Экономико статистический анализ налоговых поступлений фед бюджета РФ

1. Понятие и сущность федерального бюджета РФ. Структура  бюджета.

   Федеральный бюджет  составляет первый уровень бюджетной  системы Российской Федерации.  Федеральный бюджет это основной  финансовый план государства,  утверждаемый Федеральным Собранием  в виде федерального закона. Именно  федеральный бюджет является  основным орудием перераспределения  национального дохода и ВВП,  через него мобилизуются финансовые  ресурсы, необходимые для регулирования  экономического развития стран  и реализации социальной политики  на всей территории России. Федеральный  бюджет строится с учетом необходимости  осуществления избранной социально-экономической  стратегии.

Основными функциями федерального бюджета являются:

-перераспределение национального  дохода и ВВП;

-государственное регулирование  и стимулирование экономики;

-финансовое обеспечение  социальной политики;

-контроль над образованием  и использованием централизованного  фонда денежных средств.¹

До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы  доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей - налога с  оборота и платежей из прибыли.В условиях перехода на рыночные механизмы доходы бюджетной системы претерпели коренные изменения.Конкретное представление об источниках формирования федерального бюджета можно получить из анализа основных положений федерального бюджета на 2001 год. Он был утвержден по расходам в сумме 1193482,9 млн. рублей и по доходам в таком же размере исходя из прогнозируемого объема ВВП в сумме 7750 млрд. рублей и уровня инфляции 12,0%. Таким образом, бюджет 2001 года является первым бездефицитным бюджетом за весь период экономических реформ. Основными доходами федерального бюджета являются налоговые, они составляют 93,5%, а около 34% от них составляет налог на добавленную стоимость. Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов поступает в федеральный бюджет не полностью, часть из них направляется в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты.

Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие  виды расходов:

-обеспечение деятельности  Президента Российской Федерации,  Федерального Собрания РФ, Счетной  палаты РФ, федеральных органов  исполнительной власти и их  территориальных органов;

-функционирование федеральной  судебной системы;

-осуществление международной  деятельности в общефедеральных  интересах;

-национальная оборона  и обеспечение безопасности государства;

-фундаментальные исследования  и содействие научно-техническому  прогрессу;

-государственная поддержка  железнодорожного, воздушного и  морского транспорта;

-государственная поддержка  атомной энергетики;

-ликвидация стихийных  бедствий и чрезвычайных ситуаций  федерального масштаба;

-исследование и использование  космического пространства;

-содержание учреждений, находящихся в государственной  собственности;

-формирование федеральной  собственности;

-обслуживание и погашение  госдолга РФ;

-компенсация государственным  внебюджетным фондам расходов  на выплату государственных пенсий  и пособий, подлежащих финансированию  за счет средств федерального  бюджета;

-пополнение государственных  запасов драгоценных металлов  и драгоценных камней, государственного  материального резерва;

-проведение выборов и  референдумов Российской Федерации;

-обеспечение реализации  решений федеральных органов  власти, приведших к увеличению  расходов или уменьшению доходов  бюджетов других уровней;

-финансовая поддержка  субъектов Российской Федерации;

-официальный статистический  учет и др.²

 
     В соответствии со  статьей 49 Бюджетного кодекса  РФ, к налоговым доходам федерального  бюджета относятся: 

- федеральные налоги и сборы.  Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;

- таможенные пошлины, таможенные  сборы и иные таможенные платежи;

- государственная пошлина в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.³

Согласно статьям 41-46 и 51 Бюджетного кодекса РФ, к неналоговым доходам  федерального бюджета относятся:

-       доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

-       доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно органов государственной власти Российской Федерации;

-       часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей,

-       средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы принудительного изъятия;

-       доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

-       иные неналоговые доходы.

Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания и  формам их мобилизации – на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, в частности:

1)          в зависимости от механизма поступления доходов в бюджет, они подразделяются на собственные и регулирующие.

2)          по социально – экономическому признаку выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от физических лиц;

3)          в зависимости от конкретных объектов обложения – взимаемые с имущества или дохода;

4)          по признаку источников уплаты – налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли, и налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг);

5)          по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и др.; акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).

Исполнение федерального бюджета  по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления  доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут  быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями. 
      Расходы федерального бюджета. Организация государственных расходов основана на следующих принципах:                  

-расходы бюджетов в зависимости  от их экономического содержания  делятся на текущие расходы  и капитальные расходы, а также  средства от возврата государственных  кредитов, бюджетных кредитов и  бюджетных ссуд.

-капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая  инновационную и инвестиционную  деятельность, включающая статьи  расходов, предназначенные для инвестиций  в действующие или вновь создаваемые  юридические лица в соответствии  с утвержденной инвестиционной  программой, средства, предоставляемые  в качестве бюджетных кредитов  на инвестиционные цели юридическим  лицам, расходы на проведение  капитального (восстановительного) ремонта  и иные расходы, связанные с  расширенным воспроизводством, расходы,  при осуществлении которых создается  или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

-текущие расходы бюджетов - часть  расходов бюджетов, обеспечивающая  текущее функционирование органов  государственной власти, органов  местного самоуправления, бюджетных  учреждений, оказание государственной  поддержки другим бюджетам и  отдельным отраслям экономики  в форме дотаций, субсидий и  субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные  расходы в соответствии с бюджетной  классификацией Российской Федерации.

Предоставление бюджетных средств  осуществляется в следующих формах:

-       ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

-       средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

-       трансфертов населению, включающих в себя: ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

-       ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

-       ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

-       бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

-       субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

-       инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц; капит

-       бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственным внебюджетным фондам;

-       кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

-       кредитов иностранным государствам;

-       средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

      Исключительно из  федерального бюджета финансируются  следующие функциональные виды  расходов:

- обеспечение деятельности Президента  Российской Федерации, Федерального  Собрания Российской Федерации,  Счетной палаты Российской Федерации,  Центральной избирательной комиссии  Российской Федерации, федеральных  органов исполнительной власти  и их территориальных органов,  другие расходы на общегосударственное  управление по перечню, определяемому  при утверждении федерального  закона о федеральном бюджете  на очередной финансовый год;

-  функционирование федеральной судебной системы;

-осуществление международной деятельности  в общефедеральных интересах  (финансовое обеспечение реализации  межгосударственных соглашений  и соглашений с международными  финансовыми организациями, международного  культурного, научного и информационного  сотрудничества федеральных органов  исполнительной власти, взносы Российской  Федерации в международные организации,  другие расходы в области международного  сотрудничества, определяемые при  утверждении федерального закона  о федеральном бюджете на очередной  финансовый год);

-национальная оборона и обеспечение  безопасности государства, осуществление  конверсии оборонных отраслей  промышленности;

-  фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

- государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

-   государственная поддержка атомной энергетики;  

-  ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

- исследование и использование космического пространства;

-содержание учреждений, находящихся  в федеральной собственности  или в ведении органов государственной  власти Российской Федерации;    

- формирование федеральной собственности;

-обслуживание и погашение государственного  долга Российской Федерации;

-   компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;

-      пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

-проведение выборов и референдумов  Российской Федерации;

-федеральная инвестиционная программа;

-обеспечение реализации решений  федеральных органов государственной  власти, приведших к увеличению  бюджетных расходов или уменьшению  бюджетных доходов бюджетов других  уровней;

-обеспечение осуществления отдельных  государственных полномочий, передаваемых  на другие уровни власти;

- финансовая поддержка субъектов  Российской Федерации;

-прочие расходы.⁴

2.Характеристика налоговых  доходов бюджета.

      Федеральные налоги, их перечень, порядок обложения и порядок зачисления в бюджет устанавливаются федеральными законами РФ. Взимаются федеральные налоги на всей территории РФ. В настоящее время в РФ действуют 10 федеральных налогов и сборов.⁵ Рассмотрим основные из них.В соответствии с действующим законодательством налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (гл. 21 НК РФ): организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу. 
     Объектом налогообложения признаются следующие обороты (операции):

1) реализация товаров (работ,  услуг) на территории РФ, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполнения работ, оказание услуг);

2) передача на территории РФ  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на доходы организаций, в том  числе через амортизационные  отчисления;

3) выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную  территорию РФ.

Добавленная стоимость представляет собой ту часть стоимости товара (работ, услуг), которую производитель  товара добавляет к стоимости  затрат (сырья, материалов, работ и  услуг третьих лиц, использованных в процессе производства).

В добавленную стоимость входят следующие компоненты:

· затраты на оплату производственного  персонала (ЗП);

· отчисления в социальные фонды (ОСФ);

· амортизационные отчисления (АО);

· проценты за кредит, некоторые налоги и другие расходы (Р);

· прибыль (П).

Таким образом, стоимость товара (СТ) складывается из стоимости сырья, материалов (ССМ) и других указанных компонентов, т.е.:

СТ = ССМ + ЗП + ОСФ + АО + Р + П

Добавленную стоимость (ДС) можно теоретически определить двумя способами:

1) путем сложения компонентов,  формирующих цену товара с  суммой НДС;

2) путем вычитания из суммы  отпускной цены товара (по цене  реализации) стоимости товара (по  цене производства).

При первом способе: ДС = СТ + НДС

При втором способе: ДС + Сто - СТ,

где Сто - стоимость товара по свободным отпускным ценам;

СТ - стоимость товара по цене производства

Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) составит:

НДС = ДС * ставка НДС,%

С 1999 г. по настоящее время применяются  две ставки налога на добавленную  стоимость:

- 10 % по продовольственным товарам  (за исключением подакцизных)  и товаров для детей по перечню,  утверждаемому Правительство РФ.

- 18 % (до 2003 г. - 20%) по остальным товарам  (работам, услугам), включая подакцизные  продовольственные товары.

Акцизы- это косвенные налоги и введены в России в 1992 году. Объектом налогообложения у акцизов является оборот по реализации подакцизных товаров в производственной сфере. Включается налог в цену товара и, следовательно, оплачивается покупателями товаров.НК РФ определяет круг товаров облагаемых акцизами: спирт этиловый из всех видов сырья; алкогольная продукция (водка, вина, коньяки); пиво; табачные изделия; автомобили легковые и мотоциклы; моторные масла для двигателей; прямогонный бензин; дизельное топливо; спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие виды продукции в жидком виде). 
     Налогоплательщиками в бюджет акцизов являются юридические лица - организации (предприятия), индивидуальные предприниматели, производящие продукцию. 
     Ставки акцизов по подакцизным товарам установлены двух видов:

- в процентах к стоимости  отдельных по отпускным ценам;

- в рублях за единицу отдельных  товаров (специфические ставки).

Налоговый период для налогоплательщиков акцизов - календарный месяц. Уплата акциза производится, исходя из фактической  реализации (передачи) за истекший налоговый  период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своей регистрации налоговую декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. 
     Еще одним важным источником бюджета РФ является налог на прибыль организаций. Он был введен с 1 января 1992 г. Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы РФ. Налог на прибыль поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Федерации. Это один из наиболее сложных налогов в налоговой системе, с часто меняющейся законодательной базой.  
     Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность в РФ через  постоянные представительства и  получающие доходы от источников  в РФ.⁶

В настоящее время объектом налогообложения  является прибыль, полученная налогоплательщиком.В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли. При этом учитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.В настоящее время налоговая ставка установлена в размере 24%. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, зачисляется: 6,5% - в федеральный бюджет; 17,5 % - в бюджет субъекта Федерации. 
     Налог на доходы физических лиц представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости. Плательщиками этого налога являются физические лица РФ и иностранные граждане, а также лица без гражданства, получающие доходы от источников в РФ.Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме. 
     К доходам физических лиц относятся:

1) дивиденды и проценты, выплачиваемые  российской организацией;

2) страховые выплаты при наступлении  страхового случая;

3) пенсии, пособия, стипендии и  иные выплаты;

4) доходы от реализации: недвижимого  имущества, акций или иных ценных  бумаг, долей участия в уставном  капитале организаций, иного имущества;

5) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате его деятельности  в РФ.

Подоходный налог с физических лиц взимается по установленным  законом ставкам. Налоговым кодексом налоговая ствка установлена в размере 13%. 
     Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:

- выплачиваемых организациями  лотерей;

-выигрышей, получаемых в проводимых  конкурсах, играх;

-страховых выплат по договорам  добровольного страхования, процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения суммы, рассчитанной  исходя из действующей ставки  рефинансирования Центрального  банка РФ, в течении периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам, и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте. 
     Налоговые ставки установлены также:

- в размере 30% в отношении  доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами РФ;

- в размере 9% в отношении доходов  от долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов.

С 1 января 2001 г. в соответствии с  гл. 24 НК РФ введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования РФ).Этот налог носит целевой характер, поскольку предназначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.  
     Налогоплательщиками признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим  лицам: организации; индивидуальные  предприниматели; физические лица не признаваемые индивидуальными предпринимателями; сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов.

2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и  уплачивает налог по каждому основанию.Статьей 236 НК РФ установлен объект налогообложения для исчисления единого социального налога для разных категорий налогоплательщиков.Для налогоплательщиков (организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц) объектом налогообложения признаются: выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам.Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются доходы индивидуальных предпринимателей от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для исчисления и уплаты единого социального налога установлена регрессивная шкала налоговых ставок и ставок распределения платежей между различными фондами в зависимости от величины выплаченных доходов. Сумма налога в различных разрядах шкалы варьируется также в зависимости от вида плательщика. Для всех категорий плательщиков сохраняется главный принцип регрессивного исчисления уплаты. Чем выше сумма налогообложения дохода, тем ниже ставка налога. Максимальная налоговая ставка теперь составляет 26% вместо общей, ранее существовавшей до 1 января 2005 г. 35,6%. Снижение совокупной налоговой нагрузки является экономическим методом влияния на хозяйственное развития. Оно должно способствовать устранению негативных фактов уклонения от налогообложения путем неучтенных выплат работникам.Для налогоплательщиков-организаций, производящих выплаты наемным работникам, применяются ставки: 20% - в федеральный бюджет; 3,2% - в фонд социального страхования РФ; 0,8% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 2,0% - в территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Общая же сумма налога составляет 26%.Для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции и занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются ставки: 15,8% - в федеральный бюджет; 2,2% - в фонд социального страхования РФ; 0,8% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 1,2% - в территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Перечисление средств в уплату единого социального налога (взноса) осуществляется в порядке, установленном Правилами зачисления взносов, уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса) на счета органов Федерального казначейства Министерства финансов РФ, и перечисления этих средств в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. ⁷ 
     Закон о государственной пошлине был принят в РФ 9 декабря 1991 г. № 2005-I. Под государственной пошлиной понимается установленный законом обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.Плательщиками государственной пошлины являются граждане и лица без гражданства, юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов. 
     Государственная пошлина взимается:

- с исковых и иных заявлений  и жалоб, подаваемых в суды  общей юрисдикции, арбитражные суды  и Конституционный Суд Российской  Федерации;

- за совершение нотариальных  действий нотариусами государственных  нотариальных контор или уполномоченными  на то должностными лицами  органов исполнительной власти, органов местного самоуправления  и консульских учреждений Российской  Федерации;

- за государственную регистрацию  актов гражданского состояния  и другие юридические значимые  действия, совершаемые органами  записи актов гражданского состояния;

- за государственную регистрацию  юридических лиц, в том числе  за государственную регистрацию  изменений, вносимых в учредительные  документы юридических лиц.

С 2002 г. введен единый налог на добычу полезных ископаемых взамен действовавших  до этого трех налогов: на право пользования  недрами, акциз на сырье и налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые законодательством РФ пользователями недр. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых каждого  вида полезных ископаемых, за исключением  нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных  месторождений и газа горючего из всех видов месторождений углеводородного  сырья, по которым налоговая база определяется как количество добытых  ископаемых в натуральном выражении. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется исходя из сложившихся  у налогоплательщика за соответствующий  налоговый период цен реализации или из расчетной стоимости добытых  полезных ископаемых. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке (ст. 342 НК РФ) процентная доля налоговой  базы.В формировании доходов региональных и местных бюджетов важную роль играют налоги субъектов Федерации или, как их называют, региональные налоги, Дадим краткую характеристику. 
     Налог на имущество организаций - это один из важнейших налогов в имущественном налогообложении в РФ. Плательщиками налога являются:

а) российские организации;

б) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие  в собственности недвижимое имущество  на территории РФ.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств по его остаточной стоимости  в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета.Предельный размер налоговой ставки в настоящее время - не более 2,2% стоимости имущества. Законодательные органы субъектов РФ определяют конкретный размер налоговой ставки, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.От налога на имущество освобождаются учреждения уголовно-исполнительной системы; религиозные организации; организации по производству фармацевтической продукции и др.  
     Транспортный налог устанавливается в соответствии с гл. 28 НК РФ и законами субъектов РФ. Налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования. Местные налоги и сборы имеют своей задачей создание стабильных источников доходов местных бюджетов. Местные налоги поступают, как правило, в местные бюджеты полностью (за незначительным исключением). С этой целью в Бюджетном кодексе РФ предусмотрен ряд местных налогов, отнесенных к категории собственных налоговых доходов. НК РФ (с учетом последних изменений) к местным относит земельный налог и налог на имущество физических лиц. 
     В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах» в 2002 г. был введен единый сельскохозяйственный налог. Плата за землю - это особый вид налога, включающий: рендную плату и нормативную цену земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. Налогоплательщиками налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 
      Налоговые ставки устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: