Экономико-статистический анализ основных результатов деятельности хозяйствующего субъекта (на примере строительной организации)
Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
ФГОУ ВПО «Московский государственный университет природообустройства»
Институт выходного дня
|
РАБОТУ ПРИНЯЛ |
|
К. э. н., доцент ___________ С. В. Усенко |
___________ Дата |
КУРСОВАЯ РАБОТА
НА ТЕМУ: «Экономико-статистический анализ основных результатов деятельности хозяйствующего субъекта (на примере строительной организации)»
Выполнил:
студент 4 курса группы 811
М. И. Иванов
Москва 2013
Содержание курсовой работы
Исходные данные
Введение
Раздел 1. Анализ производственных результатов организации
1.1. Анализ структуры подрядных
работ и источников их
1.2. Анализ динамики объема
Раздел 2. Анализ использования ресурсного потенциала организации
2.1. Анализ динамики эффективности
использования персонала
2.2. Анализ динамики эффективности
использования
Раздел 3. Анализ текущих затрат и рентабельности организации
3.1. Анализ структуры и динамики затрат на выполненный объем работ
3.2. Анализ динамики эффективности текущих затрат
3.3. Анализ динамики
Заключение
Список использованной литературы
Исходные данные курсовой работы
Показатели производственно-хозяйственной деятельности строительной организации
Введение
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
Чтобы обеспечивать выживаемость
предприятия в современных
Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении. Основная цель проведения анализа состоит в определении путей повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта. В рамках поставленной цели необходимо комплексное изучение деятельности функционирующего объекта, предполагающее оценку производственных и финансовых результатов достигнутых за прошедшие годы, исследование факторов, влияющих на динамику объемов производства и рентабельности продукции, выявление резервов повышения эффективности использования ресурсного потенциала, текущих затрат. Цель и задачи проводимого исследования, объем информации, специфика анализируемых показателей предопределяют выбор статистических методов. Сопоставимость уровней изучаемого явления в динамике обеспечивается возможностями индексного метода, а также использованием в расчетах показателей, независящих от инфляции или подверженных ее влиянию в малой степени, например относительных величин структуры и составим экономический анализ предприятия,составим рекомендации по совершенствованию экономического состояния .
Раздел 1. Анализ производственных результатов организации
Центральное место в системе показателей производственной деятельности строительной организации отведено показателю объема подрядных работ, характеризующему результат производства, определяющему величину дохода. Планирование выпуска продукции, предвидение темпов роста и пропорций конкретных ее видов на перспективу определяет устойчивость и место предприятия в современном рыночном хозяйстве. В данной работе покажем структуру и динамику подрядных работ
1.1 Анализ структуры подрядных работ и источников их финансирования
Объем подрядных работ неоднороден по своему составу и может быть сгруппирован по ряду признаков. Задачей проводимого анализа в данном подразделе является выявление особенностей структуры выполненных работ по видам и источникам финансирования. Исходные данные и результаты расчетов представлены в табл. 1.1.
Расчеты сводятся к определению
относительных показателей
где – объем работ определенного вида (производственного или непроизводственного назначения); – общий объем выполненных подрядных работ, соответствующий .
Аналогично рассчитывается удельный вес подрядных работ, выполненных за счет бюджетных и внебюджетных источников финансирования.
Исходные данные и результаты расчетов представлены в табл. 1.1 Показатели структуры подрядных работ в процентах по видам и источникам финансирования отображено графически на рис. 1 ,2 в виде диаграммы.
Таблица 1.1 Структура выполненных подрядных работ по видам и источникам финансирования
Результаты расчетов свидетельствуют о стабильности структуры выполненных работ. Доминируют объекты производственного назначения, хотя к 2012 году их доля снижается и составляет всего 75,3% по сравнению с 2010 годом (80,9%). Если наблюдать структуру работ по годам, можно отметить снижение удельного веса объектов производственного строительства с 2010 по 2011 год, который составляет 4%, а с 2011 по 2012 год снижение замедлилось, и составило 1,6%. Выполнение объемов работ по источникам финансирования в организации, большую долю занимает внебюджетные источники. Если рассмотреть динамику источников финансирования подрядных работ, то можно заметить снижение внебюджетных источников финансирования, в период с 2010 по 2011 год снижение составило 1,9%. В период с 2011 по 2012 год изменений по соотношению бюджетных и внебюджетных средств не было и составило: для бюджетных средств - 15,7%, а внебюджетных средств 84,3%.
1.2 Анализ динамики объема подрядных работ и цен
Задачами проводимого анализа в данном подразделе являются выявление тенденции динамики стоимостного и реального объема выполненных подрядных работ за исследуемый период, а также оценка влияния изменения цен и физического объема работ на изменение их стоимости.
Анализируя динамику объема подрядных работ, следует использовать индексный метод. Изменение стоимостного объема выполненных работ характеризует общий индекс стоимости подрядных работ (Ipq):
где , – стоимость работ в текущих (фактических) ценах соответственно в базисном и исследуемом периоде.
Динамику реального объема подрядных работ, свободную от влияния цен, отражает общий индекс физического объема подрядных работ :
Из формулы (1.3) видно, что пересчет текущей стоимости работ в сопоставимые цены базисного периода производится путем деления ее на индекс цен , используемый в качестве дефлятора для понижения стоимости работ каждого вида до уровня цен базисного периода. Этот прием в статистике называется дефлятированием.
Исходные данные курсовой работы содержат сведения о суммарном объеме подрядных работ в фактических ценах и общем процентном изменении цен. В соответствии принятыми обозначениями, приведенные выше формулы приобретают упрощенный вид:
где , – объем выполненных подрядных работ в текущих ценах соответственно в базисном и исследуемом периоде; – общий индекс цен подрядных работ.
На основе формул (1.4), (1.5) должны быть исчислены как цепные, так и базисные индексы. Цепные индексы получаются при сравнении данных каждого последующего года с уровнем предыдущего года, базисные – с уровнем начального года, принятого за базу сравнения и приравненного к 100%.
После преобразований формула (1.5) принимает следующий вид:
Окончательный вариант формулы отличается простотой в применении и демонстрирует взаимосвязь индексов, физического объема, стоимости и цен подрядных работ. Исходные данные и результаты расчетов представлены в табл. 1.2 и отображены графически на рис. 3:
Таблица 1.2 Динамика объема выполненных подрядных работ и цен
Результаты расчетов свидетельствуют о том, что в целом за исследуемый период стоимостный индекс подрядных работ имеет тенденцию к росту, а объем подрядных работ характеризуются стремлением к снижению. Стоимость выполненных работ в период с 2010-2011 гг. увеличилась на 13,5%. В период с 2011 по 2012 гг. тенденция набрала еще 5,2% в сторону увеличения стоимости подрядных работ, что составило 18,7% за весь исследуемый период. Одновременно цены на выполненные работы тоже повышались, что составило за весь исследуемый период 18,7%. Прирост реального объема работ имел как прирост так и снижение. Таким образом в период с 2010 по 2011 год был замечен прирост физического объема подрядных работ на 5,1%. В период с 2011 по 2012 год мы видим его снижение на 2,3%. Из этого можно сделать вывод, что увеличение стоимости подрядных работ в большей степени связано с ценовым фактором. Увеличение стоимости подрядных, повлекло за собой снижение физического объема работ.
Раздел 2. Анализ использования экономических ресурсов организации
2.1 Анализ динамики эффективности использования персонала организации и уровня оплаты труда
Производственные результаты во многом определяются степенью эффективности использования персонала организации. Задачами проводимого анализа в данном подразделе являются выявление тенденции динамики показателей по труду за исследуемый период, оценка влияния изменения численности работников и уровня производительности труда на изменение объема выполненных подрядных работ, выявление соотношения темпов роста номинальной и реальной заработной платы.
Представление об эффективности использования персонала организации дает показатель выработки продукции на одного работника, с помощью которого измеряется уровень производительности труда. Среднегодовая выработка в стоимостном выражении исчисляется как отношение стоимости выполненных подрядных работ к среднегодовой численности работников:
Динамику уровня производительности труда измеряет индекс среднегодовой выработки :
где , – объем подрядных работ в сопоставимых ценах соответственно в базисном и исследуемом периоде;
, – общие затраты труда соответственно в базисном и исследуемом периоде.
Преобразуем формулу (2.2):
откуда:
Формула (2.4) отражает взаимосвязь индексов среднегодовой выработки, физического объема работ и затрат труда и упрощает расчеты.
В исходных данных курсовой работы общие затраты труда представлены среднегодовой численностью работников, поэтому индексу затрат труда соответствует индекс среднегодовой численности работников :
где , – среднегодовая численность работников соответственно в базисном и исследуемом периоде.
Исходные данные и результаты расчетов представлены в табл. 2.1.
Таблица 2.1 Динамика показателей использования персонала организации
Относительное изменение исчисленных показателей к уровню начального года отображено графически на рис. 4 в виде диаграммы.
Проводя анализ показателей расчетов использования персонала организации, можно сделать вывод, что среднегодовая численность работников за период с 2010 по 2012 год изменялась. Увеличение объема подрядных работ в период с 2010 по 2011 год способствовала увеличению среднегодовой численности работников, а снижение объема подрядных работ во второй половине исследуемого периода с 2011 по 2012 год способствовала снижению численности работников.
Среднегодовая номинальная начисленная заработная плата исчисляется путем деления суммы начисленной за год заработной платы к среднегодовой численности работников:
(2.6)
Покупательную способность номинальной заработной платы отражает реальная заработная плата, исчисляемая с учетом темпов роста потребительских цен на основные товары и услуги. Уровень реальной заработной платы прямо пропорционален уровню номинальной заработной платы и обратно пропорционален уровню потребительских цен.
Динамику среднего уровня оплаты труда
характеризуют индексы номиналь
Индекс реальной заработной платы вычисляют путем деления индекса номинальной заработной платы на индекс потребительских цен:
Исходные данные и результаты расчетов представлены в таблице 2.2.
Относительное изменение исчисленных показателей к уровню начального года отображено графически на рис. 5 в виде линейной диаграммы.
Таблица 2.2 Динамика показателей оплаты труда
Вывод: При анализе показателей видно увеличение реальной заработной платы работников за период 2010-2012 гг., оно составило 3,7%. Наблюдая за динамикой показателей можно сделать вывод, что из-за повышения потребительских цен снижение уровня реальной заработной платы работников не наблюдается.
Раздел 2. Анализ использования экономических ресурсов организации
2.2 Анализ динамики эффективности использования производственных фондов
Задачами проводимого анализа в данном подразделе курсовой работы являются определение студентом уровней эффективности использования основных фондов и материальных оборотных средств, оценка влияния эффективности использования капитальных ресурсов на динамику результатов деятельности строительной организации.
Прямым показателем уровня эффективности использования основных фондов является фондоотдача , представляющая собой отношение стоимости выполненных подрядных работ к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:
Индекс динамики фондоотдачи исчисляется по формуле
где – среднегодовая стоимость основных производственных фондов соответственно в базисном и исследуемом периоде в сопоставимой оценке базисного периода.
Пересчет среднегодовой
Преобразуем формулу (2.10):
откуда:
Формула (2.13) отражает взаимосвязь индексов фондоотдачи, физического объема работ и среднегодовой стоимости основных фондов и проста в применении.
Приведенный в знаменателе формулы (2.13) индекс среднегодовой стоимости основных производственных фондов , представляет собой следующее отношение:
Исходные данные и результаты расчетов представлены в табл. 2.3.
Таблица 2.3 Динамика показателей использования основных производственных фондов
Относительное изменение исчисленных показателей к уровню начального года отображено графически на рис. 6 в виде линейной диаграммы.
Представление об эффективности использования материальных оборотных средств дают показатели их оборачиваемости. Прямым показателем является коэффициент оборачиваемости, характеризующий число оборотов среднего остатка оборотных средств за отчетный период (в нашем случае за год).
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств исчисляется как отношение выручки от продажи к среднему остатку оборотных средств:
где – выручка от выполненных подрядных работ (в нашем случае равна объему выполненных подрядных работ); – среднегодовой остаток материальных оборотных средств.
Средняя продолжительность одного оборота исчисляется путем деления числа дней исследуемого календарного периода на коэффициент оборачиваемости:
где – число календарных дней в году (в экономических расчетах равно 360 дней).
Исходные данные и результаты расчетов представлены в табл. 2.4. Число оборотов среднего остатка оборотных средств и среднюю продолжительность одного оборота за три года отображено графически на рис. 7
Таблица 2.4 Динамика показателей оборачиваемости оборотных средств
Как видно из расчетов, в период с 2010– 2012 гг коэффициент оборачиваемости упал на 0,3%. В период с 2010 по 2011 годы этот коэффициент снизился на 0,1. Таким образом за весь период наблюдаем спад на 0,4. В связи с этим возрастает средняя продолжительность одного оборота (повысилась на 9 дней за период 2010-2012 гг.). Как известно, чем медленнее оборотные средства совершают кругооборот, тем менее эффективно они используются. Следовательно, если и в дальнейшем возрастёт средняя продолжительность одного оборота, то снизится объём выполненных подрядных работ. В данной ситуцации необходима оптимизация производственных запасов: сократить незавершенное строительство, улучшить качество объектов сдаваемых в эксплуатацию.
Раздел 3. Анализ текущих затрат и рентабельности организации
Затраты в денежной форме отражают потребление соответствующего вида ресурсов. Затраты всегда связаны с достижением определенных целей. Текущие затраты можно сопоставить с производственным или финансовым результатом. Это позволяет проводить комплексный анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации для потребностей управления. Во вступлении к третьему разделу студент должен указать направления анализа показателей текущих затрат и рентабельности продукции строительной организации для определения путей повышения эффективности производства и улучшения финансового состояния строительной организации.
3.1 Анализ структуры и динамики затрат на выполненный объем работ
Задачами проводимого анализа в данном подразделе являются определение студентом доли отдельных элементов затрат в их общей сумме и выявление тенденции динамики уровня затрат на выполненный объем подрядных работ за исследуемый период.
Абсолютные и относительные показатели затрат по элементам представлены в табл. 3.1. Структуру затрат в процентах за три года отображены графически на рис. 8
Таблица 3.1 Структура затрат на выполненный объем подрядных работ
Проведя анализ полученных
результатов, можно сделать выводы об
особенностях структуры затрат на выполненный
объем работ:
- Основную часть составляют материальные
затраты.
В период с 2010 по 2011 год они снизились на 0,5%. В период
с 2011 по 2012 год они снизились на 0,3%. За исследуемый
период в общем соотношении затрат они
снизились на 0,8%.
- Затраты на оплату труда занимают второе
место по объёму в общей структуре затрат.
За период 2010-2012 гг. видно как снижение
затрат на оплату труда в период с 2010 по
2011 гг. на 0,7%, так и рост затрат на 0,2% в период
с 2011 – 2012 года.
- Доля амортизационных увеличивается
с каждым рассматриваемым периодом.
В период с 2010 по 2011 года
его доля возросла на 0,5%. Во втором рассматриваемом
периоде его рост составил всего 0,2%.
- Доля прочих затрат за весь рассматриваемый
период на составляла не более 13,3%.
За первый период с 2010 по 2011 года его рост составил 0,8%, а во второй период с 2011 по 2012 года его рост снизился на 1,1%.
В исследовании динамики затрат на выполненный объем подрядных работ, необходимо принять во внимание, что показатель общей суммы затрат несопоставим во времени и напрямую зависит от объема выполненных работ и цен. В аналитических целях целесообразно использовать затраты на один рубль подрядных работ :
Данный показатель не зависит от динамики объема выполненных работ и мало подвержен влиянию инфляции. Уровень затрат со своей стороны свидетельствует об эффективности строительного производства. Если затраты на каждый рубль выполненных работ менее одного рубля, то производство рентабельно, т.е. эффективно.
Индекс динамики затрат на один рубль подрядных работ исчисляется по формуле:
где – затраты на выполненный объем подрядных работ соответственно в базисном и исследуемом периоде; – затраты на один рубль подрядных работ соответственно в базисном и исследуемом периоде.
Исходные данные и результаты расчетов представлены в табл. 3.2.
Таблица 3.2 Динамика затрат на выполненный объем подрядных работ
Затраты на один рубль подрядных работ за три года и их относительное изменение к уровню начального года , отображены графически на рис. 9.
Вывод: В период 2010-2012 гг. предприятие работает эффективно. Затраты на 1 руб. подрядных работ растут с каждым годом, и в 2012 г. достигают 89 коп. на 1 руб., что на 3 коп. больше по сравнению с затратами на 2010 г.
3.2 Анализ динамики эффективности текущих затрат
Задачами проводимого анализа в данном подразделе являются комплексная оценка уровня эффективности текущих затрат, определение влияния факторов на его величину и динамику, выявление резервов повышения эффективности производства.
Уровень эффективности текущих затрат оценивается с помощью показателя затратоемкости производства, при помощи которого совокупные затраты или отдельный их элемент соотносятся с эффектом производства – объемом произведенной продукции. Таким образом, можно определить общий уровень эффективности и частные ее уровни по отдельным элементам текущих затрат. Для исследуемой строительной организации эффектом производства является объем выполненных подрядных работ. Общий уровень эффективности текущих затрат или общая затратоемкость определяется по формуле
где – совокупные текущие затраты на выполненный объем подрядных работ.
Частный уровень эффективности затрат, т.е. частная затратоемкость представляет собой отношение отдельного элемента текущих затрат к объему выполненных подрядных работ:
Общую затратоемкость можно разложить по элементам затрат на частные уровни затратоемкости:
где – материальные затраты; – затраты на оплату труда; – амортизация основных средств; – прочие затраты,
откуда
где – материалоемкость; – зарплатоемкость; – амортизацеемкость; – услугоемкость.
Окончательный вариант формулы:
Отсюда следует, что изменение частных уровней эффективности текущих затрат определяет рост или снижение общей затратоемкости производства.
Индекс динамики общего уровня эффективности затрат (затратоемкости) исчисляется по формуле
где – совокупные текущие затраты на выполненный объем подрядных работ соответственно в базисном и исследуемом периоде; – общий уровень эффективности текущих затрат соответственно в базисном и исследуемом периоде.
При формулировании выводов следует учитывать особенности методики построения показателя затратоемкости как обратного индикатора уровня эффективности текущих затрат. Поскольку в формуле (3.3) эффект в знаменателе, эффективность производства растет, если <1, при > 1 эффективность падает.
Прирост или сокращение затрат на 1 рубль подрядных работ в денежном выражении отражает показатель абсолютного изменения уровня эффективности затрат (затратоемкости) :
Индекс частного уровня эффективности затрат исчисляется по формуле
где – текущие затраты на выполненный объем подрядных работ по отдельным элементам соответственно в базисном и исследуемом периоде; – частные уровни затратоемкости соответственно в базисном и исследуемом периоде.
Абсолютное изменение частного уровня эффективности затрат поэлементно определяется по формуле
Абсолютное изменение общей
затратоемкости равно сумме ее факторных
изменений и позволяет
Окончательный вариант формулы:
Для расчета показателей уровня эффективности текущих затрат рекомендуется использовать данные за начальный и конечный годы и проанализировать их в динамике за исследуемый период в целом. Исходные данные и результаты вычислений представлены в табл. 3.3.
3.3 Анализ динамики рентабельности строительной продукции
Задачами проводимого анализа в данном подразделе являются оценка финансовых результатов организации, выявление студентом тенденции динамики уровня рентабельности строительной продукции за исследуемый период. производственный рентабельность ресурсный финансовый
Базой для исчисления уровня рентабельности строительной продукции являются показатели финансовых результатов организации: выручка от выполненных подрядных работ (в нашем случае она приравнена к объему выполненных подрядных работ ) и прибыль от выполненных подрядных работ.
Таблица 3.3 Динамика показателей эффективности текущих затрат
Провидя исследование динамика показателей эффективности текущих затрат и изучив результаты, можно прийти к выводу, что эффективность производства, за исследуемый период, снизилась, т.к. индекс общего затратоемкости равен 103,8 (1.038) больше единицы. Для увеличения эффективности затрат следует уменьшить материальные затраты и на амортизацию основных средств.