Элементы налогооблажения

Оглавление

I. СОСТАВ И СТРУКТУРА ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ 2

Введение 2

1. Понятие,  сущность, значение и классификация  основных фондов. 3

2.  Состав  и структура основных производственных  фондов. 4

Заключение 8

II. ПЕРСОНАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ. СПОСОБЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЧИСЛЕННОСТИ 9

Введение 9

1. Персонал предприятия 10

2. Способы определения численности. 12

Заключение 14

III. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ 15

Введение 15

1. Основные  элементы налогообложения 16

2. Объекты налогообложения 18

3. Налоговый  период 22

4. Налоговая  ставка 24

5. Налоговая  база 25

6. Порядок  исчисления уплаты налога и  сроки уплаты налога 27

7. Дополнительные  элементы налогообложения 29

Заключение 31

Список использованной литературы 33

1. СОСТАВ  И СТРУКТУРА ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

Введение

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом  количестве и ассортименте и более  полное их использование.

Основные производственные фонды участвуют в процессе производства и являются самой главной основой  деятельности любого предприятия. Они  представляют собой наиболее дорогостоящую  часть средств производства и  обслуживают большое число производственных циклов в течение длительного  периода времени, поэтому их состояние  и эффективное использование  прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Одной из главных задач  каждого современного предприятия  является повышение эффективности  и качества общественного производства, а также значительное увеличение отдачи капитальных вложений и основных фондов, являющихся материальной базой  производства и важнейшей составной  частью производительных сил всей страны в целом. Следует отметить, что  основные фонды, участвуя в процессе производства длительное время, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость  частями на изготовляемую продукцию, выполняемые работы и услуги, сохраняя при этом натуральную форму. Эта  особенность делает необходимым  изучение основных фондов предприятия  с целью их максимально эффективного использования.

1. Понятие, сущность, значение и классификация основных фондов.

Имея ясное представление  о каждом элементе основных фондов в производственном процессе, о их физическом и моральном износе, о  факторах, которые влияют на использование  основных фондов, можно выявить методы, при помощи которых повышается эффективность  использования основных фондов и  производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда.

Основные фонды промышленного  предприятия (объединения) представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в  процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие  свою стоимость на изготовленную  продукцию по частям по мере износа.

Основные фонды принято  делить на две большие группы: основные производственные фонды и основные непроизводственные фонды.

Основные производственные фонды предприятия - это средства труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя при  этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый  продукт частями по мере их износа. К ним относятся промышленные здания и сооружения, силовое и  производственное оборудование, передаточные устройства, различные виды производственного  транспорта, инвентарь производственный и хозяйственный, нематериальные активы (патенты и ноу-хау), внутрихозяйственные  дороги, земельные участки и т.д., то есть основные фонды, функционирующие  в сфере производства и прямо  или косвенно участвующие в создании продукции предприятия. Другими  словами, основные производственные фонды - часть средств производства, которая  многократно участвует в производственном процессе, переносит свою стоимость на готовый продукт частями по мере износа, сохраняет свою натуральную форму в течение всего срока службы.

Основные непроизводственные фонды - это находящиеся в ведении  предприятий длительно существующие объекты непроизводственного назначения, ни прямо, ни косвенно не участвующие  в создании продукции предприятия, а используемые в непроизводственной сфере (в жилищно-коммунальном хозяйстве, торговле, общественном питании, здравоохранении  и т.д.).

2.  Состав  и структура основных производственных  фондов.

Производственная структура  основных фондов и ее динамика являются показателями технического уровня предприятия  и оказывают большое влияние  на эффективность затрат на основные фонды. Чем выше в составе основных фондов доля орудий труда: машин, оборудования, приборов, то есть чем больше активная часть основных фондов, тем больше продукции может быть произведено  на каждый рубль основных фондов (в  общем случае).

Удельный вес активной части ОПФ в общем объеме определяется как отношение среднегодовой  величины активной части ОПФ к  среднегодовой величине ОПФ, исчисленной  в совокупности по всем группам основных фондов. Для перевода этого отношения  в проценты его необходимо умножить на 100.

На структуру основных фондов предприятий оказывают влияние  следующие факторы:

1) Отрасль производства, к которой относится предприятие.  Например, рабочие машины и оборудование  занимают наибольший удельный  вес в составе основных производственных  фондов предприятий таких отраслей, как машиностроение (36%), легкая промышленность (40%).

2) Уровень концентрации, специализации и кооперирования  производства. Чем выше этот уровень,  тем выше степень его механизации  и больше удельный вес в  составе основных фондов рабочих  машин и оборудования.

3) Географическое размещение  предприятий и климатические  условия. От этого зависит тип  (а, следовательно, и стоимость)  зданий и сооружений.

4) Общий уровень индустриального  развития страны и технического  оснащения промышленности. С повышением  этого уровня в составе основных  производственных фондов предприятий  возрастает удельный вес наиболее  активной части основных фондов - рабочих машин и оборудования - и понижается удельный вес  зданий, то есть пассивной части  основных фондов.

Согласно существующей классификации  основные фонды промышленности по своему составу в зависимости от целевого назначения и выполняемых функций  подразделяются на следующие виды:

- здания,

- сооружения,

- передаточные устройства,

- машины и оборудование, в том числе:

- силовые 

- рабочие

- измерительные и регулирующие  предметы

- вычислительная техника

- прочие

- транспортные средства,

- инструменты,

- производственный инвентарь  и принадлежности,

- прочие основные фонды  (рабочий скот, многолетние насаждения).

Каждая группа состоит  из множества разнообразных средств  труда. В группе здания выделяют три  подгруппы: производственные здания, непроизводственные здания и жилье. Сооружения делятся  на подземные, нефтяные и газовые  скважины, горные выработки. К передаточным устройствам относят трубопроводы и водопроводы. Силовые машины это  турбины, электродвигатели. Рабочие  машины и оборудование подразделяются в зависимости от отраслей использования. Инструменты и инвентарь учитываются  в составе основных фондов только в том случае, если они служат больше одного года и стоят больше 1 млн. руб.( если меньше - то это уже  малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и включаются в состав оборотных  фондов).

Здание и сооружения производственного  назначения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства формируют основные фонды  производственного назначения.

Соотношение отдельных групп  основных фондов в их общем объеме представляет собой видовую (производственную) структуру основных фондов. В зависимости  от непосредственного участия в  производственном процессе производственные основные фонды подразделяются на: активные (обслуживают решающие участки  производства и характеризуют производственные возможности предприятия) и пассивные (здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов основных фондов).

В основном, масса производственных основных фондов в промышленности сосредоточена  в активной части.

Видовая структура основных фондов различна в отраслях промышленности. Например, доля зданий в общей стоимости  основных фондов наиболее велика в  пищевой промышленности (44%), сооружений - в топливной промышленности(17%), передаточных устройств - в электроэнергетике (32%), машин и оборудования - на предприятиях машиностроительного комплекса (45% и свыше ).

О видовой структуре основных фондов промышленности России можно  судить по следующим данным 2006 года:

«Структура основных фондов промышленности России по 2006 году»

Состав и структура  основных фондов зависят от особенностей специализации отрасли, технологии и организации производства, технической  оснащенности. Структура основных фондов может быть различна по отраслям промышленности и внутри отдельной отрасли в  связи с теми же причинами. Это  наглядно представлено в ниже показанной схеме «Группировочные признаки основных средств»:

Заключение

Основные фонды предприятия - это материально-вещественные ценности, которые многократно участвуют  в производственном процессе, не изменяют своей вещественной формы и переносят  свою стоимость на готовую продукцию (работы, услуги) по частям по мере износа. В условиях рыночной экономики основные фонды являются главным рычагом, обеспечивающим экономический рост предприятий за счет факторов интенсификации производства.

Находящиеся на предприятиях основные фонды имеют свойство постепенно изнашиваться. С точки зрения экономики  износ - это потеря стоимости основных средств. Существует несколько видов  износа основных фондов: физический, моральный, социальный, экологический, частичный  и полный износ.

В целом стоит отметить, что от того насколько обеспеченно  предприятие основными средствами и как эффективно они используются, зависит прибыль предприятия  и уровень его полной рентабельности. 

2. ПЕРСОНАЛ  ПРЕДПРИЯТИЯ. СПОСОБЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ  ЧИСЛЕННОСТИ

Введение

 Потребность в персонале  на различных предприятиях или  фирмах определяется величиной  спроса на изготовляемую ими  продукцию, производимые работы  и оказываемые услуги. Как на  действующих предприятиях, так и  на проектируемых и вновь создаваемых  фирмах годовые объемы спроса  на производство продукции должны  служить основой расчета потребности  всех категорий работников.

 Трудовые ресурсы предприятия  являются главным ресурсом каждого  предприятия, от качества и  эффективности использования которого  во многом зависят результаты  деятельности предприятия и его  конкурентоспособность. Предметом  исследования данной курсовой  работы является планирование  численности на предприятии и  расчет среднесписочной численности  подразделения.

  Базой кадрового планирования являются анализ потребностей в персонале и изучение информации о производительности работающих и издержках на их содержание. Кадровое планирование стало во многих организациях интегрирующей составной частью предпринимательского планирования. Кадры - это совокупность работников различных профессионально - квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав.

  Трудовые ресурсы предприятия являются главным ресурсом каждого предприятия, от качества и эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельности предприятия и его конкурентоспособность.

  Трудовые ресурсы приводят в движение материально-вещественные элементы производства, создают продукт, стоимость и прибавочный продукт в форме прибыли.

 Теперь пара слов  собственно о предмете исследования. Базой кадрового планирования  являются анализ потребностей  в персонале и изучение информации  о производительности работающих  и издержках на их содержание. В связи с дефицитом рабочей  силы кадровое планирование стало  во многих организациях интегрирующей  составной частью предпринимательского  планирования.

  Происходящие изменения, связанные с необратимостью экономических реформ и движением к здоровой конкуренции, заставляют организации России уделять значительное внимание долгосрочным аспектам кадровой политики, базирующейся на научно обоснованном планировании.

  Одним из важнейших показателей, характеризующих производственные возможности предприятия, является численность промышленно-производственного персонала. Чем больше численность, тем при прочих равных условиях больше объем произведенной продукции.

1. Персонал  предприятия

Персонал предприятия  имеет определенные количественные и структурные характеристики.

 Количественная характеристика  персонала предприятия измеряется  такими показателями как списочная,  явочная и среднесписочная численность  работников.

 Списочная численность – это количество работников, принятых на предприятие по документам.

 Явочная численность – это расчетное количество работников списочного состава, которые на данный день должны явиться на работу для выполнения производственного задания.

 Для определения численности  работников за определенный период  используется показатель среднесписочной  численности. Он применяется для  исчисления производительности  труда, средней заработной платы,  текучести кадров и др. показателей.

 Среднесписочная  численность работников за месяц определяется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день месяца (включая праздники и выходные) и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Структурная характеристика персонала предприятия определяется составом и количественным соотношением отдельных категорий и групп  работников предприятия. В зависимости  от выполняемых функций работники  подразделяются на:

 – промышленно-производственный  персонал;

 – непромышленный  персонал

К непромышленному  персоналу относят: работников жилищно-коммунального хозяйства, культурно-бытовых и лечебных учреждений, состоящих на балансе предприятия.

 Промышленно-производственный персонал подразделяется на рабочих и служащих.

 К рабочим относятся  лица, занятые созданием материальных  ценностей, ремонтом основных  средства, перемещением грузов, оказанием  материальных услуг и т.д. В  свою очередь, рабочие подразделяются  на основных и вспомогательных.

 К служащим относятся  руководители, специалисты.

 Руководители – это управляющие директора, начальники, гл. бухгалтер, гл. инженер, гл. механик, гл. технолог, гл. экономист и т.д.

 Специалисты – это инженерно-технические работники, бухгалтеры, экономисты, юристы и т.д.

 В зависимости от  характера трудовой деятельности  кадры предприятия подразделяются: по профессиям, специальностям и  уровням квалификации.

 Специальность определяет  вид трудовой деятельности в  рамках одной и той же профессии.  Например: экономисты (профессия) подразделяются  на плановиков, финансистов и  т.д.

 Профессия токаря: токарь-карусельщик,  токарь-расточник и т.д.

 Работники каждой профессии  и специальности различаются  уровнем квалификации, которая отражается  в квалификационных (тарифных) разрядах  и категориях.

Профессионально-квалификационная структура служащих находит отражение  в штатном расписании. Штатное  расписание ежегодно утверждается руководителем  предприятия и представляет собой  перечень сгруппированных по отделам  и службам должностей служащих с  указанием разряда работ и  должностного оклада.

2. Способы определения численности.

Потребность в рабочих  кадрах рассчитывается одним из 2-х  методов:

1) по трудоемкости работ;

2) по рабочим местам на основании норм обслуживания машин и агрегатов и контроля за технологическим процессом.

 По трудоемкости

где – объем (количество) единиц продукции;

 – норма времени на единицу продукции, ч.;

  – полезное (эффективное) время работы одного рабочего в год, ч.;

  – коэффициент выполнения норм.

 Полезное (эффективное)  время работы одного рабочего  определяют исходя из расчета:

 – календарного фонда  рабочего времени, который соответствует  количеству календарных дней  в году

– номинального фонда рабочего времени, который меньше календарного на количество выходных и праздничных  дней в году;

 – полезного (эффективного) фонда рабочего времени, который  меньше номинального на величину  плановых неявок на работу (болезни,  отпуска и т.д.).

 По рабочим местам. Этот метод проводится на основании норм обслуживания и используется на предприятиях с непрерывным процессом производства (в нефтяной и газовой промышленности).

 Численность служащих  определяется по разработанным  на предприятии нормативам. Эти  нормативы численности разрабатываются  как по отдельным видам работ,  так и по должностям. Численность  обслуживающего персонала определяется  по укрупненным нормам обслуживания. Например, число уборщиц – по  количеству квадратных метров  площадей помещений; гардеробщиков  – по числу обслуживаемых людей  и т.д.

Заключение

Кадровое планирование - это система подбора квалифицированных  кадров, при использовании двух видов  источников - внутренних и внешних, имеющие своей целью обеспечить потребности организации в необходимом  количестве специалистов в конкретные временные рамки.

 Определение потребности  в рабочей силе представляет  собой начальный этап кадрового  планирования. Не зная, какая понадобится  численность ( в том числе по  категориям), нельзя найти и наиболее  эффективный путь комплектования  штатов.

 Планирование потребности  в рабочих базируется на данных  об имеющихся рабочих местах, а также об их численности  и структуре в будущем периоде  с учетом развития производства  и внедрения плана организационно-технических  мероприятий, а численность служащих, специалистов и руководителей  – на основе действующей структуры  управления и работы по ее  совершенствованию, штатного расписания, плана замены вакантных должностей.

 План по численности  работников должен быть увязан  с планом по сбыту продукции,  финансовым и инвестиционным  планом и др. Поскольку исходной  точкой в планировании различных  показателей является не план  производства, а прогноз сбыта  продукции, то и само планирование  приобретает вероятностный характер  и его результатом является  прогноз тех или иных показателей.

3. ЭЛЕМЕНТЫ  НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

Введение

Налоги представляют собой  обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и  с граждан по ставке, установленной  в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги - наиболее действенный инструмент регулирования новых экономических  отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Успешное проведение налоговой  политики государства зависит от разумного налогового законодательства и эффективной системы контроля за его выполнением. В условиях несовершенства и нестабильности налоговых законов, порождающих неприятие налоговой  системы, правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляется зависимость эффективности  налогового контроля от качества правовой базы, как важнейшего условия его  осуществления.

1. Основные элементы  налогообложения

налог сбор уплата ставка

В соответствии с п. 6 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) при установлении налогов  должны быть определены все элементы налогообложения, при этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы  каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить. Таким образом, законодатель требует, чтобы при исчислении налогов  для налогоплательщика были определены все элементы налогообложения, включая  объекты, которые следует облагать налогом, порядок определения налоговой  базы по таким объектам, ставки налогов  по каждому объекту налогообложения, алгоритм расчета налога, подлежащего  взносу в бюджет и т.п. ¹

Пункт 6 ст. 3 НК содержит требование к  актам законодательства о налогах  и сборах, подобного которому ранее  не было в российском законодательстве – требование определенности этих актов. Оно обращено непосредственно  к законодателю и обязывает его  формулировать налоговые акты таким  образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в  какой сумме он должен платить. Эта  норма будет иметь большое  значение при рассмотрении споров, связанных с возложением ответственности  за совершение налоговых правонарушений и обжалованием действий налоговых  органов и их должностных лиц. Возложение ответственности за налоговое  правонарушение недопустимо, если налоговый  акт не отвечает требованию определенности.

Суд вправе и обязан оценивать определенность налогового акта при рассмотрении споров, связанных с налоговыми правонарушениями. Сочтя акт налогового законодательства неопределенным или недостаточно определенным, суд обязан истолковывать в пользу налогоплательщика все неустранимые сомнения, связанные с неопределенностью  акта или противоречиями в нем.

Критерием определенности налогового акта является способность плательщика  соответствующего налога исходя из содержания акта точно установить следующие  обстоятельства:

а) вид подлежащего уплате налога;

б) размер налога;

в) срок и порядок уплаты налога.

Представляется, требования к налоговому акту в аспекте его определенности должны дифференцироваться в зависимости  от вида субъекта, выступающего в качестве налогоплательщика. Наибольшую способность  самостоятельно разобраться в содержании налогового акта следует предполагать у налогоплательщика – организации, меньший уровень такой способности  у налогоплательщика – гражданина, занимающегося предпринимательской  деятельностью, и, наконец, наименьшая способность в этом отношении  у обычного гражданина – налогоплательщика.

Хотя в ст. 3 НК РФ требование определенности предъявляется только к актам  законодательства о налогах и  сборах, оно, несомненно, в равной мере относится и к нормативным  правовым актам исполнительных органов  о налогах и сборах.²

В п. 1 ст. 17 НК РФ подчеркивается, что налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

2. Объекты налогообложения

Согласно НК РФ объект налогообложения  является обстоятельством, порождающим  обязанность налогоплательщика  уплатить налог, при этом каждый налог  должен иметь самостоятельный и  прямо названный в соответствующей  главе объект налогообложения.³

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогообложения  могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика  законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение  обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет  самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с  учетом положений вышеуказанной  статьи.

Согласно ст. 247 НК РФ с 1 января 2002 г. объектом налогообложения по налогу на прибыль признается полученная организацией прибыль, при этом понятие "прибыль" различно для разных категорий налогоплательщиков.

Объект налогообложения  в зависимости от статуса организации: