Элементы транспортного налога и их характеристика (На примере Московской области)

Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Московской области «Волоколамский колледж права экономики и безопасности»

Курсовая работа

По дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему:

«Элементы транспортного налога и их характеристика.

(На примере Московской области)»

Выполнил             Проверил  
Студент                                                                                         преподаватель 
Группы Б-2                                                                                                  Фокина 
Магомаев Анувар                                                                         Бэла Викторовна

Оценка__________

Введение

Налогообложение это основной корень из источников расширения объемов денежных средств средств госбюджета разнородных отраслей и ступеней в бюджете Российской Федерации. Надо осознавать что с доходными деньгами налогообложения требуется распоряжаться безошибочно, чтобы не остаться виновным перед УКРФ и, добавок к этому не понести излишние потери в своей компании, фирме, бизнесе и т.п. или для своего прямого состояния.

Задачей этой работы состоит в изучении, познании и знакомстве с порядковым уставом налогообложения Российской Федерации, на иллюстрации автотранспортного налога и прочих транспортных средств.

Тематика моей курсовой работы “ Типы автомобильного налога и его репутация в системе налогообложения Российской Федерации” (На основе автотранспортного налога Московской области) он принадлежит к классу остроактуальных налогов на данный момент, так как автотранспортный налог облагает налогоплательщиков имеющих хотя бы одно средство передвижения, к примеру автобус, вертолет или катер. Объектами налогообложения автомобильного (автотранспортного) налогообложения выступает физ.лицо, юр.лицо которое имеет транспортное средство передвижения.

Следовательно, необходимо иметь знания: по каким налоговым ставкам подлежит налогообложению определенный налог, кто является объектом налогообложения транспортным налогом, каков объем налоговой базы и льготы которые могут быть применены в определенном регионе, каким способом можно сократить прибыл под налогообложением на суммированные средства автотранспортного налога. Всё выше перечисленное собрано в этой курсовой работе.

Основная цель курсовой работы это исследование основных элементов автотранспортного налога, особенности его исчисления в Московской Области.

1)Изучить сущность автотранспортного  налога

2)Исследовать элементы  транспортного налога

3)Проанализировать базу  законодательства Московской Области

Центральной теоретической базой будет являться работа с актами нормативно-правовой формы и уплата транспортного налога на теоретической основе.

Глава 1. Главная оценка ключевых компонентов налогообложения автотранспортного налога

Налогоплательщики автотранспортного налога - личности, в какие зарегистрированы автотранспортные ресурсы, признаваемые, в согласовании с заметкой 358 Налогового Кодекса Российской Федерации, предметом налогообложения.

Согласно транспортным средствам, оформленных на физ.лицо, приобретенные либо реализованными, переуступленными в основе доверенности полномочия обладания и постановления транспортным средством, предметом налогообложения считается субъект, перечисленное выше в такого рода доверенности. Ясачный аппарат в льготе известить субъект согласно участку проживания о передаче автотранспорта в основе доверенности.

Лица не признаются подтверждению налогообложению транспортным налогом, которые представляются и фактически являются инициаторами двадцать вторых Олимпийский игр или в одиннадцатых зимних Параолимпийских игр 2014 года в городе Сочи согласно со статьей 3 Федерального закона от 1.12.2007 года №310-Ф3 "Об организации исполнения и о проведении двадцать вторых Олимпийских игр и одиннадцатых зимних Параолимпийских игр в городе Сочи в 2014 году, формирования развития города Сочи как горноклиматической здравницы или горноклиматического курорта и внедрения изменений в несколько законодательных актов РФ связанные с транспортным налогом и др", в добавок так же лица, являющиеся рекламирующими членами товарищества Интернационального олимпийского комитета в отношении автотранспортных денежных средств, которые принадлежат им в льготе имущества и используемых только исключительно в связи с формированием организации или реализацией двадцать вторых олимпийских зимних игр и одиннадцатых Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и формированием города Сочи как горноклиматического курорта.

1.2 Объекты облагаемые транспортным налогом

Как следственно к объектам налогообложения принадлежит транспорт занесенный в базу налогообложения, к примеру: автобус, вертолет, автомобиль, яхта, байк, снегоход и другие самоходные машины и механизмы на пневматической и гусеничной ходовой системе.

Налогообложение не предусматривает этот транспорт как объект обложения:

1) Судно (шлюпка, лодка) полной  мощностью двигательного аппарата (двигатель) не больше пяти л.с;

2) Автомобили легковые (легковушки), оборудованные под инвалидов (мотоколяски), в добавок легковушки с мощностью двигательного аппарата (двигателя) не больше ста л.с. (72,56 киловатт/час), купленные через организацию определенных законов соц. защиты населения.

3) Судна идущие по рекам, судна промысловые

4) Судна предназначенные для перевозки пассажиров, товарных грузов, по рекам, воздушные суда, в собственности орг. И ИП, деятельность которых направлена на транспортировку груза или перевозок пассажиров.

5) Комбайны с самоходной  установкой любого производителя, спец. транспорт такой как: молоковоз, скотовоз, авто для перевозки птиц, комбайн предназначенный для удобрения минералами, помощи животным (ветеринарная служба), транспорт тех. обслуживания, принадлежащие по документам (регистрации) сельхоз производителям товарной продукции.

6) Средства передвижения  предназначенные для федеральных  органов, законом предвидена военная  служба.

7) Транспорт находящийся в уголовном розыске, если он угнан или есть обоснованные доказательства его кражи (угона).

8) Авиатранспорт санитарной  авиации и мед.службы.

9) Судна, которые были  внесены в реестр международных  зарегистрированных судов

1.3 Транспортный налог и его налоговая  база.

База налогообложения транспортным налогом определяется:

1) Любое транспортное  средство передвижения, к которому  принадлежит двигательная система (двигатель) – мощностью двигательного  механизма (двигателя) измеряемая в  л.с.(лошадиных силах);

2) В соответствии авиационного  транспорта, в котором главным  измерителем мощности является  тяга в двигательном механизме (двигателе) с реактивной системой, - выступает статистическо-паспортная  тяга двигателя (или совокупность  двигателей в одном авиационном  транспорте) авиационного средства  передвижения в режиме взлета  авиационного транспорта в земных  условных пунктах в силе на 1 килограмм.

3) Стоимость в регистровых  тоннах как валовая вместимость, определяется валовой вместимостью  как в соответствии водных  несамоходных транспортных средств.

4) Для авиационных, водных  транспортных средств, не перечисленных  выше, - является единица транспорта  как средства передвижения.

1.4 Налоговый период и  отчетные периоды.

В соответствии с НКРФ транспортный налог имеет налоговый период равный одному году (календарному).

Отчетным периодным циклом для организации является 1-ый, 2-ой, 3-ий кварталы.

Субъекты РФ не вправе укрепить отчетные периоды при обложении налогоплательщиков являющихся организацией или рядом организаций транспортным налогом.

1.4 Ставки транспортного налога, сформированные в Московской Области.

Ставки налогов установлены в соответствии от зависимой мощности двигательного механизма (двигателя), тяги или вместительности (валовой) транспортного средства, в зависимости от категории и от мощности в единице измерения лс, 1 кг тяги для реактивного двигательного механизма (двигателя), 1 тонну регистрированную на транспортные средства или т/с в таких размерах как :

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

1.5 Автотранспортный пошлина и его налоговая заявление.

Декларация автотранспортного налога фирмы должна появиться вплотную вплоть до 1 февраля годы, прошлым налоговым этапом (шагом).

1.6 Правильность сдачи авансовых платежей по срокам уплаты по транспортному налогу.

Совокупность уплат согласно автотранспортному налогу и предварительных платежей согласно налогу налогоплательщиками, представляющими организациями, выполняется согласно участку пребывания автотранспортных денег.

Налогоплательщики, представляющие организациями, согласно истечении отчетных этапов (1-ый участок, 2-ой участок, 3-ий участок) реализовывают вычисление предварительных платежей. Подсчет средства налога выполняется согласно результатам налогового времени

Налогоплательщики, представляющие организациями, уплачивают пошлина никак не позже 28 марта года, последующего за налоговым этапом, а предварительные платежи согласно налогу – никак не позже конечного числа месяца, последующего за прошлым отчетным этапом.

Итоговым концом предварительных уплат по транспортному налогу, оплаченных в время налогового периода, фиксируются на счет уплаты транспортного налога по итогу налогового периода.

Лица облагаемые транспортным налогом являются лица налогоплательщиками, принадлежащие к классу физических лиц, осуществляется в месте теоретического местонахождения транспортного средства.

Лицо подвергаемое налогообложению, являющийся физ. лицом, уплачивающий транспортный налог не позже десятого ноября года налогообложения, последующего за периодом уплаты транспортного налога.

Совокупность налога просчитывается в завершении налогового времени в режиме, предустановленном заметкой в статье под номером 362 2-ой доли налогового кодекса Российской федерации и с учетом налоговых льгот, предустановленных Законодательством Московской области «О поощрительных льготах налогообложения транспортным налогом в Московской области».

Сроки предъявления налоговой декларации и период уплаты налога (подготовительных платежей), доводящиеся в выходящий либо торжественный период, выносятся в рабочий период уже после выходящего либо торжественного дня.

По результатам первой главы я могу сделать следующие выводы:

1. Лицами налогообложения  транспортного налога это лица, у которых имеется регистрация  транспорта, которое облагается  транспортным налогом.

2. Налоговый период - это  календарный год, а отчетным периодом  является 1-ый, 2-ой и 3-ий кварталы.

3. Указ в Российский  Федерации оповещает то что  налоговые ставки смогут увеличиться  либо уменьшиться, однако никак  не более предельной нормы  в 10 раз, таким образом законодательством  Московской Области в сфере  об автотранспортном налоге налоговая  сумма согласно сопоставлению  с Налоговым Кодексом РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ в легковые машины  мощностью вплоть до 100л.с. возросла  в 2,8 раз, прочие самодвижущиеся автотранспортные  ресурсы, автомобили и машины  в пневматическом и гусеничной  системой передвижения в 7, 2, прочие  гидрофитные и невесомые автотранспортные  ресурсы, никак не обладающие  моторов в 4, 29 один раз, то что допустимо законами субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

4. Налогоплательщики, являющиеся  организациями, платят транспортный  налог

Глава 2.Особенности исчисления транспортного налога в Московской области.

Транспортный налог является региональным прямым налогом. Он предусмотрен гл. 28 НК РФ, которая действует с 1 января 2003г. Региональные органы власти при введении налога в соответствии со ст. 356 НК РФ обязаны определить ставку налога в предела, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. Кроме того, региональные органы власти вправе не устанавливать для налогоплательщиков-организаций отчетные периоды (п.3 ст 360 НК РФ), имеют возможность устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств (см. в первую главу, таблица), а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, или их экологического класса (п. 3 ст. 361 Налоговый Кодекс Российской Федерации), могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода ( п. 6 ст. 362 Налоговый Кодекс Российской Федерации), а также могут предусмотреть региональные налоговые льготы (ст. 356 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Во этой главе я хочу рассмотреть налоговые льготы и налоговые ставки, применяемые в Московской Области.

2.1 Исчисление транспортного налога.

Транспортный налог исчисляют:

1) Налогоплательщики - организации (самостоятельно)

2) Налоговыми органами: для  объектов налогообложения транспортным  налогом - физ. лиц на основании  сведений, которые представляются  в налоговые органы органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств  на территории РФ (в том числе  Государственная Инспекция Безопасности  Дорожного Движения)

Поскольку для направления налогового сообщения налоговые органы должны обладать информацией о подлежащих налогообложению транспортных средств и об их владельцах, п.5 ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации, что органы, осуществляющие гос. регистрацию т/с, обязаны сообщить в налоговые органы по место своего местонахождения.

Примеры расчета:

 
Авансовым методом. 
Пример:

а)В сентябре 2011 года автомобиль был снят с учета и продан. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение семи месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь).

Ставка налога для указанного автомобиля составляет 25 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

Сумма транспортного налога с учетом коэффициента использования транспортного средства равна:

144 л. с. × 25 руб./л. с. × 7 мес. : 12 мес. = 2100 руб. 
 

б) Значение повышающего коэффициента с учетом цены автомашины и даты ее выпуска равно 1,5. Для мощности двигателя свыше 250 л. с. ставка налога составляет 15 руб. Число месяцев владения автомобилем с момента регистрации в ГИБДД до конца года – 6. Поэтому корректировочный коэффициент равен 0,5 (6 : 12, где 12 – число месяцев в году). Таким образом, годовая сумма налога – 3150 руб. (280 л. с. х 15 руб. х 0,5 х 1,5).

Авансовый платеж за III квартал  составляет 1/4 произведения налоговой базы и ставки. Поэтому его величина – 1050 руб. (1/4 x 280 л. с. x 15 руб.). Соответственно начислить к уплате в бюджет нужно 2100 руб. (3150 – 1050). 

в) Расчета транспортного налога. В середине года автомобиль был угнан. Отчетные периоды по транспортному налогу не установлены.

В январе 2011 года на балансе организации (г. Москва) числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, менее пяти.

Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 25 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

В апреле 2011 года автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД.

В августе 2011 года автомобиль был найден и возвращен владельцу.

Таким образом, в 2011 году автомобиль был во владении организации в течение девяти месяцев (январь–апрель, август–декабрь).

Сумма транспортного налога за 2011 год составляет:

144 л. с. × 25 руб./л. с. × 9 мес. : 12 мес. = 2700 руб.

г) Организацией был куплен катер, с мощностью двигателя 70л.с, организация купила его 1 мая.  

70*100*7:12=4083.33 руб.

2.2  Налоговые льготы по транспортному  налогу в Московской Области.

Налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в соответствии "Законом Московской области от 28.11.2012 N 184/2012-03 "О льготном налогообложении" Московской области" 

Установление и отмена налоговых льгот, а также изменение оснований, условий и порядка их использования осуществляются исключительно путём внесений соответствующих изменений в Законе Московской области от28.11.2012 N 184/2012-03 "О льготном налогообложении в Московской области"

Льготы, предоставляемые общ. Организациям в фонды помощи инвалидов.

Под общественными организациями инвалидов понимаются организации, зарегистрированные в соответствии с федеральным законодательством в качестве общественных организаций инвалидов, в которых число инвалидов составляет не менее 90 процентов от общей численности членов.

Целями уставной деятельности таких организаций должны предусматриваться улучшение материального положения и социальная реабилитация инвалидов, не преследование извлечения прибыли.

При получении прибыли она должна направляться на реализацию устных(может что то другое не вижу) целей этих организаций и не распределяется между участниками

Общественные организации инвалидов освобождаются от уплаты транспортного налога, кроме водных и воздушных транспортных средств.

Налоговые льготы установлены для лиц, на которых распространяется действие Федерального закона от 15.01.1993 N 4301-1 "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы", Федерального закона от 12.01.1995 N 5-Ф3 "О ветеранах", Федерального закона 24.11.1995 N 181-Ф3 "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", Федерального закона от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".

Действие не распространяется на лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, полученные или приобретенные ими через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке. 
В целях применения Закона Московской области «О льготном налогообложении в Московской области» транспортными средствами признаются автомобили легковые с мощностью двигателя до ста пятидесяти лошадиных сил (до 110,33кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до пятидесяти лошадиных сил (до 36,8 кВт) включительно, являющиеся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Лица на которых распространяется действие Федерального закона «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы», федерального закона «О социальной защите граждан, подвергающихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», лица, признанные участниками Великой Отечественной Войны в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах», лица, признанные инвалидами первой или второй группы, инвалидами с рождения (независимо от группы инвалидности) в соответствии с Федеральном законе «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», освобождаются от уплаты всех транспортных налогов, но не более чем по одному транспортному средству за налоговые периоды. 
Для лиц, признанных инвалидами третьей группы в соответствии с Федеральным законом «О социальной защите инвалидов Российской Федерации» и лиц, на которых распространяется действие Федерального закона «О ветеранах» ставки транспортного налога уменьшается на 50%, но не больше одного транспорта за налоговые периоды.

Льготы, представляемые для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны. 
 
Налоговые льготы предоставляются признанными в соответствии с Фед. Законом от 22 июля 2005 года №116 Федерального Закона «Об особых экономических зонах, зарегистрированным в соответствии с законодательными органами РФ»

Резидентам предоставляются освобождение от уплаты налога, кроме легковых автомобилей, водных суден, воздушного транспорта. 
Резиденты впервые применить налоговую льготу с 1-го числа квартала, следующего за датой государственной регистрации транспорта, по истечению пяти лет, но не более количества времени существования особой экономической зоны

Льготы, предоставляемые многодетным семьям. 
Лица освобождаются от уплаты налога в отношении категорий транспорта, признаваемых объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса Российской Федерации: автомобили, тракторы, скутеры. Налоговые льготы предоставляются не больше чем одному т/с за 1 налоговый период.

2.3. Учет, отчетность, контроль и ответственность  при применении налоговых льгот.

Ведение учета и составление сводной отчетности об использовании налогоплательщиками налоговых льгот осуществляется уполномоченным Правительством Московской области центральным исполнительным органом гос. Власти Московской области. 
Налоговые органы следят и осуществляют контроль нормативной правомерности использования налоговых льгот объектами налогообложения транспортным налогом, соблюдения ими порядка и обоснованности форм отчетности. 
В случае нарушения требований Закона московской Области от « О льготном налогообложении Московской области» к лицам облагаемым транспортным налогом применятся меры обеспечения обязанности по уплате транспортного налога (ФССП), а так же меры ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Информация о сумме средств, использованных не по целевому назначению, взысканных и зачисленных в бюджет Московской Области центральной исполнительный орган государственной власти Московской области.

2.4. Анализ Эффективности  неиспользование налогов льгот. 

В целях проведения анализа эффективности налоговых льгот, установленных в московской области, уполномоченный Правительством Московской Области центральный исполнительный орган государственной власти Московской Области Составляет: 
1)Полугодовую и ежегодную аналитическую справки для налогоплательщиков - организации; 
2)Ежегодную аналитическую справку для налогоплательщиков - физических лиц. 
Аналитическую справка содержит информацию, необходимую для оценки целесообразности и эффективности установленных налоговых льгот, в том числе:

1) о количестве и характеристике  налогоплательщиков, использующих  налоговые льготы по категориям;

2) о сумме средств, высвобождающихся  у налогоплательщиков в результате  использования налоговых льгот, и направлениях их использования;

3) о сумме средств, высвобожденных  у налогоплательщиков и взысканных  в результате их использования  не по целевому назначению;

4) об оценке достижения  цели, для реализации которой  установлены налоговые льготы;

5) об оценке финансово-экономических  показателей категории налогоплательщиков  в связи с установленной налоговой  льготой;

6) выводы о целесообразности  применения установленной налоговой  льготы.

В Московскую областную думу уполномоченными правительством Московской Области центральными исполнительными органами гос. Власти Московской области предоставляются: 

а) Полугодовая аналитическая справка для объектов налогообложения – организаций – не позднее 1.09 года текущего по налогу. 
б) Ежегодная аналитическая справка для объектов налогообложения – организаций – не позднее 1.05 года текущего по налогу.

в) Ежегодная аналитическая справка для объектов налогообложения – физ. лиц не позднее1.09 года текущего по налогу. 

По итогам 2-ой главы я могу сделать следующие выводы: 
Транспортный налог исчисляется налогоплательщиками самостоятельно, на основании сведений, которые были представлены в налоговые органы органам, осуществляющие проверку, гос регистрацию транспорта на территории РФ, ставки устанавливаются в соответствии м несколькими факторами: 

а) Мощность двигателя 
б) Тяга реактивного двигателя 
в) Валовая вместительность транспорта 
г) Категория транспортного средства 
д) Принадлежность налогоплательщика к таким группам как – ветераны, пострадавшие от ЧАЭС, герои РФ и прочие.

Заключение.

Данная тема актуальна для меня, т.к. я буду являться владельцем транспортного средства. Исследовав свою тему можно сделать следующий вывод, что были раскрыты общие сведения по транспортному налогу, в которой формируется база для расчета налога.

Транспортный налог установлен п. 28 налогового кодекса РФ и как все региональные налоги выводится в действие законами субъектов Федерации исходя из положений кодекса. Налог является обязательным, поскольку субъектам федерации не предоставлено право не вводить данный налог на соответствующей территории. Плательщиками налога являются физические лица и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. Объектом налогообложения. Налоговый кодекс установил автомобили,  мотоциклы,  мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера,  снегоходы, мотосани, моторные лодки и другие водные и воздушные транспортные средства., установленные в установленном российском законодательном порядке. Налоговая база по налогу установлена в зависимости от категории объекта налогообложения. Налоговые ставки по налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации а зависимости от налоговой базы и на основе определенных налоговым кодексом средних ставок налогообложения на анальную полипу.