Факторный анализ показателей прибыли от реализации продукции на примере предприятия ОАО «КуйбышевАзот» в период 2009-2011гг

Государственное бюджетное образовательное учреждение  
среднего профессионального образования

Тольяттинский политехнический техникум

(ГБОУ СПО ТПТ)

Учебно-производственное отделение  №1

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Финансовый анализ»

На тему:«Факторный анализ показателей прибыли от реализации продукции на примере предприятия ОАО «КуйбышевАзот» в период 2009-2011гг.»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     Федеральное государственное  образовательное 

       учреждение среднего  профессионального образования 

Тольяттинский политехнический колледж

(ФГОУ СПО ТПК)

УПО «Финансово-экономические специальности»

УТВЕРЖДАЮ

Методист УПО ФЭС

_____________________

С.А. Ряузова

«___»____ 20__г.

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

по дисциплине:« Финансовый анализ»

студенту группы:   Ф-31

Почиталиной Кристине Викторовне

  на тему«Факторный анализ показателей прибыли от реализации продукции на примере предприятия ОАО «КуйбышевАзот» в период 2009-2011гг.»

Пояснительная записка:

  Введение

  Раздел  1. Теоретические основы прибыли как показателя финансового результата предприятия

  Раздел 2. Факторный анализ показателей прибыли от реализации продукции на примере предприятия ОАО «КуйбышевАзот» в период 2009-2011гг.

  Раздел  3.Рекомендации по увеличению прибыли

  Заключение

  Приложения

  Литература

Дата выдачи “ ____ ” _________ 200___ г. ______________Л.А.Глазунова

                    преподаватель-руководитель курсовой работы

Срок окончания “ ___ ” _________ 200__ г.  ____________Л.А.Глазунова

                    преподаватель-руководитель курсовой  работы

Введение

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что, показатели прибыли  становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

Предприятие создается для организации предпринимательской деятельности, экономической целью которого является обеспечение общественных потребностей и извлечение прибыли. По своему содержанию деятельность предприятий включает производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, операции на фондовом рынке. Предприятие может осуществлять какой-либо из видов деятельности, либо одновременно все виды.

Цель курсовой:

• Изучить теоретические основы
• Применить их на примере предприятия

Задачи курсовой:

• Изучить теоретические аспекты прибыли предприятия
• Провести анализ прибыли от продаж
• Предложить пути увеличения прибыли от продаж

Объектом курсовой работы является предприятие ОАО «КуйбышевАзот»

Предметом курсовой работы является прибыль от продаж предприятия ОАО «КуйбышевАзот»

Расчеты проводятся следующими методами анализа прибыли: факторный, табличный, расчетный, вертикальный.

Источником информации для анализа прибыли предприятия ОАО «КуйбышевАзот» служит отчет о прибылях и убытках – приложение А, Б.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряются абсолютными и относительными показателями дохода выручки.

Важнейшим вопросом управления процессом  формирования прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов с учетом выводов экономического анализа. Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большего объема потребностей предприятия в его развитии. При этом важно исходить из величины чистой прибыли. Задача максимизации чистой прибыли предприятия тесно связана с оптимизацией величины уплачиваемых налогов в рамках действующего законодательства, предотвращением непроизводительных выплат.

Планирование прибыли - составная  часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие - облагаются по повышенным ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.[11, c.74]

1. Теоретические основы прибыли  как показателя финансового результата предприятия

1.1 Сущность и значение прибыли  в деятельности предприятия

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Прибыль как конечный финансовый результат  деятельности предприятий представляет собой разницу между общей  суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции  с учетом убытков от различных  хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительным, так и отрицательным знаком.

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования. Расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Экономический эффект - показатель, характеризующий результат деятельности. Это абсолютный, объемный показатель. В зависимости от уровня управления, отраслевой принадлежности предприятия в качестве показателей экономического эффекта используют показатели валового национального продукта, национального дохода, валового дохода от реализации, прибыли и т. п.[1, c. 34]

Основным показателем безубыточности работы предприятия является прибыль. Прибыль как экономическая категория  отражает чистый доход, созданный в  сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности предприятий является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

Однако по этому показателю, взятому  изолированно, нельзя сделать обоснованные выводы об уровне рентабельности. Прибыль в 1 млн. рублей может быть прибылью разновеликих по масштабам деятельности и размерам вложенного капитала предприятий. Соответственно и степень относительной весомости этой суммы будет неодинаковой. Поэтому в анализе используют показатели экономической эффективности. Экономическая эффективность - относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта. Такой показатель уже можно использовать в пространственно-временных сопоставлениях. Наиболее общую оценку уровня экономической эффективности деятельности предприятия дают показатели рентабельности авансированного и собственного капитала, а рост их в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Прибыль является важнейшей категорией рыночной экономики. Именно при этом условии предприятие может стабильно  существовать и обеспечивать себе основу для роста. Стабильная прибыль предприятия проявляется в виде дивиденда на вложенный капитал, способствует привлечению новых инвесторов и, следовательно, увеличению собственного капитала предприятия. Поэтому становится ясным интерес к проблемам прибыльности деятельности предприятия. Прибыль, точнее, ее максимизация выступает непосредственной целью производства в любой отрасли национальной экономики. Производители, однако, могут сталкиваться с особыми ситуациями, выдвигающими на первый план решения проблем, не укладывающихся в русло максимизации прибыли, или даже вызывающих противоречия с этой целью: например, резкое снижение цен для выхода на новые рынки или проведение дорогостоящих рекламных компаний для привлечения потребителей, осуществление мер экологического порядка и т.п. Но все подобные шаги носят все же тактический характер и в конечном счете подчинены решению главной стратегической задачи - получения возможно большой прибыли.

Прибыль как важнейшая категория  рыночных отношений выполняет определенные функции.[2, c. 102]

Во-первых, характеризует экономический  эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей  функцией. Ее содержание состоит в  том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним  из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

Таким образом, основными функциями, которые выполняет прибыль предприятия, являются:

1. Оценочная. Она дает возможность  дать оценку эффективности работы  предприятия.

2. Распределительная. Ее сущность  заключается в том, что прибыль  предприятия является инструментом распределения доходов.

3. Стимулирующая. Ее сущность  заключается в том, что прибыль  используется как в интересах предприятия, так и в интересах его работников.

Классификация видов доходов и  прибыли предприятия

Четкая классификация видов  прибыли предприятия является базой  обоснованного определения чистого результата деятельности за определенный период.

Для определения источников получения  прибыли вся деятельность предприятия разделяется на:[3, c. 87]

• - основную или операционную деятельность (производство и реализация продукции, работ и услуг предприятия);
• - финансовую деятельность (получение кредитов и выдача их другим предприятиям; участие предприятия в деятельности других компаний; операции предприятия на финансовых рынках, курсовые разницы и др.);
• - чрезвычайные статьи (операции, не являющиеся характерными для деятельности предприятия).

Такое деление весьма важно, поскольку  оно позволяет определить, каков  удельный вес доходов, полученных как  от основной деятельности предприятия, так и из других источников, в особенности из таких, которые вообще не являются характерными для деятельности данного предприятия и не могут рассматриваться как постоянный источник получения его доходов.

Таким образом, в системе финансового  управления необходимо иметь следующие показатели:

Показатели доходов и прибыли:

1. чистая выручка от реализации  продукции (работ, услуг) - это  валовая выручка от реализации за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, возвращенных товаров и ценовых скидок. Именно этот показатель является реальной базой для последующего расчета показателей прибыли и оценки рентабельности предприятия;

2. валовая прибыль от реализации - чистая выручка от реализации  за вычетом производственных  расходов на реализованную продукцию.  Этот показатель позволяет анализировать  эффективность производственной деятельности предприятия;

3. прибыль (убыток) от основной  деятельности (операционная прибыль  или операционный убыток) - валовая  прибыль от реализации за вычетом  расходов по управлению и расходов по сбыту. Этот показатель отражает влияние расходов по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации;

4. прибыль от финансовой деятельности - сальдо доходов и расходов  по финансовой деятельности. Этот показатель необходим, для того чтобы отделить прибыль от производственно-хозяйственной деятельности предприятия от таких источников прибыли, как получение процентов и дивидендов предприятием, операции с иностранной валютой и др.

5. прибыль от обычной хозяйственной  деятельности - сумма прибылей от  основной хозяйственной деятельности  и прибылей от финансовой деятельности;

6. чрезвычайные прибыли;

7. прибыль (убыток) до уплаты  налога. Этот показатель является  точкой перехода от бухгалтерской  прибыли к налогооблагаемой прибыли.  Бухгалтерская (или отчетная) прибыль - это прибыль, рассчитанная в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Основная цель определения бухгалтерской прибыли - показать эффективность деятельности предприятия за отчетный период. Бухгалтерский учет для того и существует, чтобы собрать и обработать информацию о доходах и расходах предприятия, а также о чистом результате его деятельности для принятия управленческих решений на будущие периоды. После того как этой цели добились полученный результат (прибыль до уплаты налога) должен корректироваться в соответствии с налоговым законодательством страны. Таким образом, налогооблагаемая прибыль - это бухгалтерская прибыль, пересчитанная согласно налоговым требованиям;

Также прибыль до уплаты налогов  называют балансовой прибылью.

8. чистая прибыль (чистый убыток) - прибыль после уплаты налога. В условиях рыночной экономики это важнейший показатель деятельности предприятия. Именно он находится в центре внимания управляющих предприятия и финансовых рынков. От его динамики зависит само существование предприятия, рабочие места для его работников, выплата дивидендов в акционерной компании.

Особенно необходимо остановится  на понятии валовой прибыли.

Выручка от реализации продукции определяется либо по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг) и  предъявления покупателю расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключения договоров. В отраслях сферы товарного обращения (торговля, общественное питание) вместо категории «выручка от реализации продукции» используется категория «товарооборот». Сущность товарооборота составляют экономические отношения, связанные с обменом денежных доходов на товары в порядке купли-продажи. В зарубежной практике вместо термина «выручка» зачастую используют термин «валовой доход». Однако это очень широкая трактовка данного термина. Валовой доход как экономическая категория выражает собой вновь созданную стоимость, или чистую продукцию хозяйствующего субъекта. В практике планирования и учета в торговле под валовым доходом понимается сумма торговых надбавок (скидок); в общественном питании - сумма торговых набавок (скидок) и наценок. [5, с.157]

1.2 Факторный анализ  прибыли от реализации продукции  (работ, услуг)

Прибыль  отчетного  периода  отражается  общий   финансовый   результат

производственно-хозяйственной деятельности  предприятия  с  учетом  всех  ее сторон. Важнейшая составляющая этого  показателя  –  прибыль  от  реализации продукции  –  связана  с  факторами  производства  и  реализации  продукции. Поэтому  основное  внимание  аналитика  должно  быть   сконцентрировано   на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих  факторов: 

• изменения  объема  реализации; изменения структуры реализации; изменение отпускных цен на  реализованную продукцию; 
• изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; 
• изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

1. Расчет общего изменения прибыли  (D Р) от реализации продукции:

D Р = Р1 - Р0, (1)

где Р1 - прибыль отчетного года;

Р0 - прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

D Р1 = Np1 - Np1,0, (2)

где Np1  - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена изделия; q - количество изделий);

Np1,0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль  изменений в объеме продукции  (D Р2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

D P2 = Р0К1 - Р0 = Р0 (К1 - 1), (3)

где Р0 - прибыль базисного года;

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции;

К1 = S1,0 / S0,

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0 - себестоимость базисного года (периода).

4. Расчет влияния на прибыль  изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (D Р3):

D Р3 = Р0 (К2 - К1), (4)

где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

 К2 = N1,0/N0,

где N1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 - реализация в базисном периоде.

5. Расчет влияния на прибыль  экономии от снижения по себестоимости  продукции (D Р4):

D Р4 = S1,0 - S1, (5)

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода;

S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода

6. Расчет влияния на прибыль  изменений себестоимости за счет  структурных сдвигов в составе продукции (D Р5):

D Р5 = S0К2 - S1,0. (6)

 Отдельным расчетом по данным  бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (D Р6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (D Р7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

D Р = Р1 - Р0 = D Р1 + D Р2 + D Р3 + D Р4 + D Р5 + D Р6 + D Р7,

 где D Р - общее изменение прибыли.

Используя способ цепной подстановки, необходимо придерживаться следующей  последовательности расчетов:

Сущность способа цепных подстановок:

1. Расчеты начинают с исходной базы когда все факторы равны базисному показателю (план, прошлый год). Необходима строгая последовательность показателей:

• количественный
• структурный
• качественный

2. Последовательно заменяя базисную величину каждого факторного показателя на фактическую получают ценовой показатель. При этом все остальные показатели рассматриваются как неизменные (метод элеминирования)

3. Степень влияния каждого фактора устанавливается путем последовательного вычетания из 2-го расчета 1-ый, из 3-го 2-ой и т.д.

Таблица1 - Схема способа цепных подстановок

                                                                                     ^{должны быть равны}

Способ цепной подстановки является наиболее универсальным и используется для расчета влияния факторов во всех типах моделей: при умножении, при делении, при суммировании и смешанных

Он используется для расчета  влияния факторов во всех типах детерминированных  факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя. [6, с.432]

2. Факторный анализ показателей  прибыли от реализации продукции на примере предприятия ОАО «КуйбышевАзот» в период 2009-2011гг.

2.1 Общая характеристика ОАО «КуйбышевАзот»

ОАО "КуйбышевАзот" является одним из ведущих предприятий российской химической промышленности.

Предприятие осуществляет свою деятельность по двум основным направлениям:

- капролактам и продукты его переработки (полиамид-6, высокопрочные технические нити, кордная ткань, инженерные пластики);

- аммиак и азотные удобрения.

Кроме того «КуйбышевАзот» производит технологические газы, обеспечивающие потребности основных бизнес-направлений, и вместе с тем являющиеся самостоятельными товарными продуктами.

Основные сведения:

Предприятие расположено в 1000 километрах на юго-восток от столицы России - г.Москвы, в г.Тольятти, Самарской области, на берегу самой крупной в Европе реки Волга.

Завод был основан в 1966 году.

Площадь компании - 3 000 000 кв.м. (300 Гектар), численность рабочих - 5,1 тыс. человек.

"КуйбышевАзот" сегодня:

Входит в десятку крупнейших мировых производителей и занимает первое место в СНГ по выработке  капролактама

Лидер в производстве полиамида-6 в России, СНГ и Восточной Европе

Входит в первую десятку предпритиятий  отечественной азотной промышленности

Единственное предприятие в  России, которое выпускает кордную  ткань на основе высокопрочной технической  нити

Имеет интегрированную систему менеджмента, сертифицированную на соответствие требованиям российских и международных стандартов ISO 9001:2008 (ГОСТ Р ИСО 9001-2008); ISO 14001:2004; OHSAS 18001:2007 (ГОСТ Р 12.0.230).

Общество имеет оплаченный уставный капитал в размере 240 739 757 (Двести сорок миллионов семьсот тридцать девять тысяч семьсот пятьдесят семь) рублей, состоящий из номинальной стоимости размещенных обществом акций.

Общество приобрело  права юридического лица с момента  государственной регистрации.

Общество для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество самостоятельно планирует свою производственно - хозяйственную и иную деятельность.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг  осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных  действующим законодательством.

Общество осуществляет все  виды внешнеэкономической деятельности в установленном законодательством порядке

Основными видами деятельности общества являются:

• производство минеральных удобрений;
• производство химической продукции;
• производство капролактама;
• производство химоборудования и запасных частей;
• производство товаров народного потребления продовольственного и промышленного назначения;
• производство изделий из химической продукции;
• производство, реализация и закупка сельскохозяйственной продукции;
• услуги физическим и юридическим лицам независимо от их организационно - правовой формы;
• проектные работы;
• устройство и осуществление пуско-наладочных работ внутренних инженерных систем, линий связи, радио, телевидения, пожарной, охранной и пожарно-охранной сигнализации;
• оказание услуг населению по строительству и ремонтно-строительным работам жилого фонда;
• организация оптовой и розничной торговли, торговля по образцам, создание дилерских представительств;
• оказание транспортных услуг предприятиям, организациям и физическим лицам;
• производство и реализация продукции производственно – технического назначения, сырья, материалов и услуг на рынках Российской Федерации и за рубежом, в том числе через создаваемые собственные торговые центры и магазины, биржи и консигнационные склады;
• организация и проведение научно - исследовательских работ в различных отраслях промышленности; опытное и промышленное внедрение в производство результатов исследований и их реализация;
• производство материалов и деталей, применяемых в строительстве;
• представление услуг российским и иностранным предприятиям и организациям различных форм собственности и гражданам по договорам – поручения и комиссии;
• разработка, предоставление и приобретение “ноу-хау“ в областях науки, техники, строительства, рекламы, в сфере услуг и других областях;
• организация и обеспечение деятельности творческих групп и производственных структур;
• консультационные, консалтинговые услуги;
• организация предприятий общественного питания;
• оказание посреднических, маркетинговых и информационных услуг российским и иностранным предприятиям, организациям различных организационно - правовых форм и физическим лицам, брокерская и биржевая деятельность, содействие в проведении лицензионных и патентоведческих работ;
• сервисное обслуживание, продажа оборудования и транспортных средств, лизинг;
• организация туризма и отдыха, в том числе за рубежом;
• организация и проведение зрелищных, досуговых и благотворительных мероприятий, смотров - конкурсов, шоу - представлений и рекламных лотерей;
• организация и участие в работе специализированных выставок, аукционов, торгов, симпозиумов, брифингов;
• экспорт товаров народного потребления, сырья, материалов, продукции производственно - технического назначения и услуг для любых иностранных фирм, компаний и физических лиц, а также импорт любых товаров продукции, сырья, материалов и услуг, не запрещенных к ввозу на территорию Российской Федерации;
• заготовка, переработка и реализация лома цветных и черных металлов;
• использование драгоценных металлов для производственных нужд;
• медицинское обслуживание;
• профессиональное обучение;
• иные не запрещенные законодательством Российской Федерации виды деятельности.