Факторный анализ прибыли. 2

Введение

Как экономическая категория  прибыль характеризует результат  любой предпринимательской деятельности. Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной  деятельности предприятия. За счет прибыли  осуществляется финансирование мероприятий  по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда  оплаты труда их работников. Прибыль  – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых  предприятиями любой формы собственности. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность  производства, объем и качество произведенной  продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости¹. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. С переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Получение прибыли является обязательным условием функционирования предприятия. Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты. Курсовая работа ставит своей задачей рассмотреть теоретический вопрос, используя навыки работы с нормативно – справочной и учебной литературой; выполнить расчетную часть, используя полученные при изучении курса знания и экономическую информацию о деятельности предприятия; проанализировать полученные в процессе выполнения работы результаты и сформулировать выводы о прибыли, ее экономической сущности и значении в предприятиях. Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что прибыль предприятия на сегодняшний день является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней².

Объектом исследования курсовой работы является предприятие ООО  «Строитель».

Предметом исследования курсовой работы является финансово-хозяйственная  деятельность предприятия.

Целью данной курсовой работы является углубление теоретических  знаний по теме «Формирование и использование  прибыли предприятия», формирование умения применять теоретические  знания при решении поставленных задач, изучение прибыли предприятия  и путей ее увеличения, используя  финансовую отчетность ООО «Строитель».

Задачи курсовой работы:

1.Изучить теоретические  аспекты формирования и распределения  прибыли, её значение, основные  показатели;

2.Рассчитать основные  показатели на примере предприятия  ООО «Строитель».

3.Сделать анализ формирования  и распределения прибыли на  примере ООО «Строитель».

Первая глава носит  теоретический характер и называется «Прибыль предприятия и её значение».

Вторая глава носит  практический характер и называется «Прибыль предприятия ООО «Строитель»  и её эффективное использование.

В курсовой работе использована следующая методика:

• Метод абсолютных и относительных отклонений

• Метод табличного и балансового сопоставления

• Метод факторного анализа³

Глава 1 Прибыль предприятия и её значение

1.1Прибыль предприятия и её значение

Прибыль представляет собой  часть вновь созданной стоимости  и выступает одной из форм чистого  дохода общества, образующегося в  сфере материального производства⁴. Предприятие получает прибыль после того, как воплощенная в созданном продукте стоимость, осуществив стадию обращения, принимает денежную форму. Она является частью выручки от реализации продукции (работ, услуг), которая остаётся после вычета налогов, уплачиваемых из выручки, и затрат на производство. Прибыль конечный результат

Прибыль как экономическая  категория выступает:

• в качестве целевого ориентира  деятельности предприятия;

• результативным оценочным  показателем деятельности предприятия;

• источником развития предприятия  и финансирования его деятельности.

Являясь оценочным показателем, прибыль характеризует совокупную эффективность использования всех ресурсов предприятия. Наличие прибыли  позволяет удовлетворить экономические  интересы государства, предприятия, работников и собственников. Наличие прибыли  для удовлетворения экономических  интересов государства обеспечивается через уплату налогов, которые затем  государство использует для решения  социальных задач. Экономические интересы предприятия заключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении и направляемой на его развитие. Интересы работников в увеличении прибыли  связаны с созданием дополнительных возможностей для их материального  стимулирования. Собственники также  заинтересованы в росте прибыли, так как рост прибыли означает увеличение ресурсов их собственности и увеличение получаемых ими дивидендов. Сущность прибыли может рассматриваться с различных позиций. Наиболее распространенным является рассмотрение прибыли с функциональной точки зрения и с позиции происхождения. Основоположником функционального подхода является американский экономист П. Самуэльсон. Он определял прибыль как безусловный доход от факторов производства; как вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности; как монополистический доход в определенных рыночных ситуациях; как этическую категорию. В экономической практике различают множество видов прибыли - номинальная, минимальная, нормальная, максимальная, консолидированная, экономическая, бухгалтерская и т.д⁵.

Номинальная прибыль характеризует  фактический размер полученной прибыли.

Минимальная, нормальная, максимальная прибыли связаны с разными  уровнями объема производства и указывают, в какой области находится  предприятие (безубыточности, прибыльности, убыточности).

Минимальной считается прибыль, которая обеспечивает предприятию  минимальный уровень доходности на вложенный капитал. Величина минимального уровня доходности принимается равной среднему проценту ставки банка по депозитам, сложившейся за исследуемый  период.

Нормальная прибыль - минимальный  доход или плата, необходимая  для удержания предприятия в  определенной отрасли.

Максимальная прибыль  определяет целевую установку при  планировании деятельности предприятия. Её достижение означает снижение издержек производства и реализации до минимума. Объём производства, обеспечивающий максимум прибыли, устанавливается в точке, в которой достигается равенство предельно­го дохода и предельных издержек.

Консолидированная прибыль⁶ - прибыль, свободная от бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах от­дельно материнских и дочерних предприятий. Выгодность применения консолидированной прибыли определяется экономией на налоговых платежах и снижении отрицательных последствий от рисковых видов деятельности.

Экономическая прибыль представляет собой  прирост экономической стоимости предприятия. Экономическая прибыль определяется как разность между рентабельностью вложенного капитала и средневзвешенной стоимостью капитала, позволяя сравнить рентабельность вложенного капитала с минимально необходимой для оправдания ожиданий инвесторов доходностью.  Экономическую прибыль можно также определить как разницу между чистой операционной прибылью после налогообложения и величиной вложенного капитала, помноженной на средневзвешенную стоимость капитала. От показателя бухгалтерской прибыли экономическая прибыль отличается тем, что при ее расчете учитывается стоимость использования всех долгосрочных и иных процентных обязательств (источников), а не только расходов по уплате процентов по заемным средствам, учитываемых при расчете бухгалтерской прибыли. Именно экономическая прибыль служит критерием эффективности использования ресурсов предприятия. Положительное ее значение означает, что компания заработала больше, чем требуется для покрытия стоимости используемых ресурсов, следовательно, была создана дополнительная стоимость для тех, кто предоставил ей свой капитал.

Под бухгалтерской прибылью понимается прибыль, исчисленная в  соответствии с действующими правилами  бухгалтерского учета и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде.

Взаимосвязь между бухгалтерской  и экономической прибылью:

Бухгалтерская прибыль +

Внереализационные изменения  стоимости (оценки) активов в течение  отчетного периода -

Внереализационные изменения  стоимости (оценки) активов в предыдущие (прошлые) отчетные периоды +

Внереализационные изменения  стоимости (оценки) активов в будущие (предстоящие) отчетные периоды = Экономическая  прибыль.

Прибыль на предприятии рассматривается  не только как основная цель, но и  как главное условие его деловой  активности. Оценивая уровень или  изменение деловой активности, проводят различия между понятиями ожидаемой  прибыли (которая может быть получена в будущем в результате хозяйствования) и фактически полученной.

С учетом этого различают  следующие функции прибыли⁷:

• инвестиционная - поскольку  ожидаемая прибыль является основой  принятия инвестиционных решений;

• результативная - фактически полученная прибыль оценивает эффективность деятельности предприятия;

• финансирующая - часть  полученной или ожидаемой прибыли определяется в качестве источника самофинансирования предприятия;

• стимулирующая - часть ожидаемой или полученной прибыли может быть использована в качестве источника материального вознаграждения работников предприятия и выплат дивидендов владельцам капитала.

Важнейшим показателем эффективности производства является прибыль⁸. Предпринимательская деятельность представляет собой деятельность граждан направленную на получение прибыли. Это непосредственная цель предприятия. Но получить прибыль оно может только в том случае, если производит продукты и услуги, которые реализуются, т.е. удовлетворяют общие потребности. Производить продукцию, удовлетворяющую потребности, необходимо по цене, приемлемой как для производителя, так и для потребителя. Это важно лишь в том случае, когда предприятие выдерживает определенный уровень издержек, т.е. когда затраты на производственные ресурсы меньше, чем полученная выручка. Если предприятие не укладывается в такие рамки, не получает прибыли от своей деятельности, оно вынуждено признать себя банкротом. Прибыль-доход от использования факторов производства (плата за предпринимательские услуги, новаторство, риск). Прибыль характеризует конечные финансовые результаты деятельности фирмы и является источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие.

1.2 Прибыль –  конечный финансовый результат

Прибыль - экономическая  категория, комплексно отражающая хозяйственную  деятельность предприятия в форме  денежных накоплений. Прибыль, характеризующая  конечные результаты торгово-производственного  процесса, является основным показателем  финансового состояния предприятия. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Балансовая прибыль (убыток) — это конечный финансовый результат  деятельности предприятия (положительный  — прибыль, отрицательный — убыток)⁹. Балансовая прибыль включает три основных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных  в его уставе и не запрещенных  законом. Прибыль от реализации продукции  рассчитывается как разность между  выручкой от реализации (без НДС  и акцизов) и затратами на производство и реализацию. По реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости  продукции, определяемыми на объем реализуемой продукции в натуральном выражении. Прибыль от выполнения работ или оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества  предприятия представляет собой  финансовый результат, несвязанный  с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убыток) от прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Финансовые результаты от внереализационных операций - это  прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным  с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказания услуг. В  состав внереализационных прибылей (убытков) включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, а также  другие доходы¹⁰:

-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

-доходы от дооценки товаров;

-поступления сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы;

-положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

-проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.

К ним также относится  доход от долевого участия в уставном капитале других предприятий, представляющий собой часть чистой прибыли, которая  поступает учредителям в заранее  оговоренном размере или в  виде дивидендов по акциям, которыми владеет  учредитель. Доходами от ценных бумаг  являются проценты по облигациям и  краткосрочным казначейским обязательствам. Предприятие имеет право на получение дохода по ценным бумагам акционерных обществ, если они приобретены не позднее, чем за 30 дней до официально объявленной даты их выплаты. По государственным ценным бумагам право и порядок получения доходов определяются условиями их выпуска и размещения. По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие получает доходы по условиям договора между кредитором и ссудозаемщиком. Доходы от сдачи имущества в аренду формируются из получаемой арендной платы, которую арендатор платит арендодателю. Прибыль от использования арендованного имущества является обязательной частью арендной платы и зависит от его стоимости рентабельности предприятия, срока аренды¹¹. В зависимости от условий договора арендная плата может включать амортизационные отчисления или их часть, если арендатор берет на себя определенные обязательства по восстановлению основных фондов. Прибыль включается в арендную плату как процент от стоимости имущества. Кроме того, к внереализационным результатам относятся расходы и потери:

-убытки по операциям прошлых лет;

-недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

-отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

-некомпенсируемые потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению и ликвидации стихийных бедствий и т.д.

1.3 Основные показатели  прибыли

На каждом предприятие  формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному  назначению.

Классификация прибыли:

1.балансовая прибыль

1.1Прибыль от реализации выпускаемой продукции

2.валовая прибыль

3.налогооблагаемая прибыль

4.прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).

Основными показателями прибыли  являются¹²:

-общая прибыль (убыток) отчетного периода - балансовая прибыль (убыток);

-валовая прибыль;

-прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

-прибыль от финансовой деятельности;

-прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;

-налогооблагаемая прибыль;

-чистая прибыль.

Базой всех расчетов служит балансовая прибыль – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной  деятельности предприятия. Для целей  налогообложения рассчитывается специальный  показатель – валовая прибыль, а  на ее основе – прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия  после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль на предприятии зависит не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую «балансовую прибыль».

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка)                     от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих    внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим   операциям. Она состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты (расходы) на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов).

Основными составными элементами балансовой прибыли являются¹³:

1. Прибыль от реализации  товарной продукции определяется  путем вычета из общей суммы  выручки от реализации продукции  в действующих ценах (без НДС  и акцизов) затрат на производство  и реализацию товарной продукции,  включаемых в себестоимость продукции.

2. Прибыль (или убыток) от реализации прочей продукции  и услуг нетоварного характера  определяется аналогично, раздельно  по всем видам деятельности, т.е.  прибыль (или убытки) подсобных  сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных  и других хозяйств, находящихся  на балансе основного предприятия.

3.Прибыль (или убытки) от реализации основных фондов  и другого имущества рассчитывается  как разность между выручкой  от реализации этого имущества  (за вычетом НДС, акцизов) и  остаточной стоимостью по балансу,  скорректированной на коэффициент,  соответствующий индексу инфляции. Основной элемент балансовой  прибыли составляет прибыль от  реализации продукции, выполнения  работ или оказания услуг. Прибыль  от реализации имущества –  это финансовый результат, не  связанный с основными видами  деятельности предприятия. Он  отражает прибыль (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

4. Прибыль (или убытки) от внереализационных доходов  и расходов определяется как  разница между общей суммой  полученных и уплаченных¹⁴:

-штрафов, пени и неустоек  и других экономических санкций;

-процентов, полученных  по суммам средств, числящихся  на счетах предприятия;

-курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;

-прибылей и убытков  прошлых лет, выявленных в отчетном  году;

-убытков от стихийных  бедствий;

-потерь от списания  долгов и дебиторской задолженности;

-поступлений долгов, ранее  списанных как безнадежные;

-прочих доходов, потерь  и расходов, относимых в соответствии  с действующим законодательством  на счет прибылей и убытков.

При этом суммы, внесенные  в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных  операций не включаются, а относятся  на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Таким образом, балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле

Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о, где                                                                            (1)

Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и услуг;

Пи - прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;

Пв.о – доходы (убытки) от реализации внереализационных операций.

Кроме того, выделяется валовая  прибыль, которая представляет собой  балансовую прибыль за минусом или  плюсом финансового результата от операций с основными фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом. Валовая прибыль —  часть валового дохода предприятия, фирмы, которая остается у них  после вычета всех обязательных расходов¹⁵. Представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Валовая прибыль предприятия  может отличаться от балансовой прибыли в силу ряда причин:

1. Валовая прибыль увеличивается  для предприятий, осуществляющих  прямой обмен или реализацию  продукции по ценам не выше  себестоимости.

2. При осуществлении прямого  обмена по основным средствам  и иному имуществу или реализации  этих видов имущества по ценам  ниже их балансовой стоимости  сумма сделки определяется по  рыночной стоимости имущества  за вычетом балансовой стоимости  реализованного или выбывшего  имущества.

3. Выручка в валюте  пересчитывается в рубли по курсу на день оформления таможенных документов для налогообложения прибыли по этим операциям

4. Налогообложению подлежат  денежные средства, получаемые безвозмездно  от других предприятий при  отсутствии совместной деятельности.

5. По имуществу, полученному безвозмездно, его стоимость оценивается не ниже балансовой, по которой оно числится у передающего предприятия.

6. Валовая прибыль учитывает  также уплаченные штрафы и  пени (за исключением суммы штрафов  и пеней, перечисленных в бюджет  и внебюджетные фонды).

Валовая прибыль уменьшается  на следующие виды доходов (прибыли):

а) доход от долевого участия  в деятельности других предприятий

б) доход от сдачи в  аренду и других видов использования  имущества, а также от посреднических операций и сделок.

в) доход юридических лиц  по государственным облигациям и  другим государственным, ценным бумагам, а также доходы от оказания услуг  по их размещению

г) суммы прибыли, по которым  установлены налоговые льготы¹⁶.

После всех перечисленных  корректировок валовой прибыли  остается налогооблагаемая прибыль, с  которой уплачивается налог на прибыль. Во всех странах с рыночной экономикой прибыль облагается налогом. Поэтому  на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль, которая представляет собой  валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения. Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

•отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

•рентных платежей в бюджет;

•доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;

•доходов от казино, видеосалонов и пр.;

•прибыли от страховой деятельности;

•прибыли от отдельных банковских операций и сделок;

•курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;

•прибыли от производства и реализации производственной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции. В результате на предприятии, как это принято называть в теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль предприятия¹⁷.

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между  балансовой прибылью и суммой налогов  на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт. Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного (страхового) фонда, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства. Его совершенствования, удовлетворения материальных потребностей трудовых коллективов.

В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль  предприятий                                  направляется:

-на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники;

-на совершенствование технологии и организации производства;

-на модернизацию оборудования;

-улучшение качества продукции;

-техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства.

Чистая прибыль является источником пополнения собственных  оборотных средств. Кроме того, она  направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение  недостатка собственных оборотных  средств, на приобретение собственных  средств, а также на уплату процентов  по просроченным и отсроченным кредитам. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах, сбор за право торговли и др¹⁸. Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятий. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверхустановленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам (исключая специальное питание отдельных категорий работников, относимое на затраты производства в соответствии с действующим законодательством).