Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Факторный анализ розничного товарооборота

Курсовая работа

по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

на тему «Факторный анализ розничного товарооборота»

2009 г.

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………...3

1. Задачи анализа розничного товарооборота………………………………………….....5

2. Краткая характеристика деятельности предприятия…………………………………..7

3. Анализ влияния товарного обеспечения на объем продаж………………………….12

4. Анализ влияния изменения численности персонала и производительности……..17 труда на объем розничного товарооборота

5. Анализ влияния обеспечения предприятия основными средствами ………………21

и эффективность их использования на объем товарооборота

6.Оперативный анализ розничного товарооборота……………………………………….24

7.Сравнительный анализ розничного товарооборота…………………………………….26

Заключение……………………………………………………………………………………….28

Список литературы………………………………………………………………………………30

Приложения……………………………………………………………………………………….31

Введение

Розничный товарооборот по своему составу не является однородным. В его состав входит сумма продажи товара населению через розничную торговую сеть и предприятия общественного питания, а так же продажи товаров предприятиям, учреждениям и организациям. Большая часть розничного товарооборота непосредственно связана с личным потреблением и покупательными фондами населения.

Розничный товарооборот может быть использован для характеристики эффективности использования ресурсов предприятия и общей суммы затрат на реализацию товаров. Поскольку товарооборот является показателем, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с величиной затраченных ресурсов (трудовых, товарных, материальных, финансовых) даст представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результата и затрат.
Розничный товарооборот может быть использован для расчета трудоёмкости, фондоёмкости, затратоёмкости, капиталоёмкости ресурсов. С помощью этих показателей можно в первом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсах для обеспечения прироста товарооборота.
Развитие розничного товарооборота должно быть тесно увязано с такими экономическими показателями, как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы на оплату труда.

В динамике розничного товарооборота находят отражение систематический рост производства, с одной стороны, непрерывный подъём, благосостояние культуры населения – с другой. Он оказывает также большое влияние на все количественные и качественные показатели работы торговых предприятий и организаций. От объёма и структуры товарооборота зависят также такие показатели, как доходы, прибыль, рентабельность, сумма и уровень издержек обращения, фонд оплаты труда, численность торговых работников, финансовое состояние предприятий и др. Большое значение в выполнении и перевыполнении планов товарооборота, изыскании резервов по его увеличению, улучшению обслуживания населения имеет систематический контроль и тщательный анализ этих планов.

На развитие розничного товарооборота оказывают следующие факторы:

- обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда

торговых работников;

- состояние и эффективность использования материальны технической базы предприятия;

- экономическим службам предприятий разрабатывать прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов;

- совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия (увеличение количества реализованных товаров, обслуживание наибольшего количества покупателей, получение доходов от рёализации товаров и др.);

- внедрить на предприятии журнально-ордерную форму учета, оперативнее представлять данные по розничной продаже для принятия управленческих решений;

- осуществить компьютеризацию бухгалтерского учета на предприятии, использовать справочную компьютерную систему для консультаций, разъяснении и др.

Это позволит руководству предприятия и его службам оперативно решать вопросы обеспечения и эффективности использования всех видов ресурсов, добиться ритмичного и равномерного развития розничного товарооборота по периодам года и по отделам предприятия.

Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.

Целью данной работы является проведение факторного анализа розничного товарооборота на примере конкретного предприятия.

1. Задачи анализа розничного товарооборота

Розничный товарооборот относится к числу важнейших показателей плана экономического и социального развития. Он оказывает влияние как на производство, так и на потребление. От степени выполнения плана товарооборота зависит выполнение кассового плана Государственного Банка РФ.
Розничный товарооборот по своему составу не является однородным. В его состав входит сумма продажи товара населению через розничную торговую сеть и предприятия общественного питания, а так же продажи товаров предприятиям, учреждениям и организациям. Большая часть розничного товарооборота непосредственно связана с личным потреблением и покупательными фондами населения.

К задачам анализа розничного товарооборота относятся: контроль за выполнением плана розничного товарооборота по общему объёму и по товарным группам; оценка выполнения плана по предприятиям и организациям, входящим в данную систему; изучение ритмичности выполнения плана розничного товарооборота как в целом по системе, так и по организациям и предприятиям; изучение динамики розничного товарооборота за ряд лет; выявление изменений, происшедших в объёме и структуре товарооборота, товарных запасов и поступлении товаров; определение степени охвата покупательных фондов населения, обслуживаемого данной торговой организации или предприятием; вскрытие и изучение причин, способствующих выполнению или, наоборот, тормозящих выполнение плана товарооборота; изучение качества обслуживания населения; выявление внутренних резервов и разработка мероприятий по устранению выявленных недостатков, дальнейшему увеличению товарооборота и улучшению обслуживания населения.

Для анализа розничного товарооборота используются: данные о социально-экономических показателях района деятельности организаций и предприятий (численность и структура населения, их денежные и покупательные фонды и др.); планы, составляемые самими организациями и предприятиями; данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчётности; первичные документы, товарно-денежные отчёты и учётные регистры, отражающие движение товаров; инвентаризационные описи товаров; акты документальных ревизий, обследований и др.

Анализ производится путём расчёта различных показателей, которые можно сгруппировать по следующим признакам: стоимостные и натуральные, количественные и качественные, объёмные и удельные.
Особенно широко при экономическом анализе применяются стоимостные показатели. Важнейшим таким показателем является объём товарооборота предприятий и организаций. В стоимостном выражении также определена реализация товаров в ассортименте, по формам и методам торговли, по группам покупателей и т.д. стоимостные показатели являются основными при оценки выполнения плана розничного товарооборота.

Для характеристики розничного товарооборота отдельных сторон деятельности торговых предприятий, углубления анализа применяются натуральные показатели. в связи с тем, что в последнее время появилось много бухгалтерских программ, которые позволяют вести учёт как в суммовых, так и в натуральных показателях стало легко применять эти показатели в анализе

2. Краткая характеристика предприятия

Акционерное общество «Приморский торговый Дом книги», являющееся открытым акционерным обществом, создано 18 марта 1993 года в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «О регулировании арендных отношений и приватизации имущества государственных и муниципальных предприятий, сданного в аренду» от 14 октября 1992 года № 1230 путем преобразования арендного предприятия «Приморский торговый Дом книги» и является его правопреемником. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Место нахождения: г. Владивосток, ул. Светланская, 43. Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке – ОАО «ПТДК».

Основной целью деятельности Общества как организации культуры является содействие развитию культурного потенциала населения, нравственному и эстетическому воспитанию подрастающего поколения, пропаганде и популяризации идей национального примирения и терпимости путем распространения произведений печати. В качестве цели своей предпринимательской деятельности Общество как коммерческая организация ставит извлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества является осуществление следующих видов деятельности:

- обеспечение населения произведениями печати, в том числе учебной, учебно-методической литературой, художественной, детской, справочной, технической и другой социально-значимой литературой, школьно-письменными и канцелярскими товарами, другими товарами народного потребления;

организация и участие в выставках, фестивалях и других мероприятиях, способствующих реализации целей Общества;

- внешнеэкономическая деятельность в порядке, установленном законодательством;

любые иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ и способствующие реализации целей Общества, в том числе обеспечивающие получение прибыли.

Основной вид деятельности ОАО «ПТДК» - специализированная розничная торговля книжной литературой.

В состав торгового предприятия ОАО «ПТДК» входят 43 магазина, осуществляющих продажу товаров населению.

На основании данных консолидированной отчетности ОАО «ПТДК» за 2008 год (Приложение 1, 2) можно сделать вывод о рентабельности деятельности, построив аналитическую таблицу основных показателей деятельности предприятия и произведя с ее помощью расчет влияния факторов на прибыль, полученную обществом в 2007 и 2008 годах, а также выявить причины, за счет которых имело место изменение этих факторов.

К факторам, влияющим на изменение прибыли акционерного общества в отчетном 2008 году по сравнению с предыдущим 2005 годом относятся:

Товарооборот – данные Отчета о прибылях и убытках по строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»;
Реализованная торговая наценка – данные Отчета о прибылях и убытках по строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» за вычетом данных по строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»;
Уровень реализованной торговой наценки – расчетный показатель, определяемый делением реализованной торговой наценки на товарооборот , и умножением частного от деления на 100 %. Показывает какой процент от товарооборота занимает торговая надбавка;
Издержки обращения – данные Отчета о прибылях и убытках по строкам 030 «Коммерческие расходы» и 040 «Управленческие расходы»;
Уровень издержек обращения – расчетный показатель, определяемый делением абсолютного значения издержек обращения на товарооборот, и умножением частного деления на 100 %; показывает какой процент в товарообороте занимают издержки обращения;
Прибыль от продажи товаров – расчетный показатель, определяемый разницей между реализованной торговой наценкой и издержками обращения; он представляет собой прибыль, полученную в результате осуществления основного вида деятельности акционерным обществом и должен совпадать с данными Отчета о прибылях и убытках по строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж;
Уровень рентабельности торговой деятельности – расчетный показатель, определяемый как разница между уровнем реализованной торговой наценки и уровнем издержек обращения; показывает сколько процентов товарооборота составляет прибыль от осуществления основных видов деятельности акционерного общества;
Прочие доходы – данные Отчета о прибылях и убытках по строкам 060 «Проценты к получению», 080 «Доходы от участия в других организациях», 090 «Прочие доходы»;
Прочие расходы – данные Отчета о прибылях и убытках по строкам 070 «Проценты к уплате», 100 «Прочие расходы»
Прибыль (убыток) до налогообложения – расчетный показатель, определяемый как сумма прибыли от продажи товаров и прочих доходов за вычетом прочих расходов; представляет собой прибыль, полученную в результате осуществления акционерным обществом фактов хозяйственной жизни; должен совпадать с данными Отчета о прибылях и убытках по строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»;
Уровень рентабельности торгового предприятия – расчетный показатель, определяемый делением прибыли (убытка) до налогообложения на товарооборот и умножением на 100 %; представляет собой процент, занимаемый прибылью (убытком) до налогообложения в товарообороте.

Таблица 2.1.

Динамика основных показателей деятельности ОАО «ПТДК»

№ п/п	Показатели	Единицы измерения	Прошлый год	Фактически	Отклонение	Темп роста
1	2	3	4	5	6	7
1	Товарооборот	Тыс.р.	184883	204978	20095	110,9
2	Реализованная торговая наценка	Тыс.р.	71822	92790	20968	129,2
3	Уровень реализованной торговой наценки	%	38,8	45,3	6,5	116,8
4	Издержки обращения	Тыс.р.	56145	72691	16546	129,5
5	Уровень издержек обращения	%	30,4	35,5	5,1	116,8
1	2	3	4	5	6	7
6	Прибыль от продажи товаров	Тыс.р.	15677	20099	4422	128,2
7	Уровень рентабельности торговой деятельности	%	8,4	9,8	1,4	116,7
8	Прочие доходы	Тыс.р.	1703	1087	-616	0,64
9	Прочие расходы	Тыс.р.	4418	3727	-691	84,4
10	Прибыль отчетного года до налогообложения	Тыс.р.	12962	17459	+4497	134,7
11	Уровень рентабельности торгового предприятия	%	7,01	8,52	+1,51	121,5

Из таблицы следует, что за отчетный год предприятие получило прибыли в сумме 17459 тыс.р., что на 4497 тыс.р. больше чем в предыдущем году. Причиной послужило расширение товарного ассортимента и предоставление покупателям системы скидок с помощью дисконтных карт. Издержки обращения возросли на 16 546 тыс.р., что связано с ростом коммерческих расходов, большую долю которых составляет заработная плата работников, что обусловлено ростом товарооборота, так как заработная плата напрямую зависит от объемов реализации (прямая сдельная). Недостатком деятельности предприятия является наличие прочих расходов. На изменение суммы прибыли оказали влияние ряд факторов, методика расчета которых следующая:

влияние изменения объема товарооборота :

( 20095 * 8,4) / 100 = 1687,98 тыс.р

2. влияние изменения уровня реализованной торговой наценки :

(204978 * 6,5) / 100 = 13323,57 тыс.р.

3.влияние изменения издержек обращения :

204978 * 5,1 / 100 = 10453,88 тыс.р.

4. влияние прочих доходов и расходов:

а) прочие доходы = -616 тыс.р

б) прочие расходы = -691 тыс.р.

Итого: 1687,98 тыс.р. + 13323,57 тыс.р. – 10453,88 тыс.р. – 616тыс.р.+691 тыс.р. = -4497 тыс.р. (см.стр.10, гр.6)

3. Анализ влияния товарного обеспечения на объем продаж

Факторы, связанные с товарным обеспечением, влияют на объём розничного товарооборота через изменение величины запасов на начало и конец отчётного периода, поступления товаров и их прочего выбытия. Между этими величинами имеется балансовая связь, выражаемая формулой товарного баланса:

Зн + П = Р + В + Зк, где (3.1)

Зн - запасы товаров на начало периода;

П - поступление товаров;

Р - объём розничного товарооборота (реализации);

В - прочее выбытие товаров;

Зк - запасы товаров на конец периода.

Используя формулу товарного баланса, можно определить величину каждого из слагаемых. Сумма продажи товаров будет равна:

Р = Зн + П - В - Зк. (3.2)

Следовательно, на объём розничного товарооборота влияет каждое из алгебраических слагаемых товарного баланса. Увеличение начальных запасов и поступления товаров оказывает положительное влияние на сумму продажи товаров; их уменьшение, наоборот, способствует сокращению размеров реализации; уменьшение прочего выбытия товаров, сокращение конечных запасов товаров положительно влияют на сумму продажи; их увеличение сказывается отрицательно на величине товарооборота данного отчётного периода.

Говоря о направлении влияния (+,-) этой группы факторов на товарооборот, необходимо учитывать доброкачественность поступивших товаров в нужном ассортименте и требуемых количествах, это относится и к товарам в запасе. При нарушении этих условий фактор, оказывающий положительное влияние (например, увеличение завоза товаров), может стать отрицательным. Так, нельзя считать положительными факторами увеличение завоза товаров, не пользующихся спросом у покупателей, начальных запасов, если они возрастали за счёт неходовых товаров.

Особо следует сказать об уценке товаров, которая включается в прочее выбытие (наряду с недостачей товаров и т.д.). Её наличие часто свидетельствует о том, что в торговой организации находятся товары не в полной мере соответствующие потребительскому спросу. Это нельзя оценить положительно. Однако своевременно произведённая уценка товаров, частично утративших свои потребительские свойства, может несколько активизировать торговый процесс в данном отчётном периоде.

Влияние на сумму реализации того или иного слагаемого товарного баланса измеряется способом цепной подстановки или способом разниц, т.е. определения разницы между фактическими и сравниваемыми (прогнозируемыми или предшествующими) величинами.

Для измерения влияния на товарооборот показателей товарного баланса следует осуществить пять расчётов:

в первом расчёте все показатели базисные (предшествующие, либо прогнозируемые) -

Р 0=Зн0 + П0 - В0 – Зк0;

во втором расчёте начальные запасы товаров фактические, остальные показатели базисные -

Рск1=Зн1+П0-В0-Зк0;

в третьем расчёте начальные запасы и поступления товаров являются фактическими, остальные показатели базисные -

Рск2= Зн1+П1-В0-Зк0;

в четвёртом расчёте прибавляется ещё один фактический показатель - прочее выбытие -

Рск3=Зн1+П1-В1-Зк0;

в пятом расчёте все показатели фактические -

Р1=Зн1+П1-В1-Зк1.

При этом следует учесть, что суммы первого и пятого расчётов известны, поэтому практически осуществляются лишь три промежуточные расчёта.

Посредством последовательного вычитания результатов первого расчёта из второго, результатов второго расчёта из третьего и т.д. можно определить влияние каждого слагаемого товарного баланса на розничный товарооборот.

В случаях, когда формула, отражающая зависимость между обобщающим показателем и показателями-факторами, представляет алгебраическую сумму, величину влияния каждого показателя-фактора можно исчислить, используя способ разниц. Она определяется как разность между фактическими и базисными значениями показателя-фактора, а направление влияния либо совпадает со знаком полученной величины (для тех слагаемых, которые стоят в алгебраической сумме со знаком "+"), либо противоположно ему (для слагаемых, которые стоят в алгебраической сумме со знаком " - ").

По упрощенной методике влияние элементов товарного баланса на объём товарооборота определяется следующим образом:

начального запаса товаров: Зн1 - Зн0;

поступления товаров: П1 - П0;

прочего выбытия товаров: В1 - В0;

конечного запаса товаров: Зк1 - Зк0;

общее отклонение : Р1 - Р0.

Следует отметить, что знаки по второму методу в третьем и четвёртом расчётах не совпадают со знаками отклонений показателей-факторов.

Взвешивая степень влияния товарных запасов, необходимо иметь в виду, что их положительное отклонение имеет такое значение лишь для данного отчётного периода. Для предшествующего и последующего периодов оно приобретает отрицательное значение. Так, отрицательное влияние в отчётном периоде запаса товаров на начало положительное влияние оказало в предшествующем периоде, а отрицательное влияние запаса товаров на конец периода, положительно скажется в последующем периоде. Установив влияние товарных запасов на объём продажи товаров, следует подробнее остановиться на их анализе.