Факторный анализ розничного товарооборота. 2

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования.

«Санкт-Петербургский государственный  торгово-экономический университет»

(«ФГБОУ ВПО СПбТЭУ»)

Курсовая работа

по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной  деятельности»

 на тему: Факторный  анализ розничного товарооборота

Выполнил: Курашевич Вера Сергеевна                  

                                                                       Группа 251, Зачётная кн.№29465-УД

                             ФЭФ, 5 курс

                                Руководитель:

Санкт-Петербург

2012

Содержание:

Введение………………………………………………………………………………………3

Глава 1 Теоретические аспекты розничного товарооборота

1. Понятие, состав и значение розничного товарооборота………………4
2. Основные направления анализа розничного товарооборота торгового предприятия…………………………………………………………………….8
3. Факторный анализ розничного товарооборота…………………………11
4. Планирование товарооборота розничного торгового предприятия по кварталам и месяцам………………………………………………………………..18

5. Планирование структуры товарооборота торгового предприятия…………..21

6. Факторный анализ розничного товарооборота………………………………….26

Глава 2 Практическая часть

Пример…………………………………………………………………………………………29

Заключение……………………………………………………………………………………..

Список литературы…………………………………………………………………………….

Введение

В процессе коммерциализации российской экономики особую значимость приобретает такая важная форма  реализации товаров как розничная  торговля.

Тема актуальна и современна, так, как очень велико значение розничной  торговли и розничного товарооборота  в экономике Российской федерации. Через розничную торговую сеть происходит снабжение населения продуктами питания и потребительскими товарами.

При увеличении розничного товарооборота в масштабах всей страны, возрастает уровень жизни  населения.

При увеличении покупательской способности населения происходит увеличение розничного товарооборота.

В последнее время наблюдается значительный рост розничного товарооборота, появляется много новых, современных товаров, увеличение доходов населения ведет к тому, что люди стремятся покупать больше хороших и качественных товаров, тем самым способствуют развитию розничной торговой сети.

Розничная торговля в настоящее  время развивается в двух направления; с одной стороны создание крупных  супермаркетов, в которых товарный ассортимент не ограничен, и с  другой стороны приближение розничной  торговли к населению за счет сети небольших круглосуточных магазинов, с самым необходимым перечнем товаров.     

Правильная организация  коммерческой работы в рамках розничной  торговли способствует росту товарооборота, достаточно полному удовлетворению совокупного спроса населения и  получению коммерческого успеха. Среди новых методов продажи, включающих совокупность приемов и  способов реализации товаров, на первый план выступают самообслуживание, обслуживание через прилавок, по образцам с открытой выкладкой и по предварительным заказам.      

Товарооборот относится  к числу важнейших показателей  плана экономического и социального  развития. Он оказывает влияние, как  на производство, так и на потребление, что говорит об актуальности поднятой темы

Глава 1 Теоретические аспекты  розничного товарооборота

1. Понятие, состав и значение розничного товарооборота

Переход предприятий торговли на рыночную концепцию развития изменил  оценку их целевой функции, что отразилось на системе экономических показателей, характеризующих хозяйственный  процесс. Прежде всего, это относится  к показателю розничного товарооборота.

Рыночные методы хозяйствования объективно привели к отказу от примата  показателя товарооборота и позволили  перейти к управлению торговым процессом  на основе экономических регуляторов (цены, налоги и т.п.). Главной целью  торговых предприятий в настоящее  время является получение максимальной прибыли, а товарооборот выступает  как важнейшее и необходимое  условие, без которого не может быть достигнута эта цель. Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого рубля  реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость  постоянного увеличения объема товарооборота  как основного фактора роста  доходов и прибыли, относительного снижения издержек обращения и расходов на оплату труда.

Под розничным товарооборотом понимается продажа потребительских  товаров населению за наличный расчет независимо от каналов их реализации. Она может быть произведена:

• юридическими лицами, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание, для которых торговая деятельность является основной (магазины, предприятия общественного питания, палатки и др.);

юридическими лицами, осуществляющими  торговлю, но для которых торговая деятельность не является основной (фирменные  магазины, магазины при промышленных предприятиях и др.);

• физическими лицами, осуществляющими продажу товаров на вещевых, смешанных и продовольственных рынках.

Объемы продажи населению товаров  физическими лицами на вещевых, смешанных  и продовольственных рынках определяются на основе специальных обследований, осуществляемых региональными статистическими  органами в соответствии со статистическим инструментарием, утвержденным постановлением Госкомстата России от 14 октября 1995 г. № 206 и от 21 августа 1995 г. №134.

Таким образом, сущность розничного товарооборота выражают экономические  отношения, связанные с обменом  наличных денежных средств населения  на приобретенные товары. Однако в  состав розничного товарооборота может  быть также включена:

• продажа по безналичному расчету продовольственных товаров юридическим лицам социального назначения (больницам, санаториям, детским садам и др.); i
• продажа товара юридическим лицам, но исключительно за наличный расчет с использованием кассовых аппаратов.

Розничный товарооборот учитывается  в ценах фактической реализации строго за отчетный период на основе первичных  документов - товарно-денежного отчета и прилагаемых к нему документов. Розничный товарооборот показывается с учетом стоимости стеклянной посуды, проданной населению с товаром, за вычетом стоимости возвращенной населением порожней стеклянной посуды, а также стоимости стеклопосуды, принятой от населения в обмен  на товар.

Товарооборот подразделяется на товарооборот розничной торговли и общественного  питания.

В соответствии с Инструкцией  по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического  наблюдения №П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", утвержденной постановлением Госкомстата  России по согласованию с Минэкономики России от 17 ноября 1997 г. №76 в редакции постановлений Госкомстата РФ от 25 мая 1998 г. №56, от 8 декабря 1998 г. №122 и  от 23 февраля 1999г. №14 в состав товарооборота розничной торговли включается: стоимость проданных населению потребительских товаров:

• за наличный расчет;
• по кредитным карточкам;
• по расчетным чекам банков;
• по перечислениям со счетов вкладчиков (что также учитывается как продажа за наличный расчет);
• стоимость проданных товаров по почте с оплатой по безналичному расчету (по моменту сдачи посылки отделению связи);
• стоимость товаров, проданных в кредит (по моменту отпуска товаров покупателю) в объеме полной стоимости товара;
• стоимость товаров, сданных на комиссию (по моменту продажи), в объеме комиссионных вознаграждений, если торговое предприятие не является собственником товаров; в размере полной стоимости, если торговое предприятие является собственником товаров;
• стоимость проданных по образцам товаров длительного пользования (по времени выписки счета-фактуры и доставки покупателю независимо от времени фактической оплаты товара покупателем);
• полная стоимость товаров, проданных отдельным категориям населения со скидкой (лекарственных средств, топлива и т.п.);
• стоимость проданных по подписке печатных изданий (по моменту выписки счета без учета стоимости доставки);
• стоимость упаковки, имеющей продажную цену, не входящую в цену товара;
• стоимость проданной порожней тары.

Не включается в оборот розничной  торговли:

• стоимость проданных товаров, не выдержавших гарантийных сроков службы;
• стоимость проездных билетов, талонов на все виды транспорта.

В оборот общественного питания  включается стоимость проданной  собственной кулинарной продукции (блюд, кулинарных изделий, полуфабрикатов), изготовленной в столовых, ресторанах, кафе и других предприятиях общественного  питания; мучных, кондитерских, хлебобулочных  изделий и других покупных товаров  без кулинарной обработки для  потребления на месте. В обороте  общественного питания учитывается  также стоимость кулинарной продукции  и покупных товаров, отпущенных на дом  по заказам населения.

В состав оборота общественного  питания включается также стоимость  кулинарной продукции, отпущенной работникам организаций с последующим удержанием из заработной платы, отдельным категориям населения (учащимся школ, пенсионерам  и др.) и полностью оплаченной органами социальной защиты, отпуск питания  по абонементам, талонам и т.п. в  объеме фактической стоимости питания.

Оборот розничной торговли и оборот общественного питания  учитываются в розничных ценах - фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, налог на добавленную  стоимость, акциз и налог с  продаж.

В рыночных условиях хозяйствования экономическое значение показателя розничного товарооборота вытекает из тех задач, для решения которых  он вычисляется.

Розничный товарооборот может  выступать как один из показателей, определяющих мощность торгового предприятия, так как по его величине можно  судить об объеме деятельности предприятия.

Розничный товарооборот может быть использован для характеристики эффективности использования ресурсов предприятия и общей суммы  затрат на реализацию товаров. Поскольку  товарооборот является показателем, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной  деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с величиной  затраченных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) даст представление об эффективности их использования, так  как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение  результата и затрат.

Розничный товарооборот может  быть использован для расчета  трудоемкости, фондоемкости, затратоемкости, капиталоемкости ресурсов. С помощью этих показателей можно в первом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсах для обеспечения прироста товарооборота.

Развитие розничного товарооборота  должно быть тесно увязано с такими экономическими показателями, как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы  на оплату труда. При этом оптимальным  считается такое соотношение  в развитии этих показателей, которое  представлено в моделях стратегического  регулирования товарооборота.

Первая модель стратегического  регулирования розничного товарооборота  обеспечивает сбалансированность спроса и предложения товаров. Это становится возможным при следующем условии:

I_п > I_т > I_тз > I_с, где

I_п - индекс роста поступления товаров;

I_т - индекс роста объема товарооборота;

I_тз - индекс роста суммы товарных запасов;

I_с - индекс роста объема спроса населения.

Вторая модель стратегического  регулирования розничного товарооборота  обеспечивает повышение эффективности  хозяйственной деятельности торгового  предприятия. Это достигается при  условии:

I_пр > I_т > I_фот > I_ч, где

I_пр - индекс роста массы прибыли;

I_т - индекс роста объема товарооборота;  

I_фот - индекс роста фонда оплаты труда; I_ч - индекс роста численности работников.

Или:

I_р > I_пт > I_з, где

I_р - индекс роста уровня рентабельности (в % к обороту);

I_пт - индекс роста производительности труда одного работника;

I_з - индекс роста средней заработной платы одного работника.

2. Основные направления анализа розничного товарооборота торгового предприятия

Анализ розничного товарооборота  торгового предприятия начинается с изучения динамики его объема и  оценки степени выполнения плана, если таковой имеет место.

Анализ динамики объема розничного товарооборота осуществляется с  помощью расчета цепных и базисных темпов роста, а также среднегодового темпа изменения реализации товаров. В условиях инфляции темпы изменения  объема товарооборота следует рассчитывать как в фактических, так и в  сопоставимых ценах, т.е. в ценах  базисного года:

Т_с.ц = Т_ф.ц / I_ц, где

Т_с.ц - объем товарооборота в сопоставимых ценах;

Т_ф.ц - объем товарооборота в фактических ценах;

I_ц - индекс изменения цен.

В процессе анализа розничного товарооборота целесообразно определить его изменение, как в стоимостном, так и в натуральном выражении, которое характеризуется изменением физического объема товарооборота. Для этого необходимо рассчитать индекс изменения товарооборота:

I_т = I_ц ´ I_ч, где

I_т - индекс изменения объема товарооборота;

I_ц - индекс изменения цен;

I_ч - индекс изменения физического объема товарооборота.

Приведенная формула позволяет  определить, в какой мере развитие товарооборота в стоимостном  выражении зависело от изменения  цен, а в какой - от изменения количества реализуемых товаров.

Если на предприятии осуществляется планирование розничного товарооборота, необходимо проанализировать степень  выполнения плана в целом по торговому  предприятию, в разрезе отдельных  структурных подразделений и  рассчитать равномерность выполнения плана товарооборота по отдельным  периодам времени.

Анализ розничного товарооборота  следует проводить не только по общему объему, но и в разрезе отдельных  товарных групп, т.е. по ассортиментной структуре. Для характеристики изменения  структуры товарооборота можно  воспользоваться коэффициентом  абсолютных структурных сдвигов:

 где

К_c.c - коэффициент абсолютных структурных сдвигов товарооборота;

- удельный вес i-й товарной группы в общем объеме товарооборота (%) в отчетном периоде;

- удельный вес i-й товарной группы в общем объеме товарооборота в предшествующем периоде (%);

n - количество товарных групп.

На выполнение плана и  динамику розничного товарооборота  оказывают влияние большое число  факторов, которые принято объединять в три группы:

• факторы, связанные с товарными ресурсами;
• факторы, связанные с численностью работников и эффективностью их труда;
• факторы, связанные с эффективностью использования материально-технической базы торгового предприятия и режимом его работы.

Основной фактор успешного развития товарооборота – обеспеченность торгового предприятия товарными  ресурсами и их рациональное использование. Объем розничного товарооборота  зависит от периодичности поступления  и выбытия товаров, состояния  товарных запасов. Эта зависимость  может быть выражена формулой:

Т = З_н + П - В - З_к, где

Т - объем розничного товарооборота;

З_н - запасы товаров на начало периода;

П - поступление товаров;

В - выбытие товаров;

З_к - запасы товаров на конец периода.

Используя способ разниц или способ цепной подстановки, можно определить влияние каждого из отмеченных показателей на объем розничного товарооборота торгового предприятия.

Значительное влияние  на объем розничного товарооборота  оказывает обеспеченность торгового  предприятия трудовыми ресурсами  и эффективность их использования.

Эта зависимость выражается формулой:

Т = П ´Ч, где

Т - объем розничного товарооборота, руб.;

Ч - среднесписочная численность  работников, чел.;

П - производительность труда одного работника, руб.

Используя интегральный способ анализа, можно определить влияние  данных показателей на изменение  объема товарооборота:

, где

DТ_ч, - изменение объема товарооборота за счет изменения среднесписочной численности работников, руб.;

DЧ - изменение среднесписочной численности работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, чел.;

П_п - производительность труда одного работника с предшествующим годом, руб.;

DП - изменение производительности труда одного работника в отчетном году по сравнению с предшествующим годом, руб.

DТ_п = Ч_н ´ DП + (DЧ ´ DП)/2, где

DТ_п - изменение объема товарооборота за счет изменения производительности труда одного работника, руб.;

Ч_н - среднесписочная численность работников в предшествующем году, чел.

Большое влияние на динамику розничного товарооборота оказывают состояние, развитие и эффективность использования  основных фондов торгового предприятия, а также режим его работы. Объем  розничного товарооборота торгового  предприятия может быть определен  по следующей формуле:

Т = S ´ K_см ´ Д ´ Вs, где

Т - объем розничного товарооборота, руб.;

S - площадь торгового зала предприятия,  м²;

К_см - коэффициент сменности работы предприятия;

Д - количество дней работы предприятия;

В_s - товарооборот на 1 м² площади торгового зала в смену, руб.

Последовательно заменяя  в приведенной формуле показатели предшествующего года на данные отчетного года и вычитая из полученного результата предыдущий, можно определить влияние на объем товарооборота изменения факторов, связанных с эффективностью использования материально-технической базы торгового предприятия и режимом его работы. Этот способ расчета называется методом цепной подстановки.

Аналитическая работа завершается  составлением плана мероприятий  по использованию выявленных резервов увеличения объема розничного товарооборота торгового предприятия.

3. Планирование общего объема розничного товарооборота торгового предприятия

При планировании общего объема розничного товарооборота торгового  предприятия могут быть использованы следующие методы:

• опытно-статистический;
• экономико-статистический;
• экономико-математического моделирования;
• комплексной увязки основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Однако при использовании любого из методов следует иметь в  виду, что составление плана товарооборота  начинается в тот момент, когда  еще нет данных о фактическом  товарообороте за весь отчетный (предплановый) период. Поэтому при планировании сначала определяется ожидаемый товарооборот, под которым следует понимать наиболее вероятную реально выполнимую величину. Как правило, ожидаемый товарооборот должен быть не ниже предусмотренного планом на оставшуюся часть года:

Т_ож = Т_ф.9м + Т_ож.IVкв., где

Т_ож - ожидаемый объем товарооборота за отчетный год, руб.;

Т_ф.9м - фактический объем товарооборота за 9 месяцев отчетного года, руб.;

Т _ож.IVкв. - ожидаемый объем товарооборота за IV квартал отчетного года, руб.

При этом:

Т_ож.IVкв. > Т_пл.IVкв., где

Т_пл.IVкв – плановый объем товарооборота IV квартала отчетного года, руб.

Важным условием при планировании товарооборота является обеспечение  сопоставимости его объема с точки  зрения изменений в материально-технической  базе торгового предприятия (открытие или закрытие филиалов, палаток, ларьков, других структурных подразделений):

Т_сопс=Т_ож + К_ув + К_ум, где

Т_сопс – сопоставимый объем товарооборота за отчетный год, руб.; ""

К_ув  – корректив на увеличение объема товарооборота, который равен объему товарооборота (исходя из среднемесячного оборота) структурных подразделений за период времени, который они в отчетном году не работали, но в планируемом году будут работать, руб.;

К_ум – корректив на уменьшение объема товарооборота, который равен объему товарооборота структурных подразделений за период времени, который они в отчетном году отработали, а в планируемом году работать не будут, руб.

Опытно-статистический метод  позволяет определить плановый объем  товарооборота торгового предприятия на будущий год исходя из сопоставимого объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих планируемому году:

Т_п.г. = (Т_сопс×Т%) / 100, где

Т_п.г. – объем товарооборота на планируемый год, руб.;

Т_сопс – объем сопоставимого товарооборота отчетного года, руб.;

Т% - среднегодовой темп изменения  объема товарооборота, %.

Одним из методов расчета  общего объема розничного товарооборота  торгового предприятия является экономико-статистический метод, основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году. Рассмотрим пример такого расчета (табл. 1.1).

Сглаживание производится с помощью  скользящей средней для трех близлежащих  лет:

К₁ = (К₁ + К₂ + К₃) / 3 = (4,8 + 4,2 + 6,0) / 3 = 5,0%;

К₂ = (К₂ + К₃ + К₄) /3 = (4,2 + 6,0 + 3,1) / 3 = 4,4%;

K₃=(K₃ + K₄ + K₅)/ 3 = (6,0 + 3,1 + 5,4) / 3 = 4,8%.

                                                                                                                      Таблица1.1.

Исходные данные для сглаживания  прироста объема товарооборота

Полученный выравненный ряд скользящих средних дает возможность определить среднегодовое изменение прироста объема товарооборота:

D = (К_n - К₁) / (n – 1), где

D - среднегодовое изменение прироста  объема товарооборота, %;

К_n- последний показатель в ряду выравненных средних, %;

К₁ - первый показатель в ряду выравненных средних, %;

n - количество показателей выравненного ряда средних.

Имеем:

D = (4,8 – 5,0) / (3 – 1) = -0,1%.

Значение прироста товарооборота  на планируемый год (К₆) определяется продолжением выравненного ряда средних на 2 шага вперед, т.е. начиная от предшествующего года (t + 3), через отчетный год (t + 4) на планируемый год (t + 5):

К₆ =  K₄+ 2D = 3,1 + 2- (-0,1) = 2,9%.

Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом  товарооборот торгового предприятия  должен увеличиться в действующих  ценах на 2,9%. Если ожидаемый сопоставимый объем товарооборота торгового  предприятия составит 159,1 млн. руб., то объем товарооборота в планируемом  году будет равен:

Т₅ = (159,1 – 102,9) 1 100 = 163,8 тыс. руб.

При планировании общего объема товарооборота  розничного торгового предприятия  могут быть использованы различные  экономико-математические модели.

Товарооборот формируется  в результате совокупного влияния  множества длительно и кратковременно действующих факторов. Изменение  условий развития товарооборота  приводит к вариации оборота во времени. Однако в результате длительно действующих  факторов развитие товарооборота в  определенной степени имеет инерционный характер, что проявляется, во-первых, как инерционность взаимосвязи, т.е. сохранение механизма формирования товарооборота; во-вторых, как инерционность в развитии отдельных сторон этого процесса, т.е. сохранение темпов и направлений изменения товарооборота.