Факторный анализ себестоимости и прибыли предприятия

Факторный анализ себестоимости и прибыли предприятия

 

Содержание

 

      Введение…………………………………………….3 – 4

  1. Расчет и анализ  себестоимости и прибыли……….5 – 11

  2. Оценка варианта снижения цены………………...12 – 16

  3. Анализ взаимосвязи себестоимости, объема,

      прибыли…………………………………………....17 – 23

  4. Расчет и оценка показателей эффективности

      использования производственных ресурсов……….24

      Заключение…………………………………………...25

   Список используемой  литературы……………………26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              

 

Введение

Целью выполнения курсовой работы является освоение теоретических основ курса "Экономика предприятия", а также приобретение  практических навыков расчета экономических показателей, понимания их сущности и взаимосвязи. Выполнение работы позволит оценить влияние различных методов начисления амортизации и оценки запасов на себестоимость и прибыль предприятия, а также оценить влияние снижения цены на прибыль предприятия, его финансовую устойчивость, и показатели эффективности использования ресурсов.

Задачами выполнения курсовой работы является:

• освоение методики расчета ряда показателей, а также показателей, характеризующих их взаимосвязь;
• получение практических навыков выполнения аналитических исследований;
• понимание сущности и важности этих показателей в работе предприятия.

 

Исходные данные

1. Прямые материальные  затраты в себестоимости

    реализованной  продукции, тыс. руб.

    а) по стоимости  первых закупок                                          3080

    б) по стоимости последних закупок                                    3800

2. Прямая заработная  плата основных производственных

    рабочих, тыс.  руб.                                                                 5760

3. Стоимость технологического  оборудования, тыс. руб.    11200

4. Норма амортизационного  оборудования, %                         15

5. Год эксплуатации                                                                      2

6. Накладные расходы,  всего,  тыс. руб.                                5960

    в том числе,  переменные                                                       890

7. Количество реализуемой  продукции, шт.                          8150

8. Стоимость реализованной  продукции, тыс. руб.              20200

9. Планируемое снижение  цены, %                                         13.8

10. Коэффициент эластичности                                               1.24

11. Полная стоимость  основных средств                              23500

12. Норма запаса материалов, дни                                            43

13. Норма запаса готовой  продукции, дни                               28

14. Норма амортизации  основных средств, %                          8

 

Задание

Рассчитать себестоимость  продукции и прибыль предприятия. Оценить влияние снижения цены на экономические и финансовые показатели работы.

 

                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            1. Расчет и анализ себестоимости и прибыли

Обычно под затратами  понимают стоимость потребленных для  изготовления продукции ресурсов. Для управления менеджерам нужны не просто затраты, а информация об издержках па конкретный товар (продукт или его партия, услуги, выполнение работы).

Раньше многие системы  калькулирования себестоимости  с полным распределением затрат ориентировались  только на одну цель - калькулирование для оценки запасов и определения прибыли. Такой подход не позволял представить в подходящей форме данные для других целей. Современные системы, в основе которых лежит классификация затрат на переменные и постоянные, более сбалансированы. Наряду с традиционными задачами они включают обеспечение надежной базы для прогнозирования экономических последствий следующих решений.

1. Выпуск какой продукции  продолжать? Прекратить?

2. Покупать ли новое  оборудование?

3. Менять ли существующую  технологию, ориентацию производства?

4. Какую установить  цену?

5. Целесообразно ли  снижать существующую цену?

Переменные  и постоянные затраты - это два основных типа издержек. Каждый определяется в зависимости от того, меняются ли итоговые затраты в ответ на колебания объема производства.

Переменные затраты изменяются в общей сумме пропорционально изменениям объема.

Постоянные - остаются без изменения.

Существуют три основных элемента затрат на производство продукции:

1.Основные материалы - затраты на материалы, входящие в состав производственной продукции. Их можно отнести на конкретную продукцию. К основным материалам обычно не относят незначительные расходы, так как более точное исчисление производственных затрат не дает экономического выигрыша. Такие материалы обычно называются вспомогательными и относятся к косвенным производственным расходам.

2. Прямо относимые трудозатраты - это заработная плата рабочих, если она может быть отнесена па конкретную продукцию. Косвенная заработная плата - это вся прочая оплата труда на предприятии, которую невозможно или нецелесообразно относить на конкретную продукцию

3.  Косвенные расходы - это все прочие затраты, кроме прямых статей, связанные с процессом производства. Косвенные расходы можно подразделить на 2 вида:

а)  переменные косвенные расходы, например энергия, расходы по снабжению и т.п.;

б) постоянные косвенные  расходы, например рента, страхование, налоги, амортизация т.п.

Затраты детализируются в зависимости от экономической  целесообразности и желания руководства. Когда доля какого - либо элемента мала, его выделение не имеет смысла.

Классификация расходов на "затраты на продукт" и "затраты  на период" относительно нова для отечественного учета, но имеет важное методологическое значение, в том числе при оптимизации величины прибыли. Затраты на продукт включаются в себестоимость продукции, они связаны с физическими единицами, они могут быть частично отнесены на готовую продукцию на складе или товары отгруженные и участвовать в процессе исчисления прибыли. Эквивалентом затрат на продукт в промышленности является производственная себестоимость.

Затраты на период с движением  физических единиц готовой продукции  не связны, они сразу списываются  на реализацию и уменьшают прибыль. К затратам на период относятся административные и коммерческие расходы.

Традиционный отчет  о финансовых результатах подразделяет расходы в зависимости от их функциональной роли, например, на производственные, реализационные (коммерческие) и административные (табл. 1)

                                                                                                          Таблица 1

Показатели	Сумма
Выручка	20200
Вычитаются производственные затраты на проданную продукцию (включая постоянные производственные расходы)	16416
Валовая прибыль	3784
Вычитаются коммерческие и административные расходы	890
Чистая прибыль	2894

 

Выручка от реализации составляет в нашем случае 20300 тыс. руб.

Производственные затраты  на проданную продукцию составляет 3080 тыс. руб. Сюда входит заработная плата рабочих – 5760 тыс. руб., накладные расходы – 5960 тыс. руб. Постоянные производственные расходы (амортизация) составят: 20200 х 0,08 = 1616 тыс. руб.

Итого, производственные затраты составят:

                  3080 + 5760 + 5960 + 1616 =16416 тыс. руб.

Валовая прибыль составит: 20200 – 16416 = 3784 тыс. руб.

Коммерческие и административные расходы составляют 890 тыс. руб.

Чистая прибыль составит: 3784 – 890 = 2894 тыс. руб.

При маржинальной подходе  общая сумма постоянных расходов показывается обособленно, прежде чем будет отражена сумма чистой прибыли. Это обособление общей суммы постоянных расходов помогает сосредоточить внимание менеджеров на поведении постоянных расходов и контролировать совместное выполнение долгосрочных и краткосрочных планов.

Финансовый отчет, построенный по результатам калькулирования себестоимости по переменным издержкам, строится по следующей схеме (табл. 2).

К переменным производственным издержкам относятся:

а) Прямые материальные затраты.

Их величина зависит  от используемого метода оценки запасов. При использовании в оценке запасов метода LIFO (последний в запас, первый в производство) стоимость материалов, включаемых в себестоимость в условиях инфляции (перманентного повышения цен па материальные ресурсы) оказывается выше, чем при использовании метода FIFO (первый в запас, первый в производство).

б) Прямая заработная плата  производственных рабочих. Переменные коммерческие и административные расходы  приведены в задании общей  суммой - переменная часть накладных  расходов.

Также общей суммой - постоянные накладные расходы - приводятся постоянные коммерческие и административные расходы.

К постоянным производственным расходам относятся амортизация  технологического оборудования.

Амортизация - постепенное  перенесение стоимости основных средств на себестоимость выпускаемой продукции.

                                                                                                      Таблица 2

Показатели	Сумма
Выручка	20200
Вычитаются переменные расходы: • производственные • коммерческие • административные	8840 5960 890
Всего переменных расходов	15690
Маржинальный доход	4510
Всего постоянных расходов	1616
Чистая прибыль	2894

 

В курсовой работе достаточно использовать два метода начисления амортизации:

а) метод равномерного начисления;

б) метод суммы чисел лет.

Метод равномерного начисления наиболее распространен. Стоимость основных средств делят на равные ежегодные  части в зависимости от срока  службы или умножают на установленную норму амортизации. Тогда ежегодную сумму начисляемой амортизации можно рассчитать по следующим формуле:

                 А год.= Fполн. х Нам : 100

 

где   Fполн. - полная стоимость основных средств, тыс. руб.;

         Нам - норма  амортизации, % .

 

                         А год.осн. ср. = 23500 • 0,08 = 1880

                         А год. Техн. обор. = 11200 • 0,15 = 1680

 Метод суммы чисел  позволяет перераспределить амортизационные  отчисления в течение срока  службы пропорционально общей  сумме лет службы основных средств: большие суммы амортизационных отчислений приходятся на первые годы эксплуатации и постепенно убывают к концу срока службы основных средств. Расчет годовой суммы амортизационных отчислений выполняется по формуле:

А год = (Тсл – Тi + 1) / ( 0,5 х Тсл х (Тсл + 1) х Fполн.

где    Fполн. – полная стоимость основных средств, тыс. руб.

                   Нам – норма амортизации, %

         Тi -  год эксплуатации основных средств.

Тсл = 100/ Нам.

Тсл осн. ср.  = 100 : 8 = 12.5

Тсл техн обор. = 100 : 15 = 6.6

 

 

 

 

                                     (12.5 – 2 + 1)

А год осн ср. =                                                • 23500 = 3055

                             0,5 • 12.5  • (12.5 + 1)

                           

                                   (6.6 – 2 + 1)

А год  техн. обор =                                        • 11200 = 2464

                              0,5 • 6.6 • (6.6 +1)

 

В исходных данных в состав общей суммы постоянных накладных  расходов включена амортизация технологического оборудования, рассчитанная с использованием равномерного метода. При использовании ускоренного метода начисления амортизации общая сумма постоянных накладных расходов должна быть пересчитана на изменение амортизационных отчислений по технологическому оборудованию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                         Таблица 3

Варианты расчетов	FIFO и рав- номерная амортизация	FIFO и уско ренная амортизация	LIFO и рав номерная амортизация	LIFO и ускоренная амортизация
Показатели
Выручка	20200	20200	20200	20200
Переменные расходы  всего, вт.ч.прямые материальные затраты •  заработная плата  рабочих • переменная часть накладных  расходов	3080	3080	3800	3800
	5760	5760	5760	5760
	890	890	890	890
Переменные затраты	9730	9730	10450	10450
Маржинальный  доход	10470	10470	9750	9750
Постоянные расходы  всего,  в т.ч.: •амортизация      основных средств, в т.ч.	1880	3055	1880	3055
•амортизация    технологического оборудования   •постоянные      накладные расходы	1680	2464	1680	2464
	5960	5960	5960	5960
Всего затрат	9520	11479	9520	11479
Чистая прибыль	950	-1009	230	-1729

 

 

 

 

 

                    

                        2. Оценка варианта снижения цены

В рыночных условиях производители  товара стремятся максимизировать получаемую ими прибыль, т.е. разницу между выручкой произведенной ими продукции и затратами па её производство. Принимая решение об объёме производства, менеджер стремится выбрать такой объём производства, который обеспечивает ему наибольшую прибыль. Выбор во многом зависит от степени эластичности спроса, уровня затрат на производство продукции, а также соотношения переменных и постоянных расходов в себестоимости продукции.

Если снижение цены вызывает настолько незначительный рост продаж, что общая выручка падает, спрос  не эластичен. Отсюда, если эластичность меньше единицы, то фирма может повышать цены и тем самым наращивать выручку и прибыль.

Если снижение цены компенсируется соответствующим ростом объёма продаж, так что общая выручка остаётся неизменной, то эластичность спроса равна  единице.

Если снижение цены вызывает такое снижение продаж, что общая  выручка возрастает, то спрос эластичен. В этом случае фирма может снижать цены и тогда выручка будет расти за счёт увеличения спроса. Однако увеличение объёма продаж не всегда приводит к увеличению прибыли предприятия.

Поэтому, принимая решение  о снижении цены для стимулирования спроса, менеджер должен оценить его  влияние на размер прибыли.

Используя исходные данные для определения влияния снижения цены па изменение прибыли необходимо выполнить следующие расчёты:

1. Прежде всего необходимо рассчитать увеличение объема продаж по формуле:

 

 

 

                                             ∆Q = ε • ∆ P

де    ∆ Q - прирост объёма продаж,  %;

           ε  - коэффициент эластичности  спроса;

          ∆ Р - процент снижения цены.

                                       

                                           ∆Q = 1,24 • 13.8 = 17.1%.

 

Цена единицы продукции  до снижения цены составляла:

                                             20200 : 8150 = 2.48

 

Выручка после снижения цены может быть рассчитана по формуле:

                   Q • (1 + ∆Q / 100) • Р • (1 - ∆Р / 110)

 ВН = 8150 • (1 + 17.1 / 100) • 2,48 • (1 – 13.8 / 110) = 20710 тыс. руб.

 

Общая сумма переменных издержек после увеличения объёма производства рассчитывается следующим образом:

                                 СперН  = Спер • (1 + ∆Q / 100),

где Спер - общие переменные издержки до снижения цены и увеличения объёма производства.

                     СперН  = 15690 • ( 1 + 17.1 / 100) = 18373 тыс. руб.

 

При снижении цены общие затраты составят:

                                     18373 + 1616 = 19989 тыс. руб.

 

Несмотря на увеличение объёма продаж на 17.1 % и реализации продукции, предприятие имеет небольшую прибыль:

                                    20710 – 19989 = 721 тыс. руб.

 

 

Изменение объёма продаж при условии сохранения прибыли  на прежнем уровне можно рассчитать по формуле:

                                                     ∆Р

                       ∆Q´ = ПС - ∆Р´ + (1 – Yпер) • Спе  ,

где ПС - прибыль на единицу продукции до изменения цены, руб.;

Yпер - удельный вес переменных издержек в себестоимости продукции до изменения цены;

Спе - полная себестоимость единицы продукции до снижения цены, руб.;

∆Р' - снижение цены, руб.

                                       2,48

        ∆Q´ =  355 – 2,18 + (1 – 0,9) • 1.92       = 0,075 или 7.5%

 

Коэффициент эластичности спроса, достаточный для того, чтобы не произошло падения прибыли, рассчитывается как:

                                        ∆Q´ • (Спе + Пс)

                           ε´ =          ∆Р'     

                                      0,075 • (1.92 + 35)

                         ε´ =            2,18                = 1.27

 

Увеличение объема продаж:

                                     ∆Q = 0.075 • 1.27 =  0.095 или 9.5  %

 

Выручка после снижения цены:

            Вн = 8924 х ( 1+ 7.5/100) х 2,18 х (1- 9/110) = 19240 тыс. руб.

Общая сумма переменных издержек после увеличения объема производства:

                       Сперн = 15690 х ( 1 + 9.5/100) = 17180 тыс. руб.

Всего издержек:

                                   17180 + 1616 = 18796 тыс. руб.

 

Чистая прибыль составит:

                                     19240 – 18796 = 444 тыс. руб.

 

Если мы последние  данные применим к методам оценки запасов LIFO и FIFO, это будет выглядеть так.

Для варианта, имеющего наибольшую прибыль, мы применим колонку 1 табл. 3.

Увеличение объёма продаж составит:

                                     ∆Q = 0.075 • 1.27 =  0.095 или 9.5  %

 

Выручка после снижения цены составит:

    ВН = 8150 • (1 + 7.5/ 100) • 2.18 • (1 – 9/ 110) = 17571 тыс. руб.

 

Общая сумма переменных издержек после увеличения объёма производства составит:

                          Спер = 9520 • (1 – 9.5 / 100) = 10424 тыс. руб.

 

Общая сумма издержек составит: 10424 + 1616 = 12040 тыс. руб.

 

Отсюда, в данном варианте при снижении цены на 7.5 % прибыль составит:

                    17571 тыс. руб. – 12040 тыс. руб. = 5531 тыс. руб.

 

   Для варианта, имеющего наименьшую прибыль,  мы применим колонку 3 табл. 3.

Увеличение объёма продаж составит:

                                     ∆Q = 0.075 • 1.27 =  0.095 или 9.5  %

Выручка после снижения цены составит:

    ВН = 8150 • (1 + 7.5/ 100) • 2.18 • (1 – 9/ 110) = 17571 тыс. руб.

 

Общая сумма переменных издержек после увеличения объёма производства составит:

                          Спер = 11479 • (1 – 9.5 / 100) = 12569 тыс. руб.

 

Общая сумма издержек составит: 12569 + 1616 = 14185 тыс. руб.

 

Отсюда, в данном варианте при снижении цены на 7.5 % прибыль составит:

                    17571 тыс. руб. – 14185 тыс. руб. = 3386 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      

       3. Анализ взаимосвязи себестоимости,  объема, прибыли

Объектом маржинального  анализа является оценка различных, возможных решений, принимаемых в условиях конкуренции, позволяющая выбрать наиболее эффективные из них. Решения, которые принимает менеджер, могут быть эффективными, если они основаны на анализе взаимосвязей себестоимости, объёма и прибыли.

О наличии взаимосвязи  между прибылью, объёмом и себестоимостью проданного товара исчерпывающее представление даёт график 1, 2, 3.

График позволяет сразу  ответить на вопросы при каком  объёме продаж предприятие получит  прибыль и при каком объёме продаж её не будет.

Он также определяет точку, в которой затраты на производство и сбыт продукции будут равны выручке от продаж. Эта точка носит название критического объёма продаж.

Технология маржинального  анализа базируется на следующих  концепциях и зависимостях:

1. Маржинальный доход:  превышение выручки с продаж (В) над совокупными переменными затратами (Спер), относящимися к определенному уровню продаж:

                              МД = B – Cпep = Q(P - C¹пep) ,

где  Q - уровень продаж, нат. ед.;

        Р - цена единицы продукции,  ден.ед.;

 С¹пер - переменные издержки на единицу продукции, ден. ед.

                           МД = 8150  (2.48 – 1.92) = 4564 тыс. ед.

 

2. Коэффициент покрытия (kп) есть доля валовой маржи в выручке:

                                                kп =МД / В¹.

                                    kп = 4564 / 20200 = 0,22

 

 

3. Сила операционного  рычага:

                                    ОР = МД / П = I / I - а,

где П - прибыль предприятия  до налогов и процентов, ден.ед.

       а  - коэффициент структуры валовой  маржи:

                                           а = Спост / МД

                                      а = 1616 / 4564 = 0,35

                                   ОР = 4564 / 2894 = 1.57

Таким образом:

•    чем больше для постоянных затрат в валовой  марже, тем сила операционного рычага больше;

•    чем меньше доля прибыли в валовой марже, тем больше сила операционного рычага и риск деятельности предприятия.

4.  Порог рентабельности - это такая выручка от реализации, которая покрывает переменные  и постоянные затраты, отнесенные на данный товар.

Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат и прибыль равна нулю:

                                            ПR = Спост/ kп.

                              ПR = 1616 / 0,22 = 7345 тыс. руб.

 

5. Запас финансовой  прочности (кроме безопасности) - это величина допустимого снижения выручки в денежных единицах, при котором предприятие теряет прибыль и не имеет убытков:

                                          ЗФП = В - ПR

                       ЗФП = 20200 – 7345 = 12855 тыс. руб.

 

6.  Запас надежности (ЗН) - это запас финансовой прочности  в относительных единицах:

                                           ЗН = 1 – а

                                   ЗН = 1 – 0,35 = 0,65

 

7. Существует аналитическая  взаимосвязь между силой операционного рычага и запасом финансовой прочности.

Эту взаимосвязь характеризует  универсальное уравнение, показывающее, что произведение запаса надежности и силы операционного рычага в результате всегда будет давать единицу, а именно: