Федеральная налоговая служба. 2

      Содержание

Введение…………………………………………………………………

1.Основы организации налоговой службы в России………………..

     1.1 Общая характеристика Федеральной  налоговой службы Российской Федерации……………………………………………………………………

     1.2 Функции Федеральной налоговой  службы РФ……….

     1.3 Структура Федеральной налоговой службы РФ…………………

2.Деятельность органов Федеральной налоговой службы России………

     2.1 Основные направления совершенствования Федеральной налоговой службы…………………………………………………………………………

     2.2 Порядок проведения налоговых проверок………………………

Заключение………

Список  использованных источников……………… 

      Введение 

     Взимание  налогов и сборов является необходимым  условием существования государства, так как позволяет государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, и это установлено Конституцией Российской Федерации и Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Но, к сожалению, как показывает практика, юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. Стало нормой уклонение от уплаты налогов легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующих правовых норм и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами.

     Исходя  из этого перед налоговыми органами стоит серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и совершенствование этого контроля.

     Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества.

     Действующая ныне налоговая система России практически  введена с 1992 г. и основывается на более чем 20 законах, охватывающих, по сути, все сферы экономической жизни государства. По своей структуре и принципам построения новая налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень применяемых видов налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике и в значительной части набору налогов и сборов, применявшихся в нашей практике ранее.

     Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     Российская  Федерация является страной с  интенсивно развивающимся налоговым  законодательством, но с утраченным опытом и неординарными условиями его использования. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

     Во  всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты, в то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса.

     Актуальность  рассмотрения данной темы существует в связи с тем, что налоговому контролю со стороны Федеральной налоговой службы повержены все предприятия, ведь налоговая система вводит единые правила конкуренции и равную финансовую зависимость перед государством. Административная реформа федеральных органов исполнительной власти, начало которой было положено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти", породила множество вопросов, прежде всего касающихся правового статуса и полномочий ключевых органов государственной власти. Одним из таких органов стало Федеральная налоговая служба.

     Объектом  рассмотрения моей курсовой работы является Федеральная налоговая служба России, предметом - функционирование Федеральной налоговой службы в России.

     Целью написания работы является глубокое изучение Федеральной налоговой службы, ее функций и роли в качестве инструмента государственного регулирования и проблем взимания налогов в Российской Федерации.

     Для достижения цели сформулируем задачи работы:

     1. Рассмотреть понятие и роль Федеральной налоговой службы РФ;

     2. Проанализировать характеристику основных полномочий Федеральной налоговой службы;

     3. Выделить основные направления  совершенствования Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

     При написании данной курсовой работы использовались такие источники, как: Налоговый Кодекс в последней редакции, монографии по теории и практике налогообложения и финансов,  различные статьи и ресурсы интернета. 

      1. Основы организации  налоговой службы  в России

1.1. Общая характеристика Федеральной налоговой службы Российской Федерации 

     Федеральная налоговая служба России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью счисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

     Служба осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

     Федеральная налоговая служба находится в  ведении Министерства финансов Российской Федерации, руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными, нормативными правовыми актами.

     Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

     Общая численность работников Федеральной  налоговой службы России по состоянию на конец 2010 года составляла примерно 170 тысяч человек. Однако в 2011 году ФНС России планировало сократить численность своих сотрудников на 5%, а к 2013 году — уже на 15%.

     Установлена предельная численность работников центрального аппарата Федеральной налоговой службе было указано оказать работникам, высвобождаемым в связи с преобразованием Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, содействие в трудоустройстве, а при невозможности трудоустройства - предоставить гарантии и компенсации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Глава Федеральной налоговой службы России с 6 апреля 2010 года — Михаил Владимирович Мишустин, сменивший на этом посту Михаила Павловича Мокрецова.

     Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов. Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций.

     Руководитель  Службы представляет Министру финансов РФ:

     - проект положения о Службе;

     - предложения о предельной численности и фонде оплаты труда работников центрального аппарата и территориальных органов Службы;

     - предложения о назначении на  должность и освобождении от  должности заместителей руководителей Службы;

     - предложения о назначении на  должность и освобождении от должности заместителей руководителей территориальных органов Службы;

     - проект ежегодного плана и  прогнозные показатели деятельности  Службы, а также отчет об их исполнении;

     - предложения по формированию  проекта федерального бюджета  в части финансового обеспечения деятельности Службы;

     - назначает на должность и освобождает  от должности в установленном порядке работников центрального аппарата Службы;

     - назначает на должность и освобождает  от должности в установленном порядке заместителей руководителей территориальных органов Службы;

     - решает в соответствии с законодательством  Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Федеральной налоговой службе;

     - утверждает структуру и штатное расписание центрального аппарата Службы в пределах установленных Правительством Российской Федерации фонда оплаты труда и численности работников, смету расходов на ее содержание в пределах утвержденных на соответствующий период ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете;

     - утверждает численность и фонд  оплаты труда работников территориальных органов Службы в пределах установленных Правительством Российской Федерации фонда оплаты труда и численности работников, смету расходов на ее содержание в пределах утвержденных на соответствующий период ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете;

     - на основании и во исполнение  Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и Министерства финансов издаёт приказы по вопросам, отнесённым к компетенции Службы;

     Финансирование  расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов Федеральной налоговой службы осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

     Федеральная налоговая служба и её территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Местонахождение Федеральной налоговой службы - город Москва. 

     1.2 Функции Федеральной  налоговой службы  РФ 

     Кроме того, на Федеральную налоговую службу возложены функции по осуществлению возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов; проверке деятельности юридических и физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности.

     Именно  Федеральная налоговая служба вправе применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ.

     В соответствии с новой редакцией ст.4 НК РФ федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

     Иными словами, Федеральная налоговая  служба не является правопреемником МНС в части принятия нормативных правовых актов в установленной сфере.

     Федеральным органом, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, теперь является Министерство финансов РФ. Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

     1.Осуществляет контроль и надзор за:

     Никаких промежуточных заголовков быть не должно. Нужно  отредактировать, чтобы был текст.

     1.1. соблюдением законодательства о  налогах и сборах, а также принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актов, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

     1.2. представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 40% объема готовой продукции и об объемах использования этилового спирта для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции;

     1.3. фактическими объемами производства  и оборота этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции;

     1.4. осуществлением валютных операций  резидентами и нерезидентами,  не являющимися кредитными организациями или валютными биржами;

     1.5. соблюдением требований к контрольно-кассовой  технике, порядком и условиями  ее регистрации и применения;

     1.6. полнотой учета выручки денежных  средств в организациях и у  индивидуальных предпринимателей;

     1.7. проведением лотерей, в том  числе за целевым использованием  выручки от проведения лотерей;

     2. Выдает в установленном порядке:

     2.1. разрешения на проведение всероссийских  лотерей;

     2.2. свидетельства о регистрации  лица, совершающего операции с  нефтепродуктами;

     2.3. свидетельства о регистрации  организации, совершающей операции  с денатурированным этиловым спиртом.

     3. Осуществляет:

     3.1. государственную регистрацию юридических  лиц, физических лиц в качестве  индивидуальных предпринимателей  и крестьянских (фермерских) хозяйств;

     3.2. установку и пломбирование контрольных  спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов;

     3.3. государственный контроль за  процессом денатурации (введения  денатурирующих веществ) этилового спирта и спиртосодержащей непищевой продукции и содержанием в них денатурирующих веществ;

     3.4. лицензирование в соответствии  с законодательством Российской  Федерации деятельности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также лицензирование других видов деятельности, отнесенных к компетенции Службы;

     3.5. выдачу федеральных специальных  марок для маркировки алкогольной продукции и специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации;

     3.6. функции государственного заказчика  работ по разработке и модернизации программных средств единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

     4. Регистрирует в установленном порядке:

     4.1. договоры коммерческой концессии;

     4.2. контрольно-кассовую технику, используемую  организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     5.Ведет в установленном порядке:

     5.1. учет всех налогоплательщиков;

     5.2. Единый государственный реестр  юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;

     5.3. единый государственный реестр  лотерей, государственный реестр  всероссийских лотерей;

     5.4. единую государственную автоматизированную  информационную систему учета  объема производства и оборота  этилового спирта, алкогольной и  спиртосодержащей продукции;

     5.5. бесплатно информирует (в том  числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

     5.6. осуществляет в установленном  законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

     5.7. принимает в установленном законодательством  Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

     6. Устанавливает (утверждает):

     6.1. форму налогового уведомления;

     6.2. форму требования об уплате  налога;

     6.3. формы заявлений о постановке  на учет и снятии с учета  в налоговом органе;

     6.4. формы уведомлений о постановке  на учет и снятии с учета  в налоговом органе;

     6.5. форму свидетельства о постановке  на учет в налоговом органе;

     6.6. форму решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки;

     6.7. форму и требования к составлению акта налоговой проверки.  

1.3 Структура Федеральной налоговой службы РФ 

     Основным  актом, определяющим правовой статус Федеральной налоговой службы России, является Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N506, которое дает определение ФНС России, закрепляет статус Службы как юридического лица, полномочия ее руководителя, его заместителей, общий порядок деятельности и государственного финансирования налоговых органов.

     Важная  роль в нормативном регулировании  правового положения Федеральной налоговой службы принадлежит Закону РФ от 21.03.1991 N943-1 «О налоговых органах РФ», который является базовым при определении порядка организации и деятельности налоговых органов.

     Закон РФ от 21.03.1991 N943-1 впервые определил налоговые органы как «единую систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах».

     Элементами  системы налоговых органов являются структуры Федеральной налоговой службы различного уровня, в совокупности образующие определенную иерархию.

     Структура Федеральной налоговой службы - внутренняя организация и совокупность управленческих связей между подразделениями налогового органа, обеспечивающая выполнение функций конкретного налогового органа.

     Высшую  ступеньку в иерархии налоговых  органов занимает центральный аппарат Федеральной налоговой системы. Структура центрального аппарата ФНС утверждается ее руководителем. В него входят следующие структурные подразделения:

     · аналитическое управление;

     · контрольное управление;

     · управление налогообложения;

     · финансовое управление;

     · управление информатизации;

     · правовое управление;

     · управление урегулирования задолженности  и обеспечения процедур банкротства;

     · управление досудебного аудита;

     · административно-контрольное управление;

     · управление имущественных налогов;

     · управление по работе с налогоплательщиками.

     В функции центрального аппарата ФНС  РФ входят изучение и анализ практики применения действующего законодательства, участие в подготовке законодательных  актов, разработка инструкций, методических рекомендаций, указаний о порядке взимания того или иного налога.

     Установлены следующие виды территориальных  органов Федеральной налоговой  службы России:

     1) Межрегиональная инспекция Федеральной  налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам;

     2) Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных;

     3) Межрегиональная инспекция Федеральной  налоговой службы по федеральному округу;

     4) Управление Федеральной налоговой  службы по субъекту Российской  Федерации;

     5) инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня.

     Более наглядно можно посмотреть единую централизованную систему налоговых органов на рисунке 1.