Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Федеральная  налоговая служба как федеральный  орган исполнительной власти…………………………………………………………………………..…..5

1.1 Теоретические  и исторические аспекты становления  налоговых органов России……………………………………………………………………………...5

1.2 Место  и роль Федеральной налоговой  службы РФ………………………...9

1.3Характеристика  основных полномочий Федеральной  налоговой службы……………………………………………………………………………11

1.4 Общие  вопросы организации деятельности  Федеральной налоговой службы……………………………………………………………………………15

2. Перспективы  развития Федеральной налоговой  службы РФ……………...18

2.1 Характеристика  современной  системы налоговых  органов России…….18

2.2 Главные   задачи и основные обязанности  налоговых органов……….…..21

2.3 Перспективы  развития налоговых органов Российской  Федерации..……23

Заключение……………………………………………………………………….29

Библиографический список использованных источников……………….…...31

Введение

     Российская  Федерация является страной с  интенсивно развивающимся налоговым  законодательством, но с утраченным опытом и неординарными условиями  его использования. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые  государством с хозяйствующих субъектов  и с граждан по ставке, установленной  в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием  налоговой системы.

     Во  всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты, в  то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых  проблем является частью общеэкономической  культуры бизнеса.

     Административная  реформа федеральных органов  исполнительной власти, начало которой  было положено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и  структуре федеральных органов  исполнительной власти", породила множество  вопросов, прежде всего касающихся правового статуса и полномочий ключевых органов государственной  власти. Одним из таких органов  стала Федеральная налоговая служба РФ (ФНС РФ).

     Актуальность  рассмотрения данной темы существует в связи с тем, что налоговому контролю со стороны Федеральной  налоговой службы подвержены все  предприятия, ведь налоговая система  вводит единые правила конкуренции  и равную финансовую зависимость  перед государством.

     Целью написания курсовой работы является оценка деятельности Федеральной налоговой службы РФ, ее целей и роли в качестве инструмента государственного регулирования.

     Указанная цель определила постановку следующих  задач исследования:

     1. Рассмотреть понятие и экономическую сущность Федеральной налоговой службы РФ как федерального органа исполнительной власти;

     2. Определить основные цели и роль Федеральной налоговой службы РФ;

     3. Обозначить общие вопросы организации деятельности Федеральной налоговой службы РФ.

     Объектом исследования является налоговый контроль ФНС РФ, как инструмент государственного регулирования экономики.

     Предметом - Федеральная налоговая служба РФ: особенности функционирования и перспективы развития.

     При написании данной курсовой работы использовались такие источники как: нормативно правовая литература, Налоговый Кодекс РФ в последней редакции, учебники, пособия.

     В данной курсовой работе использовались следующие методы: теоретический анализ, синтез, обобщение и другие методы исследования.

     Курсовая  работа состоит из  введения, двух разделов, в которых дается подробная характеристика данной темы курсовой работы, заключения и библиографического списка использованных источников.

     1.Федеральная  налоговая служба как федеральный  орган исполнительной власти

     1.1 Теоретические и исторические  аспекты становления налоговых органов России 

     До  начала рыночной перестройки хозяйства  России – на конечном этапе существования  СССР – налоговая система фактически отсутствовала, хотя и имелись ее отдельные элементы. Доля налогов  в экономике была незначительной и не играла какой-либо самостоятельной  роли [19, с. 36].

     В начале 90-х годов в структурной  организации российского государства  стали происходить кардинальные преобразования. Особое значение в  силу проводимых экономических реформ стала приобретать такая 

внутренняя  функция государства, как налоговый  контроль, призванная посредством применения специальных средств и методов  обеспечить соблюдение налогового законодательства с целью надлежащего пополнения денежными средствами бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов. В  связи с этим возник вопрос о структурном  обеспечении налогового администрирования  в целом и функции налогового контроля в частности. Речь шла о  необходимости переустройства Службы государственных доходов Минфина  СССР, чтобы ее организационная модель смогла надлежащим образом функционировать  в условиях перехода от административно-командной экономики к рыночной, создавая благоприятные условия для эффективного развития.

     Таким образом, необходимо было: определить место налогового аппарата в структурной организации государства; найти эффективную модель системы налоговых органов, учитывающей государственно-территориальное устройство России; обеспечить эффективное взаимодействие между налоговыми органами и иными контрольно-проверочными и правоохранительными органами [10, с.5].

     Принятие  закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации» и ряда законов по конкретным налогам, вступившим в действие с 1 января 1992 года, ознаменовало первый шаг в создании налоговой системы постсоветского периода [7,с.89].

     Начало  современной истории налоговых  органов Российской Федерации положено постановлением Совета Министров СССР от 24.01.1990 № 76 «О государственной налоговой  службе». Указанный документ издан  в соответствии с постановлением второго Съезда народных депутатов  СССР «О мерах по оздоровлению экономики, этапах экономической реформы и  принципиальных подходах к разработке традиционного пятилетнего плана» и в целях совершенствования системы контроля за соблюдением законодательства о налогах, полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджет.

     Согласно  постановлению в системе Минфина  СССР была создана государственная  налоговая служба (ГНС) в составе  подчиненных по вертикали:

     1. Главой государственной налоговой инспекции (ГНИ) Минфина СССР;

     2. ГНИ министерств финансов союзных республик;

     3. ГНИ по автономным республикам, краям, областям, автономным областям, автономным округам, районам, городам, районам в городах.

     Финансирование  расходов на содержание ГНИ, производилось из республиканских бюджетов союзных республик.

     Постановление Совета Министров СССР возложило  на ГНИ контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством СССР и союзных республик. Работники ГНИ были обязаны соблюдать законодательство о налогах и других платежах в бюджет, права граждан, а также законные интересы предприятий, организаций и учреждений. При нарушении этих требований они привлекались к дисциплинарной ответственности, а в случаях, предусмотренных законодательством, к уголовной ответственности.

       Лица, допускавшие незаконные действия  в отношении работников ГНИ  при исполнении ими служебных  обязанностей, несли ответственность  согласно действовавшему законодательству. Органы Министерства внутренних  дел СССР обязаны были оказывать  содействие работникам ГНИ при  исполнении ими служебных обязанностей, пресекать действия должностных  лиц и отдельных граждан, препятствующие  выполнению работниками ГНИ их служебных функций [13, с.54].

     Итак, на начальном этапе становления  налоговых органов в структуре  Минфина РСФСР была создана Главная  государственная налоговая инспекция (1991г.). Однако уже в 1991 году это ведомство  Минфина РФ было преобразовано в  Государственную налоговую службу России (ГНС РФ). Статус ГНС РФ был  установлен Положением о Государственной  налоговой службе Российской Федерации, утвержденным указом Президента РФ от 31.12.1991г. № 340. В данном документе  определялось, что ГНС РФ входит в систему центральных органов  государственного управления России, подчиняясь Президенту РФ и Правительству  РФ. В соответствии с анализируемым  постановлением единая независимая  централизованная система органов  ГНС РФ состояла из следующих организационных  звеньев:

     а) центрального республиканского (Российской Федерации) органа государственного управления (ГНС РФ);

     б) государственных налоговых инспекций  по республикам в составе Российской Федерации;

     в) государственных налоговых инспекций  по краям, областям и автономным образованиям;

     г) государственных налоговых инспекций  по районам, городам (за исключением  городов районного подчинения) и районам в городах [8, с.49].

     Основной  функцией налоговых органов был  определен налоговый контроль, поэтому  в составе ГНС РФ создали управление методологии и контрольной работы. Кроме того, возглавил ГНС РФ руководитель в ранге министра, назначаемый Президентом РФ. Руководителю ГНС РФ стали подчиняться все нижестоящие инспекции.

     В целом ГНС РФ вошла в систему  централизованных органов государственного управления России, с подчинением  Президенту и Правительству РФ. Внутренняя структура территориальных налоговых  органов не была, по началу, жестко закреплена и в значительной степени устанавливалась  и изменялась их руководством, что  вносило определенный элемент стихийности.

     Приказом  Правительства РФ по Госналогслужбе России от 29 сентября 1995 года произведена  реорганизация центрального аппарата и образовано 26 управлений. Основной проблемой, стоявшей перед налоговыми органами, являлась задолженность предприятий  по платежам в бюджетную систему. Она составила 55 трлн. руб., или 15,8 % ко всему объему налоговых поступлений. В СМИ стали публиковаться  списки предприятий, являвшихся крупнейшими  должниками. В большинстве налоговых  инспекций были образованы специальные  подразделения, занимавшиеся проблемой снижения задолженности [16, с. 126].

     К концу 1995 года сформировалась острая потребность  в глубокой модернизации ГНС, необходимость  которой была обусловлена следующими объективными факторами:

1) непрерывное  усложнение налоговой системы  и увеличение численности сотрудников  налоговых органов;

2) возрастание  объемов нагрузки на инспекторский  состав налоговых органов;

3) ограничение  объемов финансирования налоговых  органов.

     Важной  задачей модернизации являлось повышение  эффективности контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами в ходе выездной и камеральной проверок. В 1995 году по решению ГНС РФ разработан проект концепции модернизации налоговой службы, определивший содержание и основные идеи модернизации.

     Основными целями модернизации были установлены  следующие:

1) повышение эффективности работы налоговых органов РФ в соответствии с действовавшим законодательством при условии ограничения финансовых ресурсов и численности;

2) усиление контроля за соблюдением действующего налогового законодательства и дисциплиной, осуществление модернизации механизма исчисления и взимания налогов;

3) формирование  информационной базы в территориальных налоговых органах и информационное обеспечение функционального развития налоговых органов России;

4) повышение  уровня технической оснащенности  территориальных налоговых органов  [20, с. 37-38].

     Таким образом, становление и развитие  налоговых органов  имело важное значение, поскольку благодаря их деятельности  наладилась налоговая система, которая отсутствовала долгое время. В результате чего, особое внимание стало уделяться налоговому контролю, который был признан обеспечить  соблюдение налогового законодательства. Но нельзя забывать о том, что налоговая система  должна постоянно совершенствоваться, должны вноситься необходимые преобразования для того, чтобы деятельность налоговых органов осуществлялось эффективно и в соответствии с действующим законодательством.   

     1.2 Место и роль Федеральной налоговой  службы РФ

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    В соответствии с п.15 Указа № 314 МНС (Министерство по налогам и сборам) было преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС) с передачей функций по принятию нормативно - правовых актов в установленной сфере деятельности, а также по ведению разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах Министерству финансов РФ, в ведении которого и находится Служба. При этом положения данного Указа, касающиеся МНС, должны были вступить в силу только после соответствующих федеральных законов.

     В настоящее время Федеральная  налоговая служба и ее территориальные  органы в установленной сфере  деятельности являются правопреемниками Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам, а также  Федеральной службы России по финансовому  оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов Российской Федерации  в процедурах банкротства.

     Федеральная налоговая служба является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

     Служба  является уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических  лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление  в делах о банкротстве и  в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и  требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

     Федеральная налоговая служба находится в  ведении Министерства финансов Российской Федерации и руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, Налоговым Кодексом РФ, а также настоящим Положением. [12,с.78].

     Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и  через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными  фондами, общественными объединениями  и иными организациями.

     К территориальным органам  Федеральной  налоговой службы  относятся:

     1. управления ФНС по субъектам Российской Федерации,       

     2. межрегиональные инспекции ФНС,

     3. инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления,

     4. инспекции ФНС межрайонного уровня (налоговые органы)

     Таким  образом, все  перечисленные выше территориальные  органы  ФНС РФ составляют единую централизованную систему налоговых органов.

     Единство  этой системы обусловлено общностью  задач и функций, которые осуществляют налоговые органы, а также достижением  общей цели, которой является обеспечение  законности в налоговой сфере.

1.3 Характеристика  основных полномочий Федеральной  налоговой службы

     В результате реформы ФНС получила ранее принадлежавшие МНС (Министерство по налогам и сборам) функции по контролю и надзору: за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

     Кроме того, на ФНС возложены функции  по осуществлению возврата или зачета излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов; проверке деятельности юридических и физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности.

     Именно  ФНС вправе применять предусмотренные  законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического  характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере  деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ.

     Во-вторых, в соответствии с новой редакцией  ст.4 п.2 НК РФ федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, его территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

     Федеральным органом, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности является Министерство финансов РФ.

     Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1.Осуществляет контроль и надзор за:

1.1. соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

1.2. представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 40 процентов объема готовой продукции и об объемах использования этилового спирта для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции;

1.3. фактическими объемами производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

1.4. осуществлением  валютных операций резидентами  и нерезидентами, не являющимися  кредитными организациями или  валютными биржами;

1.5. соблюдением  требований к контрольно-кассовой  технике, порядком и условиями  ее регистрации и применения;

1.6. полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

2. Выдает в установленном порядке:

2.1. разрешения на проведение всероссийских лотерей;

2.2. свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами;

3.Осуществляет:

3.1. государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

3.2. установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов;

3.3. лицензирование в соответствии с законодательством Российской Федерации деятельности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также лицензирование других видов деятельности, отнесенных к компетенции ФНС;

3.5. выдачу  федеральных специальных марок  для маркировки алкогольной продукции  и специальных марок для маркировки  табака и табачных изделий,  производимых на территории Российской  Федерации;

4. Регистрирует в установленном порядке:

4.1. договоры коммерческой концессии;

4.2. контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5. Ведет в установленном порядке:

5.1. учет  всех налогоплательщиков;

5.2. Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;

5.3. единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;

5.4. единую государственную автоматизированную информационную систему учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

5.5. осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

5.6. принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

6. Устанавливает (утверждает):

6.1. форму  налогового уведомления;

6.2. форму  требования об уплате налога;

6.3. формы  заявлений о постановке на  учет и снятии с учета в  налоговом органе;

6.4. формы  уведомлений о постановке на  учет и снятии с учета в  налоговом органе;

6.5. форму  свидетельства о постановке на  учет в налоговом органе;

6.6. форму  решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа  о проведении выездной налоговой  проверки;

6.7. форму  и требования к составлению акта налоговой проверки [30].

     Таким образом, исходя из выше перечисленных основных полномочий ФНС РФ, мы видим, что она  в своей сфере деятельности  занимает важное место, поскольку выполняет достаточно широкий спектр задач, которые на нее  возложены в соответствии с законодательством РФ.