Оглавление 
 

Введение 3

Глава 1. Федеральная налоговая служба как федеральный орган исполнительной власти 5

1.1.  Место и роль Федеральной налоговой службы России в системе органов исполнительной власти РФ 5

     1.2 Структура Федеральной налоговой службы России 10

Глава 2. Характеристика основных полномочий Федеральной налоговой службы России 22

     2.1.  Функции ФНС России 22

2.2.  Взаимодействие ФНС России с государственными органами власти 26

Глава 3. Основные направления совершенствования  уровня налогового администрирования 35

Заключение 44

Список использованной литературы 47

Введение

     Российская  Федерация является страной с  интенсивно развивающимся налоговым  законодательством, но с утраченным опытом и неординарными условиями  его использования. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

     Во  всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты, в  то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых  проблем является частью общеэкономической  культуры бизнеса.

     Актуальность  рассмотрения данной темы существует в связи с тем, что налоговому контролю со стороны Федеральной  налоговой службы подвержены все  предприятия, ведь налоговая система  вводит единые (по замыслу) правила  конкуренции и равную финансовую зависимость перед государством.

     Административная  реформа федеральных органов  исполнительной власти, начало которой было положено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти", породила множество вопросов, прежде всего касающихся правового статуса и полномочий ключевых органов государственной власти. Одним из таких органов стало Федеральная налоговая служба.

     Актуальность  связана также и с тем, что  налоговая система России является одной из самых "молодых" в мировой  практике, при ее начальном формировании активно изучался опыт многих западных стран (особенно Германии, Канады, США, Швеции).

     Объектом  рассмотрения курсовой работы является Федеральная налоговая служба РФ, предметом – функционирование Федеральной налоговой службы в России.

     Целью написания работы является всестороннее изучение Федеральной налоговой службы, ее структуры и функций, а также взаимодействие ФНС с другими государственными органами.

     Для достижения цели сформулируем задачи работы:

1. Рассмотреть понятие и роль Федеральной налоговой службы РФ;
2. Проанализировать характеристику основных полномочий Федеральной налоговой службы;
3. Выделить основные направления совершенствования ФНС РФ.

Глава 1. Федеральная налоговая служба как федеральный орган исполнительной власти

1.1. Место и роль Федеральной налоговой службы России в системе органов исполнительной власти РФ

     В соответствии с абз.2 п.15 Указа N 314 МНС  было преобразовано в Федеральную  налоговую службу (далее - ФНС) с передачей  функций по принятию нормативных  правовых актов в установленной  сфере деятельности, а также по ведению разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах  и сборах Министерству финансов РФ, в ведении которого и находится  Служба. При этом положения данного Указа, касающиеся МНС, должны были вступить в силу только после соответствующих федеральных законов.

     В настоящее время Федеральная  налоговая служба и ее территориальные  органы в установленной сфере  деятельности являются правопреемниками Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам, а также  Федеральной службы России по финансовому  оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов Российской Федерации  в процедурах банкротства.

     Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов  и сборов, в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

     Служба  является уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических  лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление  в делах о банкротстве и  в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и  требований Российской Федерации по денежным обязательствам¹.

     Федеральная налоговая служба находится в  ведении Министерства финансов Российской Федерации.

     Федеральная налоговая служба руководствуется  в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и  Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми  актами Министерства финансов Российской Федерации, а также настоящим  Положением.

         Федеральная налоговая  служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и  государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и  иными организациями.

         Федеральная налоговая  служба является уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических  лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

         Согласно отчетным данным, Федеральная налоговая служба обеспечивает мобилизацию около 70% доходов консолидированного бюджета, 60% - федерального бюджета, а также  практически все поступления  в государственные внебюджетные фонды².

         Современными направлениями  совершенствования администрирования  бюджетных доходов, которые будет  реализовывать Федеральная налоговая  служба, являются:

         - переход от проведения "тотального" налогового контроля к концепции управления рисками, а именно выявления как видов деятельности, так и налогоплательщиков, которые могут стать категориями повышенного риска совершения налоговых правонарушений;

         - создание мощного информационно-аналитического аппарата налоговых органов (информационные ресурсы, аналитическое, методическое и программное обеспечение и организационные структуры), способного исследовать и анализировать различные виды информации, поступающей в налоговые органы с минимальным привлечением налогоплательщиков к проведению налоговых процедур, обеспечивать формирование сигнальной информации и реализовывать процедуры поддержки принятия решений;

         - совершенствование функций прогнозирования вероятностной налоговой базы определенных налогоплательщиков и поступлений налогов и сборов на основе интегрированных информационных ресурсов комплексных налоговых сведений;

         - мониторинг деятельности и налоговых обязательств крупнейших и основных налогоплательщиков, включая организации в сфере естественных монополий, на основе формализованных результатов автоматизированного налогового контроля и системы планирования, организации и проведения единовременных налоговых проверок, синхронизированных по всем звеньям налоговой системы и включающих проверку как головных субъектов, так и вертикально интегрированных групп;

         - исполнение требований законодательства о налогах и сборах в части реализации функций камеральных и выездных налоговых проверок, реализация мероприятий, обеспечивающих функционирование камерального и выездного контроля (организационно-методических, информационных, программно-технических);

         - стимулирование субъектов предпринимательской деятельности к использованию бесконтактных способов представления документов для государственной регистрации с исключением в дальнейшем возможности непосредственного представления документов для государственной регистрации. Это позволит свести к минимуму непосредственные контакты с заявителями, оптимизировать работу регистрирующих подразделений налоговых органов, а также увеличить количество сотрудников налоговых органов, занимающихся анализом представленных документов для государственной регистрации, проведением контрольных мероприятий, как на этапе государственной регистрации, так и после осуществления регистрационных процедур;

         - повышение налоговой информированности субъектов предпринимательской деятельности и граждан, расширение спектра услуг, оказываемых налоговыми органами, в том числе налогоплательщикам. Внедрение во всех субъектах Федерации технологии организации доступа налогоплательщика к персональным данным информационных ресурсов налоговых органов и технологии бесконтактной сверки по расчетам с бюджетом, что позволит исключить нарекания на работу налоговых органов, уменьшить количество судебных исков со стороны налогоплательщиков, улучшить информационную работу по вопросам налогового законодательства и, как следствие, увеличить долю налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество налогового администрирования.

         Общее направление  совершенствования администрирования  доходов бюджетной системы определяется Министерством финансов РФ, в ведении  которого находятся Федеральная  налоговая служба и Федеральное  казначейство. В "Докладе о результатах и основных направлениях деятельности на 2008-2010 гг." (октябрь 2007 г.) Министерство финансов РФ определило, что администрирование налоговых платежей должно исходить из минимизации связанных с ним издержек хозяйства за счет совершенствования налогового учета и отчетности, устранения неопределенности, пробелов и внутренних противоречий налогового законодательства, регламентации, повышения прозрачности, упрощения процедур взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами. Решение задачи повышения собираемости налогов обеспечивается как регулированием налоговой системы, так и администрированием налоговых отношений³.

         Министерством финансов РФ определены функции администрирования  Федеральной налоговой службой  в соответствии с ее полномочиями, установленными законодательством  Российской Федерации. При этом важной новацией, введенной с 2008 г., является выполнение Федеральной налоговой службой полномочий главного администратора бюджетных доходов не только федерального бюджета, но и региональных и местных бюджетов.

1.2 Структура Федеральной налоговой  службы России

     Основным  актом, определяющим правовой статус ФНС  России, является Положение о Федеральной  налоговой службе, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N506, которое дает определение ФНС России, закрепляет статус Службы как юридического лица, полномочия ее руководителя, его заместителей, общий порядок деятельности и государственного финансирования налоговых органов.

     Важная  роль в нормативном регулировании  правового положения Федеральной  налоговой службы принадлежит Закону РФ от 21.03.1991 N943-1 «О налоговых органах  РФ», который является базовым при определении порядка организации и деятельности налоговых органов.

     Закон РФ от 21.03.1991 N943-1 впервые определил  налоговые органы как «единую  систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах».

     Элементами  системы налоговых органов являются структуры Федеральной налоговой  службы различного уровня, в совокупности образующие определенную иерархию.

     Структура Федеральной налоговой службы –  внутренняя организация и совокупность управленческих связей между подразделениями  налогового органа, обеспечивающая выполнение функций конкретного налогового органа.

     Служба  и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам  в городах, городам без районного  деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых  органов.

     Высшую  ступеньку в иерархии налоговых  органов занимает центральный аппарат  ФНС.

     Структура центрального аппарата ФНС утверждается ее руководителем.

Руководитель  федеральной налоговой службы:

1. Управление  кадров

2. Группа советников и помощников

3. Заместитель  Руководителя:

- Финансовое  управление

- Управление  урегулирования задолженности и  обеспечения процедур банкротства

- Административно-контрольное управление

- Территориальные  органы ФНС России, входящие в Центральный федеральный округ

Заместитель Руководителя:

- Аналитическое  управление

- Территориальные  органы ФНС России, входящие в  Южный и Северо-Кавказский федеральные округа

Заместитель Руководителя:

- Управление  налогообложения

- Территориальные  органы ФНС России, входящие в Приволжский федеральный округ

Заместитель Руководителя:

- Управление имущественных налогов

- Территориальные  органы ФНС России, входящие в Уральский федеральный округ

Заместитель Руководителя:

- Управление  информатизации

- Подведомственные  организации ФГУП ГНИВЦ ФНС России

- Межрегиональная инспекция ФНС России по ЦОД

- Территориальные  органы ФНС России, входящие в  Дальневосточный федеральный округ

Заместитель Руководителя:

- Контрольное  управление

- Межрегиональные  инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №№ 1-9

- Территориальные  органы ФНС России, входящие в Сибирский федеральный округ

Заместитель Руководителя:

- Управление  досудебного аудита

- Правовое  управление

- Территориальные  органы ФНС России, входящие в  Северо-Западный федеральный округ

     В функции центрального аппарата ФНС  РФ входят изучение и анализ практики применения действующего законодательства, участие в подготовке законодательных  актов, разработка инструкций, методических рекомендаций, указаний о порядке  взимания того или иного налога⁴.

     Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый  от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации. 6 апреля 2010 года Распоряжением Председателя Правительства Российской Федерации  В.В.Путина № 507-р "О руководителе Федеральной налоговой службы" Мишустин Михаил Владимирович назначен руководителем Федеральной налоговой службы.

     Руководитель  Федеральной налоговой службы несет  персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и  функций.

     Руководитель  Федеральной налоговой службы имеет  заместителей, назначаемых на должность  и освобождаемых от должности  Министром финансов Российской Федерации  по представлению руководителя Службы.

     Печатные  издания ФНС: журналы «Налоговая политика и практика», «Вестник государственной  регистрации»

     Установлены следующие виды территориальных  органов Федеральной налоговой  службы России:

     1) Межрегиональная инспекция Федеральной  налоговой службы по крупнейшим  налогоплательщикам;

     2) Межрегиональная инспекция Федеральной  налоговой службы по централизованной  обработке данных;

     3) Межрегиональная инспекция Федеральной  налоговой службы по федеральному  округу;

     4) Управление Федеральной налоговой  службы по субъекту Российской  Федерации;

     5) инспекция Федеральной налоговой  службы по району, району в  городе, городу без районного  деления и инспекция Федеральной  налоговой службы межрайонного  уровня.

     В непосредственном подчинении Федеральной  налоговой службы находятся первые четыре вида территориальных органов. Инспекции ФНС по району, району в городе, городу без районного  деления и инспекции ФНС межрайонного уровня подчиняются Управлениям  ФНС по субъекту РФ.

     Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой  службы по крупнейшим налогоплательщикам призвана вести учет крупнейших налогоплательщиков, оперативно-бухгалтерский учет сумм налогов, подлежащих уплате ими и  фактически поступивших в бюджет, полный налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, их налоговое администрирование (т.е. система управления налоговым процессом) возврат и зачет налогов, предоставление отсрочки и т.д.

     В целях отнесения налогоплательщика к категории крупнейшего применяются следующие категории: показатель финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации и взаимосвязь между организациями⁵.

     Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой  службы по централизованной обработке  данных осуществляет автоматизированный контроль и надзор за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, ведение федеральных информационных ресурсов и информационное обслуживание ФНС России. Эта структура отвечает за прием и входной контроль данных налоговой, бухгалтерской отчетности, получаемой от налоговых органов  и налогоплательщиков, проводит их автоматизированную обработку. Соответственно, к ее компетенции отнесено ведение  Единого государственного реестра  юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого  государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), реестров лицензий, разрешений, свидетельств, архивное хранение ресурсов на основе электронных хранилищ данных и бумажных носителей. Всю собираемую информацию Межрегиональная инспекция по централизованной обработке данных будет предоставлять  по запросам органов государственной  власти и местного самоуправления, а также доводить до сведения территориальных  органов ФНС России в касающейся их части. Помимо этого, инспекция на основании имеющихся информационных ресурсов будет осуществлять автоматизированный отбор налогоплательщиков для проведения проверок.

     Межрегиональные инспекции Федеральной налоговой  службы по федеральному округу проверяют эффективность работы территориальных органов ФНС России и организаций, находящихся в ведении ФНС России, в соответствующем федеральном округе. При этом межрегиональные инспекции по федеральному округу призваны взаимодействовать с полномочными представителями Президента РФ и принимать участие в организуемых ими проверках. Помимо этого, на них возложена функция по проведению анализа схем уклонения от налогообложения, подготовка предложения по их выявлению, пресечению и предупреждению. Также представители межрегиональных инспекций по федеральному округу оказывают территориальным налоговым органам помощь при представлении интересов государства в арбитражных судах.

     Управления ФНС России по субъектам РФ являются территориальными органами⁶. Они призваны контролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах, полноту уплаты налогов, производство и оборот этилового спирта, алкогольной и табачной продукции, а также валютного законодательства. К их компетенции отнесена выдача лицензий на закупку, хранение и поставки алкогольной продукции. Кроме того, управления регистрируют юридических лиц и предпринимателей, контролируют правильность применения контрольно-кассовой техники, представляют государство в делах о банкротстве. В их функции входит также и бесплатное информирование налогоплательщиков о действующем законодательстве о налогах и сборах. Возврат и зачет излишне уплаченных сумм также отнесен к компетенции УФНС России по субъектам.

     Помимо  этого, инспекция на основании имеющихся  информационных ресурсов осуществляет автоматизированный отбор налогоплательщиков для проведения проверок.

     Инспекции ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции  ФНС России межрайонного уровня напрямую подконтрольны управлениям ФНС  России по субъектам РФ и осуществляют их функции на местах. Так, к их компетенции  относятся контроль за соблюдением налогового законодательства и уплатой налогов, объемами производства и реализации этилового спирта, валютными операциями, полнотой учета выручки денег, учет налогоплательщиков на подведомственной территории, регистрация юридических лиц и предпринимателей. Помимо этого, инспекции на местах ведут оперативно-бухгалтерский учет по каждому налогоплательщику и виду платежа, проводят налоговые проверки и занимаются взысканием недоимки, пеней, а также налоговых санкций, представляют в соответствии с законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам.

     Основное  бремя работы с налогоплательщиками  лежит на инспекциях ФНС России по районам, районам в городах, городах  без районного деления и межрайонного уровня. Инспекция непосредственно  подчиняется Управлению ФНС России по субъекту федерации. Будучи юридическим  лицом, инспекция самостоятельно от своего имени приобретает и осуществляет гражданские имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает в суде истцом, ответчиком. Именно инспекции непосредственно реализуют перечисленные выше функции налоговых органов.

     Районные (городские) государственные налоговые  инспекции выполняют основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми физическими и юридическими лицами на обслуживаемой территории. В соответствии со ст. 18 Положения о Государственной налоговой службе Российской Федерации они:

     - обеспечивают своевременный и  полный учет плательщиков налогов  и других обязательных платежей, правильность начисления платежей  гражданам Российской Федерации,  иностранным гражданам и лицам  без гражданства, а также поступление  этих платежей в бюджет;

     - контролируют своевременность представления  плательщиками бухгалтерских отчетов  и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других  документов, связанных с исчислением  и уплатой платежей в бюджет,

     - проверяют достоверность этих  документов в части правильности  определения прибыли, дохода, иных  объектов обложения и исчисления  налогов и обязательных платежей;

     - производят осмотр, фиксацию, содержание  и изъятие у организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении)  прибыли (дохода) или иных объектов  от налогообложения;

     - получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов  и банков документы, на основании  которых ведут оперативно-бухгалтерский  учет по каждому плательщику  и виду платежа сумм доходов  и других платежей, подлежащих  уплате и фактически поступивших  в бюджет, а также сумм финансовых  санкций и административных штрафов;

     - приостанавливают операции предприятий,  учреждений, организаций и граждан  по расчетным и другим счетам  в банках и иных финансово-кредитных  учреждениях в случаях непредставления  (или отказа представить) налоговым  инспекциям и их должностным  лицам бухгалтерских отчетов,  балансов, расчетов, деклараций и  других документов, связанных с  исчислением и уплатой налогов  и иных обязательных платежей  в бюджет.