Федеральная налоговая служба. Её структура



 

«Федеральная налоговая служба. Её структура»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление:

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

►1. СИСТЕМА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И

ОРГАНИЗАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ………………………………………………………………………...5

►2. ГЛАВНЫЕ ЗАДАЧИ И ОСНОВНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ……………………………………………………………………….9

►3. УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ  СЛУЖБЫ

МЕЖРЕГИОНАЛЬНАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ  НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ……………………………………………………………………….10

►4. СТРУКТУРА И ФУНКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ  НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

►5. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ С

ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ ВЛАСТИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

Российская Федерация  является страной с интенсивно развивающимся  налоговым законодательством, но с  утраченным опытом и неординарными  условиями его использования. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

Во всех тонкостях  налогового дела способны разобраться  только специалисты, в то же время  каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения  с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса.

Актуальность рассмотрения данной темы существует в связи с тем, что налоговому контролю со стороны  Федеральной налоговой службы подвержены все предприятия, ведь налоговая  система вводит единые (по замыслу) правила конкуренции и равную финансовую зависимость перед государством.

Административная  реформа федеральных органов  исполнительной власти, начало которой  было положено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и  структуре федеральных органов  исполнительной власти", породила множество  вопросов, прежде всего касающихся правового статуса и полномочий ключевых органов государственной  власти. Одним из таких органов  стало Федеральная налоговая  служба.

Актуальность связана  также и с тем, что налоговая  система России является одной из самых "молодых" в мировой практике, при ее начальном формировании активно изучался опыт многих западных стран (особенно Германии, Канады, США, Швеции).

Объектом рассмотрения курсовой работы будет являться налоговый  контроль ФНС, как инструмент государственного регулирования экономики, предметом  – функционирование Федеральной  налоговой службы в России.

Целью написания  работы является глубокое изучение Федеральной  налоговой службы, ее целей и роли в качестве инструмента государственного регулирования в Российской Федерации.

При написании данной курсовой работы использовались такие источники, как Налоговый Кодекс в последней редакции, монографии по теории и практике налогообложения и различные статьи.

 

1. СИСТЕМА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ И ОРГАНИЗАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ

 

Федеральная налоговая служба и  ее территориальные органы – управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции службы по районам, районам  в городах, городам без районного  деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее – налоговые органы) составляют единую централизованную систему  налоговых органов.

 

Система налоговых органов Российской федерации

 

Центральный аппарат

Федеральная налоговая служба

России


Территориальные органы

Управление ФНС по субъекту Российской Федерации

Инспекции ФНС по районам, районам  в городах, городам без районного  деления

Инспекции ФНС межрайонного уровня


Межрегиональные инспекции ФНС

Межрегиональная инспекция Федеральной  налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам

Межрегиональная инспекция Федеральной  налоговой службы по централизованной обработке данных

Межрегиональная инспекция Федеральной  налоговой службы по Федеральному округу






 

Федеральная налоговая служба ( ФНС  России ) является федеральным органом  исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления,  полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также  за производством и оборотом этилового  спирта, спиртосодержащей, алкогольной  и табачной продукции и за соблюдением  валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции  налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических  лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление  в делах о банкротстве и  в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и  требований Российской Федерации по денежным обязательствам. 
Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

В систему ФНС входят подведомственные организации.

Подведомственные организации  ФНС:

- Главный научно-исследовательский  вычислительный центр ФНС России (ФГУП ГНИВЦ ФНС России)

- Государственный научно-исследовательский  институт развития налоговой  системы ФНС России (ГНИИ РНС)

- Государственные лечебно-оздоровительные,  образовательные учреждения и  федеральные государственные унитарные  предприятия, находящиеся в ведении  ФНС России

Территориальные органы ФНС:

- управления ФНС по субъектам  Российской Федерации; 

- межрегиональные инспекции ФНС; 

- инспекции ФНС по районам,  районам в городах, городам  без районного деления; 

- инспекции ФНС межрайонного  уровня.

Федеральную налоговую службу возглавляет  руководитель, назначаемый на должность  и освобождаемый от должности  Правительством Российской Федерации  по представлению Министра финансов Российской Федерации.

Руководитель Федеральной налоговой  службы несет персональную ответственность  за выполнение возложенных на Службу задач и функций.

Руководитель Федеральной налоговой  службы имеет заместителей, назначаемых  на должность и освобождаемых  от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению  руководителя Службы.

В центральный аппарат ФНС РФ входят следующие структурные подразделения:

- Управление организации налогового  контроля 

- Управление крупнейших налогоплательщиков 

- Управление налогообложения прибыли  (дохода)

- Управление косвенных налогов

-Управление налогообложения доходов  физических лиц, исчисления и  уплаты государственной пошлины 

- Управление единого социального  налога 

- Управление ресурсных и имущественных  налогов 

- Управление налогообложения малого  бизнеса 

- Управление кредитных организаций 

- Управление налогов и сборов  с алкогольной и табачной продукции 

- Управление государственной регистрации  и учета юридических и физических  лиц 

- Управление урегулирования задолженности  и обеспечения процедур банкротства

- Управление учета и отчетности 

- Управление анализа и планирования  налоговых поступлений

- Управление контроля налоговых  органов

- Управление международного сотрудничества  и обмена информацией

- Юридическое управление 

- Управление информационных технологий 

- Управление безопасности 

- Сводно-аналитическое управление 

- Управление делами

- Управление по модернизации  налоговых органов 

- Управление государственной службы  и кадров 

- Управление финансового обеспечения

- Управление материально-технического  и социального обеспечения 

- Управление организации капитального  строительства.

 

 

2. ГЛАВНЫЕ ЗАДАЧИ И ОСНОВНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ

НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

В соответствии с абз.2 п.15 Указа N 314 МНС было преобразовано  в Федеральную налоговую службу (далее - ФНС) с передачей функций  по принятию нормативных правовых актов  в установленной сфере деятельности, а также по ведению разъяснительной  работы по законодательству РФ о налогах  и сборах Министерству финансов РФ, в ведении которого и находится  Служба. При этом положения данного  Указа, касающиеся МНС, должны были вступить в силу только после соответствующих  федеральных законов.

В настоящее время Федеральная  налоговая служба и ее территориальные  органы в установленной сфере  деятельности являются правопреемниками Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам, а также  Федеральной службы России по финансовому  оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов Российской Федерации  в процедурах банкротства.

 

В результате реформы ФНС  получила ранее принадлежавшие МНС  функции по контролю и надзору: за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, полнотой учета выручки денежных средств  в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

 

          Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании.

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1.осуществляет контроль  и надзор за:

1.1. соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов,  правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  налогов и сборов, а в случаях,  предусмотренных законодательством  Российской Федерации, - за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет  иных обязательных платежей;

1.2. представлением деклараций  об объемах производства и  оборота этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей пищевой продукции,  спиртосодержащей непищевой продукции  с содержанием этилового спирта  более 40 процентов объема готовой  продукции и об объемах использования  этилового спирта для производства  алкогольной и спиртосодержащей  продукции;

1.3. фактическими объемами  производства и оборота этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукции;

1.4. осуществлением валютных  операций резидентами и нерезидентами,  не являющимися кредитными организациями  или валютными биржами;

1.5. соблюдением требований  к контрольно-кассовой технике,  порядком и условиями ее регистрации  и применения;

1.6. полнотой учета выручки  денежных средств в организациях  и у индивидуальных предпринимателей;

1.7. проведением лотерей,  в том числе за целевым использованием  выручки от проведения лотерей;

2. выдает в установленном  порядке:

2.1. разрешения на проведение  всероссийских лотерей;

2.2. свидетельства о регистрации  лица, совершающего операции с  нефтепродуктами;

2.3. свидетельства о регистрации  организации, совершающей операции  с денатурированным этиловым  спиртом.

3. осуществляет:

3.1. государственную регистрацию  юридических лиц, физических лиц  в качестве индивидуальных предпринимателей  и крестьянских (фермерских) хозяйств;

3.2. установку и пломбирование  контрольных спиртоизмеряющих приборов  на предприятиях и в организациях  по производству этилового спирта  из сырья всех видов;

3.3. государственный контроль  за процессом денатурации (введения  денатурирующих веществ) этилового  спирта и спиртосодержащей непищевой  продукции и содержанием в  них денатурирующих веществ;

3.4. лицензирование в соответствии  с законодательством Российской  Федерации деятельности в области  производства и оборота этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукции, а также лицензирование  других видов деятельности, отнесенных  к компетенции Службы;

3.5. выдачу федеральных  специальных марок для маркировки  алкогольной продукции и специальных  марок для маркировки табака  и табачных изделий, производимых  на территории Российской Федерации;

3.6. функции государственного  заказчика работ по разработке  и модернизации программных средств  единой государственной автоматизированной  информационной системы учета  объема производства и оборота  этилового спирта, алкогольной и  спиртосодержащей продукции;

4. регистрирует в установленном  порядке:

4.1. договоры коммерческой  концессии;

4.2. контрольно-кассовую технику,  используемую организациями и  индивидуальными предпринимателями  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

5. ведет в установленном  порядке:

5.1. учет всех налогоплательщиков;

5.2. Единый государственный  реестр юридических лиц, Единый  государственный реестр индивидуальных  предпринимателей и Единый государственный  реестр налогоплательщиков;

5.3. единый государственный  реестр лотерей, государственный  реестр всероссийских лотерей;

5.4. единую государственную  автоматизированную информационную  систему учета объема производства  и оборота этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции;

5.5. бесплатно информирует  (в том числе в письменной  форме) налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах, законодательстве  о налогах и сборах и принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актах, порядке исчисления  и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  предоставляет формы налоговой  отчетности и разъясняет порядок  их заполнения;

5.6. осуществляет в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов и  сборов, а также пеней и штрафов;

5.7. принимает в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке решения об изменении  сроков уплаты налогов, сборов  и пеней;

6. устанавливает (утверждает):

6.1. форму налогового уведомления;

6.2. форму требования об  уплате налога;

6.3. формы заявлений о  постановке на учет и снятии  с учета в налоговом органе;

6.4. формы уведомлений  о постановке на учет и снятии  с учета в налоговом органе;

6.5. форму свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе;

6.6. форму решения руководителя (заместителя руководителя) налогового  органа о проведении выездной  налоговой проверки;

6.7. форму и требования  к составлению акта налоговой  проверки.

 

3. Общие  вопросы организации деятельности  Федеральной налоговой службы

 

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый  на должность и освобождаемый  от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

Руководитель Федеральной  налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных  на Службу задач и функций.

Руководитель Федеральной  налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых  от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению  руководителя Службы.

Количество заместителей руководителя Службы устанавливается  Правительством Российской Федерации.

Руководитель Федеральной  налоговой службы:

  1. распределяет обязанности между своими заместителями;
  2. представляет Министру финансов Российской Федерации:
    • проект положения о Службе;
    • предложения о предельной численности и фонде оплаты труда работников центрального аппарата и территориальных органов Службы;
    • предложения о назначении на должность и освобождении от должности заместителей руководителя Службы;
    • предложения о назначении на должность и освобождении от должности руководителей территориальных органов Службы по субъектам Российской Федерации;
    • проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности Службы, а также отчет об их исполнении;
    • предложения по формированию проекта федерального бюджета в части финансового обеспечения деятельности Службы;
  3. назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников центрального аппарата Службы;
  4. назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке руководителей межрегиональных инспекций Службы и их заместителей, заместителей руководителей управлений Службы по субъектам Российской Федерации, руководителей инспекций Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций межрайонного уровня;
  5. решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Федеральной налоговой службе;
  6. утверждает структуру и штатное расписание центрального аппарата Службы в пределах установленных Правительством Российской Федерации фонда оплаты труда и численности работников, смету расходов на ее содержание в пределах утвержденных на соответствующий период ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете;
  7. утверждает численность и фонд оплаты труда работников территориальных органов Службы в пределах установленных Правительством Российской Федерации фонда оплаты труда и численности работников, а также смету расходов на их содержание в пределах утвержденных на соответствующий период ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете;
  8. на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации издает приказы по вопросам, отнесенным к компетенции Службы.

Финансирование расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов Федеральной  налоговой службы осуществляется за счет средств, предусмотренных в  федеральном бюджете.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк  и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и  со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

До момента принятия Положения  о ФНС не вполне ясным для налогоплательщиков оставался вопрос о порядке ведения  разъяснительной работы. Как указывалось  выше, Указом N 314 Минфину России были переданы функции МНС по ведению  разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах. Однако наряду с этим действует и п.5.6 Положения о ФНС, которым на Федеральную  службу возложена обязанность бесплатно  информировать (в том числе в  письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов  и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых  органов и их должностных лиц, а также обязанность по представлению  форм налоговой отчетности и разъяснению  порядка их заполнения.

Таким образом, налогоплательщик может смело обращаться в территориальные  органы ФНС за необходимыми ему разъяснениями, не прибегая к непосредственному  обращению в Минфин. Представляется, что на министерство возложена функция  по разъяснению законодательства о  налогах и сборах исключительно  на федеральном уровне.

Функции же по принятию нормативно-правовых актов переданы Минфину России. Отныне именно этот орган будет принимать  новые инструкции, утверждать формы  налоговых деклараций, расчетов по налогам, порядок их заполнения и  т.п.

 

4. СТРУКТУРА И ФУНКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ             

   СЛУЖБЫ.

 

Современная система налоговых  органов Российской Федерации  имеет трехступенчатую систему управления:

   →Федеральная налоговая служба;

   →Межрегиональные инспекции  ФНС России по федеральным округам;

   →Управления ФНС России по республикам, краям, областям;

   →Межрегиональные  инспекции ФНС России по крупнейшим

       налогоплательщикам; городские, районные и межрайонные  инспекции

      ФНС России.

 

Федеральная налоговая служба

Функции

I – Центральный аппарат ФНС  (предметно-отраслевой принцип)

Изучение и анализ практики применения действующего законодательства; участие  в подготовке законодательных актов; разработка инструкций, методических рекомендаций, указаний о порядке  исчисления или взимания того или  иного налога

II -  Краевые, областные и равные им УФНС (отраслевой принцип)

Организационно-методические функции: организация работы нижестоящих  инспекций, обобщение и анализ отчетов  инспекций о проделанной работе, методические рекомендации по совершенствованию  практики налогового контроля

III – Районные (городские) ИФНС (территориальный или отраслевой принцип)

Выполнение основной нагрузки по непосредственному контролю  за исполнением налогового законодательства всеми физическими и юридическими  лицами; составление, анализ и представление установленной отчетности вышестоящим налоговым органам


 

 

Этот государственный  орган исполнительной власти, обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной  и налоговой политики в России и координирует деятельность в этой сфере других федеральных органов исполнительной власти.                                                                
         Осуществляя свои функции, Минфин России взаимодействует с другими органами исполнительной власти – федеральными, органами субъектов Федерации, органами местного самоуправления, а также общественными объединениями и иными организациями. 
Министерство финансов РФ возглавляет министр, назначаемый на должность и освобождаемый от нее Президентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ. Министр несет персональную ответственность за выполнение возложенных на министерство задач и осуществлением им своих функций. Министр имеет 16 заместителей назначаемых на должность и освобождаемых от нее Правительством РФ.  
          В Министерстве финансов РФ образуется коллегия в составе Министра (председатель коллегии), его заместителей, руководителей Государственной налоговой службы РФ и Государственного таможенного комитета РФ, а также других руководящих работников центрального аппарата Министерства и иных лиц по представлению Министра. Члены коллегии, кроме лиц, входящих в ее состав по должности, утверждаются Правительством РФ. Коллегия рассматривает основные вопросы финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики, а также другие наиболее важные вопросы деятельности Министерства. Решения коллегии реализуются, как правило, приказами Министра. В случае разногласий между Министром и членами коллегии окончательное решение принимает Министр, докладывая о возникших разногласиях правительству РФ.