Федеральная налоговая служба России

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                     4

1. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА  КАК ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОРГАН ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ  ВЛАСТИ………………………………………………6

    1. Место и роль Федеральной налоговой службы России в системе государственного управления………………………………………………….6
    2. Структура и функции Федеральной налоговой службы……….11

2 ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИИ И ГОСУДАРСВЕННЫЕ ОРГАНЫ ВЛАСТИ. МЕЖДУНАРОДНОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО……………………………………………………………29

2.1 Взаимодействие Федеральной налоговой службы России с государственными органами власти…………………………………………...29

2.2 Сотрудничество Федеральной  налоговой службы с международными  организациями……………………………………………..36

3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ  НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ……………………………………………………………………….40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….50

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….52

ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………54

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Российская Федерация является страной с интенсивно развивающимся  налоговым законодательством, но с утраченным опытом и неординарными условиями его использования. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

Во всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты, в то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса.

Актуальность рассмотрения данной темы существует в связи с тем, что налоговому контролю со стороны Федеральной налоговой службы подвержены все предприятия, ведь налоговая система вводит единые (по замыслу) правила конкуренции и равную финансовую зависимость перед государством.

Административная реформа федеральных органов исполнительной власти, начало которой было положено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти", породила множество вопросов, прежде всего касающихся правового статуса и полномочий ключевых органов государственной власти. Одним из таких органов стало Федеральная налоговая служба.

Актуальность связана также  и с тем, что налоговая система  России является одной из самых "молодых" в мировой практике, при ее начальном  формировании активно изучался опыт многих западных стран (особенно Германии, Канады, США, Швеции).

Объектом рассмотрения курсовой работы будет являться налоговый деятельность ФНС, ее структура, предметом – функционирование Федеральной налоговой службы в России и за рубежом

Целью написания работы является глубокое изучение Федеральной налоговой  службы, ее целей и роли в качестве инструмента государственного регулирования  и проблем взимания в Российской Федерации.

Для достижения цели сформулируем задачи работы:

  1. Изучить понятие и экономическую сущность Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти;
  2. Рассмотреть понятие и основные цели, роль Федеральной налоговой службы РФ;
  3. Проанализировать характеристику основных полномочий Федеральной налоговой службы.
  4. Изучить общие вопросы организации деятельности Федеральной налоговой службы;
  5. Рассмотреть нормативное регулирование организации налогового контроля в РФ;
  6. Проанализировать налоговый контроль в России: проблематика истребования необходимых документов;
  7. Изучить основные проблемы и перспективы развития Федеральной налоговой службы России;
  8. Рассмотреть сотрудничество Федеральной налоговой службы с другими органами власти, а также с международными организациями;

При написании данной курсовой работы использовались такие источники, как Налоговый Кодекс в последней редакции, монографии по теории и практике налогообложения и различные статьи. Также была тщательно изучена информация с официального сайта Федеральной налоговой службы, просмотрены выпуски телепрограммы «Налоги» с участием Руководителя Федеральной налоговой службы и его заместителями.

 

  1. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА КАК ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОРГАН ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ

 

    1. Место и роль Федеральной налоговой службы России в системе государственного управления

 

 

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а кроме того, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. [21]

Для того чтобы определить место  и роль Федеральной налоговой  службы в системе государственного управления, необходимо рассмотреть, изучить те экономические и политические преобразования в Российской Федерации в начале 90-х годов, которые привели к существенной перестройке системы контрольных органов.

Появились новые органы финансового  контроля: Федеральное Казначейство, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Счётная Палата, Федеральная служба налоговой полиции и другие. Перестроена структура Министерства финансов России, изменились его функции. Возник аудиторский контроль. Новые формы приобрёл общественный финансовый контроль.

В дальнейшем была пересмотрена система и структура федеральных органов исполнительной власти, установленная первым Президентом РФ Ельциным Б.Н. Некоторые контрольные органы государства были ликвидированы в связи с дублированием исполняемых ими функций (как например, Федеральная служба налоговой полиции), другие просто преобразованы (так, Контрольно-ревизионное управление Министерства финансов РФ было преобразовано в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора).

Переход банковской системы из государственного ведения в частную собственность, появление коммерческих банков и  других кредитных организаций обусловили появление новых методов финансового  контроля, как со стороны коммерческих банков за финансовым состоянием предприятий-клиентов, так и за деятельностью самих коммерческих банков со стороны Центрального банка России (ЦБ РФ), равно как и за деятельностью самого ЦБ РФ со стороны государственных органов.

В 1990 г. в Российской Федерации была образована Главная государственная налоговая инспекция в составе Минфина СССР, а в 1991 г. — Государственная налоговая служба РСФСР в составе Минфина РСФСР орган исполнительной власти федерального уровня. 23 декабря 1998г. Указом Президента №1635 Государственная налоговая служба была преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам (МНС России). Согласно Указу Президента РФ от 09.03.2004 № 314 МНС России преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС России). Текущая структура органов осуществляющих финансовый контроль в РФ закреплена Указом Президента РФ от 12.05.2008г. №724.

Центральным органом, осуществляющим реализацию финансовой политики, обеспечивающим единство финансовой, денежно-кредитной  и валютной политики в Российской Федерации и координирующим деятельность других федеральных органов исполнительной власти в сфере управления финансами является Министерство финансов РФ. Структурными подразделениями Министерства финансов являются различные департаменты, кроме того, в ведении Министерства финансов находятся федеральные службы: Федеральная налоговая служба, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба страхового надзора, Федеральное казначейство.

Федеральная налоговая служба осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетные фонды налогов, сборов и других платежей.

Федеральная служба страхового надзора  осуществляет функции по контролю и  надзору в сфере страховой  деятельности.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере, а также валютный контроль.

Федеральное казначейство обеспечивает исполнение федерального бюджета, кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной  системы РФ, предварительный и  текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета.

Центральный Банк (Банк России) является органом реализации денежно-кредитной  и финансовой политики, осуществляет кассовое исполнение бюджета наряду с Федеральным казначейством, контролирует деятельность кредитных институтов.

Отдельные задачи в сфере управления финансами решают федеральные службы, находящиеся в ведении Министерства экономического развития: Федеральное  агентство по управлению федеральным  имуществом, Федеральное агентство  по управлению особыми экономическими зонами.

Счетная палата РФ осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета, определяет эффективность и целесообразность расходов государственных средств и федеральной собственности, проводит финансовую экспертизу проектов федеральных законов и других нормативных актов федеральных органов государственной власти.

В сфере управления финансами принимают  решения и другие органы государственной  власти — федеральные службы, руководство которыми осуществляет Правительство РФ: Федеральная таможенная служба, Федеральная служба по финансовому мониторингу, Федеральная антимонопольная служба, Федеральная служба по финансовым рынкам.

Если проанализировать основной финансовый документ нашего государства – федеральный  бюджет, то мы увидим, что примерно 60-65% доходов бюджета – налоговые поступления. До 2005 года налоговые поступления составляли около 90% дохода бюджета, но с 1 января 2005 года Федеральным законом от 29.07.2004г. №95-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ о налогах и сборах» таможенные пошлины были исключены из состава федеральных налогов и соответственно для целей определения доходов бюджета отнесены к неналоговым платежам.[6]

Доля таможенных пошлин в доходах  бюджета в 2006-2007 годах 32-37%. Если суммировать налоговые доходы бюджета и таможенные пошлины, их совокупная доля в доходах бюджета составит примерно 95%.

С учетом вышеизложенного можно  сделать вывод, что у Федеральной налоговой службы, как у основного органа, осуществляющего контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и других платежей, то есть фактически обеспечивающего 60-65% доходов бюджета, особое место в системе государственных органов осуществляющих финансовый контроль.

По существу, большая часть из совокупности государственных органов  контролирует расходование бюджетных  средств, не осуществляя свой вклад  в доходную часть бюджета.

Значимость налогов в процессе формирования денежных фондов государства  определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового  контроля.

Центральное место в системе  органов, осуществляющих налоговый  контроль занимает Федеральная налоговая служба. Также законодательно установлено, что правами осуществлять налоговый контроль наделены и некоторые другие властные структуры.[22]

В одном из своих выступлений  Руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин подчеркнул роль ФНС в системе государственного управления. Он подчеркнул, что Федеральная налоговая служба является одним из крупнейших поставщиков данных, необходимых для оказания государственных услуг. ФНС России задейсвована в качестве поставщика данных для оказания более 220 государственных услуг 51 федеральным ведомством. Налоговая служба обеспечивает при межведомственном взаимодействии 57% всех необходимых документови занимает 1 место в рейтинге по данным исследований РАНХиГС при Президенте РФ по востребованности сведений ЕГРЮЛ, 3 место – сведений ЕГРИП и 5 место – сведений ЕГРН. Кроме того, он подчеркнул, что Налоговая служба – не только крупный поставщик данных, необходимых при оказании государственных услуг, но и, в свою очередь, сама оказывает 9 государственных услуг, требующих организации межведомственного взаимодействия. Это,прежде всего, государственная регистрация юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерскльнойих) хозяйств, учет организации и физических лиц и блок из 6 государственных услуг ФНС России по лицензированию некоторых видов деятельности. [15]

Таким образом, руководствуясь вышеизложенным, можно сделать вывод о том, что Федеральная налоговая служба играет немаловажную роль системе государственного управления.

 

    1. Структура Федеральной налоговой службы

 

 

Современная система  налоговых органов Российской Федерации имеет трехступенчатую систему управления:

  • Федеральная налоговая служба (ФНС России);
  • Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам;
  • Управления ФНС России по республикам, краям, областям;
  • Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;
  • Городские, районные и межрайонные инспекции ФНС России.

Центральный аппарат включает в  себя Руководителя Федеральной налоговой службы, заместителей руководителя, а также структурные подразделения центрального аппарата.

Руководителем Федеральной налоговой  службы является Мишустин Михаил Владимирович, назначенный на должность 6 апреля 2010 года Распоряжением Председателя Правительства Российской Федерации В.В.Путина № 507-р "О руководителе Федеральной налоговой службы".

В его полномочия входят:

  • Руководство Федеральной налоговой службой, несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Федеральную налоговую службу задач и функций, распределяет обязанности и координирует деятельность заместителей руководителя Федеральной налоговой службы.
  • Организация работы по реформированию системы налоговых органов на основе современных методологических подходов и информационных технологий.
  • Решение в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной гражданской службе вопросов, связанных с прохождением федеральной государственной гражданской службы в Федеральной налоговой службе.
  • Непосредственно рассмотрение вопросов структур центрального аппарата и территориальных органов Федеральной налоговой службы, их соответствия решаемым задачам, кадровой политики и государственной гражданской службы, внутренней безопасности.
  • На основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации издание приказов по вопросам, отнесенным к компетенции Федеральной налоговой службы.
  • Учреждение и награждение в установленном порядке ведомственными наградами, нагрудными знаками и почетными грамотами работников налоговых органов, а также граждан, оказавших им содействие.
  • Координация вопросов организации обеспечения мероприятий и работ по комплексной защите информации на всех этапах технологических циклов ее создания, переноса на носитель, обработки и передачи в соответствии с единой политикой обеспечения информационной безопасности, контроля за эффективностью предусмотренных мер защиты конфиденциальной информации в налоговых органах.
  • Координация работы по осуществлению контроля за эффективностью предусмотренных мер защиты налоговой тайны и конфиденциальной информации в налоговых органах.
  • Координация вопросов защиты сведений, составляющих государственную тайну, организации и контроля безопасности деятельности налоговых органов, осуществлению мероприятий по профилактике правонарушений и проявлений коррупции среди работников налоговых органов, по обеспечению мобилизационной подготовки и гражданской обороны налоговых органов.

У руководителя Федеральной налоговой  службы 8 заместителей.

1 Светлана Николаевна Андрющенко – занимается непосредственно контрольным управлением.

  • Организует работу по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.
  • Координирует работу по методологическому и организационному обеспечению взаимодействия налоговых органов с правоохранительными и иными контролирующими органами в сфере деятельности по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений.
  • Координирует работу по выдаче в установленном порядке разрешений на проведение всероссийских лотерей.
  • Координирует деятельность по выдаче специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации.
  • Координирует деятельность по выдаче в установленном порядке свидетельств о регистрации лиц, совершающих операции с нефтепродуктами
  • (с прямогонным бензином).
  • Координирует работу по осуществлению проверки технического состояния игрового оборудования.
  • Координирует вопросы методологического обеспечения налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, организации, проведения и координации мероприятий налогового контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков.
  • Координирует работу по осуществлению валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами.
  1. Аракелов Сергей Ашотович – в его полномочия входят правовое управление и упраление по досудебному урегулированию налоговых споров;
  • Координирует правовую работу в налоговых органах, обеспечивает единую позицию налоговых органов в судах, соответствие законодательству Российской Федерации издаваемых Федеральной налоговой службой нормативных правовых актов.
  • Координирует работу по рассмотрению налоговых споров между налоговыми органами Российской Федерации и налогоплательщиками.
  1. Завилова Наталья Савельевна – контролирует аналитическое управление и управление по работе с налогоплательщиками;
  • Организует работу по анализу социально-экономического развития Российской Федерации и ее субъектов, налоговой базы и поступлений администрируемых доходов, а также по прогнозированию их поступлений во все уровни бюджетной системы.
  • Осуществляет координацию работ по автоматизированному сбору и обработке статистической налоговой отчетности и функционированию программно-аналитических комплексов по представлению систематизированной аналитической информации.
  • Координирует деятельность по взаимодействию с налогоплательщиками, оказанию налогоплательщикам соответствующих сервисных услуг, работы по взаимодействию со СМИ, организации работы по интернет-проектам.
  1. Петрушин Андрей Станиславович – занимается управлением информатизации;
  • Координирует работу по созданию, развитию и внедрению автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы федерального, регионального (по субъектам Российской Федерации) и местного уровней.
  • Координирует вопросы ведения в установленном порядке Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого государственного реестра налогоплательщиков.
  • Координирует вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.
  • Организует работу по учету, хранению, приемке, выдаче, перемещению, использованию, списанию средств вычислительной техники, средств связи, лицензий на программное обеспечение, программных комплексов с обеспечением полной материальной ответственности.
  • Осуществляет взаимодействие с органами, учреждениями, организациями и должностными лицами по вопросу представления в налоговые органы сведений, связанных с учетом налогоплательщиков.
  • Координирует и контролирует работу по обеспечению своевременного представления органами, учреждениями, организациями и должностными лицами, кроме перечисленных в предыдущем подпункте, в налоговые органы сведений, связанных с учетом налогоплательщиков, иной информации и сведений, необходимой налоговым органам для осуществления налогового администрирования и налогового контроля, а также работу по контролю эффективности использования поступающей информации налоговыми органами.
  • Осуществляет взаимодействие с органами, учреждениями, организациями и должностными лицами, перечисленными в предыдущих подпунктах, по вопросам информатизации.
  • Организует и контролирует работу ФНС России и территориальных налоговых органов по предоставлению государственных услуг и исполнению государственных функций в электронном виде, обеспечивает взаимодействие с Правительством Российской Федерации, Комиссией по информатизации при Президенте Российской Федерации по вопросам внедрения информационных технологий в деятельность налоговых органов.
  • Координирует работу по проекту создания автоматизированной информационной системы ФНС России третьего поколения.
  1. Оверчук Алексей Логвинович – в его полномочия входит управление трансфертным ценообразованием и международным сотрудничеством;
  • Координирует методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен и трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
  • Координирует работу ФНС России и территориальных налоговых органов по анализу и оценке рыночных процессов и ценообразования на внешних и внутрироссийских рынках товаров (работ, услуг), механизмов и налоговых последствий трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
  • Координирует работу по организации и обеспечению участия Федеральной налоговой службы в международных организациях, многостороннем и двустороннем международном сотрудничестве.
  1. Егоров Даниил Вячеславович – заниается управлением налогообложения;
  • Координирует методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога).
  • Координирует методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам налогообложения при применении специальных налоговых режимов.
  1. Бондарчук Светлана Леонидовна – занимается управлением имущественных налогов;
  • Координирует методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующие бюджеты имущественных налогов (транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог).
  • Координирует работу по мониторингу и анализу сведений о налоговой базе, структуре начислений, суммах, не поступивших в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот по имущественным налогам.
  1. Наумчев Денис Валерьевич – в его полномочия входят финансовое управление, управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства, а также административно-контрольное управление
  • Координирует вопросы осуществления организационного и документационного обеспечения деятельности руководства Федеральной налоговой службы.
  • Координирует работу по организации приема граждан в приемной центрального аппарата Федеральной налоговой службы.

Рассмотрим структуру центрального аппарата Федеральной налоговой  службы. Она включает в себя

  • Аналитическое управление
  • Контрольное управление
  • Управление налогообложения
  • Управление кадров
  • Финансовое управление
  • Управление информатизации
  • Правовое управление
  • Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства
  • Управление по досудебному урегулированию налоговых споров
  • Административно-контрольное управление
  • Управление имущественных налогов
  • Управление по работе с налогоплательщиками
  • Управление трансфертного ценообразования и международного сотрудничества

Аналитическое управление осуществляет следующие основные задачи по методологическому обеспечению и организации работ по:

  1. Организационно - методологическому обеспечению ведения в системе Службы учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации сумм налогов (сборов) и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в условиях функционирования Единого счета федерального казначейства Минфина России (ЕКС), совершенствованию форм и порядка заполнения платежных документов налогоплательщиков.
  2. Совершенствованию электронного документооборота между налоговыми органами и органами федерального казначейства, в части учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации сумм налогов (сборов) и иных платежей, администрируемых налоговыми органами.
  3. Совершенствованию статистических форм налоговой отчетности, обеспечению получения достоверной информации о поступлении налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации, задолженности по налоговым платежам и другим данным, характеризующих результативность работы налоговых органов.
  4. Планированию и координации работ по разработке основных направлений развития налоговых органов.
  5. Анализу международного опыта и практики налогового администрирования.