Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Федеральные налоги, их сущность и роль

Реферат

Курсовая работа на тему «Федеральные налоги, их сущность и роль» общим объемом 41 страницa, состоит из введения, трех глав и заключения. В работе,3 рисунка 8 таблиц и 3 приложения, в списке литературы 17 источников.

Цель курсовой работы – рассмотреть федеральные налоги, их роль в бюджете РФ, а так же проанализировать динамику поступлений, проблемы и перспективы развития.

Курсовая работа выполнена на примере данных ОАО «Молоко». Методологическую основу составили: законодательство о налогах и сборах, учебники и пособия Васильевой О.П., Киперман Г.Л., Панскова В.Г. и других авторов.

Результаты работы:

произведен анализ уплаты федеральных налогов в бюджет
рассчитаны налоги, уплачиваемые ОАО «Молоко»
рассмотрены изменения налогового законодательства, в отношении федеральных налогов

Содержание

Реферат 2

Введение 4

Глава 1. Правовой аспект федеральных налогов 5

1.1 Понятие и функции федеральных налогов 5

1.2 Виды федеральных налогов 8

1.3 Федеральные налоги как источник формирования бюджета РФ 15

Глава 2. Расчет федеральных налогов на примере ОАО «Молоко» 19

2.1 Краткая характеристика ОАО «Молоко» 19

2.2 Расчет федеральных налогов, уплачиваемых в ОАО «Молоко» 20

Глава 3. Проблемы и перспективы развития федеральных налогов 26

3.1 Изменения налогового законодательства по федеральным налогам 26

3.2 Проблемы и и реформирование системы налогообложения федеральных налогов 31

Заключение 33

Список используемой литературы 35

Приложения 37

Введение

В данной курсовой работе будут рассмотрены федеральные налоги, их функции, основные элементы и роль в формировании бюджета, а так же проблемы и перспективы развития налогового законодательства. Значимость курсовой работы заключается в том, что налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой государственного регулирования экономики. От того насколько правильно действует фискальная политика и построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование государства. Поэтому данная проблема относится к наиболее актуальным задачам современности.

Объектом исследования данной курсовой работы являются федеральные налоги, а предметом исследования являются нормативно правовые аспекты и конституционно-правовые основы налогообложения.

Целью курсовой работы является изучение федеральных налогов, проблем в налоговом законодательстве и путей их совершенствования.

Задачи данной курсовой работы :

дать понятие и определить функции федеральных налогов
рассмотреть виды федеральных
определить роль федеральных налогов в формировании бюджета
рассчитать федеральные налоги на примере ОАО «Молоко»
проанализировать изменения в налоговом законодательстве, и выявить проблемы взимания налогов

Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, приложений и заключений. В первой главе будут рассмотрены федеральные налоги, их функции, основные элементы и роль в формировании бюджета. Во второй главе будут представлены расчеты НДС и налога на прибыль организации на примере организации ОАО «Молоко». В третьей главе будут представлены основные изменения в налоговом законодательстве в 2010 и 2011 году, а так же проблемы и пути их совершенствования.

Глава 1. Правовой аспект федеральных налогов

1.1 Понятие и функции федеральных налогов

Федеральные налоги— налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации отражает три уровня бюджетной системы РФ и наряду с федеральными налогами и сборами предполагает региональные и местные налоги. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Федеральные налоги являются важной составляющей бюджета РФ, а так же играют роль при формировании консолидированного бюджета. Именно за счет налоговых поступлений государство осуществляет свою деятельность и различные потребности граждан.

К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог. Могут устанавливаться специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать специальные федеральные налоги, не указанные в общем перечне настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в общих перечнях.[5, стр.34]

Функции федеральных налогов.

Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги нужны ему на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей. Из собранных в виде налогов средств государство покрывает расходы на образование, строит школы, высшие учебные заведения, детские дома, платит зарплату преподавателям и стипендии студентам. Часть средств идет на здравоохранение: защиту здоровья матери и ребенка, содержание поликлиник, больниц и т. п. Из этого же источника идут деньги на строительство государственных предприятий, сооружений, дорог, защиту окружающей среды. Поэтому она является основной.

Тесно связана с фискальной функцией налога его распределительная функция, выражающая экономическую сущность налога как особого централизованного, фискального инструмента распределительных отношений. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Система налоговых ставок, права органов государственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления по их установлению, а также бюджетная система позволяют перераспределять финансовые ресурсы и по территориям страны. Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание наименее обеспеченной.

Как активный участник распределительных и перераспределительных процессов, налоги не могут не оказывать существенного воздействия на сам процесс воспроизводства. Здесь находит свое проявление стимулирующая функция налогов. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и налоговая система сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. Например, в России применяются следующие виды налоговых льгот: изъятие – выведение из-под налогообложения отдельных объектов; налоговые скидки — льготы, направленные на сокращение налоговой базы; освобождение — льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога.

С распределительной и фискальной функциями тесно связана контрольная функция налогов. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой стороны, в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства. Данный контроль является важным фактором против уклонения от уплаты налогов и развития теневого сектора экономики. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов явление частое и число выявляемых нарушений постоянно увеличивается. [9, стр. 54-56]

В данном пункте было дано определение федеральным налогам, и рассмотрены их основные функции, к которым относятся:

фискальная
распределительная
стимулирующая
контрольная

1.2 Виды федеральных налогов

В соответствии со статьей 13 НК РФ к федеральным налогам относятся :

налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;

Налог на добавленную стоимость.

Это косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Порядок исчисления налога и его уплаты регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой объектом налогообложения признаются следующие операции :

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд,
выполнение строительно-монтажных работ ;
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налогоплательщиками этого налога признаются:

организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, осуществляющие перемещение товара через таможенную границу РФ.

Налоговый период – календарный месяц. Уплата налога производится по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим.[3]

Существует три вида ставок по НДС, а именно: 0; 10; 18 %.

Налогообложение по нулевой ставке (ставка 0%) производится при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии фактического вывоза; услуг по перевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы РФ.
Налогообложение по пониженной 10%-ой ставке применяется при реализации: продовольственных, товаров детского ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги, а так же на лекарства и услуги медицинского назначения.
Налогообложение по общей 18%-ой ставке производится при реализации всех товаров, работ и услуг, не упомянутых выше.

Акцизы.

Это косвенный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны.

Акцизы определяет глава 22 НКРФ. Статья 181 определяет исчерпывающий список подакцизных товаров. Законодатель выделяет 10 видов подакцизных товаров, которые можно сгруппировать как:

спиртосодержащая продукция
табачные изделия
автомобили
горюче-смазочные материалы

Объектом налогообложения является:

Реализация на территории РФ подакцизных товаров, в том числе передача прав собственности на эти товары на безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате;
Реализация организациям с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков – производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.

Налогоплательщиками акцизов являются:

Организации;
Индивидуальные предприниматели ;
Лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товара через таможенную границу.

Ставки налога едины на всей территории РФ и разделяются на два вида: твердые, устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения; адвалорные, устанавливаемые в процентах к стоимости подакцизных товаров. Величина акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма акциза в регистрах бухгалтерского учета должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов. [6, стр. 45-50]

Налог на доходы физических лиц.

Это основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Порядок исчисления и уплаты налога определен главой 23 НКРФ.

Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками как от источников в России, так и от источников за ее пределами.

Налогоплательщиками признаются:

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России.
Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

По данному налогу предоставляются следующие налоговые льготы в виде вычетов.

Стандартные налоговые вычеты:

3000 руб. (лица, пострадавшие от чернобыльской катастрофы, инвалидов ВОВ);
500 руб. (Герои СССР и РФ, лица награжденные орденами Славы трех степеней, инвалиды детства и др.)
400 руб. – у работающих граждан, доход которых в течение года не превысил 20 000 руб.;
1000 руб. – у физического лица на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.

Социальные вычеты:

Суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;
Суммы уплаченные за обучение в образовательных учреждениях за свое обучение и обучение детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 50 000 руб.;
Суммы, уплаченные на лечение (свое, супруга, родителей или детей), а так же на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, но не более 50 000 руб.;

Имущественные налоговые вычеты осуществляются:

При продаже жилых домов, дач, квартир, и т.д., находящихся в собственности менее 5 лет, - в сумме, полученной налогоплательщиком, но не более 1 млн. руб., и при продаже имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, в сумме полученного дохода, но не более 125 000 руб.
При покупке (строительстве) жилого дома или квартиры, комнаты – в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн. руб.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

ИП и лицам, занимающимся частной практикой, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
Лица, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных расходов;
Лицам, получающим авторские вознаграждения, - в сумме фактически произведенных расходов.

Налоговый период – календарный год. Причем лишь по истечении налогового периода налогоплательщику, задекларировшему свои доходы, могут быть предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты.

Налоговые ставки:

13% - если иное не предусмотрено законом.
35% - в отношении следующих доходов: а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 4000 руб.; б) процентных доходов по вкладам в банках; в) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.
30% - в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ;
9% - в отношение дивидендов полученных физическими лицами являющимися налоговыми резидентами РФ; [12, стр.77-86]

Налог на прибыль организаций.

Это прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Налог на прибыль организаций регулируется главой 25 НК РФ.

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Налогоплательщиками признаются:

Российские организации;
Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;
Иные иностранные организации, получающие доходы в РФ.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. [8, стр. 106-110]

Базовая ставка составляет 20 %, из которых 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Это прямой налог, взимаемый с недропользователей. НДПИ определяет глава 26 НКРФ. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признаются:

полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства,;
полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Налоговым периодом признается календарный месяц

Ставки налога зависят от вида полезных ископаемых запасов и составляют от 0 до 17,5%. Специальная ставка 0% применяется при добыче некоторых полезных ископаемых:

Полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;
Газа горючего природного из нефтяных месторождений;
Минеральных вод, используемых исключительно в лечебных целях без их непосредственной реализации.

Сумма налога уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. [3, стр. 76]

Водный налог.

Это налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование. Определяется главой 25.2. НКРФ.

Объекты налогообложения – различные виды пользования водными объектами, а именно: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесоповала и др.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование по законодательству РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Налоговым периодом является квартал. Налоговые ставки установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.

Итак, были подробно рассмотрены федеральные налоги, и определены их элементы, такие как : объект налогообложения, налогоплательщики, налоговый период, ставки и д.р. Краткий вывод по данному пункту представлен в приложении 3.

1.3 Федеральные налоги как источник формирования бюджета РФ

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Рассмотрим систему федеральных налогов Российской Федерации. Они создают основу доходной части федерального бюджета, за счет них поддерживается финансовая стабильность региональных и местных бюджетов. Перечень федеральных налогов устанавливается ст.13 Налогового кодекса Российской Федерации. Объекты налогообложения, перечень плательщиков, виды налоговых льгот и ставок, порядок взимания налогов и их зачисления в бюджет и внебюджетные фонды устанавливаются законодательным органом Российской Федерации.