Федеральные налоги с юридических лиц. 2

Введение 3

1.Понятие  и сущность налогообложения  юридических лиц 5

1.1 Основные понятия  и сущность налогообложения 5

1.2 Виды Федеральных налогов, взимаемых с юридических лиц 8

1.3 Факторы, определяющие политику обложения налогами юридических лиц …………………………………………………………………………….14

2.Анализ  системы Федерального  налогообложения  юридических лиц. 19

2.1 Структура и динамика  взимания НДС в  2008-2010 г. 19

2.2 Объемы и структура  взимания налога  на прибыль организаций  в РФ в 2008-2010 г. 22

2.3 Структура платежей  по акцизам в  бюджет РФ 28

3.Совершенствование  Федерального налогообложения  юридических лиц  в РФ………………………………………………………………………………. 34

3.1 Проблемы взимания  налогов с юридических  лиц…………………….34

3.2Совершенствование  российской налоговой  системы в налогообложении  юридических лиц 36

3.3 Бюджетная политика  по взиманию налогов  до 2013 г. 39

Заключение 46

Список  использованных источников 48

Приложения 50

 

      Введение

 

      Формирование  правильной  законодательной базы налогообложения  юридических лиц  – основополагающая  задача фискальных органов. Так как  основным потоком  средств для пополнения  федерального бюджета  как раз и являются взимаемые налоги с юридических лиц.

      В отношении юридических лиц применяют  такие налоги как налог на прибыль, НДС, акцизы, ЕСН, налог на имущество  организаций, земельный налог, налог  на добычу полезных ископаемых, водный налог, гос. пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

      Существуют  особенности налогообложения юридических  лиц, которые заключаются в следующем:

  1. постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов;
  2. предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги;

      Предпринимательская деятельность юридических лиц, определение  которой дает гражданское законодательство, основывается на осуществлении самостоятельной, проводимой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение  прибыли. Прибыль же определяется разностью  притока и оттока денежных средств (и иных материальных благ). К последнему (оттоку), с экономической точки  зрения, относятся фискальные платежи. Таким образом, стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности юридических лиц включает в том числе задачу оптимизации или планирования размера налоговых платежей государству.

      Выбор оптимального сочетания (построения) форм правоотношений, а также возможных  вариантов их соотношения в рамках действующего законодательства о налогах  и сборах с целью направленного  воздействия на элементы налогообложения  юридических лиц и предопределения  размера налоговых обязательств и определяет сущность налогообложения  юридических лиц. Соответственно, под  налогообложением юридических лиц  может подразумеваться процесс  предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством  выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления  предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более  низкого уровня возникающих при  этом налоговых обязательств налогообложения  юридических лиц.

      Целью написания данной работы является исследование экономических основ и программы  реформирования системы налогообложения  юридических лиц в Российской Федерации.

        Основными задачами написания  работы являются:

      1.выявить и раскрыть особенности налогообложения юридических лиц;

      2.раскрыть систему налогообложения юридических лиц;

      3.провести  анализ системы Федерального  налогообложения;

      4.выявить  проблемы взимания налогов с  юридических лиц;

      Объектом  исследования  является системы  налогообложения в  РФ.

      Предметом является система Федерального налогообложения.

      В данной работе были использованы методы анализа, сравнения, индукции, дедукции, синтеза.

 

1.Понятие и сущность налогообложения юридических лиц

1.1 Основные понятия и сущность налогообложения

 

      Обширные  функции современного государства  в экономической сфере и высокий  уровень социальных обязательств, наряду с традиционными задачами государственной  власти по поддержанию внешней обороноспособности и внутреннего правопорядка, требуют  прочной финансовой базы, основным средство обеспечения которой являются налоги [7,c.28].

      Основными элементами налогообложения являются:

      Налоги  – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет,  установленные и принудительно изымаемые  государством в форме перераспределения части  общественного продукта, используемого  на удовлетворение общегосударственных потребностей [8,c.116].

      Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов, их ставок, а также порядок уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

      Субъект налога (плательщик) -  это юридическое или физическое лицо, которое обязано платить налог (см. Приложение 1).

      Объект  налога – это предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость и так далее), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом (см. Приложение 2).

      Источник  налога – это доход субъекта (прибыль, заработная плата, проценты, дивиденды и так далее), из которого уплачивается налог.

      Налоговая база – это часть объекта обложения, которая образуется в результате  учета всех льгот и изъятий и служащая  предметом непосредственного применения налоговой ставки.

      Налоговая ставка- это величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается в процентах, либо в твердых суммах.

      Налоговая нагрузка -  это общая величина налоговой суммы.

      Налоговая льгота – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии возможностей не  уплачивать налог или уплачивать его в меньшем по сравнению с другими налогоплательщиками размере, установленных законодательно.

      Уплата  налога – это совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению суммы налога в бюджет или во внебюджетный фонд.

      Налоговая система государства - это совокупность действующих в данном государстве существенных условий налогообложения.

      Сущность  налогов выражается в отношениях  между государственной властью, хозяйствующими субъектами по поводу перераспределения  национального  дохода на  общегосударственные  нужды.  Специфичность этих отношений  состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство  выступает главным действующим  лицом, устанавливая в законодательном  порядке правила изъятия в  свое  распоряжение части доходов  населения на условиях  безвозвратности. По своей сути налог – это одностороннее  движение средств в бюджет, а  приводным механизмом к его осуществлению служит принудительный и бесспорный характер взимания [22,c.66].

      Функции налогов заложены в их сущности, проявляющейся в способе действий или непосредственно через их свойства. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента самостоятельного распределения доходов:

      1. фискальная – обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на развитие экономики в нужном направлении,

      2. регулирующая -   состоит в способности налогов воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом. Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны[9,c.51],

      3. стимулирующая -  ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям. Ради достижения необходимого ему эффекта государство может предоставлять льготы, отсрочки платежей, налоговых каникул.  Задача стимулирующей функции состоит в том, чтобы на ряду с применением оптимального уровня изъятий, создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический прогресс общества[3,c.215].

      Принципы  и задачи налогообложения базируются на налоговом законодательстве, которое  включает в себя: Налоговый Кодекс  РФ;  указы и распоряжения Президента РФ, Постановления Правительства РФ, Нормативные правовые акты органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие и содержащие  вопросы налогообложения.

      Налоговая система  государства складывается в результате его  исторического  развития под влиянием множества  факторов. Характеристика налоговой  системы прежде всего основывается на таких экономических показателях, как налоговое бремя (налоговый гнет), соотношение и структура прямых и косвенных налогов. В то же время определяющее значение имеют политико-правовые  факторы, определяющие распределение хозяйственно-экономических функций и степень контроля центральных и местных органов государственной власти [8,c.46].

    1. Виды  Федеральных налогов, взимаемых с юридических  лиц
 

      Согласно  ст.12  части первой Налогового кодекса  РФ года в Российской Федерации устанавливаются  и взимаются следующие виды налогов  и сборов:

  • федеральные налоги и сборы;
  • региональные налоги и сборы;
  • местные налоги и сборы.

      Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:

      Налог на добавленную стоимость

      НДС – вид косвенного налога, непосредственно  влияющий на процесс ценообразования. Он представляет собой форму изъятия  бюджета части добавленной стоимости, которая создаётся на всех этапах производства.

      Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, а так же лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ [11,с.5].

      Объект  налогообложения по НДС являются:

  • Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, а так же передачи имущественного права.
  • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
  • Ввоз товара на таможенную территорию РФ и другие не признаются налогообложением:

      Не  подлежат налогообложению НДС следующие  операции:

  • Реализация предметов религиозного назначения и литературы религиозными организациями.
  • Реализация товара, произведённых организациями инвалидов
  • Осуществление банком банковских операций за исключением инкассации
  • Реализация изделий народно-художественных промыслов.
  • Оказание услуг по страхованию.
  • Оказание финансовых услуг в виде займов в денежной форме и другие.

      Налоговая база при реализации товара определяется как стоимость этих товаров с  учётом акцизов. Налоговым кодексом установлены особенности определения  налоговой базы для завершения других операций. Налоговый период по НДС  – квартал.

      Ставки  НДС следующие:

  • Ставка 0% применяется в следующих случаях:
      • Реализация товара на экспорт при условии представлении в налоговые органы соответствующих документов
      • Услуги по перевозки пассажиров и багажа за пределы РФ.
      • Реализация товаров и услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и некоторыми другими.
  • Ставка 10% применяется при реализации:
      • Основных продовольственных товаров по перечню, утвержденному правительством РФ.
      • Товаров для детей
      • Периодически печатных изданий
      • Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
  • Ставка 18% применяется по всем прочим товарам, работам и услугам, включая подакцизные товары.

      Сумма налога исчисляется как соответствующее налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уплате в бюджет подлежит сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

      Акцизы

      Налогоплательщиками акцизов – являются индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие подакцизный товар через таможенную границу России [11,с.31].

      Основные  подакцизные товары:

  • Спирт этиловый из всех видов сырья
  • Алкогольная продукция
  • Табачная продукция
  • Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил
  • Автомобильный бензин и другие.

      Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

  • Реализация на территории РФ лицами, произведённых ими подакцизных товаров.
  • Передача на территории РФ произведённых ими подакцизных товаров за исключением нефти продукции для собственных нужд.
  • Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и другие.

      Сумма акциз – произведение налоговой  базы и налоговой ставкой по каждому  товару отдельно.

      Срок  уплаты акцизы – установлен налоговым  кодексом и различается по видам  подакцизных товаров, например при  розничной торговли не позднее 10 числа месяца, следующем за истекшим календарным периодом.

      Единый  социальный налог

      Плательщиками налога являются:

  1. лица, производящие выплаты физическим лицам:

      организации;

      индивидуальные  предприниматели;

      физические  лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;

  1. индивидуальные предприниматели, адвокаты;

      Члены крестьянского хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

      Объектом  налогообложения признаются выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые  налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением  вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским  договорам [13,с.176].

      Ставки  налога устанавливаются от категории  налогоплательщиков.

      Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и  каждый фонд и определяется как соответствующая  процентная  доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в  Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками  на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального  страхования, предусмотренных законодательством  РФ.

      В течение  отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и  иных вознаграждений, начисленных  с начала налогового периода до окончания  соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных  авансовых платежей и уплачивается не позднее 15-го числа следующего месяца.

      Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики  обязаны предоставлять в региональные отделения Фонда социального  страхования Российской Федерации  сведения (отчеты) о суммах налога, пособий, расходов, подлежащих зачету.

      Уплачивают  ЕСН отдельными платежными поручениями  в федеральный бюджет, Фонд социального  страхования РФ, Федеральный фонд обязательно медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

      Налог на прибыль организации

      Налог на прибыль организаций один из наиболее сложных в налоговой системе  РФ. Его облагаемая база затрагивает  все аспекты хозяйственной деятельности предприятия.

      Плательщиками налога являются российские и иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

      Объектом  налогообложения признается прибыль, полученная организацией. Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в  РФ через постоянные представительства,  прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов[11,с.15]. К доходам относят:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
  • внереализационные  доходы.

      Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

      Налогооблагаемой  базой по налогу на прибыль организаций  признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 24%, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Доходы и расходы организации  учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме  в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая  товарообменные операции), учитываются  исходя из цены сделки. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, так же учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки.

      При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

      Водный  налог

      Налогоплательщиками водного налога  признаются организации  и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

      Объектом  налогообложения водным налогом  признается пользование водными  объектами:

      1) забор воды из водных объектов;

      2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

      3) использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;

      4) использование водных объектов  для целей лесосплава в плотах  и кошелях.

      Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно в отношении  каждого водного объекта, по  каждому  виду водопользования, признаваемого  объектом налогообложения в соответствии со статьей 3339 НК РФ. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

      Налоговым периодом признается квартал.

      Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам в  пределах установленных  квартальных (годовых)  лимитов водоиспользования.

      Налогоплательщик  самостоятельно исчисляет сумму  налога по итогам каждого налогового периода как произведение  налоговой  базы и соответствующей ей налоговой  ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных  в соответствии с п. 2 ст.333 НК РФ  в отношении всех видов водопользования  и уплачивается по местонахождению  объекта налогообложения  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    1. Факторы, определяющие политику обложения налогами юридических лиц

      Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему [13,с.42].