Федеральные налоги в РФ

Список использованной литературы

Введение

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые  государством с хозяйствующих субъектов  и с граждан по ставке, установленной  в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

Государство с  помощью налогов осуществляет воздействие  на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму  налоговых платежей и обеспечивая  те экономические эффекты, которые  обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли.

Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками  в бюджет соответствующего уровня и  государственные внебюджетные фонды  на основании федеральных законов  о налогах и актах законодательных  органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов  местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано  с самыми первыми общественными  потребностями.

Адам Смит сформулировал  четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных  в любой системе экономики:

1) Подданные  государства должны участвовать  в содержании правительства соответственно  доходу, каким они пользуются  под покровительством и защитой  государства.

2) Налог, который  обязывается уплачивать каждое  отдельное лицо должен быть  точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

3) Каждый налог  должен взиматься тем способом  или в то время, когда плательщику  удобнее всего оплатить его.

4) Каждый налог  должен быть так задуман и  разработан, чтобы он брал и  удерживал из кармана народа  как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства.

Налоговая система -- это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит  успех экономических преобразований в стране.

Естественно, что  идеальную налоговую систему  можно создать только на серьезной  теоретической основе, учитывающей  специфику экономических отношений  в обществе, созданный научный  и производственный потенциал.

Налоговая система  должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и  в то же время препятствовать падению  уровня жизни низкооплачиваемых  слоев населения.

Целью данной работы является изучение федеральных налогов  на материалах ООО «РЦН».

Задачи данной работы:

1. изучить налоги, взимаемые на территории Российской  Федерации;

2. определить  нормативную базу, определяющую  порядок расчетов налогов и  сборов;

3. дать организационно-экономическую  характеристику ООО «РЦН»;

4. определить  порядок исчисления и сроки  уплаты федеральных налогов в  бюджет ООО «РЦН»;

5. дать оценку  динамики и структуры налоговых  платежей ООО «РЦН»

6. выявить основные  направления совершенствования  налоговой системы Российской  Федерации.

1. Налоговая система  Российской Федерации

1.1 Налоги, взимаемые  на территории  Российской Федерации

Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой  бюджетов разных уровней. Они оказывают  существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

Проведение рыночных преобразований невозможно без создания эффективной системы налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой  системой. Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных  уровней.

С 1992 года в нашей  стране действует новая налоговая  система. Основные принципы ее построения определил Закон « Об основах  налоговой системы в РФ » от 27.12.91 г. Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; определил  плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности  налоговых органов.

В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами  понимается обязательный взнос в  бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Возглавляет налоговую  систему Государственная налоговая  служба РФ, которая входит в систему  центральных органов государственного управления России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется  руководителем в ранге министра.

Главной задачей  Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением  законодательства о налогах, правильностью  их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты  государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

Основными принципами построения налоговой системы являются:

1. Единство налоговой  системы.

Не допускается  устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение  в пределах территории РФ товаров, работ, услуг или финансовых средств, а  также создавать препятствия  не запрещенной законом экономической  деятельности физических лиц и организаций.

2. Верховенство  федеральных налогов, их первоочередное  перечисление.

3. Стабильность  налоговой системы,

Международными  нормами предусмотрено внесение существенных изменений в налоговую  систему 1 раз в 5 лет при стабильной системе, 1 раз в 3-4 года - при нестабильной системе,

4. Гибкость налоговой  системы, заключающаяся в множественности  применяемых налогов.

5. Определение  конкретного перечня прав и  обязанностей налогоплательщиков  с одной стороны, и налоговых  органов - с другой.

Законодательной основой построения налоговой системы  РФ является Налоговый Кодекс РФ и  принятые в соответствии с ним  федеральные законы о налогах  и сборах, Законодательство субъектов  РФ. Законодательство о налогах и  сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о  налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым  Кодексом. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о  местных налогах и сборах принимаются  представительными органами местного самоуправления в соответствии с  Налоговым Кодексом.

С 1.01.2000г. Федеральные  законы, вносящие изменения в Налоговый  Кодекс в части установления новых  налогов и (или) сборов, а также  акты законодательства о налогах  и сборах субъектов Российской Федерации  и акты представительных органов  местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. Но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Стержнем налоговой  системы РФ является Налоговый Кодекс Российской Федерации, принятый Федеральным  законом РФ от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (с изменениями  и дополнениями, утвержденными Федеральными законами № 154-ФЗ и №155-ФЗ от 9.07.99г.), который устанавливает систему  налогов, взимаемых в федеральный  бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

- определяет  виды налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации;

- устанавливает  основания возникновения (изменения,  прекращения) и порядок исполнения  обязанностей по уплате налогов  и (или) сборов;

- определяет  основные начала установления  налогов и сборов субъектов  Российской Федерации и местных  налогов и сборов;

- устанавливает  права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и иных участников  отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах;

- определяет  формы и методы налогового  контроля;

- устанавливает  ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

- устанавливает  порядок обжалования действий (бездействия)  налоговых органов и их должностных  лиц.

В Российской Федерации  устанавливаются и взимаются  следующие виды, налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (Налоги и сборы субъектов РФ) и местные налоги и сборы.

Важно отметить, что отнесение налога к тому или  иному уровню осуществляется в зависимости  от компетенции органов законодательной (представительной) власти в применении налогового законодательства.

На практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням  бюджетной системы принимать  решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых  льгот и т.д.) соответствующие  органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают  с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части  налоговых поступлений формируются  только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают  как налоги субъектов Российской Федерации, так и федеральные  налоги. Аналогичная картина наблюдается  и при формировании доходов местных  бюджетов. Кроме закрепленных за ними местных налогов, они включают в  себя соответствующую часть федеральных  налогов и налогов субъектов  Российской Федерации.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны на всей территории Российской Федерации. К федеральным  налогам и сборам относятся:

1) Налог на  добавленную стоимость - косвенный  налог, форма изъятия в бюджет  части добавленной стоимости,  которая создается на всех  стадиях процесса производства  товаров, работ и услуг и  вносится в бюджет по мере  реализации. При системе НДС все  товары и услуги несут в  себе только налог, который  взимается при окончательной  продаже товаров потребителю.  Процентная ставка может различаться  в зависимости от вида продукции.  В платёжных документах НДС  выделяется отдельной строчкой.

2) Акцизы - один  из видов налога, представляющий  не связанный с получением  дохода продавцом косвенный налог  на продажу определенного вида  товаров массового потребления.  Акциз включается в цену товара  и изымается в государственный  и местный бюджеты. Чаще всего  акцизным налогом (сбором) облагаются  винно-водочные изделия, пиво, табачные  изделия, деликатесы, предметы роскоши,  автомобили.

3) Налог на  доходы физических лиц - является  прямым налогом. Плательщиками  налога на доходы физических  лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, а также  физические лица, получающие доходы  от источников в Российской  Федерации, но не являющиеся  резидентами РФ.

4) Единый социальный  налог - заменил совокупность  уплачивавшихся ранее обязательных  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды. При этом  целевое назначение ЕСН сохранилось:  он предназначен для мобилизации  средств для реализации права  граждан на государственное пенсионное  и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь.

5) Налог на  прибыль организаций - прямой  налог, взимаемый с прибыли  организации (предприятия, банка,  страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Базовая ставка составляет 20 %: 2% -- зачисляется в федеральный бюджет, 18 % -- зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

6) Налог на  добычу полезных ископаемых - является  федеральным налогом, взимаемый  с недропользователей. Регулируется  главой 26 Налогового кодекса, которая  вступила в силу 1 января 2002 (введена  Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ). Плательщиками НДПИ признаются  пользователи недр - организации  (российские и иностранные) и  индивидуальные предприниматели.  Глава 26 НК РФ устанавливает  различные налоговые ставки в  зависимости от вида полезного  ископаемого.

7) Водный налог  - налог, уплачиваемый организациями  и физическими лицами, осуществляющими  специальное и (или) особое  водопользование. Является федеральным  налогом. Регулируется главой 25.2 Налогового кодекса, которая вступила  в силу 1 января 2005 (введена Федеральным  законом от 28.07.2004 N 83-ФЗ). Налоговые  ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам в следующих размерах: при заборе воды при использовании  акватории при использовании  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики  при использовании водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях.

8) Сборы за  пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов - Регулируется главой 25.2 Налогового  кодекса, которая вступила в  силу с 1 января 2004 года (введена  Федеральным законом от 11.11.2003 N 148-ФЗ). Плательщиками сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов являются организации  и физические лица, получающие  в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами  водных биологических ресурсов  во внутренних водах, в территориальном  море, на континентальном шельфе  Российской Федерации и в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и  в районе архипелага Шпицберген.

9) Государственная  пошлина - Плательщиками государственной  пошлины признаются организации  и физические лица в случае, если они в соответствии с  главой 25.3 НК РФ: обращаются за  совершением юридически значимых  действий; выступают ответчиками  в судах общей юрисдикции, арбитражных  судах или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при  этом решение суда принято  не в их пользу и истец  освобожден от уплаты государственной  пошлины (статья 333.17 НК РФ).

Региональные  налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются законами субъектов  Российской Федерации в соответствии с НК РФ. Они обязательны на всей территории субъекта Российской Федерации. К региональным налогам и сборам относят:

1) Налог на  имущество организаций - регулируется  главой 30 Налогового кодекса РФ (введена  Федеральным законом от 11.11.2003 N 139-ФЗ) и региональными законами. Объектом  налогообложения для российских  организаций признается движимое  и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение  или доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), учитываемое  на балансе в качестве объектов  основных средств в соответствии  с установленным порядком ведения  бухгалтерского учета.

2) Налог на  игорный бизнес - налог с организаций  и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую  деятельность в сфере игорного  бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые  автоматы, кассы тотализатора, кассы  букмекерской конторы.

3) Транспортный  налог - налог, взимаемый с владельцев  зарегистрированных транспортных  средств. Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы,  мотороллеры, автобусы и другие  самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном  ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,  яхты, парусные суда, катера, снегоходы,  мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные и воздушные  транспортные средства, зарегистрированные  в установленном порядке в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми  актами органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ. Они обязательны  к уплате на всей территории муниципального образования. К местным налогам  и сборам относят:

1) Земельный  налог - обязательным к уплате  на территориях тех муниципальных  образований, представительные органы  власти которых приняли нормативный  правовой акт о введении земельного  налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками  признаются организации и физические  лица, обладающие земельными участками  на праве собственности, праве  постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого  владения.

2) Налог на  имущество физических лиц - до  сих пор не включен отдельной  главой в часть вторую НК  РФ. Его правовое регулирование  осуществляется Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество  физических лиц". Налог на имущество  физических лиц является прямым  налогом, обращенным к находящемуся  в собственности недвижимому  имуществу, расположенному на  территории Российской Федерации.  Согласно ст.15 НК данный налог  относится к местным налогам.

Основными налогами для Российской Федерации по-прежнему остаются налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины, а не налог на доходы физических лиц, как  в западных странах с более  развитой системой частной собственности. Несмотря на это, в отечественном  законодательном процессе появляются тенденции к созданию общих для  юридических и физических лиц  налогов на доходы и имущество, отвечающих принципу равноправия субъектов  налогообложения.

Характерной особенностью развития системы на современном  этапе является ужесточение наказаний  за уклонение от уплаты налогов и  сборов. Самым наглядным примером может служить введение ряда статей об экономических преступлениях  в Уголовной кодекс Российской Федерации.

Кардинальным  изменениям структура налоговой  системы подвергается в последние  годы. Этот процесс - отражение экономической  и политической тенденций в стране.

1.2 Нормативная база, определяющая порядок  расчета налогов  и сбора

Правовое регулирование  российской налоговой системы регламентировано законодательством Российской Федерации, включающим в себя Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с  ним федеральные законы о налогах  и сборах; законы и иные нормативные  акты о налогах и сборах субъектов  Российской Федерации; нормативные  правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Законодательство  о налогах и сборах регулирует отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в  Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления  налогового контроля, обжалования актов  налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения  к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговый кодекс РФ - единый законодательный акт, систематизирующий  сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения  в России; он состоит из двух частей.

Часть первая НК РФ, введенная в действие с 1 января 1999 г., устанавливает круг нормативно-правовых актов, подпадающих под термин "законодательство о налогах и сборах", который  регламентирует важнейшие положения  налоговой системы России, в частности, перечень действующих в России налогов  и сборов, порядок их введения и  отмены, а также весь комплекс взаимоотношений  государства с налогоплательщиками  и их агентами. Принятие части первой НК РФ явилось поистине историческим моментом в развитии экономических  реформ в нашей стране.

С 1 января 2001 г. вступила в силу часть вторая НК РФ, определяющая порядок исчисления и уплаты отдельных налогов.

В результате принятия Налогового кодекса РФ снижено общее  количество налогов, действовавших  в Российской Федерации; вместо 48 установленных  федеральным законодательством  налогов и отчислений во внебюджетные фонды и более чем 100 фактически действовавших к моменту его  принятия налогов, сборов и иных обязательных платежей на данный момент установлены 15 видов налогов и сборов.

При этом важно  подчеркнуть, что перечень региональных и местных налогов стал исчерпывающим, т.е. ни один орган законодательной  власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеет  права ввести ни одного налога, не предусмотренного НК РФ. Это качественно изменило условия хозяйствования для предприятий, достаточно резко повысило их уверенность  в незыблемости налоговой системы.

Изменения налоговой  системы направлены на решение следующих  важнейших задач:

- построение  единой и понятной в границах  Российской Федерации налоговой  системы, установление правовых  механизмов взаимодействия всех  ее элементов в рамках единого  налогового правового пространства;

- возрастание  справедливости налоговой системы  за счет выравнивания условий  налогообложения для всех налогоплательщиков, отмены неэффективных и оказывающих  наиболее негативное влияние  на хозяйственную деятельность  налогов и сборов, исключения  из самих механизмов применения  налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое  содержание;

- развитие налогового  федерализма при обеспечении  доходов федерального, регионального  и местных бюджетов закрепленными  за ними и гарантированными  налоговыми источниками;

- создание рациональной  налоговой системы, обеспечивающей  сбалансированность общегосударственных  и частных интересов, содействующих  развитию предпринимательства, активизации  инвестиционной деятельности и  наращиванию национального богатства  России и благосостояния ее  граждан;

- ослабление  общего налогового бремени на  законопослушных налогоплательщиков  путем более равномерного распределения  налоговой нагрузки на всех  налогоплательщиков;

- формирование  единой налоговой правовой базы, совершенствование системы ответственности  за налоговые правонарушения  и улучшение налогового администрирования;

- упрощение налоговой  системы за счет установления  исчерпывающего перечня налогов  и сборов с сокращением их  общего числа;

- обеспечение  стабильности налоговой системы,  а также определенности в объемах  налоговых платежей для налогоплательщиков  на длительный период.

Налоговый кодекс РФ должен стать в значительной части  законом прямого действия. Прежде всего, это касается установления видов  налогов и их перечня на всех уровнях (федеральном, субъектов Федерации  и местном); процедур введения и механизмов исполнения налогового обязательства; обеспечение прав и обязанностей участников налоговых отношений; осуществления  налогового контроля, формы его проведения, ответственности за совершение налоговых  правонарушений.

В НК определены законодательные основы всех уровней  налоговой системы:

1) законодательство  РФ о налогах и сборах состоит  из НК РФ и принятых в  соответствии с кодексом федеральных  законов;

2) законодательство  субъектов РФ о налогах и  сборах состоит из законов  и иных нормативных правовых  актов о налогах и сборах, принятых  в соответствии с НК РФ

3) законодательную  базу местного налогообложения  составляют согласно НК РФ, нормативных  актов, принятых представительными  органами местного самоуправления.

Налоговый кодекс призван стать и непременно станет практически единственным нормативным  актом, регулирующим все налоговые  вопросы, начиная со взаимоотношений  налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.

Систему налогового законодательства составляет взаимосвязанная  совокупность нормативных актов  различного уровня, содержащих налоговые  нормы. Эта система охватывает законы, указы, постановления, межведомственные и ведомственные нормативные  документы, а также акты других отраслей законодательства в том случае, если они содержат нормы, применяемые  к налоговым отношениям.

Федеральным органом  исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового  спирта, спиртосодержащей, алкогольной  и табачной продукции, а также  функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых  органов, является Федеральная налоговая  служба (ФНС России)

2. Федеральные налоги, уплачиваемые организацией  ООО «РЦН»