Федеральный бюджет, проблемы формирования и использования в РФ

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГОУ  ВПО «ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРОУНИВЕРСИТЕТ ИМ. ИМПЕРАТОРА ПЕТРА I» 

Кафедра экономической теории и мировой  экономики 
 

Курсовая  работа по экономической теории

на тему:

«Федеральный  бюджет, проблемы формирования и использования  в РФ» 
 
 

                                                  Выполнил: студент-заочник Н-1с

Карташова И.Н.

Шифр  по зачетке: 11719

Воронеж 2012 
 

ВВЕДЕНИЕ 4

1. Бюджет государства  и его значение  в жизни страны 8

1.1Структура бюджетной системы РФ 9

1.2. Доходы федерального бюджета 14

1.2.1. Собственные и регулирующие доходы федерального бюджета 14

1.2.2. Налоговые доходы и неналоговые доходы федерального бюджета 16

2. Основные параметры  бюджета 2009-2011 19

2.1. Доходы федерального  бюджета 19

2.2. Расходы федерального  бюджета 21

3. Оптимизация федерального  бюджета 23

3.1. Сравнительный анализ  федерального бюджета  на 2009 год и 2010-2011 года 23

3.2. Рекомендации и предложения по увеличению поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ 26

3.3 Проблемы формирования  федерального бюджета  РФ в условиях  мирового кризиса 27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 34 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Бюджет  играет важную роль в жизни каждого  государства. Он является статьей доходов  и расходов государства, в большей  или меньшей степени волнующей  каждого гражданина, оказывающей  влияние на благосостояние каждого. С давних времён бюджет волнует и  будоражит умы профессиональных политиков, экономистов и многих других великих мира сего. На протяжении столетий его формирование и распределение вызывает жаркие споры и постоянные дискуссии. Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики посредством инвестирования, дотаций и т.д.). Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д. С другой стороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансирование как государственного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления во внебюджетные социальные фонды.

     Наличие бюджетных средств позволяет  государству осуществлять государственное  регулирование экономики не только в приказной форме. Достаточное  количество бюджетных средств позволяет  государству задействовать непосредственно экономические рычаги государственного регулирования.

     В современных условиях роль и значение государства во всех странах, в том  числе и РФ, возрастает, вследствие чего увеличиваются и затраты  общества на его содержание. Как показывает практика современной рыночной экономики, основной причиной этой тенденции является содержание функций государства в обществе. Однако главное следствие этого процесса заключается в другом. Все большая доля продукта, созданного в обществе, попадает теперь в руки государства и перераспределяется от непосредственных производителей к другим группам. Осуществляется это посредством специального финансового инструмента, называемого государственным бюджетом страны.

     Подобно тому, как каждая семья старается  заранее планировать и соизмерять свои будущие расходы с доходами, так и правительства составляют специальный финансовый план. Такой план, сводящий воедино доходы и расходы будущего, называется бюджетом.

     Государственный бюджет отражает денежные отношения, которые  складываются у государства с  юридическими лицами и населением и  заключаются в перераспределении национального дохода в связи с образованием и использованием средств для финансирования хозяйства, осуществления социальной политики, развития науки, культуры, образования, обеспечения обороны страны и управления обществом.

     Бюджет  позволяет сосредоточить финансовые ресурсы государства на тех участках экономики, которые являются на данном историческом этапе наиболее важными.

     Сбалансированность  бюджета – один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии (равновесии) бюджетных расходов источникам их финансирования.

     Этот  принцип даже при наличии дефицита бюджета позволяет достичь равенства, (баланса) между суммарной величиной  бюджетных поступлений (доходов  бюджета и источников покрытия дефицита) и объемом производимых расходов. Отсутствие бюджетного равновесия порождает несбалансированность. Если расходы превышают бюджетные поступления, бюджет в принципе не исполним – несбалансированный бюджет заведомо нереален, несбалансированность делает его фиктивным.

     Актуальность  темы исследования курсовой работы заключается в необходимости решения проблем формирования и пополнения федерального бюджета, в установлении налоговых источников доходов бюджета бюджетной системы РФ. Объектом исследования является проблемы формирования. Предмет исследования – выявление тенденций и закономерностей формирования бюджета бюджетной системы РФ.

     Цель, которая преследовалась при выполнении настоящей работы, состояла в том, чтобы на основе изучения, анализа и обобщения содержания ряда источников, рассмотреть механизм формирования доходов и расходов федерального бюджета. Исходя из сформулированной цели, для выполнения работы были поставлены следующие задачи:

• рассмотреть структуру бюджетной системы РФ;
• изучить методику начисления средств в доходную часть федерального бюджета;
• определить основные направления по увеличению доходной части бюджета бюджетной системы РФ.

     Чтобы достичь поставленной цели и решить задачи – дипломная работа построена следующим образом:

• в 1 главе рассматриваются бюджетная система РФ, доходы входящих в нее бюджетов
• во 2 главе даются основные параметры федерального бюджета, формирование доходов и расходов федерального бюджета на 2009 год и на период до 2011 года;
• в 3 главе рассматриваются планирование бюджетных доходов, дается сравнительный анализ бюджетов бюджетной системы всех уровней на 2009-2010-2011 года, и выносится ряд рекомендаций и предложений по увеличению налоговых поступлений в бюджет.

     Анализ  специальной литературы, проведенный  в процессе подготовки курсовой работы, свидетельствует о том, что проблемы формирования и исполнения бюджета вот уже несколько лет находится в центре внимания как российских, так и зарубежных специалистов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Бюджет государства  и его значение  в жизни страны

      Бюджет  занимает центральное место в  любой финансовой системе. К трактовке  понятия «бюджет» существуют различные  подходы, что обусловлено многогранностью  бюджета как социально-экономического явления.

      Как экономическая категория бюджет государства представляет собой  часть экономических (денежных) отношений  между государством, экономическими субъектами и населением по поводу перераспределения части стоимости  общественного продукта в процессе образования и использования  централизованного фонда денежных средств.

      Применительно к публичным финансам под бюджетом традиционно понимают централизованный денежный фонд страны, основное предназначение которого – финансирование широкого круга общественных потребностей (финансирование отраслей хозяйства, управленческого  аппарата, обороны, социальных нужд и  т.д.).

      Как финансовый план бюджет – это роспись (смета) государственных расходов и  предполагаемых для их покрытия доходов. Бюджет как главный финансовый план страны закрепляет юридические права  и обязанности участников бюджетных  отношений, координирует и организует деятельность всех участников хозяйственных  связей. Координация осуществляется через взаимосвязь показателей  бюджета с показателями других финансовых планов и инвестиционных программ. Так, в финансовых планах предприятий  фиксируются размеры платежей в  бюджет; средства, выделяемые по смете  бюджетным учреждениям, полностью  проходят по расходной части соответствующего бюджета [1].

      Как юридически оформленный документ бюджет имеет силу закона, где в количественном выражении отражается процесс получения  и распределения государством денежных ресурсов.

      В статье 6 Бюджетного кодекса РФ дается следующее определение бюджета:

бюджет  – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления.

      Роль  бюджета как финансовой базы деятельности органов власти определяется системой хозяйствования, принятой в стране; задачами, решаемыми обществом; историческими  и национальными традициями.

Именно  с помощью бюджета государство  имеет возможность сосредоточивать  финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального  дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого  перераспределения средств, как  бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей.  Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства [2].  

1. Структура бюджетной системы  РФ

     Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный  бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов  и расходов) на текущий (финансовый) год [1. С. 9].

     Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

• первый уровень – федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• второй уровень – бюджеты субъектов РФ (83 бюджетов, из них: 21 республиканских бюджета, 55 краевых и областных бюджетов, 4 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
• третий уровень – местные бюджеты (около 30 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).

     Свод  бюджетов всех уровней составляет консолидированный  бюджет РФ, который представлен на схеме.

     Федеральный бюджет, являющийся первым уровнем  бюджетной системы Российской Федерации. Его основные функцией управления государством возложены на центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанностей и финансового обеспечения общегосударственных  мероприятий формируются централизованный финансовый фонд – федеральный бюджет. В статье 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации  находятся федеральный бюджет, федеральные  налоги и сборы, федеральные фонды  регионального развития. 

 Схема  консолидированного бюджета РФ 
 

     Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения ВВП и  созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральном бюджете возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государств, развития науки, подготовки высококвалифицированных специалистов.

     Средства  федерального бюджета – главный  источник финансирования структурной  перестройки экономики, конверсии  предприятий военно-про-мышленного комплекса, развитие перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов [24].

     Большую роль играет федеральный бюджет в  поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации.

     Региональные  бюджеты, которые находятся на втором уровне бюджетной системы Российской Федерации, предназначены для финансового  обеспечение задач, возложенных  на государственные органы управления субъекта Федерации. В современных  условиях региональные органы власти все в большей степени призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сферы на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий  [14. С48].

     В последнее десятилетие наблюдается  регионализация экономических и  социальных процессов: функции регулирования  этих процессов переходят от центральных  уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется. Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления органам власти дополнительных денежных средств, для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. Круг финансируемых мероприятий расширяется.

     С помощью региональных бюджетов государство  осуществляет выравнивание уровней  экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных  и других условий отстали в  своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатывается региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов.

      Местные бюджеты, составляющие третий уровень  бюджетной системы Российской Федерации. Каждое муниципальное образование  имеет собственный бюджет.

    Местный бюджет (бюджет муниципального образования) – это форма образования и  расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  местного самоуправления. Традиционно к местным бюджетам относились: районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах [8. С. 68].

     Местные бюджеты, как и другие экономические  категории, сознательно используются государственными органами власти для  решения социально-экономических  задач.

      Объективной основой использования местных  бюджетов в качестве экономического метода регулирования является реальная возможность посредством централизации  денежных средств оказывать влияние  на процессы общественного воспроизводства, следить за течением экономических  процессов в регионе, контролировать своевременность и объемы поступления  финансовых ресурсов в распоряжение органов управления [7. С. 214].

     Вначале 90-ых Российская Федерация начала переход  к принятому в большинстве  стран бюджетному устройству, предусматривающему независимость местных бюджетов от бюджетов вышестоящего уровня. Это, как предполагалось, создаст базу для самостоятельности местных  органов управления. Реорганизация  местного финансирования на основе новых  принципов сама по себе очень сложна. Сложность перехода заключается, прежде всего, в том, что невозможно механически  перенести бюджетные расходы, не финансировавшиеся территориальным  бюджетом в рамках унитарной системы, на новые, независимые бюджеты. Необходимо учитывать специфику, ранее существовавшей бюджетной системы, состоящую в  том, что значительная часть расходов на социально-культурные мероприятия  финансировалась в пределах унитарной  системы отраслями материального  производства из соответствующих фондов предприятий. Этот аспект проблемы практически не нашел отражения при определении новых источников формирования доходов местных бюджетов [12. С. 69]. 

1.2. Доходы федерального бюджета 

     В доходы федерального бюджета зачисляются  собственные налоговые доходы федерального бюджета за исключением налоговых  доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней  бюджетной системы РФ и неналоговые  доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут  поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ и другие безвозмездные перечисления. 

1.2.1. Собственные и регулирующие доходы федерального бюджета 

     Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или  частично за соответствующими бюджетами  законодательством Российской Федерации [4. С. 325].

     Собственные доходы федерального бюджета включают – налоговые доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом, бюджетами  государственных внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные  перечисления [23].

      Установление  новых видов налогов, их отмена или  изменение возможны только путем  внесения соответствующих изменений  в налоговое законодательство.

      Федеральные законы о внесении изменений и  дополнений в налоговое законодательство, вступающие в силу с начала очередного финансового года, принимаются до утверждения федерального закона о  федеральном бюджете на очередной  финансовый год. Внесение изменений  и дополнений в законодательство о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового  года, возможно только в случае внесения соответствующих изменений и  дополнений в федеральный закон  о федеральном бюджете на текущий  финансовый год.

      Федеральные органы исполнительной власти могут  предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов  и других обязательных платежей в  федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством  в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек  по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных федеральным  законом о федеральном бюджете  на очередной финансовый год [5. С. 93].

      Доходы  федеральных целевых бюджетных  фондов обособленно учитываются  в доходах федерального бюджета  по ставкам, установленным налоговым  законодательством, и распределяются между федеральными и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

      Регулирующие  доходы бюджетов – федеральные и  региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы  отчислений (в процентах) в бюджеты  субъектов Российской Федерации  или местные бюджеты на очередной  финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов [22].

      Нормативы отчислений определяются законом о  бюджете того уровня бюджетной системы  Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом  о бюджете того уровня бюджетной  системы Российской Федерации, который  распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. 

1.2.2. Налоговые доходы и неналоговые доходы федерального бюджета 

     В федеральный бюджет зачисляются  налоговые доходы от следующих федеральных  налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами [11. С. 89]:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, – по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) – по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, – по нормативу 20 процентов;
• налога на добавленную стоимость – по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50 процентов;
• акцизов на табачную продукцию – по нормативу 100 процентов;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы – по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 40 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – по нормативу 70 процентов;
• водного налога – по нормативу 100 процентов;
• единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, – по нормативу 100 процентов;
• государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты) – по нормативу 100 процентов.

     Неналоговые доходы федерального бюджета формируются  за счет [1. С. 43-44]:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, – после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
• сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции – по нормативу 100 процентов;
• таможенных пошлин и таможенных сборов – по нормативу 100 процентов;
• консульских сборов – по нормативу 100 процентов;
• патентных пошлин – по нормативу 100 процентов;
• прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – по нормативам, установленным федеральными законами;
• доходы от внешнеэкономической деятельности.

2. Основные параметры  бюджета 2009-2011

2.1. Доходы федерального бюджета 

      Формирование  доходов федерального бюджета на 2009 год и на период до 2011 года осуществлялось на основе сценарных условий социально-экономического развития Российской Федерации на 2009-2011 года, основных направлений налоговой  и бюджетной политики на 2009-2011 года и оценки поступлений доходов  в федеральный бюджет в 2008 году.

      Минэкономразвития РФ в 2008 г. разработало прогноз социально-экономического развития РФ на период до 2011 года по двум основным вариантам[3].

      Так, в основных вариантах прогноза заложены одинаковые прогнозные оценки мировых  цен на нефть — умеренное снижение средней цены на нефть Urals с 112 долл/баррель в 2008 г до 88 долл/баррель в 2011года.

      Различия  по вариантам объясняются, прежде всего, изменением динамики конкурентоспособности  российского бизнеса и эффективностью реализации правительственных мер  по усилению инновационного характера  российской экономики и ее диверсификации.