Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Тюменский  государственный нефтегазовый университет»

Институт  менеджмента и бизнеса

Кафедра МТЭК 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

по курсу: Финансы и кредит

на тему: Финансирование воспроизводства основных

производственных  фондов 
 
 
 

Выполнил: студент группы ЭПз-07-03

Емельянов Г.В. 
 

Преподаватель:

Федорова  О.Б.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тюмень, 2011 
Содержание 

       Введение

       Актуальность  выбранной темы заключается в  совершенствовании инновационной  системы использования основных фондов предприятия.

       Основные  фонды участвуют в процессе производства длительное время, обслуживают большое  число производственных циклов и, постепенно изнашиваясь в производственном процессе, частями переносят свою стоимость на изготовляемую продукцию, сохраняя при этом натуральную форму. Эта особенность основных фондов делает необходимым их максимально эффективное использование.

       Проблема  повышения эффективности использования  основных фондов и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода России к рыночным отношениям. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке.

       Поэтому целью данной работы является освещение теоретических аспектов производственного менеджмента и анализа эффективности использования основных фондов предприятия, и применение этой теории на примере основных фондов строительного предприятия ОАО «Промстрой», а также разработка основных направлений улучшения их использования.

       Основные  производственные фонды, состоящие  из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые  участвуют в процессе производства, являются самой главной основой  деятельности фирмы. Без их наличия  вряд ли могло что - либо осуществиться.

       Целью данной работы является обоснование эффективного способа финансирования воспроизводства основных фондов.

       Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

       1. раскрыть роль кругооборота основных  фондов в формировании имущества предприятия.

       2. изучить типы и формы воспроизводства  основных фондов;

       3. описать возможные способы поступления  основных фондов  и нематериальных  активов;

       4. изучить альтернативные источники  финансирования приобретения основных  фондов;

       5. показать на примере расчет потребности в формировании воспроизводства основных фондов.

        1. Кругооборот основных  фондов и его  роль в формировании  имущества предприятия

       Для осуществления хозяйственной деятельности организации и предприятия должны располагать производственными основными фондами. Основные производственные фонды являются материально-технической основой процесса производства на любом предприятии. Основные производственные фонды участвуют в процессе производства в течении длительного времени и постоянно, частями, по мере износа переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции.

       Процесс обращения, взятый как однократный  акт, называется кругооборотом фондов. Кругооборот – последовательное превращение фондов из одной формы  в другую и возвращение их в исходную форму.

       Кругооборот основных производственных фондов включает: износ основных фондов, начисление амортизации, накопление средств для  полного восстановления основных фондов, замену путем финансирования реальных (прямых) инвестиций.

       В условиях рыночной экономики первоначальное формирование основных производственных фондов, их функционирование и расширенное воспроизводство осуществляется при непосредственном участии финансов, с помощью которых образуются и используются денежные фонды целевого назначения, опосредующие приобретение, эксплуатацию и восстановление средств труда.

       Кругооборот представляет единство трёх стадий движения и трех форм фондов. Первая стадия характеризуется  тем, что по мере участия в производственном процессе основные средства переносят часть своей стоимости, равной износу, на готовую продукцию. На второй стадии в процессе реализации продукции износ накапливается на предприятии в виде амортизационного фонда. На третье стадии средства амортизационного фонда как часть собственных финансовых ресурсов направляется на восстановление действующих или приобретение новых аналогичных видов основных фондов.

       Производство  в нормальных условиях не может останавливаться, поэтому кругооборот фондов должен быть непрерывным.

       Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Затем денежные средства вновь используются предприятием для приобретения материальных ресурсов и запуска их в производство.

       Основные  фонды – совокупность производственных, материально – вещественных ценностей, которые действуют в процессе производства в течение длительно  периода времени, сохраняют при  этом на протяжении всего периода натурально-вещественную форму и переносят свою стоимость на продукцию по частям, по мере износа в виде амортизационных отчислений.

       Основные  средства – это основные фонды, выраженные в стоимостном измерении. Типовой  состав основного производственного фонда производственного предприятия таков: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь и т.д.

       По  функциональному назначению основные фонды делятся на: основные производственные фонды (ОПФ) и непроизводственные.

       К основным производственным фондам относятся  средства труда, которые непосредственно  участвуют в производственном процессе (например, машины, оборудование), создают  условия для его нормального  осуществления (производственные здания, сооружения, электросети и т.д.) и служат для хранения и перемещения предметов труда. Непроизводственные фонды - это основные фонды, которые непосредственно не участвуют в процессе производства (например, жилые дома, детсады, больницы и др.), но находящиеся в ведении промышленных предприятий. По принадлежности основные фонды делятся на собственные и арендованные.

       По  степени воздействия на предмет  труда основные фонды делятся  на активную и пассивную части  основных фондов. Те фонды, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (станки, машины), относятся к активной части; а фонды, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса – к пассивной части ОФ (здания, сооружения).

       Основные  фонды  предприятий,  учитываемые  в денежном выражении, представляют собой основные средства.  Денежная оценка основных фондов отражается в учете по первоначальной,  восстановительной, полной и остаточной стоимости.

       1. В повседневной практике О.Ф.  учитываются и планируются по первоначальной стоимости. Она представляет собой стоимость приобретения или создания О.Ф. Машины и оборудование принимаются на баланс предприятия по цене их приобретения, включающую оптовую цену данного вида труда, расходы на доставку и другие заготовительные расходы, затраты на монтаж и установку. Первоначальная стоимость зданий, сооружений и передаточных устройств, представляет собой сметную стоимость их создания, включающую стоимость строительно-монтажных работ и всех других затрат, связанных с проведением работ по введению этого объекта в действие. Все расходы, связанные с созданием О.Ф. осуществляются в действующих ценах.

       Учёт  и оценка основных фондов осуществляется в натуральной и денежной формах. Денежная форма учёта основных фондов ведётся по следующим направлениям:

       2) Восстановительная стоимость –  затраты на воспроизводство О.Ф. в современных условиях; устанавливается, как правило, во время переоценки основных фондов.

       3) Остаточная стоимость представляет  собой разницу между первоначальной или восстановительной стоимостью О.Ф. и суммой их износа, т.е. это та часть стоимости основных фондов, которая ещё не перенесена на производимую продукцию.

       4) Ликвидационная стоимость – стоимость  реализации изношенных или снятых  с эксплуатации отдельных объектов основных фондов. Переоценка основных фондов – определение реальной стоимости основных фондов организации на современном этапе становления рыночной экономики и создание предпосылок для нормализации инвестиционных процессов в стране.

       Для определения полной восстановительной стоимости основных фондов используются 2 метода:

       1) Индексный метод предусматривает  индексацию балансовой стоимости  отдельных объектов с применением  индексов изменения стоимости  основных фондов, дифференцируемых  по типам зданий и сооружений, видам машин и оборудования, транспортных и других основных фондов; также дифференцируемых по регионам, по периодам изготовления и приобретения.

       2) Метод прямой оценки предусматривает  прямой пересчёт стоимости отдельных  объектов, по документально подтверждённым рыночным ценам на новые объекты, сложившиеся на 1 января соответствующего года. При переоценке оборудования, предназначенного к установке, и незавершённых объектов методом прямого пересчёта дополнительно учитывается их физическое и моральное устаревание. Земельные участки и объекты природопользования переоценке не подлежат.

       Основные  фонды определяют  производственную мощь предприятий, характеризуют их техническую оснащенность, непосредственно связаны с производительностью труда, механизацией, автоматизацией производства, себестоимостью продукции, прибылью и уровнем рентабельности.

       Амортизация основных фондов - перенос части  стоимости основных фондов на вновь  созданный продукт для последующего воспроизводства основных фондов по времени полного их износа. Норма амортизации на полное восстановление  представляет собой годовой процент погашения стоимости ОФ, показывает, какую долю своей балансовой стоимости ежегодно переносят средства труда на создаваемую ими продукцию:

       ((Фн  – Л + Д) / (Фн * Та)) * 100%

       , где Фн – первоначальная стоимость ОФ;

       Л – ликвидационная стоимость ОФ;

       Д – стоимость демонтажа ликвидируемых  ОФ и др. ликвидационных работ;

       Та  – амортизационный период в годах.

       В целях повышения заинтересованности предприятий в обновлении основных фондов допускается применение ускоренной амортизации основных фондов, т.е. полное перенесение балансовой стоимости этих фондов на издержки производства и обращения в более короткие сроки. Нормы амортизации при этом повышаются, но не более чем вдвое.

       Износ  определяется и учитывается по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, машинам и оборудованию, транспортным средствам, производственному и  хозяйственному инвентарю, рабочему скоту, многолетним насаждениям, достигшим  эксплуатационного возраста, нематериальным активам. Выделяют 2 вида износа: физический и моральный. Физический износ – это изменение механических, химических, физических и др. свойств материальных объектов под воздействием процесса труда или природы и других факторов. В экономическом отношении физический износ представляет собой утрату первоначальной потребительной стоимости вследствие снашивания, ветхости, устаревания. Для определения физического износа ОФ применяют 2 метода расчёта.

       1) По объёму работ. В этом случае  коэффициент физического износа можно установить лишь по тем объектам, которые обладают определённой производительностью: 

       И = ((Тф * Пф) / (Тн * Пн)) * 100%;

       ,где Тф – количествово лет, отработанное оборудованием;

       Пф  – кол-во изделий, выпущенных за год;

       Тн  – нормативный срок службы оборудования;

       Пн  – производственная мощность за год 

       2) Метод по сроку службы может  применяться абсолютно по всем  видам основных средств:  

       И = (Тф / Тн) * 100% 

       Моральный износ проявляется в потере экономической  эффективности и целесообразности использования основных фондов до истечения срока полного физического износа. Бывает 2 вида:

       1) Уменьшение стоимости машин или  оборудования вследствие удешевления  их воспроизводства в современных  условиях. В данном случае коэффициент  морального износа:

       И = (Ф1 – Ф2)/Ф1,

       где Ф1 – первоначальная стоимость основных производственных фондов;

       Ф2 – восстановительная стоимость  основных фондов

       2) Моральный износ 2-го вида обусловлен  созданием и внедрением в производство  более производительных и экономичных машин и оборудования:

       Ву=(Вс*Пу)/Пс,

       где Ву – восстановительная стоимость  устаревшего оборудования;

       Вс  – восстановительная стоимость  современного оборудования;

       Пу,с  – производственная мощность устаревшего  и современного оборудования. Моральный износ второго вида может быть частичным и полным, а также иметь скрытую форму.

       Частичный моральный износ – частичная  потеря потребительной стоимости и  стоимости машин. Полный моральный  износ – полное обесценение машины, при котором её дальнейшее использование является убыточным. Скрытая форма морального износа подразумевает угрозу обесценения машины вследствие того, что утверждено задание на разработку новой более производительной и экономичной техники. Для поддержания основных фондов в работоспособном состоянии необходимо периодически проводить их ремонт. Различают:

       Текущий ремонт – это мелкий ремонт, который  производится в процессе функционирования основных фондов, как правило, без  длительного перерыва процесса производства (например, замена изношенных деталей и узлов, отдельные починочные работы).

       Капитальный ремонт – существенный ремонт основных фондов, который связан с полной разборкой машины, заменой всех изношенных деталей и узлов. После капитального ремонта технические параметры  машины должны приблизиться к первоначальным.

       Восстановительный ремонт – особый вид ремонта, вызываемый различными обстоятельствами: стихийными бедствиями, длительным бездействием основных фондов. Осуществляется за счёт специальных средств государства.

       Модернизация  – техническое усовершенствование основных фондов с целью устранения морального снашивания и повышения технико-экономических показателей до уровня новейшего оборудования.

       В кругообороте средств предприятия  движение стоимости основных и оборотных  фондов, а также фондов обращения представляет собой единый процесс, они вызваны к жизни единством производства и обращения. Кругооборот и оборот стоимости основных фондов включаются в общий кругооборот и оборот всех средств предприятий (объединений) посредством системы амортизационных отчислений. В процессе функционирования основных фондов часть их стоимости передается готовой продукции.  
 

       2. Обновление основных производственных фондов и источники его финансирования

       2.1. Типы и формы воспроизводства основных фондов

       Воспроизводство основных фондов - это непрерывный процесс их обновления путем приобретения новых, реконструкции, технического перевооружения, модернизации и капитального ремонта.

       Основная  цель воспроизводства основных фондов – обеспечение предприятий основными фондами в их количественном и качественном составе, а также поддержание их в рабочем состоянии.

       В процессе воспроизводства основных фондов решаются следующие задачи:

       1) возмещаются выбывающие по различным  причинам основные фонды;

       2) увеличивается масса основных фондов с целью расширения объема производства;

       3) совершенствуется видовая, технологическая  и возрастная структура основных  фондов, т.е. повышается технический  уровень производства.

       Количественная  характеристика воспроизводства основных фондов в течение года отражается в балансе основных фондов по полной первоначальной стоимости: 

       Фк  =  Фн   +  Фв   -  Фл   ,      (2.1)

где Фк - стоимость основных фондов на конец  года;

      Фн - стоимость основных фондов  на начало года;

      Фв - стоимость основных фондов, вводимых в действие в течение года;

      Фл - стоимость основных фондов, ликвидируемых  в течение года. 

       Для более детального анализа процесса воспроизводства основных фондов используются следующие показатели: коэффициент  обновления основных фондов, коэффициент выбытия основных фондов, фондовооруженность труда, техническую вооруженность труда и др.

       Воспроизводство и обновление основных фондов предприятия  осуществляется посредством капитальных  вложений и ремонтов.

       Посредством капитальных вложений может осуществляться как простое, так и расширенное воспроизводство основных фондов в производственной и непроизводственной сферах.

       Под простым воспроизводством следует понимать строительство и приобретение основных фондов в размерах, соответствующих сумме начисленного износа по действующим производственным основным фондам. В этом случае производится доведение общих размеров основных фондов до их первоначальной стоимости.

       Расширенное воспроизводство — это строительство и приобретение основных фондов в размерах, превышающих сумму уменьшения основных фондов в результате их износа.

       Воспроизводственная структура капитальных вложений отражает соотношение между объемами капитальных вложений, направляемых на новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение, а также на расширение предприятия. Капитальные вложения, являясь источником как простого, так и расширенного воспроизводства основных фондов, направляются на строительство новых объектов, расширение, техническое перевооружение и реконструкцию действующих предприятий

       Капитальные вложения представляют собой затраты  на:

       1. создание новых основных фондов;

       2. реконструкцию действующий основных  фондов;

       3. расширение  и  техническое  перевооружение действующих основных     фондов;

       Капитальные вложения в основные фонды промышленности можно подразделять по характеру  воспроизводства,  их  назначению,  отраслевому направлению, составу и источникам.

       Капитальные вложения  осуществляются  за счет различных видов денежных средств,  именуемых источниками финансировании. 

       К ним  следует относить собственные  средства предприятий (объединений), кредит банка и бюджетные ассигнования.  Нельзя сказать, что один из источников важнее другого, они используются в  комплексе.

       К новому строительству относится  возведение предприятий, зданий и сооружений на новых строительных площадках. Расширение действующих предприятий предусматривает затраты на строительство второй и последующих очередей данного предприятия, а также на строительство и расширение существующих цехов, производств и коммуникаций на его территории.

       Помимо  нового строительства и расширения предприятия проводят различного рода улучшения основных фондов. К улучшениям основных фондов можно отнести техническое  перевооружение, реконструкцию, модернизацию, капитальный, текущий ремонты и другие виды, которые позволяют улучшить их технико-экономические показатели, экологию, конкурентоспособность продукции, причем с меньшими затратами и при сокращении сроков строительства в сравнении со строительством новых предприятий.

       Техническое перевооружение и реконструкция  предприятия — прогрессивные  формы обновления основных производственных фондов действующих предприятий. К  техническому перевооружению относится  комплекс мероприятий по повышению  технико-экономического уровня производства, его механизации и автоматизации, модернизации и замены устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным, а также по совершенствованию общего для предприятия хозяйства и вспомогательных служб.

       Реконструкция действующих предприятий предусматривает переустройство существующих цехов и объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения, как правило, без расширения зданий и сооружений основного назначения, и связана с совершенствованием производства и повышением его технико-экономического уровня на основе достижений научно-технического прогресса.

       Эффективность осуществляемых капитальных вложений во многом зависит от воспроизводственной  и технологической структуры  этих вложений. Улучшение структуры  капитальных вложений — большой резерв повышения эффективности капитальных вложений основных производственных фондов.

       В процессе капитального ремонта происходит простое воспроизводство основных фондов.

       Капитальный ремонт и модернизация основных фондов могут проводиться подрядным и хозяйственным способами. При подрядном способе работы ведутся специализированными строительными или ремонтными организациями на основе договора. Расчет между подрядчиком и заказчиком за выполненные работы по капитальному ремонту производится путем оплаты счетов с расчетного счета предприятия за полностью законченные работы по объекту в целом или по отдельным узлам (законченным этапам работ) согласно утвержденным сметам.

       При хозяйственном способе капитальный  ремонт выполняют предприятия собственными силами с последующим возмещением затрат на основании акта приемки выполненных работ.

       Капитальный ремонт — способ возмещения частичного износа путем замены износившихся узлов машин и оборудования, конструкционных частей зданий и сооружений с периодичностью свыше одного года. В результате капитального ремонта замедляется физический износ основных фондов, снижается потребность в капитальных вложениях на создание новых основных фондов. Регулярная замена износившихся деталей, узлов и т. д. способствует поддержанию основных фондов в рабочем состоянии. Различают комплексный и выборочный капитальные ремонты. Комплексный капитальный ремонт — это ремонт, связанный с остановкой производства. Выборочный капитальный ремонт осуществляется без остановки производства.

       Одновременно с капитальным ремонтом, как правило, производится модернизация основных фондов, направленная на устранение не только физического, но и морального износа. Модернизация основных фондов, находящихся в эксплуатации, направлена на повышение их технического уровня и улучшения экономических характеристик путем внесения изменений, усовершенствований, отвечающих современным научно-техническим требованиям.

       Различают малую модернизацию и модернизацию комплекса средств труда. Малая модернизация проводится по отдельным видам оборудования и источником ее финансирования, как правило, являются средства амортизационного фонда.