Финансовая деятельность ОАО «Ромашкино»
Оглавление
Аннотация
Целью курсовой работы является углубление полученных в ходе занятий по дисциплине теоретических знаний и практических навыков, позволяющих в дальнейшей практической деятельности вести бухгалтерский учет организации.
Объектом исследования является предприятие, занимающееся швейным производством ОАО «Ромашкино». Отчетным периодом для целей курсовой работы является январь текущего года.
Исходными документами, содержащими информацию в денежном выражении об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации на начало отчетного периода, являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках организации ОАО «Ромашкино».
Задачами курсовой работы являются:
- систематизация и расширение полученных теоретических знаний в области бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;
- закрепление полученных в ходе практических занятий навыков отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, а также приобретение умения составлять учетную политику организации ОАО «Ромашкино»;
- изучение законодательных и нормативных актов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и их применение при выполнении задания.
В курсовой работе отражены хозяйственные операции, осуществленные организацией за отчетный период, смоделированные с учетом специфики деятельности организации, и составлена промежуточная бухгалтерская отчетность в объеме баланса и отчета о прибылях и убытках.
Введение
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
Актуальность исследования определяется тем, что реальные условия функционирования предприятия обусловливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.
Целью данной работы является закрепление навыков записи различных хозяйственных ситуаций на счетах бухгалтерского учета, обоснование выбора методов учетной работы на конкретном предприятии, а также приобретение умения быстрой оценки экономического состояния предприятия по его балансу.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– ознакомиться с деятельностью анализируемого предприятия - ОАО «Ромашкино»;
– разработать положение об учетной политике предприятия;
– составить реестр хозяйственных операций;
– составить оборотно-сальдовую и шахматную ведомости.
Объектом исследования является финансовая деятельность ОАО «Ромашкино», предметом исследования является бухгалтерская и финансовая отчетность данного предприятия.
Практическая значимость работы заключается в том, что аспект управления предприятием становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансовой документации предприятие не может эффективно функционировать.
- Краткое описание организации
Полное наименование организации в соответствии с учредительными документами – Открытое акционерное общество «Ромашкино».
Краткое наименование организации - ОАО «Ромашкино».
Вид экономической деятельности по ОКВЭД: код - 18.2, швейное производство.
Основной ассортимент – женские костюмы, женские (зимние, демисезонные) пальто. Все изделия ОАО «Ромашкино» выпускаются под собственной торговой маркой. Предприятие также сдает в аренду основные средства, оборудование и технологические площади, не участвующие в производственном процессе.
Подразделения ОАО «Ромашкино»:
Администрация
Основное производство:
– пошивочный цех;
Вспомогательное производство:
– ремонтно-механический цех (РМЦ);
– транспортный цех.
Технологический цикл производства продукции включает в себя весь комплекс процессов, начиная с закупа исходного сырья и заканчивая упаковкой готовой продукции.
Вспомогательные цеха предназначены для обеспечения основного производства транспортным обслуживанием и ремонтными работами.
2. Разработка положения об учетной политике предприятия ОАО «Ромашкино»
1. Амортизация по объектам
Начисление амортизационных отчислений по транспортным средствам (легковые и грузовые транспортные средства) производится способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг). В качестве натурального показателя применяется предполагаемый пробег за весь срок полезного использования транспортного средства и пробег машины в отчетном периоде.
Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Бухгалтерский учет объектов основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу ведется на субсчете 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Затраты на ремонт производственных основных средств в полном объеме включаются в затраты на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) того отчетного периода, к которому они относятся.
Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» открыт субсчет 01.2 «Выбытие основных средств», в дебет которого переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается с субсчета 01.2 «Выбытие основных средств» на субсчета 91.2 «Остаточная стоимость основных средств».
Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается.
2. Оценка нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства, определяется исходя из стоимости активов, подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
Начисление амортизационных отчислений по нематериальным активам производится линейным способам.
3. Формирование фактической себестоимости материалов в бухгалтерском учете организации осуществляется без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Бухгалтерский учет материалов на счета 10 «Материалы» осуществляется по фактической себестоимости.
Оценка выбывающих материально-производственных запасов (сырье, материалы, товары для перепродажи) производится по средней себестоимости (путем определения фактической себестоимости материально-производственных запасов в момент их отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска).
Посуда, канцелярские принадлежности, расходные материалы для обслуживания офисной техники стоимостью в пределах 3000 рублей при принятии к учету отражаются в составе расходов, связанных с управлением организацией.
4. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции основного производства осуществляется с применением простого (однопередельного) метода учета затрат, т.е. затраты на производство продукции учитываются в целом по предприятию. Сводный учет затрат на производство организуется по бесполуфабрикатному варианту, т.е. при передаче полуфабрикатов с одного участка на другой для дальнейшей обработки их стоимость не отражается в системном бухгалтерском учете. Объектом учета затрат является процесс производства продукции в целом. Затраты на производство учитываются по дебету счета 20 «Основное производство» по статьям затрат.
Незавершенное производство оценивается по стоимости сырья и материалов, используемых для производства продукции.
Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) простых вспомогательных производств осуществляется с применением попроцессного метода. Объектом учета затрат является процесс производства в целом. Объектом калькулирования – единица услуг.
Затраты простых вспомогательных производств, предварительно собранные по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» распределяются между потребителями работ (услуг). При этом встречные услуги простых вспомогательных производств оцениваются по плановой производственной себестоимости.
Учет затрат и калькулирование себестоимости работ сложных вспомогательных производств (ремонтно-механического цеха) осуществляется с применением позаказного метода. Объектом учета затрат и калькулирования является заказ.
Затраты ремонтно-механического цеха, предварительно собранные в разрезе заказов, списываются в дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» по каждому заказу по мере окончания соответствующих работ (по работам, выполненным для внутренних потребителей) или по мере признания в бухгалтерском учете выручки от выполнения работ сторонним потребителям.
При наличии остатков незавершенного производства оно должно инвентаризироваться, оцениваться по стоимости материалов и учитываться при расчете фактической себестоимости продукции (работ, услуг). Косвенные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате рабочих.
Управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычных видам деятельности. Управленческие расходы предварительно собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются непосредственно в дебет счете 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».
Расходы на продажу признаются в себестоимости проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. Расходы на продажу, предварительно собранные на счете 44 «Расходы на продажу», списываются непосредственно в дебет счете 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».
В течение месяца расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, собираются по дебету счете 91 (субсчет «Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду»).
5. Учет готовой продукции
осуществляется без
6. При продаже, ином выбытии, включая погашение ценных бумаг, оценка выбывающих эмиссионных ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, производится по методу стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (ФИФО), оценка выбывающих неэмиссионных ценных бумаг – по фактической первоначальной стоимости каждой бумаги.
7. Расходы будущих периодов
3. Моделирование хозяйственных операций за отчетный период и формирование журнала хозяйственных операций.
3.1. Информация об имуществе и обязательствах предприятия на начало учетного периода
Аналитическая расшифровка данных по синтетическим счетам по состоянию на 01.01.2013 г.
Аналитическая расшифровка данных по счету 01 «Основные средства»,
субсчет 01.01 «Основные средства в эксплуатации»
№ п/п |
Наименование |
Количество, шт. |
Первоначальная стоимость единицы |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Здание |
1 |
53 454 000.00 |
53 454 000.00 |
2 |
Гладильный станок (промышленный) |
1 |
78 000.00 |
78 000.00 |
3 |
Грузовое транспортное средство свыше 3 т ГАЗ-3307 |
1 |
450 000.00 |
450 000.00 |
4 |
Персональный компьютер |
5 |
30 000.00 |
150 000.00 |
5 |
Стеллажи для тканей (универсальные, грузоподъемностью 5 т) |
10 |
18 000.00 |
180 000.00 |
6 |
Стол раскроя |
2 |
37 200.00 |
74 400.00 |
7 |
Швейный станок (промышленный) |
10 |
120 000.00 |
1 200 000.00 |
Итого | ||||
Аналитическая
расшифровка данных
по счету 02 «Амортизация основных средств»,
субсчет 02.01 «Амортизация основных
средств,
учитываемых на субсчете 01.01 “Основные
средства в эксплуатации”»
№ п/п |
Наименование |
Срок полезного использования, |
Сумма начисленной амортизации, руб. |
1 |
Здание |
50 |
5 256 310.00 |
2 |
Гладильный станок (промышленный) |
5 |
325 000.00 |
3 |
Грузовое транспортное средство свыше 3 т ГАЗ-3307 |
0.00 | |
4 |
Персональный компьютер |
5 |
70 000.00 |
5 |
Стеллажи для тканей (универсальные, грузоподъемностью 5 т) |
20 |
47 250.00 |
6 |
Стол раскроя |
10 |
25 730.00 |
7 |
Швейный станок (промышленный) |
5 |
540 000.00 |
Итого | |||
Аналитическая расшифровка данных по счету 04 «Нематериальные активы»
№ п/п |
Аналитическая позиция |
Срок полезного использования, количество лет |
Сумма, руб. |
1 |
Программа автоматизации |
5 |
18 000.00 |
2 |
Товарный знак «Ромашкино» |
10 |
12 000.00 |
Итого | |||
Аналитическая
расшифровка данных
по счету 05 «Амортизация нематериальных
активов»
№ п/п |
Аналитическая позиция |
Сумма, руб. |
1 |
Программа автоматизации |
13 800.00 |
2 |
Товарный знак «Ромашкино» |
8 100.00 |
Итого | ||
Аналитическая расшифровка данных по счету 07 «Оборудование к установке»
№ п/п |
Аналитическая позиция |
Сумма, руб. |
1 |
Комплекты стеллажей универсальных для хранения готовой продукции из стали (пять комплектов по цене 50 000 руб.) |
250 000.00 |
Аналитическая расшифровка данных по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
субсчет 08.03 «Строительство объектов основных средств»
№ п/п |
Аналитическая позиция |
Сумма, руб. |
1 |
Здание склада сырья и готовой продукции |
370 300.00 |
Аналитическая
расшифровка данных по счету 08 «Вложения
во внеоборотные активы»,
субсчет 08.04 «Приобретение отдельных объектов
основных средств»
№ |
Аналитическая позиция |
Сумма, руб. |
1 |
Кондиционер Mitsubishi (10 шт. по цене 35 000.00) |
350 000.00 |
Аналитическая расшифровка данных по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
субсчет 08.05 «Приобретение объектов нематериальных активов»
№ п/п |
Аналитическая позиция |
Сумма, руб. |
1 |
Программный комплекс «Моделирование, конструирование, крой» |
30 900.00 |
Аналитическая
расшифровка данных
по счету 10 «Материалы», субсчет 10.01 «Сырье
и материалы»
№ п/п |
Наименование ткани |
Артикул ткани |
Ассортимент |
Количество, п.м |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
Драп (Теодора) |
11517 |
Пальто |
1 500.00 |
800.00 |
1 200 000.00 |
12 |
Шерсть (Лорета) |
9871 |
Костюм |
1 000.00 |
500.00 |
500 000.00 |
Итого | ||||||
Аналитическая расшифровка данных по счету 10 «Материалы»,
субсчет 10.02 «Вспомогательные материалы»
№ п/п |
Наименование |
Единица измерения |
Количество |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
Флизелин Н 180 |
п.м |
7 000 |
40.00 |
280 000.00 |
2 |
Ткань М8120 (подкладочная) |
п.м |
5 500 |
80.00 |
440 000.00 |
3 |
Пуговица Ø 30 |
шт. |
15 000 |
15.00 |
225 000.00 |
4 |
Нитки 35ЛЛ |
шт. |
200 |
150.00 |
30 000.00 |
Итого | |||||
Аналитическая расшифровка данных по счету 10 «Материалы», субсчет 10.03 «Топливо»
№ п/п |
Наименование |
Единица измерения |
Количество |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
Бензин АИ92 |
л |
2000 |
19.50 |
39 000.00 |
2 |
Уголь |
т |
200 |
800.00 |
160 000.00 |
Итого | |||||
Аналитическая
расшифровка данных
по счету 10 «Материалы», субсчет 10.08 «Строительные
материалы»
№ п/п |
Наименование |
Единица измерения |
Количество |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
Доска половая 32х100х5 |
м3 |
10.00 |
3 500.00 |
35 000.00 |
2 |
Линолеум |
п.м |
150.00 |
168.00 |
25 200.00 |
Итого | |||||
Аналитическая расшифровка данных по счету 10 «Материалы»,
субсчет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
№ п/п |
Наименование |
Единица измерения |
Количество |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
Перчатки х/б |
шт. |
100 |
7.50 |
750.00 |
2 |
Швабры |
шт. |
13 |
150.00 |
1 950.00 |
3 |
Халаты белые |
шт. |
60 |
170.00 |
10 200.00 |
Итого | |||||
Аналитическая расшифровка данных по счету 20 «Основное производство»
№ п/п |
Наименование ткани |
Ассортимент |
Единица измерения |
Количество |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
Драп (Теодора) |
Пальто |
п.м. |
9 |
800.00 |
375 000.00 |
2 |
Застежка-молния |
Костюм |
шт. |
300 |
10.00 |
3 000.000 |
3 |
Подплечники |
Костюм, Пальто |
пара |
250 |
20.00 |
5 000.00 |
4 |
Пуговицы брючные |
Костюм |
шт. |
250 |
4.00 |
1 000.00 |
5 |
Шерсть (Лорета) |
Костюм |
п.м. |
8 |
500.00 |
525 000.00 |
Итого | ||||||
Аналитическая расшифровка данных по счету 43 «Готовая продукция»
№ п/п |
Аналитическая позиция |
Количество, шт. |
Сумма, руб. |
1 |
Костюм женский деловой (шерсть) |
90.00 |
315 000.00 |
2 |
Пальто женское (зимнее, драп) |
90.00 |
495 000.00 |
Итого | |||
Аналитическая расшифровка данных по счету 45 «Товары отгруженные»
Аналитическая позиция | |||||||
Продукция, переданная ЗАО «Лада» для продажи на комиссионных началах | |||||||
Наименование |
Единица измерения |
Количество, шт. |
Цена без НДС, руб. |
Сумма без НДС, руб. |
Ставка НДС, % |
Сумма НДС, руб. |
Сумма с НДС, руб. |
Костюм женский деловой (шерсть) |
шт. |
10.00 |
5 000.00 |
50 000.00 |
18 |
9 000.00 |
59 000.00 |
Пальто женское (зимнее, драп) |
шт. |
10.00 |
7 000.00 |
70 000.00 |
18 |
12 600.00 |
82 600.00 |
Итого |
20.00 |
120 000.00 |
21 600.00 |
141 600.00 | |||
Аналитическая расшифровка данных по счету 50 «Касса», субсчет 50.01 «Касса организации»
Аналитическая позиция |
Сумма, руб. |
Наличные денежные средства в рублях |
16 959.00 |