Финансовая и налоговая система РФ. 2

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ  АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

БЕРДСКИЙ  ФИЛИАЛ 

Курсовая  работа

По дисциплине: «Налоги и налогообложение»

На тему: «Финансовая и налоговая система в РФ»

Вариант-6 

                                                                Выполнила: студентка 3 курса

гр. ЭУБ-81

                                                    Иванова Е.О.

                                                                     Шифр: 505668110

                                                          Проверила: старший преподаватель

                                                          Носкова Татьяна Николаевна 
 

Бердск, 2010 г. 

Содержание 

Введение…………………………………………………………….……………..3

I Финансовая и налоговая система в РФ………………………………………...5

1. Понятие налоговой системы…………………………………………………...5

1.1  Сущность налогов и их роль в экономике государства……………………5

1.2  Правовое значение объекта налогообложения………………………....…..7

1.3  Принципы построения налоговой системы………………………………...9

2. Налоговая система Российской федерации

2.1 Структура налогообложения РФ………………………………………...…14

2.2 Основные налоги, взимаемые в России………………………………...….15

3. Финансовая система РФ, ее понятие и структура

3.1 Государственный  бюджет………………………………………………...…22

3.2 Внебюджетные  фонды………………………………………………………27

3.3 Государственный  кредит…………………………………………………....33

3.4 Фонды  страхования…………………………………………………….……38

3.5 Фондовый  рынок…………………………………………………………….39

3.6 Финансы предприятий…………………………………………………...….43

II Практическая часть……………………………………....................................46

Заключение……………………………………………….…………….…….......62

Список  использованной литературы…………………………….……………..66

      Введение

     Законодательство  о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.2 НК РФ) [1].

     В бюджет каждого уровня государственной власти и местного самоуправления должны поступать достаточные суммы налоговых платежей, позволяющие проводить независимую, эффективную политику на подведомственной территории. Однако при этом должен учитываться принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления;

     • приоритет норм, установленных налоговым  законодательством, перед нормами иных законодательно нормативных актов, не относящихся к нормам налогового права, однако в тои или иной мере затрагивающих вопросы налогообложения;

     • определение конкретного перечня  прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов - с другой,

     • учет фактора инфляции при построении и взимании того или 

     иного налога.

     Основными критериями в оценке налоговой системы служат следующие:

     • выбор форм налогов является, как  правило, взвешенным компромиссом между  эффективностью налоговой системы и ее справедливостью с точки зрения распределения налогового бремени;

     • учет соотношения между административными  издержками и затратами налогоплательщика  на соблюдение налогового законодательства;

     • сначала повышение эффективности  налоговой системы при росте налоговых ставок, а затем снижение эффективности [1,c206].

     Деньги - обязательное условие существования  финансов. Они являются материальным носителем финансовых отношений, которые  опосредованы движением потоков  денежных средств. Но финансы и деньги - разные экономические категории. Деньги в современных рыночных условиях - это декретируемое государством фидуциарное средство платежа. Финансы представляют собой комплекс экономических отношений, выражающийся с помощью движения денег.

     Распределительный характер финансов обусловлен тем, что соответствующие отношения всегда сопровождаются распределением денежных доходов, которые в процессе финансового распределения меняют либо собственников, либо цель использования. При этом движение денежных средств не сопровождается движением встречных потоков товаров и услуг. Финансовые отношения многообразны и возникают, в частности, в следующих случаях:

• при формировании и использовании общегосударственных фондов денежных средств;
• при перераспределении временно свободных финансовых ресурсов между экономически независимыми собственниками на основе спроса и предложения;
• в процессе инвестиционной деятельности;
• в связи с формированием и использованием страховых фондов;
• в связи с формированием и использованием доходов и накоплений организаций и домашних хозяйств [5,c 34].

1. Понятие налоговой системы

1. Сущность налогов и их роль в экономике государства

   Налоговая система - это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с  налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

   Государство устанавливает разнообразные виды налоговых платежей, используя различное  функциональное назначение налогов, для достижения тех или иных целей. Налоговые системы государств имеют национальные особенности, формируемые в соответствии с определенными принципами. Но при этом налоговая система любого государства призвана достичь следующих целей:

1. служить интересам государственной казны;
2. стимулировать, но ни в коей мере не ограничивать предпринимательскую активность хозяйствующих субъектов, т.е. заинтересовывать налогоплательщиков в расширении производства;
3. в определенной мере смягчать расслоение общества на классы; в настоящее время налоговая система Российской Федерации должна реально влиять на укрепление рыночных основ способствовать развитию производства и служить одним из барьеров на пути социального обнищания населения. К числу наиболее важных принципов, которые необходимо учитывать при построении налоговой системы, относятся:

   • разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими, доходы.

   Должен  поддерживаться баланс прямых и косвенных налогов, позволяющий сгладить отрицательные черты, присущие каждому из них в отдельности.

   В период обострения кризисной ситуации, в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета.

   Множественность налогов позволяет создать предпосылки для гибкой налоговой политики;

   • универсализация налогообложения - обеспечивает одинаковое для всех налогоплательщиков требование эффективности хозяйствования, независимо от организационно-правовых форм хозяйствования; одинаковый подход к исчислению величины налога вне: зависимости от источника полученного дохода, сферы деятельности;

   • однократность обложения, заключающаяся  в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период;

   • научный подход к определению конкретной величины ставки налога состоящий в обосновании той доли изъятия, которая позволит налогоплательщику иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие;

   • дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов, которая не должна превращаться ни в запретительную прогрессию, ни в индивидуализацию ставок. Дифференцированные ставки целесообразно устанавливать по тем налогам, которыми облагается либо доля дохода, либо конечный доход. Установление индивидуальных ставок приводит к неравномерному распределению налогового бремени и вызывает стремление у некоторых налогоплательщиков скрывать часть объекта обложения;

• относительная стабильность нормативной базы, процедур налогообложения и простота порядка исчисления и взимания налогов;
• единый подход к вопросам налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, и защиту законных интересов всех налогоплательщиков;
• четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти [1,c205].
 

2. Правовое значение объекта налогообложения

   Основным  условием, порождающим для конкретного  лица обязанность платить тот  или иной предусмотренный законом  налог, является наличие объекта налогообложения. Это главный юридический факт, порождающий налоговую обязанность. И хотя такие обстоятельства связаны с волеизъявлением плательщика (получением дохода, реализацией товаров, владением имуществом и т. д.), в то же время физические лица и организации не создают их специально для возникновения налогового правоотношения, напротив, как известно, у носителей налоговой обязанности имеется стремление если не к уклонению от нее, то к максимально возможному снижению объема налогового платежа. Такой характер налоговых правоотношений определяет их весьма большое сходство с правоохранительными отношениями, где речь идет о привлечении нарушителя к юридической ответственности. Не зря, поэтому налоги называют не только обязательными платежами, но даже принудительными.

   Это в свою очередь настоятельно требует  четкого и полного изложения  в налоговом законодательстве тех  самых условий и порядка, в  соответствии с которыми взимаются  налоги. К сожалению, данные требования, сформулированные еще два-три столетия тому назад, так и не могут получить удовлетворительного выражения в современном налоговом законодательстве.

   Одним из возможных путей решения этой правовой проблемы могло бы стать  использование в законодательстве такой категории, как налоговый  состав, которая, как и состав правонарушения, может рассматриваться как один из видов юридического состава. В таком случае налоговый состав и налоговое производство (порядок исчисления и уплаты налога) станут основными элементами налогового режима, устанавливающего определение и исполнение налоговой обязанности (возникновение и реализацию налогового правоотношения) [3,c256].

   Одним из элементов налогового состава  является объект налогообложения. При  этом налоговый состав является системной  категорией, где все его элементы, в том числе объект налогообложения, взаимосвязаны с другими элементами, иными словами, имеют системообразующие связи. Поэтому, например, объектом налога является не просто имущество (строения, земельный участок, транспортные средства и т. д.), а имущество, характеризующееся своей принадлежностью определенному лицу - налогоплательщику (субъекту налога). В то же время сами элементы налогового состава (субъект - объект - ставка - льготы) также имеют сложную природу и в свою очередь могут быть раскрыты через присущие им признаки.

   Итак, основное правовое значение объекта  налогообложения заключается в  том, что он порождает налоговое  правоотношение и налоговую обязанность, является фактическим обстоятельством  как основанием взимания налога. Именно поэтому налоги чаще всего получают свое наименование от объекта налогообложения (подоходный, на имущество, земельный и т. д.), что, впрочем, может быть нехарактерным для целевых налогов, наименование которых ничего не скажет об объекте (вспомните налог на пользователей автомобильных дорог). Законодательство в рамках налогового производства устанавливает необходимость учета объектов налогообложения, отражения их в соответствующих документах самим налогоплательщиком, налоговым агентом либо налоговым органом.

   Но  объект налогообложения, кроме того, наряду с другим элементом налогового состава - ставкой налога, определяет также и объем налоговой обязанности (размер налогового платежа). Чем больше количественные характеристики (проявления) объекта налога, тем значительнее объем налоговой обязанности. В этом проявляется учет возможностей налогоплательщика, что в свою очередь выражает один из существенных признаков налогов (или принципов налогообложения). 

   С объектом налогообложения связаны  и некоторые налоговые льготы, реализация права на которые уменьшает объем налоговой обязанности или вовсе освобождает от нее. Сюда относятся такие льготы по налогам, как установление необлагаемого минимума объекта и изъятие из обложения определенных его элементов, причем последняя является одной из наиболее распространенных налоговых льгот (наряду с такой, как освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков).

   Известно, что наше законодательство перегружено  налоговыми льготами и неоднократно на официальном уровне ставилась  задача их разумного сокращения. В то же время льготы должны быть достаточно весомыми, чтобы налогоплательщик ощущал их реальную значимость. Например, в печати высказано суждение о такой льготе, как необлагаемый минимум по подоходному налогу с физических лиц: «назвать это социальной защитой  оскорбительно для работающих», это лишь усложняет работу бухгалтеров и затрудняет работу налоговых инспекторов, ибо сама по себе такая льгота весьма незначительна.

   Объект  налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи(ст.38НК.РФ)[1].

    1.3 Принципы построения налоговой системы 

     В современном мире налоговая система любой страны выступает важнейшим звеном не только финансовой системы государства, неотъемлемой частью которой она является, но и общей системы экономического регулирования.

     Налоговые системы используются как действенный  инструмент реализации финансово-экономической политики государства. С помощью налогов регулируются социально-экономические процессы, поощряется или, напротив, сдерживается развитие тех или иных отраслей экономики и видов деятельности в интересах структурной перестройки экономики, поддерживаются общие темпы социально-экономического развития и уровень занятости населения.

     Решение этих задач не происходит автоматически  путем введения системы налогов. Способность налоговой системы  в целом и каждого налога в  отдельности выполнять возложенные на них функции зависит от принципов, на которых она построена.

     Принципы  построения налоговых систем в налоговой  теории трактуются с разных позиций. Общее признание получили пока только фундаментальные (классические) принципы налогообложения:

• принцип справедливости (равенства) налогообложения;
• определенность и точность налогов (размер налогов, сроки, способ и порядок исчисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщику);
• удобство сроков и способов уплаты;
• экономичность (эффективность) налогов, т.е. расходы по сбору и обслуживанию налогов должны быть как можно меньше относительно сумм, поступающих в доход государства в виде того или иного налога.

     Общепризнанно, что при всей важности каждого  из этих принципов главным из них  является принцип справедливости, однако понимается он по-разному. Проблема здесь заключается в том, что справедливость - категория, прежде всего социальная, нравственно-этическая; в экономике же она является "чужеродным" элементом, понятием весьма относительным, субъективным по своей сути и поэтому далеко неоднозначным.

     Различные понятия о справедливости вызывают различные понятия экономической  и налоговой справедливости.

     В настоящее время в мировой  налоговой теории имеются две  основные точки зрения на справедливость налогов; остальные мнения обычно приближаются либо к той, либо к другой позиции. Первая состоит в том, что налоги должны строиться на основе вертикального и горизонтального равенства, т.е. должны быть равными для всех налогоплательщиков независимо от объема их доходов, условий их получения и каких-либо других факторов. Уровень налоговых ставок должен быть при этом минимальным (низким, насколько это возможно), льготы также должны быть сведены к минимуму, а в идеале - их не должно быть совсем.

     В соответствии с другой позицией, напротив, считается, что номинальный уровень налоговых ставок не имеет принципиального значения (он может быть весьма высоким). Налоги же должны содержать разветвленную сеть льгот и дифференциацию налоговых ставок в зависимости от уровня дохода. В данном случае провозглашаются принципы горизонтальной и вертикальной справедливости, соблюдение которых достигается путем выравнивания доходов налогоплательщиков.

     В соответствии с этими двумя позициями  принцип справедливости формулируется  в первом случае как принцип вертикального и горизонтального равенства налогов, основанный на пропорциональном обложении доходов при постоянной налоговой ставке, независящей от величины облагаемого дохода.

     Во  втором случае принцип справедливости понимается как сочетание двух принципов:

• принципа вертикальной справедливости, в соответствии с которым субъекты, находящиеся в различных условиях, должны трактоваться налоговыми законами по-разному;
• принципа горизонтальной справедливости - субъекты, находящиеся в одинаковых условиях, должны трактоваться налоговыми законами одинаково.

     Реализация  этого принципа достигается путем  прогрессивного налогообложения, при  котором налоговые ставки увеличиваются  в зависимости от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика.

     Та  и другая позиция в налоговой теории обосновываются достаточно аргументирование, поэтому каждая из них имеет право на существование. Если же обратиться к практике развитых стран, то налоговые системы строятся большей частью на принципах вертикальной и горизонтальной справедливости. Дифференциация ставок основных налогов - явление широко распространенное: как в прямой форме - в виде прогрессивных налоговых ставок в зависимости от уровня доходов (как, например, взимаются основные подоходные налоги в США), так и в скрытой - преимущественно через систему льгот, иногда в прямой и скрытой форме одновременно.

     Наряду  с общими (классическими) принципами построения налоговых систем в налоговой  теории разработан ряд специальных (частных) принципов. В их числе: стабильность налогового законодательства; однократность взимания налогов; предъявление равных финансовых требований к налогоплательщикам независимо от организационно-правовых форм хозяйствования и видов собственности; оптимальный уровень налоговых ставок; обоснованность системы налоговых льгот; оптимальное сочетание налоговых функций (прямых и косвенных налогов в доходах бюджета) и др. [1,c211].

     Каждый  из этих принципов (в литературе встречаются  другие их формулировки) относится  к тому или иному элементу налоговой  системы, поэтому их перечень можно многократно расширить.  

     В совокупности же они составляют принцип  эффективности и оптимальности налоговой системы

     Для российской налоговой системы, как  и для других налоговых систем, функционирующих в странах федеративного  типа государственного устройства, в  особом ряду находится принцип единства налоговой системы, в соответствии с которым налоговая система должна быть в своих главных характеристиках единой на территории всего государства. Налоговые полномочия, предоставляемые региональным органам государственной власти и органам местного самоуправления, не должны приводить к формированию индивидуальных региональных налоговых систем, разрушению тем самым единого налогового пространства.

     Принципы  построения налоговой системы в  своей совокупности должны создавать  условия для эффективного выполнения налогами своих функций. 

2. Налоговая  система Российской Федерации

     2.1 Структура налогообложения РФ 

     Современная налоговая система России сложилась в основном на рубеже 1991-1992 гг., в период формирования основ рыночной экономики. Отсутствие опыта правового регулирования реальных налоговых отношений, сжатые сроки, отпущенные на разработку налогового законодательства, экономический и социальный кризис в стране - все это повлияло на становление налоговой системы. Она создавалась главным образом на основе опыта зарубежных стран. Благодаря этому отечественная налоговая система по общей структуре и принципам построения в основном соответствовала распространенным в мировой экономике. Налоговая система стала представлять собой сочетание двух основных видов налогов: прямых и косвенных [1,c206]. 
 

     По  отношению к ВВП налоговые  сборы составляют немного по различным оценкам, от 20 до 30%, тогда как в зарубежных странах этот показатель достигает более высоких значений (до 40-50% в Германии, Франции, Бельгии, Швеции и др.).

     Особенностью  налоговой системы Российской Федерации  является преобладание косвенных налогов. Так, доля поступлений от них в налоговых доходах федерального бюджета в среднем за последние годы составила 55%.  

     2.2 Основные налоги, взимаемые в России 

     Наиболее  существенным из косвенных налогов  является налог на добавленную стоимость, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен актуальностью решения следующих задач: ориентация на гармонизацию налоговых систем стран Европы, обеспечение стабильного источника доходов в бюджет, систематизация доходов. Основная функция НДС - фискальная. В среднем НДС формирует 13,5% доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. Но доля НДС в бюджетах разных стран неодинакова. Так, во Франции НДС составляет 45% налоговых поступлений в бюджет, в Нидерландах - 24%. Удельный вес НДС в общей сумме налоговых доходов федерального бюджета России - 50,0%.

     Этот  налог определен как форма  изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

       Круг плательщиков НДС очень широк: все организации, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица; предприниматели, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность. Налог на добавленную стоимость включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителям (покупателям). Для упрощения расчетов в качестве объекта налогообложения определена не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации товаров на территории Российской Федерации, в том числе производственно-технического назначения, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также выполненных работ и оказанных услуг.

     Объектом  налогообложения являются также товары, ввозимые на территорию России в соответствии с установленными таможенными режимами. С целью исключения двойного налогообложения и взимания налога с добавленной стоимости введен механизм исчисления налога, позволяющий уплачивать в бюджет разность между НДС, полученным от покупателей продукции, и НДС, уплаченным поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), израсходованных в производственном процессе.

     Следующим по значению косвенным налогом являются акцизы.