ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ЕЁ ЗНАЧЕНИЕ

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

            ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: ЭКОНОМИКА ОРГАНИЗАЦИЙ

на тему: ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ЕЁ ЗНАЧЕНИЕ 
 

Автор: ГАВРИЛОВА МАРГАРИТА  ВИТАЛЬЕВНА

Студент 1 курса, заочной формы обучения,

Базового среднего профессионального образования

Специальности; 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 

          Студент                                                           Научный руководитель

  Гаврилова Маргарита                                      Нестерова Дарья Константиновна

        Витальевна                                                        Преподаватель ИНЭП

   
 

    ______________                                                       ______________

   

«__» _____________2010 г.                                 «__» _____________2010 г. 
 
 
 
 

                                                  Москва 2010 г. 
 

Содержание

Введение………………………………………………………………………………….

Раздел 1: Понятие, состав и  требования, предъявляемые к финансовой отчетности предприятия………………………………………………………………

      1.1  Понятие и состав финансовой отчетности……………………………………..

      1.2 Требования, предъявляемые к финансовой отчетности предприятия……….

Раздел 2: Анализ и значение финансовой отчетности предприятия для принятия управленческих решений……………………………………………….

      2.1     Порядок составления финансовых отчетов……………………………….

      2.2 Анализ финансовой отчетности предприятия ООО «Ладонин и партнеры»...............................................................................................................…

Заключение………………………………………………………………………….

Список  использованных источников и литературы…………………………..

Приложение………………………………………………………………………….. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         Введение

    Актуальность  выбранной темы исследования заключается  в том, что в условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие – самостоятельный элемент экономической системы – взаимодействует с партерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся  в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

    Базой для принятия управленческих решений на предприятии является информация экономического характера. Сам процесс принятия решений можно разделить на три этапа: планирование и прогнозирование, оперативное управление, контроль (финансовый анализ) деятельности предприятия. Решения принимает не только администрация организации, но и другие – внешние – пользователи экономической информации (заинтересованные стороны, находящиеся за пределами фирмы и нуждающиеся в информации для принятия решений в отношении данного предприятия). Внутренние пользователи оперируют учетной информацией, внешние  – данными финансовой отчетности организации. И те, и другие данные формируются в процессе бухгалтерского учета предприятия.

    Всё это позволяет конкретизировать цели учёта и отчётности на уровне предприятия, которые в общем можно определить как оценку:

  • платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п.);
  • рентабельности;
  • степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью, в рамках предоставленных им полномочий по распоряжению средствами производства и рабочей силой.

    В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную  и обобщенную информацию, а также  основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

    Основная  цель данной курсовой работы состоит в изучении состава и требований к финансовой отчетности предприятия и ее значения для принятия управленческих решений.

    Предметом курсовой работы являются экономические отношения, возникающие по поводу составления и анализа финансовой отчетности предприятия.

    В качестве объекта курсовой работы выступает финансовая отчетность предприятия ООО «Ладонин и партнеры»

    . При написании данной работы были использованы учебники и учебные пособия по дисциплине «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». В процессе исследования темы были использованы исследования российских и зарубежных ученых, а также материалы с интернет-сайтов. 
 

 

            Раздел 1: Понятие, состав и требования, предъявляемые к финансовой

            отчетности предприятия

    1. Понятие и состав финансовой отчетности

      Финансовая (бухгалтерская) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.

      Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Росстатом РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

      Другие  органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.

      В пояснительной записке может  быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др [8].

      Целесообразно включение в пояснительную записку  данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.

      Субъекты  малого предпринимательства, не применяющие  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

      Если  указанные субъекты малого предпринимательства  обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные [14].

      Некоммерческие  организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской  отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных — Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

      Общественные  организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

      Указанные организации в составе годовой  бухгалтерскому отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку [2]. 

    1. Требования, предъявляемые к  финансовой отчетности предприятия

        В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую финансовую отчетность.

      Промежуточная финансовая отчетность включает:

  • форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
  • форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

      Кроме указанных форм в составе промежуточной  бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

      Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н включает:

  • бухгалтерский баланс — форма № 1;
  • отчет о прибылях и убытках -  форма № 2;
  • отчет об изменениях капитала — форма № 3;
  • отчет о движении денежных средств — форма № 4;
  • приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
  • специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;
  • итоговую часть аудиторского заключения.

     Основные  требования составления бухгалтерской отчетности регламентируются Федеральным законом № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” и Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99 (ред. от 18.09.06 г. № 115н). Исходя из единых основополагающих принципов и правил ведения бухгалтерского учета для всех организаций, являющихся юридическими лицами, независимо от организационно-правовой формы, показатели отчетности должны быть взаимоувязаны и дополнять друг друга.

     Объективная необходимость бухгалтерской отчетности вытекает из потребности оперативного управления хозяйством и принятия обоснованных решений для оценки эффективности предстоящих вложений капитала и величины и величины финансовых рисков. В связи с этим отчетность должна точно и реально раскрывать все основные стороны, связанные с деятельностью организации. В условиях рыночной экономики процесс формирования показателей, характеризующих результаты финансово хозяйственной деятельности организации, приобретает новые количественные и качественные особенности. В этих условиях основное требование к информации, отраженной в бухгалтерской отчетности, заключается в том, что она должна быть полезной для заинтересованных в деловых отношениях с данной организацией. Чтобы информация, содержащаяся в отчетности, была необходимой пользователям она должна отвечать определенным качественным критериям. Качественными признаками отчетной информации, прежде всего, являются: понятность, полнота, достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость [1].

     Понятность  информации предоставленной в бухгалтерской отчетности, является важнейшим качеством, по которому отчетность становится полезной пользователям. Суть такого качества информации заключается в том, что содержание бухгалтерской отчетности должно быть доступно для понимания пользователей, даже если они не имеют специальной профессиональной подготовки.

     Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях и финансовом положении.

     Существенность  показателей, содержащихся в бухгалтерской отчетности, определяется не столько их количественным выражением, сколько той ролью, которую играет наличие определенной информации в оказанной заинтересованным пользователям в оценке финансового положения и финансовых результатов деятельности организации. Показатель считается существенным если его отсутствие в отчетности может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. При формировании показателей отчетности организация сама определят степень существенности того или иного показателя в зависимости от его оценки, характера и конкретных обстоятельств возникновения. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5%. Организация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенной информации другого критерия, отличающегося от указанного [18].

     Нейтральность отчетной информации предполагает ее беспристрастность по отношению к любым пользователям бухгалтерской отчетности. Поэтому исходя из этого принципа при формировании бухгалтерской отчетности организацией должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

     Сопоставимость  бухгалтерской отчетности предусматривает возможность сравнения отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода. Поэтому в соответствии с этим требованием по каждому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года -   отчетный и предшествующий отчетному, иначе данные отчетности не могут характеризовать динамику работы организации и, следовательно, теряют свою аналитичность. Организация может принять решение сопоставлять данные и за более продолжительный период, включив соответствующие графы и строки в формы бухгалтерской отчетности и приведя к сопоставимым единицам. Составление бухгалтерской отчетности в сопоставимых единицах позволяет осуществлять сравнимость данных о деятельности аналогичных организаций. Поэтому в случае изменения учетной политики организация должна указать эти изменения в приложении к отчетности с тем чтобы пользователи отчетной информации могли сделать определенные коррективы в соответствии с ведением новых методов учета.

       Соблюдение указанных бухгалтерских  принципов и требований при подготовке бухгалтерской отчетности способствует тому, что пользователи отчетной информации могут составить правдивую и объективную картину о деятельности интересующей их организации.

       В бухгалтерских отчетах не  допускается никаких помарок  и подчисток. Ответственность за составление правдивой отчетности лежит на руководителе организации [16].     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

            Раздел 2: Анализ и значение финансовой отчетности предприятия

           для принятия управленческих решений

           2.1 Порядок составления финансовых отчетов

     Баланс  предприятия (форма № 1) состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу – на конец года (заключительный баланс).

     Баланс  предприятия составляется исключительно  на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета.

     В ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» указаны числовые показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс (табл. 1.1). 

Таблица 1.1

Числовые  показатели бухгалтерского баланса 
 

Раздел Группа  статей Статьи
АКТИВ
Внеоборотные  активы Нематериальные  активы Организационные расходы, патенты, лицензии, товарные знаки, (знаки обслуживания), иные аналогичные  права и активы
Основные  средства Земельные участки  и объекты природопользования. Здания, машины, оборудование и другие основные средства.
Незавершенное строительство
Доходные  вложения в материальные ценности
Долгосрочные  финансовые вложения Инвестиции  дочерние общества. Инвестиции в зависимые общества. Инвестиции в другие организации. Займы, предоставленные организациям на срок более месяцев. Прочие финансовые вложения.
Отложенные  налоговые активы
Прочие  внеоборотные активы
Оборотные активы Запасы Сырье, материалы и аналогичные ценности. Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения). Готовая продукция, товары для перепродажи и товары, отгруженные. Расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям
Дебиторская задолженность Покупатели  и заказчики. Векселя к получению. Задолженность дочерних и зависимых  обществ. Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал. Авансы выданные. Прочие дебиторы
Краткосрочные финансовые вложения Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев. Собственные акции, выкупленные у акционеров. Прочие финансовые вложения
Денежные  средства Расчетные счета. Валютные счета. Прочие денежные средства
Прочие  оборотные активы
ПАССИВ
Капитал и резервы Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный  капитал
Резервный капитал Резервы, образованные в соответствии с законодательством  Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)
 
Долгосрочные  обязательства		 Займы и кредиты Кредиты банков, подлежащие погашению более чем  через 12 месяцев после отчетной даты, прочие займы, подлежащие погашению  более чем червя 12 месяцев после  отчетной даты
   
Отложенные  налоговые обязательства
Прочие  долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность Поставщики  и подрядчики. Векселя к уплате. Задолженность перед до­черними и зависимыми об­ществами. Задолженность  перед пер­соналом организации. Задолженность перед бюд­жетом  и социальными фон­дами. Задолженность  участникам (учредителям) по выплате доходов
Задолженность перед участниками (Учредителями) по выплате доходов
Доходы  будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие  краткосрочное обязательства
 

     Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является балансовая прибыль или убытки за период.

     Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках (форма № 2) во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

     В статье «Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» указывается сумма выручки от реализации готовой продукции (работ), услуг, от продажи товаров и т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей.

     Показатель  «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» содержит информацию о сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции (работ, услуг), на приобретение товаров для продажи, без учета сумм, отраженных по статье «Управленческие расходы».

     По  статье «Коммерческие расходы» отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счете 44, субсчет «Коммерческие расходы» и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам, товарам).

     По  статье «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 90 «Продажи» на соответствующие субсчета.

     По  статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» отражаются суммы, причитающихся в соответствии с договорами к получению дивидендов (подлежащих к уплате процентов) по облигациям, депозитам и т.д.

     При финансовых вложениях в ценные бумаги других организаций доходы, получаемые предприятием по акциям, отражаются в статье "Доходы от участия в других организациях".

     По  статье "Налог на прибыль" (строка 180) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль, исчисленная предприятием в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком, подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 99 "Прибыли и убытки".

     Отчет об изменениях капитала (форма № 3) заполняют организации, в которых в соответствии с законодательством формируются уставный, добавочный и резервный капитал. К таким организациям относятся акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.

     Каждый  показатель содержит по четыре графы (с  третьей по шестую): "Остаток на начало года" (кредитовое сальдо по соответствующему балансовому счету на начало года), "Поступило в отчетном году" (кредитовый оборот с начала года), "Израсходовано (использовано) в отчетном году" (дебетовый оборот с начала года), Остаток на конец года".

     Форма № 3 построена таким образом, что данные за отчетный и предыдущий периоды отражаются не в параллельных графах, а последовательно.

     С 1 января 2009 г. Изменения в учетной  политике отражаются в порядке, установленном  п. 14, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н.

     В графе «Уставный капитал» отражаются изменение уставного капитала за отчетный период и предыдущий год - остатки и обороты по счету 80 «Уставный капитал».

     В графе "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества предприятия в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода.

     В строках «Результат от переоценки объектов основных средств» указываются суммы  переоценки, если в течение двух предыдущих лет организация переоценивала  основные средства.

     Строку  «Результат от пересчета иностранных  валют» включают отчет об изменениях капитала те организации, учредители которых в предыдущем или отчетном году оплачивали взносы в уставный капитал в иностранной валюте.

     В строке «Чистая прибыль» отражают величину нераспределенной прибыли, полученную за год.

     По  строке 030 "Резервный капитал" в графе 3 отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года. Отчисления в резервный фонд, производимые в течение отчетного года в  установленном порядке, показываются в графе 4.

     По  статьям "Целевые финансирование и поступления из бюджета" и "Целевые  финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых фондов" показывается движение средств, полученных предприятием из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды, учет которых ведется на счете 86 "Целевое финансирование ".

     Отчет о движении денежных средств (форма № 4) раскрывает информацию о поступлении расходовании денежных средство организации в отчетном периоде в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

В соответствии с пунктом 15 Указаний о порядке  составления и представления  бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 года N 67н, отчет о движении денежных средств должен отражать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

         Сведения в форме N 4 предоставляются за отчетный и за предыдущий отчетный период.

          В форме N 4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств за отчетный год.

         Отчет о движении денежных средств представляет собой таблицу, состоящую из четырех граф. В графе 1, как обычно, указывают наименование показателя, а в графе 2 - код строки. В графе 3 организации указывают данные за отчетный 2009 год, а в графе 4 - за предыдущий 2008 год.

         В Отчете о движении денежных средств отражается:

- движение денежных средств по текущей деятельности;

- движение денежных средств по инвестиционной деятельности;

- движение денежных средств по финансовой деятельности.

          Данные в графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" отчета о движении денежных средств переносятся из графы 3 Отчета о движении денежных средств за 2008 год.

          Раздел "Движение средств по текущей деятельности". В этом разделе организации отражают данные о поступлении и расходовании наличных и безналичных средств по текущей деятельности.

         Строка "Средства, полученные от покупателей и заказчиков". По этой строке организации показывают суммы денежных средств, полученные от продажи продукции (товаров, работ, услуг), материальных запасов (сырья, материалов) и суммы полученных авансов, связанных с текущей деятельностью организации.