Содержание

                                                                                                                            Стр.                             

Введение…………………………………………………………………………...…4

1.Теоретические основы финансовой отчетности…………………………………5

1.1.Понятие и сущность финансовой отчетности…………………………..…..…5

1.2.Нормативные акты, регулирующие правовые основы

финансовой (бухгалтерской) отчетности…………………………………………8

1.3.Состав финансовой отчетности……………………………………….............9

2. Финансовая отчетность организации ОАО Казанский завод

«Электроприбор»………………………………………………………………….11

2.1.Бухгалтерский баланс организации…………………………………………..11

2.2.Отчет о прибылях и убытках………………………………………………….23

2.3.Отчет  об изменениях капитала…………………………………………….…29

2.4.Отчет  о движении денежных средств…………………………………………32

2.5.Справки  и приложения в составе финансовой отчетности………………….37

Заключение…………………………………………………………………….........40

Список  использованной литературы…………………………………………...…41

Приложения…………………………………………………………………………42 
 
 
 
 
 

     Введение

     В условиях рыночной экономики  организации   взаимодействует с партерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, т.е. возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления организацией, например,  разработка определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы организации, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов.

     В системе экономической информации финансовая (бухгалтерская) отчетность является одним из важнейших инструментов управления,  основой объективной оценки хозяйственной деятельности организации, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

     Основная  цель данной курсовой работы состоит в изучении особенностей финансовой отчетности торговой организации.

         В качестве объекта курсовой работы выступает финансовая отчетность организации ОАО Казанский завод «Электроприбор». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы финансовой отчетности

1. Понятие и сущность финансовой отчетности

     Финансовая (бухгалтерская) отчётность -  это  единая  система  данных  об имущественном  и  финансовом  положении  организации  и  о   результате   ее хозяйственной  деятельности, составляемая  на  основе данных  бухгалтерского учета по установленным формам.

     Информация  бухгалтерской отчетности служит основой  для принятия решений по инвестиционной, финансовой и операционной деятельности, так как позволяет принимать  решения при прогнозировании  расширения производственной деятельности, выбора источников и возможности привлечения инвестиций в те или иные активы, сохранения ликвидности предприятия или вероятности его банкротства. Сама бухгалтерская (финансовая) отчетность может служить оценкой работы менеджеров (по коэффициентам, характеризующим финансовой положение). Таким образом, основой финансовой отчетности компании являются бухгалтерские формы отчетности, составленные на основе документально основанных показателей финансового учета в удобной и понятной форме для принятия решений и оценки финансового положения предприятия. [1, 156с]

     Финансовая  отчетность имеет международное  происхождение. В разных странах  были предложены и получили поддержку  практические методы, которые привели к развитию теоретических основ бухгалтерского учета.

     Международные стандарты финансовой отчетности нужны  и нашей стране, поскольку их использование  способствует успеху рыночных реформ, развитию рынка капитала, снижению затрат на привлечение инвестиций, дополнительному привлечению финансирования и внешних рынков капитала. В последние годы в западных странах значительно активизировалась работа по унификации стандартов бухгалтерского учета.

     Итак, международные стандарты финансовой отчетности – это правила, устанавливающие  требования к признанию, оценке и раскрытию финансово-хозяйственных операций для составления финансовых отчетов компании. Каждый стандарт МСФО содержит регламент раскрытия обязательной информации относительно объекта учета, его признаков и оценки, раскрытие объекта при отражении финансовой отчетности. Применение МСФО базируется на двух принципах: непрерывности деятельности и начисления доходов и расходов по мере их возникновения. [2,50с]

     Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином РФ и РТ,  Госкомстатом РФ. Такая единая система показателей отчетности позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим регионам, республикам и по всему народному хозяйству в целом. Финансовая (бухгалтерская) отчетность — это внешняя (открытая) информация о предприятии, которая представлена в стандартных формах  отчетности,  и  не  содержит  данных,  представляющих коммерческую  тайну. Она  может  быть  предоставлена  различным пользователям (собственникам, партнерам, органам государственного управления и т. д.) и опубликована.

     В соответствии с международными стандартами  учета финансовая отчетность должна включать балансы, счета результатов, прибылей и убытков, отчеты об изменениях финансового состояния, приложения и другой пояснительный материал. Ответственность за подготовку финансовой отчетности возлагается на руководство предприятия. Отчетность, предназначенная для опубликования, подлежит аудиторской  проверке. Финансовая  отчетность  публикуется  один раз в год. [2, 48с]

     Состав,  содержание,   требования   и   другие   методические   основы  регламентированы   «Положением   по   ведению   бухгалтерского    учета    и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному  приказом  Минфина  РФ  от  29 июля 1998 г.  №34 ни  положением  по бухгалтерскому  учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ  от  6 июля  1999  г.  №43н. Другие органы (например, Министерства и ведомства), осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.

     Организация  должна  составлять  финансовую  отчетность  за  месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом  месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

     Финасовая  отчетность   должна   давать   достоверное   и   полное представление об имущественном и финансовом положении организации,  об  его изменениях, а также финансовых  результатах  ее  деятельности.  Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя  из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.

     При формировании финансовой  отчетности  организацией  должна  быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то  есть  исключено одностороннее   удовлетворение   интересов   одних    групп    пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

     Данные  по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за  два года – отчетный и предшествовавший отчетному  (кроме  отчета,  составляемого за первый отчетный год). Если данные за период,  предшествовавший  отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период,  то  первые  из  названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленными  нормативными актами.

     Информация  финансовой отчетности служит основой для принятия решений по инвестиционной, финансовой и операционной деятельности.

     Внутренний  анализ направлен на прогнозирование расширения производственной деятельности, выбора источников и возможности привлечения инвестиций в те или иные активы, сохранения ликвидности предприятия или вероятности его банкротства. Сама бухгалтерская (финансовая) отчетность может служить оценкой работы менеджеров (по коэффициентам, характеризующим финансовой положение, внешние пользователи могут судить о работе менеджеров). Кроме того, само предприятие заинтересовано в надежных партнерах и обращается к прочтению их отчетности и отчетности будущих потенциальных контрагентов.

     Информация  о финансовом состоянии предприятия  содержится в финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая составляется по стандартам  и  правилам,  установленным  государством  и международными соглашениями.

     Финансовая (бухгалтерская) отчетность — это внешняя (открытая) информация о предприятии, которая представлена в стандартных формах  отчетности,  и  не  содержит  данных,  представляющих коммерческую  тайну. Она  может  быть  предоставлена  различным пользователям (собственникам, партнерам, органам государственного управления и т. д.) и опубликована.

     В соответствии с международными стандартами  учета финансовая отчетность должна включать балансы, счета результатов, прибылей и убытков, отчеты об изменениях финансового состояния, приложения и другой пояснительный материал. Ответственность за подготовку финансовой отчетности возлагается на руководство предприятия. Отчетность, предназначенная для опубликования, подлежит аудиторской  проверке. Финансовая  отчетность  публикуется  один раз в год.

     Итак, мы пришли к выводу, что финансовая отчетность организации – это совокупность форм отчетности, составленных на основе документально обоснованных показателей финансового учета в удобной и понятной форме для принятия деловых решений, и предоставления информации о финансовом положении организации.  

2. Нормативные акты, регулирующие правовые основы финансовой (бухгалтерской) отчетности

      Организация финансовой (бухгалтерской) отчетности в РФ, т.е. правила ее составления, сроки представления, порядок рассмотрения регламентированы в следующих нормативно-правовых актах:

1. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 334н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н);
3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина за №43Н от 6.07.99);
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000г.№994н.;
5. Методические рекомендации к составлению и представлению сводной отчетности (приказ Минфина за №112 от 30.12.96);
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина за №49 от 13.06.95);
7. ПБУ 7/98 (приказ Минфина за №56Н от 25.11.98), ПБУ 8/01 (приказ Минфина за №96Н от 28.11.01), ПБУ 9/99 (приказ Минфина за №32Н от 6.05.99), ПБУ 10/99 (приказ Минфина за №33Н от 6.05.99), ПБУ 11/2000 (приказ Минфина за №5Н от 12.01.2000), ПБУ 12/2000 (приказ Минфина за №11Н от 27.01.00), ПБУ 16/02 (приказ Минфина за №66Н от 2.07.02), ПБУ 18/02 (приказ Минфина за №114Н от 19.11.02);
8. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организации (приказ Минфина за №44Н от 20.05.03 );
9. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности (приказ Минфина за №67Н от 20.07.03).

1.3. Состав финансовой отчетности

       С 1 января 2000 г. годовая финансовая (бухгалтерская) отчетность российских организаций как единая система данных об их имущественном и финансовом положении и результатах хозяйственной деятельности формируется на основе данных бухгалтерского учета и состоит из следующих отчетных форм (приказ Минфина России от 13 января 2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»):

- бухгалтерского баланса (форма № 1);

- отчета  о прибылях и убытках (форма  № 2);

- отчета  об изменении капитала (форма  № 3);

- отчета  о движении денежных средств  (форма № 4);

- приложения  к бухгалтерскому балансу (форма  № 5);

- отчета  о целевом использовании средств (форма № 6);

- пояснительной  записки и аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации,  если она в соответствии с  федеральными законами подлежит  обязательному аудиту.

        Особенностью составления бухгалтерской отчетности является отказ от ее типовых форм. Российским организациям предоставлено право самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности на основе предложенных Минфином России образцов при соблюдении таких общих требований к отчетной информации, как полнота, существенность, нейтральность, изложенных в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».Можно выделить три варианта формирования отчетности:

1) упрощенный  – для субъектов малого предпринимательства;

2) стандартный  – для средних и крупных организаций;

3) множественный  – для крупнейших, осуществляющих  несколько видов деятельности  организаций.

       Состав отчетности российских организаций приближен к соответствующим требованиям МСФО. 

2. Финансовая  отчетность организации ОАО Казанский завод «Электроприбор»

      2.1. Бухгалтерский баланс организации

      Бухгалтерский баланс – старейшая форма отчетности (его составляли еще итальянские  купцы эпохи Возрождения) является главным источником информации об имущественном  положении организации.

      Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

      Основная  задача бухгалтерского баланса –  показать собственнику, чем он владеет  или какой капитал находится  под его контролем. Баланс позволяет  получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

      Структура и группировка данных баланса  не раз претерпевала существенные изменения. Но в любом случае должно сохраняться  балансовое равенство (слово «баланс» означает равновесие).

      В России это равенство выглядит так:

      актив = пассив (1)

      В западной практике активы уравновешиваются с собственным капиталом и обязательствами, которые для удобства пользователей несколько трансформируются:

      актив = обязательства + собственный капитал (2)

      В Концепции бухгалтерского учета  в рыночной экономике в России дается экономическая характеристика активов, обязательств и капитала, которая, однако, не является критерием для их отражения в учетных регистрах и не получила дальнейшей конкретизации в других отечественных нормативных документах.

      Активами  считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

      Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов.

      Капитал представляет собой вложения собственников  и прибыль, накопленную за все  время деятельности организации.

      В МСФО дается следующее определение  этих элементов отчетности.

      Активы – это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых лет, от которых компания ожидает экономические выгоды в будущем.

      Обязательства – это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

      Капитал – это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.

      Актив признается в балансе, когда существует вероятность притока будущих экономических выгод в организацию; он может быть надежно оценен и имеет стоимость. Будущие экономические выгоды, заключенные в активе, прямо или косвенно войдут в поток денежных средств или их эквивалентов. Важно то, что активы контролируются организацией, а совсем не обязательно принадлежат ей на праве собственности (например, долгосрочно арендуемые основные средства).

      Данные  в балансе могут быть сгруппированы  по-разному. Главным критерием группировки  выступают участие средств в обороте организации и выполняемые ими функции. Активы и обязательства представляются в зависимости от срока обращения (погашения) как краткосрочные (запасы, дебиторы, денежные средства, кредиторы и др.) и долгосрочные (долгосрочные инвестиции, основные средства, нематериальные активы, долгосрочные займы). Так, деловая репутация организации отражается в активе, хотя не имеет физической формы, но ожидается, что принесет организации доход.

      Важнейшей характеристикой обязательства  является то, что оно представляет собой задолженность, обязанность действовать или выполнять что-либо определенным образом. Погашение обязательств, как правило, связано с выплатой денежных средств, передачей других активов, предоставлением услуг, заменой обязательств или переводом их в капитал, что означает отказ от ресурсов, обеспечивающих получение будущей экономической выгоды. Обязательства, стоимостная величина которых может быть измерена лишь приближенно, показываются как оценочные резервы.

      Капитал в балансовом уравнении отражается как остаточный (см. уравнение (3)), и в его составе могут быть выделены средства, внесенные акционерами, прибыль, резервы, представляющие перераспределение прибыли или ее корректировку, дающие дополнительную защиту интересов акционеров.

      Баланс может быть построен вертикально (как в настоящее время у большей части западных компаний) или горизонтально (как у российских организаций), актив может находиться слева, а пассив справа или наоборот (типично для британских компаний 50-60-х годов).

      При вертикальном построении баланса равенство (2) преобразуется в следующее уравнение:

      активы  – обязательства = собственный капитал (3)

      При такой группировке собственники организации без дополнительных расчетов могут определить размер принадлежащего им капитала. Разница между активами и обязательствами получила название нетто-активов; они должны быть равны собственному капиталу организации.

      В соответствии с классификацией по участию  в обороте ПБУ 9/99 «Доходы организации» рекомендует объединять средства в  активе баланса в следующие разделы: «Внеоборотные активы» (срок обращения более 12 месяцев) и «Оборотные активы» (срок обращения более 12 месяцев), а источники образования этих средств в пассиве в разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

      Каждый  отдельный показатель в балансе, по которому проставлена сумма, называется статьей.

      Структура баланса организации.

      В разделе I «Внеоборотные активы» актива баланса представлены следующие группы статей:

      - нематериальные активы (стр. 110);

      - основные средства (стр. 120);

      - незавершенное строительство (стр. 130);

      - доходные вложения в материальные  ценности (стр. 135);

      - долгосрочные финансовые вложения (стр. 140);

      - отложенные налоговые активы (стр. 145);

      - прочие внеоборотные активы (стр. 150). (см. Приложение № 1).

      Нематериальные  активы в балансе показываются по остаточной стоимости, которая получается после вычета из фактических затрат по их приобретению сумм начисленного износа. Износ по нематериальным активам  начисляется равномерно в течение срока полезного использования или в течение 10 лет, но не более срока деятельности организации. Это установлено Законом РФ от 23 сентября 1992 г. № 3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров».

      Расшифровка состава нематериальных активов  приводится в приложении к балансу (форма № 5). (см. Приложение № 5).

      Следующая группа статей первого раздела актива – основные средства, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

      В итог баланса основные средства включаются по остаточной стоимости (т.е. за вычетом амортизации).

      Расшифровка состава основных средств с выделением основных средств производственного  и непроизводственного назначения, а также с указанием поступления, выбытия, остатка и начисленной  амортизации приводится в приложении к балансу (форма № 5). (см. Приложение № 5).

      В бухгалтерской отчетности затраты  по незавершенному строительству (капитальным  вложениям) отражаются по статье «Незавершенное строительство». Незавершенное капитальное строительство отражается в балансе по фактическим затратам для застройщика (заказчика). Такие объекты до ввода их в постоянную эксплуатацию не включаются в состав основных средств и амортизация по ним не начисляется.

      Кроме того, в строке «Незавершенное строительство» отражается стоимость приобретенного оборудования, еще не переданного в монтаж.

      По  статье «Доходные вложения в материальные ценности» показывается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду или прокат.

         Статья «Отложенные налоговые активы». Прибыль в бухгалтерском и налоговом учете формируется по-разному. Это приводит к тому, что налог (условный) с бухгалтерской прибыли отличается от той суммы налога на прибыль, которую предприятие должно уплатить в бюджет. Но в бухгалтерском учете нужно отразить именно условный налог, а также все разницы между этим условным налогом и реальным налогом на прибыль.

      Существуют  два вида разниц: постоянные и временные. Они в свою очередь приводят к  возникновению постоянных налоговых  обязательств, отложенных налоговых  активов и отложенных налоговых обязательств.

      В «Прочих внеоборотных активах» отражаются другие активы длительного пользования, не нашедшие отражения в разделе I.

      Сумма перечисленных статей показывается в итоге раздела I актива баланса.

      Раздел II «Оборотные активы» актива баланса состоит из большого числа подразделов с подробной постатейной детализацией:

• запасы (стр. 210);
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 220);
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (стр. 230);
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (стр. 240);
• краткосрочные финансовые вложения (стр. 250);
• денежные средства (стр. 260);

      прочие  оборотные активы (стр. 270). (См. приложение № 1).

      В подразделе «Запасы» приводятся данные обо всех запасах организации: материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и т.п. А расшифровывают эти сведения по строкам 211-217. Так, по статье «Сырье, материалы и другие аналогичные материальные ценности» (стр. 211) показывается фактическая себестоимость сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей.