Финансовая политика и её реализация в РФ
Министерство образования и науки РФ
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Ижевский Государственный технический
Кафедра «Финансы и Кредит»
Курсовая работа
По дисциплине «Финансы»
На тему: «Финансовая политика и её реализация в РФ»
Выполнил:
Научный руководитель:
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОЙ
ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА…………………………………………………
1.1.Исторические аспекты
1.2.Понятие, сущность, цели
и задачи финансовой политики……
1.3.Типы финансовой политики
и их характеристика………………………..
ГЛАВА 2. РЕАЛИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ
В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ…………………………
2.1.Реализация бюджетной
2.2.Реализация налоговой
2.3.Реализация денежно-
ГЛАВА 3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ РЕАЛИЗАЦИИ
ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ В РОССИИ……………………………………………………….
3.1.Анализ налоговой политики
России в условиях мирового
финансового кризиса……………………………
3.2.Пути совершенствования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Вся система управления финансами базируется на финансовой политике государства. В разработке финансовой политики участвуют законодательная и исполнительная ветви власти. В современной России, в силу особенностей ее конституционного строя, приоритет в разработке финансовой политики принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию определяет основные направления финансовой политики на текущий год и на перспективу. Правительство РФ должно действовать в рамках этого послания с целью реализации основных направлений развития экономики и обеспечения социальной стабильности в обществе. При этом Правительство РФ, как часть исполнительной ветви власти, разрабатывает проекты законов, необходимых для реализации финансовой политики и вносит их в Государственную Думу для рассмотрения и принятия. Если Государственная Дума не принимает закон или принимает его с корректировками, искажающими или изменяющими основное содержание закона, и это не позволяет исполнительной ветви власти осуществлять финансовую политику в предполагаемом направлении, Правительство РФ должно либо добиться принятия нужного ему закона, либо уйти в отставку. Опыт взаимодействия Правительства РФ и Госдумы современной России свидетельствует о постоянном противостоянии, в силу чего до сих пор нет определенности ни в экономической, ни в финансовой политике. [14]
В связи с этим, изучение финансовой политики является одним из актуальных вопросов современной экономической стратегии государства.
Цель курсовой работы - рассмотреть финансовую политику и ее реализацию в России.
Задачи курсовой работы:
-рассмотреть
теоретические аспекты
-рассмотреть реализацию бюджетной, денежно-кредитной и налоговой политик в России;
-рассмотреть реализацию налоговой политики России в период мирового финансового кризиса;
-разработать прогноз поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам в 2012-2014гг.;
-выявить пути совершенствования налоговой политики России.
При написании курсовой работы использовались учебники отечественных авторов, данные статистической налоговой отчетности за три периода, интернет-ресурсы.
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты финансовой политики государства, во второй главе – реализация финансовой политики, в частности бюджетной, денежно-кредитной и налоговой политик России, в третьей главе проводится анализ налоговой политики России в условиях мирового финансового кризиса, разрабатываются прогнозные значения поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам в 2012-2014гг., выявляются пути совершенствования налоговой политики России.
В конце работы подводятся итоги всей работы, кратко отражающие полученные результаты и выводы.
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА
1.1.Исторические аспекты финансовой политики
Финансовая политика (в широком смысле) — это определение конечных целей, конкретных задач и организация управления финансами с целью выполнения ими своих функций с учетом действия экономических законов развития общества.
Финансовая политика (в узком смысле) — это совокупность методологических основ, форм и методов, направленных на достижение эффективности в мобилизации, в распределении и использовании финансовых ресурсов общества с целью выполнения государством его функций, поставленных целей и конкретных задач. [40]
Финансовая политика определенной страны зависит от ряда факторов: исторических условий, уровня развития экономики, политических, экономических и социальных целей, сроков их достижения и даже национальных традиций. В период эволюционного развития общественной жизни и стабильности государственного устройства внутренняя и внешняя финансовая политика государства направлена на сохранение и упрочение существующей в данном государстве системы общественных отношений. В период революционных изменений политические силы, заинтересованные в скорейшем изменении сложившейся системы, проводят политику, направленную на ее разрушение и формирование новой системы общественных отношений.
Ярчайшим примером сказанному является история финансовой политики России. Рассмотрим некоторые ее этапы.
Общая концепция финансовой политики России начала формироваться в середине XIX в. и к началу XX в. приобрела определенную завершенность. Исходными принципами в концепции финансовой политики можно назвать следующие: преемственность, осторожность, бюджетное равновесие, устойчивость денежной системы, централизацию денежных средств.
Принцип преемственности базировался на уважении к традициям, к тому, что было создано предшественниками, как в области теории финансов, так и на практике.
Принцип осторожности не позволял вносить серьезные изменения в финансовую политику даже в экстремальных условиях, например в период войн, революций. Все делалось для того, чтобы не разрушить финансовую систему, созданную в России к началу XX в. с величайшим трудом и напряжением. Кроме определенной пользы данный принцип приносил и очевидный вред, выраженный в сдерживании экономического развития. Дело в том, что в России бюджет делился на две части. Первая часть отражала традиционные государственные расходы, позволяющие осуществлять, если так можно выразиться, простое воспроизводство общественных отношений. Вторая часть бюджета отражала расходы, как их называли, производственного характера, и их финансирование осуществлялось в основном за счет займов, и прежде всего иностранных. Таким образом, Россия свое экономическое развитие ставила в зависимость от иностранного капитала.
Следующим принципом финансовой политики был принцип устойчивости денежной системы. Реализация его осуществлялась через соответствие бумажной денежной массы золотому запасу. Выпуск не обеспеченных золотом кредитных билетов был строго ограничен (не более 300 млн. рублей). Денежная реформа 1895—1897 гг. вводит свободный размен банкнот на золото.
Высшее руководство России той эпохи неодобрительно относилось к свободе предпринимательства, усматривая в этом покушение на свои властные полномочия, поэтому большая часть отраслей народного хозяйства были государственными. Так, 2/3 железнодорожной сети, 7/8 телеграфов, 1/3 земли, лесов, наиболее ценных рудников принадлежали государству.
В связи с этим одним из конструктивных принципов, составляющих общую концепцию финансовой политики, был принцип организации финансовой деятельности правительства на основе максимально возможной централизации денежных средств в руках высших и центральных этажей власти. Так, центральный бюджет в объеме консолидированного составлял 85%, тогда как в Англии —54%, Пруссии — 68%.
В результате такой финансовой политики в России к началу XX в. была достигнута определенная финансовая стабилизация, обеспечивающая ее экономический рост на коротком отрезке времени. В целом же она не учитывала законы экономического развития, что и привело финансовую систему и страну в целом к серьезным потрясениям начала XX в.
Строительство социалистических финансов началось только после окончания гражданской войны. Экономические условия были тяжелейшие: разоренная страна, полный упадок хозяйства. Крупные предприятия промышленности и торговли национализированы, но все же велика доля частника, особенно в оптовой и розничной торговле. Так, удельный вес частного сектора в 1923—1924 гг. в розничном товарообороте достигал 57,7%.
Для хозяйства страны в тот период были характерны неупорядочное снабжение, стихийные цены, непредсказуемые результаты хозяйственной деятельности, отсутствие условий для планирования таких показателей, как доход, прибыль, себестоимость.
Государство создаёт три основных общегосударственных фонда денежных средств и, следовательно, три группы денежных отношений, связанных с их формированием и использованием. Основным общегосударственным фондом является государственный бюджет, главные источники поступлений — налоги.
Налоговая система данного периода характеризовалась особой множественностью налогов. К первой группе налогов следует отнести прямые налоги. Это налог на доход, промысловый налог, рента с городских земель, налог на строение, подоходный налог с населения, сельскохозяйственный налог и т.д. Значительную долю приносил налог на доход (прибыль) государственных предприятий, так как он почти весь перечислялся в бюджет. Небольшая доля оставалась на предприятии для расширения производства и создания фонда улучшения быта рабочих и служащих. Средства этого фонда прежде всего направлялись на строительство жилья. На эти же цели предприятиям выделялись значительные суммы из бюджета. А так как в тот период жилищная проблема стояла чрезвычайно остро, то такой подход решал и политическую задачу: происходил мощный отток рабочей силы из частного сектора в государственный.
Вторую группу налогов составляли косвенные налоги в виде акцизов на товары широкого потребления.
Широко использовалась система доходов от государственного имущества. Сюда относились: арендная плата за земельные угодья, лесной доход, плата за добычу угля и т.д.
Вторым по значению общегосударственным фондом денежных средств был фонд государственного имущественного и личного страхования. Этот фонд формировался за счет обязательных и добровольных взносов страхователей.
Третьим общегосударственным фондом был фонд государственного социального страхования, обеспечивающий сохранение, воспроизводство трудовых ресурсов. Он формировался за счет взносов предприятий, организаций и отдельных лиц, использующих наемную рабочую силу.
Такая финансовая политика обеспечила выполнение поставленных государством задач. Уже к 1930 г. в промышленности государственный сектор становится господствующим, здесь производилось 94,4% валовой продукции. Главными производителями сельхозпродукции становятся колхозы и совхозы. Оптовая и розничная торговля почти полностью сосредоточилась в руках государства и потребительской кооперации.
Налоговая реформа 1930—1931 гг. обеспечила значительное сокращение количества налогов и платежей, упростила методики их расчета и порядок перечисления в бюджет. Например, налог с оборота объединил 53 ранее действующих платежа. Данный налог просуществовал до 1992 г., не меняя основополагающих признаков.
Доля налога с оборота в общем объеме доходов государственного бюджета всегда была очень высока. Например, в 1940 г. — 58,7%, 1950г. — 55,8%, 1960г. — 40,7%, 1970г. — 31,5%, 1975 г. — 30,4%, 1980г. — 31,1%.
Вторым по величине источником доходов бюджетов всех уровней становятся отчисления от прибыли: в 1940 г. — 12,0%, в 1960 г. — 24,2%, в 1970 г. — 34,6%, в 1975 г. — 31,9%. Этот источник, наоборот, претерпел существенные изменения.
Итак, в результате налоговой реформы 1930—1931 гг. подоходный налог с государственных предприятий и некоторые другие платежи были заменены отчислениями от прибыли. На этом же этапе был принят порядок ее распределении, в результате которого на предприятии оставалось около 28% объема полученной прибыли, из них 12% направлялось на капитальные вложения, 5% — в поощрительные фонды и 3% — на другие цели. 72% прибыли вносилось в бюджет.
В сельском хозяйстве сохранился сельскохозяйственный налог, но его ставка еще жестче воздействовала на необобществленный сектор сельскохозяйственного производства.
При такой организации финансов, несмотря на Великую Отечественную войну 1941—1945 гг., удалось выполнить поставленные задачи, и к 1960-м годам страна по уровню развития промышленности становится одним из крупнейших индустриальных государств мира. Увеличилось число отраслей экономики. Были построены и введены в действие десятки тысяч новых крупных промышленных предприятий. Число отраслей и производств промышленности возросло с 81-87 в 1925-1927 гг. до более чем 300 в 1966 г. Особенно значителен рост отраслей был в машиностроении, в химической промышленности. Почти вдвое увеличилось количество отраслей в легкой и пищевой промышленности.
Экономическая реформа 1965 г. утверждала новую систему распределения и использования прибыли.
Финансовые отношения по поводу распределения прибыли представляют сложную систему взаимоувязанных нормативов, методик расчета налогооблагаемых баз, очередность отчислений, льгот и санкций. В первую очередь осуществлялись платежи в бюджет в виде платы за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства и платежи банку процентов за кредит. Плата за фонды исчислялась по устанавливаемым на ряд лет нормативам (в основном 6%) от среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. После первоочередных отчислений оставалась так называемая расчетная прибыль, которая направлялась в основном на формирование отраслевых и децентрализованных фондов.
Затраты второго (использование фонда материального поощрения, фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, фонда развития производства) и третьего (финансирование капитальных вложений, погашение долгосрочного кредита, погашение среднесрочного кредита, выданного на восполнение собственных оборотных средств, и т.д.) уровней планировались и утверждались министерствами.
Таблица 1.1. Распределение прибыли промышленных предприятий, %
Из табл. 1.1 видно, что размер свободного остатка прибыли, перечисляемого в бюджет, в первые годы экономической реформы значительно превышал размер платы за фонды, хотя в системе налогообложения ей выделяется особая роль.
Государство в 1980-е годы осуществляет ряд мероприятий, связанных с совершенствованием методов распределения прибыли, сохраняя в неизменном виде налоговую систему в целом. Такими мерами были: внедрение нормативного метода распределения прибыли, внедрение I и II модели хозяйственного расчета. Однако эти усилия не увенчались успехом. Экономика по инерции продолжала развиваться в значительной мере на экстенсивной основе, ориентировалась на вовлечение в производство дополнительных трудовых и материальных ресурсов. Впервые в 1989 г. государственный бюджет оказался с дефицитом.
К 1992 г. в стране произошла смена политической ориентации. Государство провозгласило курс на рыночную экономику, что потребовало коренной перестройки всей экономики в целом и финансов в частности. На месте государственных предприятий возникли кооперативы, товарищества, малые предприятия, арендные предприятия, акционерные общества, фирмы с иностранным капиталом и т.д. Возникли и институты рыночной экономики: коммерческие банки, биржи, фонды и т.д.
Рыночная экономика усилила роль финансов. Во-первых, с возникновением новых хозяйствующих субъектов, наряду с традиционными, возникли новые группы финансовых отношений, взаимосвязи между ними усложняются. Во-вторых, финансы становятся самостоятельной сферой денежных отношений, приобретают некую обособленность. В-третьих, происходит смена приоритетов: постепенное снижение роли финансов на макроуровне и увеличение значения финансов на микроуровне.
Структурные преобразования вызвали значительный спад производства, распад целых отраслей, а значит, безработицу, социальную и политическую нестабильность, инфляцию и другие негативные моменты переходного периода. В этих условиях финансовая политика неустойчива, часто изменчива под влиянием текущего момента, но четко вырисовываются следующие тенденции:
1.Бюджет хотя и сохраняет свою главенствующую роль, но уже не является таким всеобъемлющим, как прежде.
2.Значительное снижение государственных доходов из ранее действующих источников компенсируется увеличением их количества.
3.Невмешательство государства в экономику.
4.Система налогов с физических лиц способствует расслоению общества, появлению богатых людей, накоплению капитала. [24]
1.2. Понятие, сущность, цели и задачи финансовой политики
В последние годы вопросам проведения
государственной финансовой политики
и проблемам финансового
Так, крупные
западные экономисты не дают четкого определения
финансовой политики. Например, Фишер,
Дорнбуш и Шмалензи не выделяют финансовую
политику как самостоятельное понятие,
подчеркивая, что фискальная политика
представляет собой решения, принимаемые
государством относительно своих расходов
и доходов. Аналогично рассматривают указанную
проблему и некоторые другие представители
зарубежных экономических школ. В частности,
Кэмпбелл Р., Макконелл и Стэнли Л. Брю
совмещают понятия финансово-бюджетной
и фискальной политики. Несомненно, такая
трактовка вызывает ряд неопределенностей
в сознании сущности финансовой политики.
Марксисты видят под финансовой
политикой, в первую очередь, совокупность
государственных мероприятий по стабилизации
финансовых ресурсов, их распределению
и использованию для осуществления государством
его функций, указывая, что социальная
направленность и эффективность воздействия
финансовой политики на развитие производительных
сил и производственных отношений определяются
объективными закономерностями экономического
развития, общественно-политическим строем
страны. В марксисткой трактовке финансовой
политики нет полной четкости, так как
сфера действия фискальной политики практически
совпадает с областью финансовой политики,
в обоих случаях представляя собой совокупность
государственных мер по регулированию
и распределению финансовых ресурсов.
Большой
вклад в понимание сущности финансовой
политики сделали работы отечественных
экономистов. Профессор В.В. Лавров, раскрывая
суть финансовой политики, отмечал ее
связь с учетом и контролем за производством,
количеством труда и распределением продуктов.
Другой экономист, И.В.Левчук, отмечает,
что эта политика призвана создать правильное
сочетание централизованного и демократического
в управлении распределением и использованием
финансовых ресурсов. Интересна трактовка
финансовой политики, данная В.С. Павловым.
Он связывает финансово-кредитную политику
с условиями реального финансово-экономического
положения страны, направлениями и методами
перестройки финансово-кредитной системы.
Весьма полное исследование настоящего
вопроса дает М.К.Шереметьев в своей работе
«Финансы СССР». Автор дает два определения
ее содержания: как основные направления
деятельности государства в области использования
финансов и как концентрированное выражение
финансов.
Ряд авторов финансовую политику определяет
как «совокупность
Итак, финансовая политика государства — это часть социально-экономической политики государства по обеспечению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы страны. [22]
Государство в лице органов законодательной (представительной) и исполнительной власти — главный субъект проводимой финансовой политики. Оно разрабатывает стратегию основных направлений финансового развития на перспективу, определяет тактику действий на предстоящий период, определяет средства и пути достижения стратегических задач. Субъектами финансовой политики являются также органы местного самоуправления, организации различных форм собственности.
Объектами финансовой политики являются денежные отношения по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств во всех сферах и звеньях финансовой системы. [22]
Цели финансовой политики:
- политические
цели, т.е достижение целей в области внешней
и внутренней политики;
- экономические
цели, т.е. достижение целей в области экономики
на различном уровне;
- социальные цели, т.е. достижения целей в сфере общественных отношений (общественные классы и слои населения, социальные блага, распределение социальных благ).
Главная цель финансовой политики состоит в создании финансовых условий для социально-экономического развития общества, повышения уровня и качества жизни населения. Достижение этой цели возможно лишь при эффективности конкретных форм распределения, перераспределения и использования имеющихся финансовых ресурсов общества и финансового потенциала государства.
Главными задачами финансовой политики являются:
1)обеспечение финансовыми ресурсами программ, осуществляемых государством;
2)установление рационального, с точки зрения государства, распределения и использования финансовых ресурсов;
3)сосредоточение финансовых ресурсов на приоритетных направлениях государственной политики;
4)достижение финансовой устойчивости и финансовой независимости государства;
5)создание устойчивой материальной основы функционирования хозяйствующих субъектов;
6)формирование уровня доходов, обеспечивающих нормальное воспроизводство населения.[21]
По содержанию финансовая политика предполагает:
-разработку общей концепции такой политики, определение ее основных направлений, целей, задач;
-создание адекватного финансового механизма – системы установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений;
-управление финансовой деятельностью государства и других субъектов хозяйственных отношений.[32]
Для реализации финансовой политики необходимо:
-снижение социальной напряженности;
-оздоровление государственных финансов;
-восстановление нормального функционирования банковской сферы;
-сбалансированность товарных и денежных потоков;
-разумное расширение финансово-экономической самостоятельности регионов в рамках единого федеративного государства;
-искоренение финансовых злоупотреблений и коррупции. [9]
Финансовая политика состоит из следующих элементов:
1) налоговой политики;
2) бюджетной политики;
3) денежно-кредитной политики;
4) ценовой политики;
5) таможенной политики;
6) социальной политики;
7) инвестиционной политики;
8) политики в области международн
Дадим им характеристику.
1. Важной составной частью финансовой политики является налоговая политика. Она должна быть направлена на создание приемлемых как для государства, так и для участников рынка условий налогообложения, обеспечивающих улучшение финансового положения реального сектора экономики. Ее основные задачи:
-комплексное реформирование налогового законодательства в целях оптимизации налоговой базы, снижения уровня неплатежей;
-пересмотр существующих налоговых и таможенных льгот;
-введение единого реестра налогоплательщиков;
-ужесточение налогового администрирования;
-реструктуризация пеней и штрафов по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды.[9]
2. Бюджетная политика РФ сводится к:
-определению доли валового внутреннего продукта, мобилизуемой в бюджет;
-установлению оптимальных взаимоотношений между федеральными органами власти и органами власти субъектов РФ;
-оптимизации структуры расходной части бюджета;
-распределению расходов между бюджетами разных уровней;
-определению доли федерального бюджета в общей сумме консолидированного бюджета;
-управлению государственным долгом;
-определению источников финансирования дефицита бюджета
и т.п.[19]
3. Финансовая политика
4. Ценовая политика государства сводится к регулированию цен и тарифов на монопольные товары и услуги. Государство монопольно владеет недрами, землей, водными пространствами, железными дорогами, электропередающими сетями, нефте и газопроводами. Цены во всех остальных отраслях и сферах напрямую зависят от динамики цен на товары и услуги названных отраслей.[19]
5. Таможенная политика представляет собой симбиоз налоговой и ценовой политики, ограничивая или расширяя доступ на внутренний рынок товаров и услуг и поощряя либо сдерживая экспорт и импорт товаров и услуг из страны. Таким образом, таможенная политика во многом предопределяет распределительные процессы не только между хозяйствующими субъектами и государством, но и между хозяйствующими субъектами, а также отраслями, регионами. Таможенная политика России в настоящее время во многом зависит от бюджетной политики, направленной на увеличение сбора таможенных пошлин и платежей. [16]
6. Социальная политика связана прежде всего с решением задач финансового обеспечения прав граждан России, установленных в Конституции РФ, и охватывает следующие сферы: пенсионную, миграционную, финансовой помощи отдельным социальным группам населения и др. [16]
7. Инвестиционная политика предполагает:
1)повышение роли бюджета развития РФ как источника финансового обеспечения государственной инвестиционной политики;
2)создание условий для организованного накопления и инвестирования сбережений населения;
3)развитие ипотечного кредитования;
4)привлечение прямых иностранных инвестиций.[19]
8. Российская Федерация придержив
-интеграция в мировую финансовую систему;
-усилия по признанию РФ страной с рыночной экономикой;
-вступление в международные организации (в частности, во Всемирную торговую организацию);
-урегулирование внешней задолженности РФ (прежде всего с участниками Парижского и Лондонского клубов кредиторов);
-укрепление позиций РФ в Международном валютном фонде и Мировом банке реконструкции и развития;
-повышение устойчивости курса рубля по отношению к иностранным валютам;
-полномасштабное участие РФ в группе восьми ведущих стран мира.[19]
1.3.Типы финансовой политики и их характеристика
На современном этапе известны три типа финансовой политики: 1) классическая;