Финансовая система. 14

Введение

 

Финансовая система  Российской Федерации напрямую связана  с формированием, распределением и  использованием централизованных и  децентрализованных фондов денежных средств (государства, предприятий, организаций  и других хозяйствующих субъектов) в целях выполнения функций и задач государства.

Считается, что понятие  финансовой системы является развитием  общего определения - финансы. При этом, как отмечалось ранее, финансы выражают экономические общественные отношения 

Финансовая система  характеризуется достаточно частым и интенсивным взаимодействием с внешней средой. Финансовые ресурсы, информация - это объекты обмена с внешней средой через проницаемые границы открытой системы. Финансы организационно-производственной системы в условиях рынка - это более открытая система, чем в условиях директивной экономики. Открытость финансовой системы в условиях рынка обусловлена многообразием форм собственности, в частности, акционерной собственностью. Такое многообразие форм собственности открывает возможность создания ряда финансовых инструментов: лизинг, франчайзинг, залог, ипотека и др. Эта открытость определяется возможностью свободно продавать и покупать валюту, ценные бумаги, совершать внешнеэкономические страховые операции, участвовать в деятельности международных финансовых организаций и т. д.

 

 

 

 

   

 

 

 

 

                                                                 

 

 

 

1. Финансовая система.

 

Финансовая  система – это совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями формирования и использования фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

Финансовая система  Российской Федерации включает следующие  звенья финансовых отношений: государственный  бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок, финансы предприятий различных форм собственности.

Все перечисленные финансовые отношения  можно разбить на две подсистемы: общегосударственные финансы, за счет которых обеспечиваются потребности расширенного воспроизводства на макроуровне, и  финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне (рис.1).  


 



 

 


 

 


 


 



 

 

 

 

 

 

Разделение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями задач каждого звена, а также методов формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств: общегосударственные централизованные фонды денежных средств создаются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства; децентрализованные фонды денежных средств образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.

Несмотря на разграничения  сферы деятельности и применение особых способов и форм образования и использования денежных фондов в каждом отдельном звене, финансовая система является единой, так как базируется на едином источнике ресурсов всех звеньев данной системы.

Основной единой финансовой системы являются предприятий, поскольку они непосредственно участвуют в процессе материального производства. Источником централизованных государственных фондов денежных средств является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства.

Общегосударственным финансам принадлежит ведущая роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, перераспределении финансовых ресурсов между отраслями экономики и регионами страны, между производственной и непроизводственной сферами, а также между формами собственности, отдельными группами и слоями населения. Эффективное использование финансовых ресурсов возможно лишь на основе активной финансовой политики государства.

Общегосударственные финансы  органически связаны с финансами  предприятий. С одной стороны, главным источником доходов бюджета является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства. С другой стороны, процесс расширенного воспроизводства осуществляется не только за счет собственных средств предприятий, но и за счет привлечения общегосударственного фонда денежных средств в форме бюджетных ассигнований и использования банковских кредитов. При недостаточности собственных средств предприятие может привлекать на акционерной основе средства других предприятий, а также – на базе операций с ценными бумагами – заемные средства. Посредством заключения договоров со страховыми компаниями осуществляется страхование предпринимательских рисков.

 

 

 

 

 

1.1. Сферы финансовой системы РФ.

 

 

Государственный бюджет – главное звено финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным собранием как закон. Посредством госбюджета государство концентрирует у себя значительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально – культурных мероприятий, укрепление обороны страны и содержания органов государственной власти и управления. С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовою политику на всей территории страны.

Одним из звеньев общегосударственных  финансов является внебюджетные фонды – средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет единого социального налога (ЕСН), введенного в действие с 1 января 2001 года. В соответствии с гл.24 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕСН заменил взносы во внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования российской Федерации. С введением в действие второй части НК РФ Государственный фонд занятости населения Российской Федерации упраздняется.

Государственный кредит отражает кредитные отношения по поводу мобилизации государством временно свободных денежных средств предприятий, организаций и населения на началах возвратности для финансирования государственных расходов. Кредитором выступают физические и юридические лица, заемщиком – государство в лице органов. Дополнительные финансовые ресурсы государство привлекает путем продажи на финансовом рынке облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг. Данная форма кредита позволяет заемщику направлять мобилизованные дополнительные финансовые ресурсы на покрытие бюджетного дефицита без осуществления для этих целей эмиссии.

Государственный кредит используется также в целях стабилизации денежного обращения в стране. В условиях инфляции государственные займы у населения временно уменьшают его платежеспособный спрос. Из обращения изымается избыточная денежная масса, т.е. происходит отток денег из обращения на заранее оговоренный срок.

Фонд  страхования обеспечивает возмещение возможных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствует их предупреждению.

Задача  финансового рынка – обеспечение процесса перелива капитала в отрасли с высоким уровнем дохода. Фондовый рынок служит для мобилизации и эффективного использования временно свободных денежных средств. Участники фондового рынка рассчитывают на получение более высокого дохода, чем доход при вложении денег в банк. Вместе с тем обратной стороной повышенного дохода оказывается повышенный риск. Принципы использования финансовых ресурсов на фондовом рынке зависят от видов ценных бумаг, в которые они вложены, и от типов операций с ценными бумагами.

Финансы предприятий  различных форм собственности являются основой единой финансовой системы страны. Они обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода и являются главным фактором формирования централизованных денежных фондов. От состояния финансов предприятий зависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами. При этом активное использование финансов предприятий в процессе производства и реализации  продукции не исключает участия в этом процессе бюджета, банковского кредита, страхования.

 

 

2. Управление финансами.

Управление  – это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата. Управление основано на знании объективных закономерностей развития общества. Вместе с тем на управление большое влияние оказывает государство в лице соответствующих управленческих структур.

Управление финансами  осуществляет специальный аппарат  с помощью особых приемов и  методов , в том числе разнообразных  стимулов и санкций. Контроль за финансовой деятельностью органов исполнительной власти осуществляется прежде всего  при рассмотрении и утверждении проектов федерального и нижестоящих бюджетов, государственных и местных внебюджетных фондов, а также при утверждении отчетов об их исполнении.

В соответствии с указом Президента Российской Федерации функции государственного контроля с учетом распределения полномочий возложены на Счетную палату, Центральный банк, Министерство финансов (Главное управление федерального казначейства и Контрольно – ревизионное управление и их подразделения в субъектах Российской Федерации), Министерство по налогам и сборам, Федеральную службу по валютному и экспортному контролю, Государственный таможенный комитет России, контрольно – ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а так же иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Формы и порядок осуществления  государственного финансового контроля органами исполнительной  власти , органами местного самоуправления установлены  Бюджетным кодексом Российской Федерации, а также иными актами бюджетного законодательства и нормативно – правовыми актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

 

 

2.1. Органы управления финансами.

 

На Министерство финансов РФ возложены следующие задачи:          1. разработка и реализация единой государственной финансовой политики; 2.составление проекта и исполнение федерального бюджета; 3.осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов; 4.обеспечение устойчивости государственных финансов и осуществление мер по развитию финансового рынка.

Основными подразделениями  Министерства финансов являются: бюджетный  департамент; отраслевые департаменты финансирования промышленности, строительства, транспортных систем и связи, оборонного комплекса и др.; департамент иностранных кредитов и внешнего долга; департамент налоговых реформ; департамент государственных ценных бумаг и финансового рынка; департамент государственного финансового контроля и аудита; главное управление Федерального казначейства.

Основными задачами органов  Федерального казначейства является: 1.организация, осуществление и контроль исполнения бюджета Российской Федерации; 2.управление доходами и расходами бюджета на счетах федерального казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы; 3.финансовое исполнение государственных внебюджетных фондов; 4.краткосрочные прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими; 5.управление совместно с Банком России государственным внутренним и внешним долгом и его обслуживание; 6.представление законодательным и исполнительным органам отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету, а также о состоянии бюджетной системы Российской Федерации в целом.

Счетная палата РФ является органом государственного финансового контроля, образуем Федеральным Собранием Российской Федерации и ему подотчетным. Основными задачами Счетной палаты являются: 1.организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам и целевому назначению; 2.определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности; 3.финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов; 4.регулярное предоставление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатов проводимых контрольных мероприятий.

Министерство  РФ по налогам и сборам и его органы на местах осуществляют контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей. Территориальные инспекции Министерства РФ по налогам и сборам обязаны: 1.осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды; 2.вести учет и проводить проверки налогоплательщиков; 3.ежемесячно представлять финансовым органам и органам Федерального казначейства сведенья о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет; 4.осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.

Федеральная служба налоговой полиции нацелена на выполнение функций по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями.

Государственный таможенный комитет РФ несет ответственность за поступление таможенных пошлин. К основным задачам Таможенного комитета относятся: 1.проведение налоговых проверок по налогам, взимаемым таможенными органами; 2.проверка документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами, 3.приостоновление операций налогоплательщиков по счетам в банк при неисполнении или ненадлежащим исполнении ими таможенного законодательства; 4.взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов, предусмотренных налоговым законодательством.

На уровне хозяйствующего субъекта организационная структура управления финансами определяется его высшими руководством и зависит прежде всего от размеров предприятия и видов его деятельности. Крупные компании соответственно имеют хорошо структурированный многочисленный штат финансового управления. Как правило, главный менеджер по финансам в этих компаниях является и вице – президентом. Главный  финансовый менеджер определяет важнейшие вопросы развития компании, связанные с капитальными  вложениями, ценообразованием, политикой выплаты заработной платы, дивидендной политикой, обоснованием и реализацией политики финансирования и др.

В небольших предприятиях функции финансового менеджера, как правило, выполняет главный  бухгалтер, которого иногда называют финансовым директором. Функции и задачи финансового менеджера многогранны. Главной его задачей является поиск и нахождение путей эффективного решения финансовых проблем, связанных как с обеспечением платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, так и с наиболее выгодным вложением временно свободных денежных средств.

 

 

 

2.2. Финансовое планирование и прогнозирование

Одним из инструментов управления финансами выступает планирование. Существует разнообразные определения  понятия «планирование». Однако можно выделить ряд признаков, которые характеризуют эту деятельность. К ним можно отнести: 1.регламентированность(упорядоченный процесс); 2.связь с обработкой информации; 3.направленность на достижение определенных целей; 4.временной характер.

Под планированием будем понимать процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения. Результатом планирования является план либо совокупность (система) планов. План представляет собой результат упорядоченного процесса, в котором определены параметры для достижения целей в будущем. Планирование выступает в качестве действенного инструмента достижения поставленных целей посредством принятия согласованных мер в меняющейся внешней и внутренней среде. Высшая цель планирования состоит в своевременном выявлении средств и альтернатив, которые снижали бы риск принятия ошибочных решений.

 

2.3. Планирование на уровне государства и его субъектов

Финансовое планирование представляет собой заключительный этап в системе народно – хозяйственного планирования. Относительная обособленность отдельных звеньев финансовой системы предполагает разработку комплекса финансовых планов для каждого звена, каждого субъекта финансовой системы.

Главным объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы, перераспределяемые между отдельными субъектами финансовой системы. Движение финансовых ресурсов закрепляется в соответствующих планах, которые образуют единую систему финансового планирования. Центральное место в системе финансовых планов принадлежит бюджетам (федеральному, субъектов Федерации, органов местного самоуправления), в которых находит количественное выражение форма образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и муниципального управления.

Бюджеты разрабатываются  с учетом необходимости достижения минимальных государственных стандартов на основе нормативов финансовых затрат, а также в соответствии с другими нормами, установленными законодательством Российской Федерации, субъектов Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления.

Наряду с бюджетами  на федеральном уровне, уровне субъектов  Федерации, органов местного самоуправления могут формироваться и формируются внебюджетные фонды. Движение денежных средств в этих фондах отражается соответственно в сметах доходов и расходов. Эти сметы представляют собой не что иное, как финансовые планы внебюджетных фондов.

На общегосударственном  и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов населения.

Перспективное финансовое планирование осуществляется в целях  обеспечения координации экономического и социального развития и финансовой политики, а также комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов, отслеживания долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия соответствующих мер.

Перспективные финансовые планы разрабатываются на три года, из которых первый год – это год, на который составляется бюджет; следующие два года – плановый период, на протяжении которого прослеживаются реальные результаты заявленной экономической политики.

Перспективный финансовый план ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально – экономического развития Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований; при  этом плановый период сдвигается на один год вперед.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой совокупность всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Баланс финансовых ресурсов составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально – экономического развития соответствующий территории и является основой для составления проектов бюджета.

Сводный финансовый баланс государства разрабатывается в Министерстве экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ. Он позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансово – кредитной системы, определить источники финансирования мероприятий, определенных в прогнозе экономического и социального развития государства; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов, произвести прогнозные финансовые расчеты и скорректировать направления финансовой политики.

В балансе денежных доходов и расходов населения отражается движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах. Денежные доходы населения формируются из трех источников:

1.заработная плата  и надбавки  к заработной плате, премии, средства на командировочные расходы, выплаты социального характера, осуществляемые работодателем наемным работникам;

2.доходы от предпринимательской  деятельности, участия в прибылях  предприятий, операции с личным  имуществом и доходы от кредитно – финансовых операций;

3.социальные трансферты ( государственные пенсии, пособия,  стипендии и т.п.).

Расходы подразделяются на : 1.потребительские расходы; 2.налоги, другие обязательные платежи и добровольные взносы; 3.денежные накопления и сбережения.

Баланс денежных доходов  и расходов населения используются для планирования наличного денежного  оборота, розничного товарооборота, налоговых  поступлений, кредитных ресурсов. Он составляется как на федеральном, так  и на региональном уровне. На федеральном уровне он разрабатывается Министерством финансов РФ, Центрального банка РФ и других финансовых органов.

Для финансового планирования особое значение имеет та информация, которая дает представление о  положении дел в будущем, т.е. прогностическая  информация. Процесс получения этой информации называется прогнозированием. Прогноз – это вероятностное представление о будущих событиях, основывающиеся на наблюдениях, теоретических обобщениях, допущениях и ограничениях.

Финансовое прогнозирование –  это прежде всего обоснование показателей финансовых планов, предвидение финансового положения на тот или иной период времени. В теории и на практике выделяют среднесрочное (5-10 лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнозирование.

Главной целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов и их потребности в прогнозируемом периоде. Финансовые прогнозы являются необходимым элементом и одновременно этапом в выработке финансовой политики. Они позволяют разрабатывать различные сценарии решения социально – экономических задач, стоящих пред всеми субъектами финансовой системы.

 Теории и на практике  используются различные методы  прогнозирования. Среди них выделим  следующие: 1.методы эксперементных оценок (опрос с использованием дельфийского метода, представительский опрос и др.);

2.методы обработки пространственных и временных совокупностей;

3.методы ситуационного анализа и прогнозирования, в том числе методы имитационного моделирования, модели роста;

4.методы пропорциональных зависимостей показателей, включая производственные функции и функции издержек.

 

 

 

3. Финансовый контроль

3.1. Задачи, методы финансового контроля

Финансовый  контроль – это форма реализации контрольной функции финансов.  Финансовый контроль - контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельность всех экономических субъектов: государства, учреждений, организаций. Объектом финансового контроля являются распределительные отношения на стадии образования и в процессе использования финансовых ресурсов, централизованных и децентрализованных денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства. Контролю подвергаются стоимостные показатели – выручка от реализации товаров и услуг, себестоимость, оплата труда, амортизационные отчисления, издержки обращения, цены, тарифы, прибыль и др.  Таким образом, финансовый контроль охватывает все сферы функционирования, как управляющей, так и управляемой финансовых подсистем и решает следующие задачи:

1. содействие сбалансированности  между потребностью в финансовых  ресурсах и размерами денежных  фондов целевого назначения;

2. соблюдение финансово-экономического  законодательства в процессе  формирования и использования  денежных фондов целевого назначения;

3. проверка своевременности  и точности финансового планирования;

4. выявление внутрипроизводственных  резервов увеличения финансовых  ресурсов;

5. оценка эффективности  и целесообразности финансово-хозяйственных  операций;

6. обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;

7. соблюдение финансовой  дисциплины при осуществлении  финансовых расчетов;

8. предупреждение бесхозяйственности  и расточительности, выявление фактов  злоупотреблений и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Виды финансового контроля можно классифицировать по различным  признакам.

1. По времени проведения выделяют следующие формы финансового контроля:

а) предварительный контроль – производится на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет бюджетных организаций, проектов бюджетов. Проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэкономических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, договоров о совместной деятельности. Предварительный контроль носит предупреждающий характер, способствует предотвращению неправильного, неэффективного расходования финансовых ресурсов, выявлению резервов роста доходов. Этот вид контроля позволяет выбрать наиболее эффективные решения при планировании направлений бюджетных ассигнований, выборе инвестиционных программ, дающих наибольший объем доходов в государственную казну при одновременном достижении общей экономической стабилизации.

б) текущий (оперативный) финансовый контроль – проводится ежедневно финансовыми службами для предотвращения нарушений финансовой дисциплины в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий. Он проводится в ходе исполнения бюджета, смет расходов бюджетных учреждений повседневно в течение бюджетного года с целью выявления нарушений бюджетно-налоговой дисциплины, соблюдения финансовых норм и нормативов, установленных показателей по формированию и использованию бюджетного и внебюджетного фондов денежных средств государства. Текущий контроль опирается на первичные документы оперативного бюджетно-бухгалтерского учета и отчетности. При этом осуществляется не только контрольная работа. Она невозможна без текущего анализа, посредством которого выявляется уровень собираемости налоговых и неналоговых доходов бюджета, своевременное и целенаправленное финансирование федеральных, региональных и местных программ, размер бюджетного дефицита и источники его покрытия, дается оценка действующему бюджетному законодательству, исследуются вопросы регулирования и стимулирования социально-экономического развития общества путем использования бюджетно-налогового механизма. Текущий контроль предупреждает возможные нарушения при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности денежных расчетов.