Финансовая система. 17

     ВВЕДЕНИЕ 

     Финансы представляют собой экономическую  категорию, существующую в различных общественно-экономических формациях.

     Финансы предприятий являются основой единой системы финансов государства. Это определяется тем, что они непосредственно обслуживают процесс создания и распределения совокупного общественного продукта и национального дохода. Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов, которые в последующем по различным каналам перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным источником экономического роста и социального развития общества. От того, в каком состояние находятся финансы предприятий различных форм собственности, зависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами.

     Все изменения в финансах предприятий связаны с изменениями в финансовой системе государства. Финансы предприятий играют важную роль не только в финансовой системе, но и в целом в обеспечении ее эффективного экономического и социального развития.

     Эта роль проявляется в том, что финансовые ресурсы, концентрируемые государством и используемые им для финансирования различных общественных потребностей, в основном формируются за счет финансов предприятий.

     Финансы предприятий могут служить главным  инструментом государственного регулирования экономики. С их помощью осуществляется регулирование воспроизводства производимого продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление. Финансы предприятий используются для регулирования отраслевых пропорции в рыночной экономике, способствуют ускорению развития отдельных отраслей экономики, созданию новых производств и современных технологий.

     Велика  роль финансов предприятий, а обеспечении нормального состояния экономики и общественной жизни, так как в силу своей специфической особенности они осуществляют процесс распределения и перераспределения национального дохода и национального богатства на трех основных уровнях: общегосударственном, уровне предприятий, уровне производственных коллективов.

     Непосредственная  связь финансов предприятий со всеми  фазами воспроизводственного процесса обусловливает их высокую потенциальную  активность и широкую возможность  воздействия на все стороны хозяйствования. Поэтому финансы предприятий являются важным инструментом экономического стимулирования, контроля за экономикой страны и управления ею.

     Целью представленной курсовой работы является выявление основных экономических и юридических характеристик действующей в настоящее время финансовой системы Республики Беларусь. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Сущность и необходимость  финансов 

     Финансы являются одной из важнейших экономических  категорий, отражающей экономические  отношения в процессе создания и использования денежных средств.

     Одним из главных признаков финансов является их денежная форма выражения и  отражение финансовых отношений  реальным движением денежных средств.

     Финансы - это денежные отношения, возникающие  в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства, а также использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

     Финансовая  система - это совокупность финансовых отношений. По природе своей финансовые отношения являются распределительными, причем распределение стоимости  осуществляется, прежде всего, по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды целевого назначения в зависимости от того, какую роль они играют в общественном производстве: являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страховую защиту или осуществляют государственное регулирование. Именно роль субъекта в общественном производстве выступает в качестве первого объективного критерия классификации финансовых отношений. В соответствии с ним в общей совокупности финансовых отношений могут быть выделены три крупные сферы: финансы предприятий, учреждений и организаций; страхование; государственные финансы.

     Внутри  каждой из названных сфер выделяются звенья, причем группировка финансовых отношений осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта, оказывающей определяющее влияние на состав и назначение целевых денежных фондов. Этот критерий позволяет выделить в сфере финансов предприятий (учреждений, организаций) такие звенья, как финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах; финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность; финансы общественных объединений. В страховой сфере, где характер деятельности субъекта предопределяет специфику объекта страхования, в качестве звеньев выступают: социальное страхование, имущественное и личное страхование, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков. В сфере государственных финансов - соответственно, государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит.

     Сферы и звенья финансовых отношений взаимосвязаны, образуя в совокупности единую финансовую систему.

     Еще одним важным звеном являются местные  финансы, роль, и влияние которых повышается. Центральную роль в этом звене играют местные бюджеты, которые не входят в состав государственного бюджета и имеют определенную самостоятельность. Местные бюджеты служат проводником социальной политики центральных властей.

     Внебюджетные  фонды управляются непосредственно  центральными, а в отдельных случаях местными властями. Наиболее распространенными источниками формирования этих фондов являются налоги, отчисления из бюджета, специальные взносы.

     Более глубокое знание экономической природы  финансов и присущих им свойств позволит активнее разрабатывать пути лучшего  использования данной категории в практике хозяйствования, научно обосновывать меры, направленные на финансовое оздоровление экономики и совершенствование системы финансовых взаимосвязей. 

2 Финансы предприятий  и учреждений

      2.1 Финансы предприятий  материального производства

     Финансы предприятий являются основой единой финансовой системы страны. Они обслуживают основное звено общественного производства, где  создаются материальные, нематериальные блага и формируется основная часть финансовых ресурсов страны. С учетом характера обслуживаемых сфер общественного производства финансы предприятий подразделяются на финансы сферы материального производства и финансы непроизводственной сферы.

     Финансы сферы материального производства непосредственно обслуживают процесс  создания стоимости и являются условием бесперебойного кругооборота как децентрализованных, так и централизованных финансовых ресурсов. Так как величина созданной в сфере материального производства стоимости определяет размеры денежных фондов и формируемых на их основе финансовых ресурсов самих предприятий и государства в целом. Если предприятие работает рентабельно и крепко стоит на ногах это хорошо для бюджета страны, так как есть источник уплаты налогов. Если предприятие убыточно, его продукция не находит сбыта на рынке, на его счетах нет денег, а следовательно, оно само нуждается в финансовой помощи, принося мало пользы с точки зрения пополнения казны государства.

     Финансы предприятий представляют собой  совокупность денежных отношений, связанных  с формированием, распределением и  использованием денежных фондов и накоплений предприятий на общегосударственные цели, финансирование собственных затрат предприятий, социальные нужды и материальное стимулирование работников.

     В общей структуре финансовых отношений  эта часть финансовой системы занимает ключевое место, так как это - реальный сектор экономики, где создаются материальные блага, производятся товары и оказываются услуги.

     При этом на уровне предприятия возникают  следующие формы денежных отношений:

  1. отношения, связанные с формированием уставного фонда и распределением доходов;
  2. отношения, связанные с договорными обязательствами перед другими предприятиями (распределение прибыли, инвестирование средств в акции и другие ценные бумаги, получение дивидендов и т.д.);
  3. отношения внутри предприятия между его структурными подразделениями, связанные с оплатой работ и услуг, распределением оборотных средств и прибыли;
  4. отношения внутри предприятия с рабочими и служащими, связанные с выплатой заработной платы, премий, пособий, дивидендов по акциям, материальной помощи, а также взысканием денежных средств за причиненный ущерб и удержание налогов;
  5. отношения, складывающиеся у предприятия со страховыми организациями и фондами;
  6. отношения с кредитными учреждениями, связанные с получением ссуды, ее погашением, выплатой процентов, пени и т.д.;
  7. отношения с государственным бюджетом и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и других обязательных платежей;
  8. отношения с вышестоящими структурами [11].

     В настоящее время организация  финансов предприятий строится на основе следующих принципов:

     1. Хозяйственный расчет представляет  собой определенную методику  ведения хозяйства, которая предполагает  полное возмещение текущих затрат, связанных с производством и  реализацией продукции, за счет  выручки от реализации продукции и получение прибыли (самоокупаемость). При недостатке собственных источников в оборот предприятия привлекают ссуды банка, которые в последствии погашаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

     2. Финансовая самостоятельность предприятий. В условиях рыночной экономики обеспечение принципа самофинансирования достигается путем использования акционерного капитала, дивидендов и процентов по ценным бумагам, прибыли от финансовых операций. Бюджетные и отраслевые финансовые источники утратили свое значение и применяются в основном на финансирование структурной перестройки экономики и конверсию. В рамках финансовой самостоятельности предприятий, им предоставлено право, самостоятельно распоряжаться своими собственными ресурсами, изыскивать и пускать в оборот привлеченные и заемные средства. Государство не может перераспределять финансовые ресурсы предприятий. Регулирование финансовых отношений со стороны государства осуществляется путем установления системы и порядка взимания налогов в бюджет, отчислений во внебюджетные фонды, формирования амортизационного фонда, распределения валютной выручки, реализации ценных бумаг, отнесения затрат на себестоимость и т.д.;

     3. Экономическая ответственность предприятий за выполнение обязательств перед государством, поставщиками, коллективом работников, банками. Она определяется установленной в законодательном порядке системой финансовых санкций за невыполнение обязательств. Кроме того, предприятия несут ответственность по своим обязательствам собственным имуществом. Экономическая ответственность предприятий усиливается системой страхования предпринимательских рисков и повышением роли страховых возмещений, поступающих от страховых компаний, в финансовых ресурсах предприятий;

     4. Участие в кругообороте фондов  предприятий не только собственных, но и привлеченных и заемных денежных ресурсов. Рациональная организация финансов сферы материального производства достигается при рациональном выборе финансовых ресурсов, оптимальном сочетании собственных и заемных средств.  Собственные источники постоянно находятся в обороте у предприятий, закрепляются в их уставном фонде. Предприятия имеют право самостоятельно ими распоряжаться. Заемные источники предоставляются в форме кредитов, за счет которых удовлетворяется временная потребность в средствах. При этом краткосрочные и среднесрочные кредиты используются для создания необходимых производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров, а долгосрочные - для долговременной инвестиционной деятельности. Одновременно при осуществлении крупных капитальных вложений в реконструкцию и расширение производства можно привлечь дополнительные средства, путем выпуска ценных бумаг, учитывая при этом конъюнктуру фондового рынка, степень риска и возможность быстрой реализации эмитированных бумаг [9]. 

     На  современном этапе развития экономики  финансы предприятий выполняют такие функции, как:

  1. воспроизводственная, которая заключается в обеспечении сбалансированности между движением материально - технических и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях кругооборота капитала;
  2. распределительная, заключающаяся в формировании и использовании денежных фондов и поддержании эффективной структуры капитала;
  3. контрольная, заключающаяся в осуществлении контроля за реальным денежным оборотом, состоянием платежей и расчетов, за изменениями финансовых показателей.

     Организация финансов предприятий во многом обусловлена  той отраслью хозяйства, в которой финансы функционируют, так как отраслевые особенности влияют, в частности, на:

  1. скорость оборота авансированных финансовых ресурсов;
  2. систему распределения прибыли;
  3. состав  формируемых денежных фондов;
  4. структуру финансовых ресурсов и затрат.

     С учетом отраслевых особенностей финансы  сферы материального производства подразделяются на финансы промышленности, сельского хозяйства, транспорта, капитального строительства, торговли и т.д.

     Можно выделить следующие основные отраслевые особенности, влияющие на организацию  финансов предприятий:

     1. Сезонность производства. В разных  отраслях народного хозяйства производство может иметь тот или иной производственный цикл, зависящий от сезонности производимых работ, которая требует отвлечения большого количества денежных средств на длительный срок, в связи, с чем предприятия не могут обойтись без кредитов и потому в составе их финансовых ресурсов преобладают заемные средства.

     К сезонным отраслям относятся: сельское хозяйство, водный транспорт, завоз продуктов на север;

     2. Длительность производственного  цикла, различный характер нарастания  затрат и, как следствие, большой разрыв между временем производства и рабочим периодом приводит к замедлению кругооборота средств, неравномерности получения выручки от реализации, например, на предприятиях АПК, поэтому до получения доходов часть затрат сельскохозяйственных предприятий покрывается за счет привлечения банковского и коммерческого кредитов. Единовременность получения основной массы доходов приводит к тому, что на предприятиях АПК распределение прибыли, формирование фондов накопления и потребления осуществляется только в конце года;

     3. Природно-климатические факторы  определяют необходимость и особую  роль создания резервных фондов  на предприятиях горнодобывающей  промышленности, сельского хозяйства,  в строительстве;

     4. Различия в технологии и характере  труда отдельных отраслей промышленности определяют особенности в структуре затрат на производство и реализацию продукции, источников финансирования расходов, в соотношении основных фондов и оборотных средств в трудоемких, наукоемких, капиталоемких и материалоемких производствах.

     5. Специфика ценообразования на  производимую продукцию. Например, на предприятиях  сельского хозяйства производится особый товар - продукты питания, уровень цен, на которые не может определяться только спросом и предложением, а обязательно должен увязываться с покупательной способностью населения. Поэтому в сельском хозяйстве имеет место лишь ограниченная либерализация цен, то есть цены на сельскохозяйственную продукцию подконтрольны государству [7].

     Финансовые  ресурсы предприятия - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении предприятия.

     Первоначальное  формирование финансовых ресурсов происходит в момент создания предприятия, когда  образуется его уставной капитал, величина которого показывает размер тех денежных средств, которые будут инвестированы в процесс производства.

     Источниками формирования уставного капитала могут  быть:

     1) паевые взносы членов кооператива;

     2) акционерные взносы;

     3) бюджетные средства;

     4) отраслевые финансовые ресурсы;

     5) кредиты банка.

     На  уже действующих предприятиях финансовые ресурсы могут поступать по трем каналам:

     1. финансовые ресурсы, образуемые  за счет собственных и приравненных к ним средств, а именно:

     а) прибыль предприятия от основной деятельности;

     б) амортизационные отчисления;

     в) прибыль от внереализационных операций;

     г) эмиссионный капитал.

     2. финансовые ресурсы, привлеченные  с помощью финансового рынка. Финансовый рынок включает в себя:

     а) валютный;

     б) фондовый;

     в) рынок денежных капиталов (рынок  кредитных ресурсов);

     г) рынок драгоценных металлов.

     Больше  всего средств для предприятия  поступает от первых трех рынков, самый мобильный из которых рынок денежных капиталов;

     3. Финансовые ресурсы, полученные  по перераспределению, а именно:

     а) средства, полученные из бюджета и  внебюджетных фондов;

     б) страховые возмещения, выплачиваемые страховыми компаниями;

     в) доходы, которые выплачивает предприятие  держателям своих акций и доходы, полученные по акциям других предприятий. 

     Основной  группой финансовых ресурсов предприятий  в настоящее время являются собственные финансовые ресурсы предприятий, на долю которых приходится от 80 до 100% от общего объема.

     Материально - технической основой производства на любом предприятии являются основные фонды. На вновь созданных предприятиях формирование основных фондов осуществляется за счет основных средств или основного капитала.

     Основные  средства - это денежные средства, инвестированные  в основные производственные и непроизводственные фонды.

     На  начальном этапе размеры основных средств и основных фондов совпадают. С течением времени основные фонды изнашиваются, и уставный фонд в части основных средств уменьшается на сумму начисленного износа. Денежное выражение изношенной части основных фондов - амортизация. Одновременно с износом формируется амортизационный фонд, предназначенный для воспроизводства изношенной части основных фондов [6].

     Источники формирования основных средств:

     Первоначальным  источником инвестиций в производство на государственных предприятиях служат средства бюджета и внебюджетных фондов, а на негосударственных предприятиях - акционерный капитал. Дальнейшее развитие производственной базы осуществляется за счет внутренних финансовых ресурсов предприятия и привлеченных средств.

     Целевым источником финансирования капитальных  вложений являются амортизационные отчисления. Начисленная амортизация включается в себестоимость продукции и после ее реализации материализуется в денежной форме в составе выручки от реализации. Полученные таким образом средства накапливаются в амортизационном фонде, и после истечения срока эксплуатации основных фондов используются на их воспроизводство.

     Вторым  по значимости источником инвестиций в основные фонды является прибыль. Прибыльные предприятия в состоянии  расширять и модернизировать производство в соответствии с потребностями рынка, что приносит им дополнительную прибыль, которая вновь может быть инвестирована в развитие производства.

     Существенную  роль в финансировании капитальных  вложений призваны играть банковские и коммерческие кредиты, наиболее предпочтительными из которых были бы кредиты долгосрочного характера, однако банки в условиях нестабильности и инфляции не рискуют осуществлять долгосрочное кредитование предприятий.

     Оборотные средства в отличие от основных инвестируются в оборотные фонды и фонды обращения предприятия. Это денежные ресурсы, которые обеспечивают весь жизненный цикл производства продукции от заготовки сырья до выпуска и реализации готовых изделий. 

2.2 Финансы непроизводственной сферы

     Значительная  часть создаваемого обществом национального  дохода направляется государством на развитие непроизводственной сферы. Эффективное, рациональное использование этих средств, их целевое расходование во многом зависят от организации финансов в непроизводственной сфере.

     Разграничение отраслей народного хозяйства на две сферы (материальную и непроизводственную) исходит из классических определений материального производства, производительности и непроизводительности труда. Сфера материального производства - главная сфера человеческой деятельности составляет основу существования человеческого общества.

     В действующей классификации отраслей народного хозяйства к сфере  материального производства относятся  все виды деятельности, создающие материальные блага в форме продуктов, энергии, в форме перемещения грузов, хранения продуктов, сортировки, упаковки и других функций, являющихся продолжением производства в сфере обращения.

     Остальные виды деятельности (в процессе которых  материальные блага не создаются) образуют в своей совокупности непроизводственную сферу деятельности.

     Также критерием деления отраслей народного  хозяйства на две сферы является их отношение к процессу создания материальных благ, результат труда. Основным признаком материального производства является производительный труд, результат которого всегда материален и выступает в форме продукта. Поэтому к сфере материального производства относятся те отрасли, в которых затраты труда находят выражение в материальных благах, остальные же принадлежат к непроизводственной сфере.

       Таким образом, в отраслях непроизводственной  сферы труд не является непосредственно  производительным и, чаще всего,  носит характер услуг. В этом - основное отличие продукта труда в непроизводственной сфере.

     Результат труда, выступая в виде услуги, потребляется в процессе самого производства, или же процессы производства и потребления совпадают во времени.

     Таким образом, под непроизводственной сферой следует понимать совокупность отраслей и видов деятельности, не участвующих в создании материальных благ, деятельность которых направлена непосредственно на человека или на преобразование социальных условий, в которых он существует, и опосредуется экономическими отношениями по поводу оказания различных услуг по удовлетворению общегосударственных и личных потребностей, а также по обслуживанию движения материального продукта.

     Масштабы  деятельности непроизводственной сферы  характеризуются рядом показателей, в том числе - объемом расходов государства на социально - культурные мероприятия [9].

       Размер средств, направляемых  в отрасли непроизводственной  сферы, определяется потребностями  общества в результатах их  деятельности, а также произведенным национальным доходом. Также в настоящее время он во многом зависит от состояния государственного бюджета и проводимой финансовой политики. Но, несмотря на значительное сокращение финансирования непроизводительных отраслей на данном этапе развития национальной экономики, нельзя забывать, что они оказывают активное влияние на материальное производство, обеспечивая воспроизводство рабочей силы.

     Услуги  отраслей непроизводственной сферы  могут быть либо бесплатными, либо платными (полностью или частично). Услуги населению, оплачиваемые государством, преимущественно бесплатны. Источником обеспечения производства бесплатных услуг является государственный бюджет.

     Однако  в условиях нехватки государственных  средств в связи с бюджетным дефицитом все большее развитие получают платные услуги, определяющие специфические методы ведения хозяйства и формы финансовых отношений.

     С учетом характера деятельности, методов  организации управления и финансирования предприятий, учреждений и организаций  непроизводственной сферы, они классифицируются на три группы:

     1. Непроизводительные отрасли, которые  очень близки к материальному производству. Они осуществляют свою деятельность на принципах хозрасчета и самофинансирования, услуги их предоставляются за плату. Источником покрытия издержек по их производству является выручка от реализации услуг, то есть денежные средства потребителей. Финансы в них организуются, как на предприятиях материального производства.

     2. Отрасли, находящиеся на неполном  хозрасчете, то есть имеющие некоторые  доходы и получающие средства  из бюджета в виде прямого  финансирования или дотаций (смешанное финансирование). Их услуги частично платные.

     3. Отрасли, содержащиеся за счет  средств бюджета. Оказываемые  ими услуги - бесплатные, источником  их финансирования является государственный бюджет.

     Таки  образом, производство услуг в учреждениях  непроизводственной сферы сопровождается формированием, распределением и использованием денежных фондов и специфическими финансовыми отношениями.

     Финансы непроизводственной сферы - совокупность денежных отношений, опосредующих движение фондов денежных средств, образующихся в результате перераспределения созданного в отраслях материального производства национального дохода в целях создания нематериальных благ и услуг.