Финансовая система РБ и пути её совершенствования

1. Принципы построения и структура финансовой системы:

1.1 Теоретические аспекты и практическая реализация в РБ.

     Термин  «финансы» имеет латинское происхождение: «financia» означает «платеж, срок платежа». Он получил распространение в торговых городах Италии в эпоху Позднего Средневековья, в дальнейшем вошел в другие языки и стал использоваться для обозначения совокупности денежных отношений между государством и населением по поводу образования денежных ресурсов государства. С развитием капиталистических отношений сфера применения понятия расширилась, понятие финансов стало включать в себя отношения, связанные с формированием денежных фондов предприятий и домохозяйств. 

     Можно выделить несколько этапов развития финансовых отношений. Первый этап характеризуется неразвитостью финансовых отношений, их слабым влиянием на экономику государства (рабовладельческий и феодальный строй). На втором этапе казна государства перестала быть собственностью его главы, однако финансовые отношения ограничивались формированием и использованием государственного бюджета. Он был единственным звеном финансовой системы (Средние века). По мере развития товарно-денежных отношений и функций государства начала формироваться многозвенная финансовая система. Третий этап характеризуется высокой степенью воздействия финансов на экономику, возникновением и функционированием финансового рынка, многообразием финансовых инструментов (со второй половины XX в). 

     Финансы отражают совокупность отношений по поводу формирования, распределения  и использования общегосударственных  и децентрализованных фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, необходимых для осуществления государственных функций и обеспечения расширенного воспроизводства (на уровне предприятий и экономики в целом) 

     К основным признакам финансов относятся следующие: 

• финансы не являются эквивалентом денег; они представляют собой денежные отношения;
• к финансовым относятся не все денежные отношения, а только те из них, посредством которых осуществляется движение стоимости,
• не опосредованное движением товаров;
• финансовые отношения имеют распределительный характер, т.е. они связаны не с созданием, а с распределением и перераспределением уже созданной стоимости;
• в результате финансовых отношений создаются фонды денежных средств, т.е. суммы денежных средств, имеющие целевое назначение.

     Что является источником финансовых ресурсов? Первичным финансовым ресурсом является сумма прибыли в сфере материального  производства, с более общих позиций, источник финансовых ресурсов - прибавочный продукт. 

     В экономической литературе нет единой трактовки функций финансов. Финансы  выполняют функции образования  и использования денежных фондов; другие указывают на распределительно-стимулирующую  и контрольную функции, также на воспроизводственную, распределительную, контрольную, стимулирующую, но следует отметить наиболее важные: 

• распределительную;
• регулирующую;
• контрольную.

     Главной характеристикой финансовых отношений  является их распределительный характер, поэтому основная функция финансов — распределительная. Финансы обслуживают разные этапы распределения совокупного общественного продукта, участвуя как в первичном его распределении, так и в перераспределении. Посредством финансов государство воздействует не только на перераспределение национального дохода, но и на производство, накопление капитала, сферу потребления. Распределение национального дохода происходит как между производственной и непроизводственной сферами, так и внутри этих сфер. Государство с помощью финансового механизма изымает часть дохода, полученного в одних сферах экономики, и направляет в другие, в том числе в социальную.  

     Распределительная функция финансов позволяет: 

• создавать целевые фонды денежных средств  на уровне хозяйствующих субъектов, населения, государства, органов местного самоуправления;
• осуществлять внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное перераспределение, а также перераспределение между производственной и непроизводственной сферами и социальными группами;
• создавать резервы на уровне хозяйствующего субъекта, государства, домашнего хозяйства.

     Распределительная функция финансов осуществляется не стихийно, а в соответствии с правовыми  нормами. Они позволяют регулировать экономическую деятельность в обществе. Таким образом, финансы выполняют  регулирующую функцию. 

     Основу  их контрольной функции составляет движение финансовых ресурсов. Финансовые показатели позволяют нам дать характеристику результатов деятельности, как отдельного субъекта хозяйствования, так и экономики в целом.  

     Понятие финансовой системы является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия  финансы. В каждом государстве имеется  несколько сфер финансовых отношений, каждая из них имеет свои особенности, которые проявляются, прежде всего, в формах и методах мобилизации  финансовых ресурсов и их использовании. Каждая сфера финансовых отношений  является в определенной мере самостоятельным  звеном финансовой системы, но имеющим  определенные отличия. Однако эти отличия  находятся внутри единого целого, где все звенья тесно взаимосвязаны  и составляют единое целое. 

     В научной и учебно-методической литературе нет единой точки зрения на определение  понятия «финансовая система» и  ее структуру. Однако известно, что  финансовые отношения объективны, но они подвергаются субъективным воздействиям, могут перестраиваться в таком  направлении, которое государство  сочтет необходимым. Осуществляют это  специальные органы, а именно финансовый аппарат в лице Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам и др. 

     Следовательно, можно сделать вывод, что финансовая система представляет собой совокупность обособленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений  и соответствующих им финансовых учреждений, организующих образование, распределение и использование  централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. 

     Сбалансированная  финансовая система должна обеспечивать оптимальное распределение и  перераспределение финансовых ресурсов между своими субъектами, причем эта  цель должна достигаться с минимальными потерями, что зависит от ее составляющих. 
 
 

Рис 1.1 Схема финансовой системы

     Сложность финансовых отношений обусловливает  необходимость классификации их по сферам функционирования, а последние  — по звеньям. Финансовые отношения  можно разделить на две крупные  сферы (Рис. 1.1): 

     1)финансы  субъектов хозяйствования различных  форм собственности (децентрализованные  финансы); 

     2)государственные  или общегосударственные (централизованные) финансы;

     Определяющим  признаком для вычленения отдельных  сфер и звеньев является наличие  в стране конкретных субъектов финансовых отношений; Таких крупных, глобальных субъектов в любом государстве  два: субъекты хозяйствования и государство. 

     Финансы субъектов хозяйствования представляют собой систему денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов предприятий. 

     Они включают денежные отношений которые возникают между: предприятиями (это главным образцом плата за продукцию и услуги); предприятиями и вышестоящими организациями (образование централизованных фондов министерств и ведомств); предприятиями и входящими в них структурными подразделениями; предприятиями и государственным бюджетом (платежи в бюджет, финансирование из бюджета); предприятиями и учреждениями банков (получение кредитов, их возврат, уплата процентов за пользование кредитом) и др. 

     Внутри  сферы «финансы субъектов хозяйствования»  выделяются три звена финансовых отношений в соответствии с характером деятельности субъектов: финансы коммерческих организаций, финансы некоммерческих организаций, финансы домашних хозяйств. 

     Финансы коммерческих предприятий (коммерческих организаций) являются основой всей системы финансовых отношений, поскольку именно на этих предприятиях в процессе производства создается решающая доля национального дохода страны — главного источника формирования как децентрализованных, так и централизованных фондов. От результатов деятельности коммерческих предприятий во многом зависит финансовое положение страны в целом. 

     Некоммерческими организациями  признаются те, которые не ставят своей целью извлечение прибыли и не распределяют полученную прибыль между участниками. 

     Некоммерческие  организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку она необходима для их уставных целей, ради которых  они созданы, и соответствуют  этим целям.  

     Они могут быть созданы в форме  потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, в других формах, пердусмотренных законодательством. 

     К субъектам хозяйствования относятся  также и домашние хозяйства и соответственно различают финансы домашних хозяйств. 

     Под домашним хозяйством понимается хозяйство, которое ведется одним или несколькими лицами, проживающими совместно и имеющими общий бюджет. В отличие от семьи домохозяйство включает не только родственников, но и наёмных работников. 

     Таким образом, внутри сферы «финансы субъектов  хозяйствования» выделяют три звена  финансовых отношений в соответствии с характером деятельности субъектов: финансы коммерческих организаций, финансы некоммерческих организаций, финансы домашних хозяйств.

   Сфера централизованных финансов представляет собой общегосударственные финансы  и имеет своим функциональным назначением распределение и  перераспределение общественного  продукта и национального дохода в масштабах всего народного  хозяйства. 

   Материальным  воплощением общегосударственных  финансов являются централизованные фонды  денежных средств, которые используются для удовлетворения общегосударственных  потребностей. 

   Выделяют  четыре основные составляющие централизованных финансов: 

• государственный бюджет,
• внебюджетные фонды,
• государственный кредит,
• фонды государственного страхования.

   Государственный бюджет является одним из основных звеньев финансовой системы. С его помощью правительство концентрирует в своих руках значительную часть финансовых ресурсов государства. Бюджет страны состоит из двух взаимосвязанных групп статей: доходных и расходных. В доходной части бюджета указываются источники поступления денежных средств и их количественные параметры. Основным источником формирования доходной части бюджета являются налоги с юридических и физических лиц. 

   В расходной части государственного бюджета указываются конкретные направления денежных средств, их количественные параметры. Решающая часть расходов бюджета используется на финансирование отраслей народного хозяйства и  социально-культурные мероприятия. Относительно небольшой удельный вес в расходной  части занимают расходы на содержание аппарата управления и оборону страны. 

   По  размерам доходной и расходной части  государственного бюджета обычно судят  об уровне экономического развития страны и материальном положении основной части населения. 

   Важным  звеном общегосударственных финансов являются внебюджетные фонды. Они представляют собой средства правительства и местных органов власти, связанные с финансированием расходов, не включенных в бюджет. Первоначально эти фонды предназначались для финансирования отдельных целевых мероприятий, впоследствии же приобрели значение резерва, к которому прибегают правительства в случае финансовых трудностей.  

   Внебюджетные  фонды имеют строго целевое назначение - мобилизация средств для пенсионного обеспечения, занятости населения, обязательного медицинского страхования, развития приоритетных отраслей экономики и т.д. Мобилизация и использование средств внебюджетных фондов осуществляется в специальных формах и особыми методами, в связи с чем эти фонды выделяют в самостоятельное звено государственных финансов. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений предприятий. Основные суммы отчислений во внебюджетные фонды, как правило, включаются в состав себестоимости продукции и устанавливаются в процентах к фонду оплаты труда. Внебюджетные фонды отделены от бюджетов и имеют определенную самостоятельность. Общее число внебюджетных фондов в каждой стране определяется правительством.  

   Порядок формирования и использования внебюджетных и целевых бюджетных фондов регламентируется законодательством. 

   В соответствии с действующим порядком государственные целевые и внебюджетные фонды имеют целевое назначение, что гарантирует использование  средств в полном объеме. 

   Следующим звеном общегосударственных финансов является государственный кредит, посредством которого осуществляется формирование дополнительных финансовых ресурсов государства за счет мобилизации временно свободных средств населения, предприятий, организаций и учреждений. Государственный кредит представляет собой совокупность денежных отношений, возникающих между государством как заемщиком (или заимодателем) денежных средств и физическими (юридическими) лицами, иностранными правительствами в процессе формирования и использования общереспубликанского фонда денежных средств. 

   Основные  формы государственного кредита: 

• продажа на фондовом рынке облигаций и казначейских обязательств;
• денежная или кредитная эмиссия.

   Государственный кредит может быть внутренним и внешним.

   Внутренним называется государственный кредит, размещаемый внутри страны, если он размещается в других странах, то это внешний кредит. 

   Еще одним звеном финансовой системы  являются фонды государственного страхования. Под государственным страхованием понимают отношения, связанные с созданием резервных фондов для защиты субъектов хозяйствования, организаций и граждан от различного вида рисков. 

   Специфической сферой финансовой системы являются органы управления финансами — финансовый аппарат — третья сфера финансовой системы.

Государство осуществляет руководство финансами, регулирует и направляет финансовую деятельность через свои законодательные  и исполнительные органы, которые  наделяются соответствующей компенсацией. 

     Особенность финансового аппарата состоит в  том, что он является частью государственного аппарата, его нельзя включать в  состав финансовых отношений. Однако финансовый аппарат оказывает непосредственное воздействие на финансовые отношения, он организует их так, чтобы они оказывали  эффективное воздействие на все  стороны деятельности народного  хозяйства. 

     Состав  финансовой системы страны во многом зависит от того, является государство  федеральным или унитарным. 

     Рассматриваемые выше сферы и звенья финансовой системы  тесно взаимосвязаны между собой. Это проявляется в следующем: финансы субъектов хозяйствования взаимодействуют с общегосударственными (централизованными) финансами —  при уплате налогов и неналоговых  платежей в бюджеты и государственные  целевые бюджетные и внебюджетные фонды, при получении бюджетных  средств некоторыми организациями  для финансирования их деятельности и т.п. 

     Взаимосвязь каждой сферы и звена финансовой системы заключается и в том, что все они в совокупности оказывают серьезное воздействие  на процессы формирования фондов денежных средств, которые используются затем на финансирование многочисленных мероприятий, предусматриваемых в финансовых планах разного уровня. 
 

1.2 Зарубежный опыт  построения финансовой  системы.

     Как отмечалось ранее, финансовая система представляет собой совокупность обособленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с образованием и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Сбалансированная финансовая система должна обеспечивать оптимальное распределение и перераспределение финансовых ресурсов между своими субъектами, причем эта цель должна достигаться с минимальными потерями. 

     Финансовые  системы многих стран имеют различия, что обусловлено: 

• различными  формами государственного и политического  устройства;
• спецификой развития экономики;
• сложившейся отраслевой структурой;
• масштабами экономики;
• прочими факторами.

• Финансовая  система Российской Федерации.

     В отличии от Республики Беларусь Россия – федеративное государство и имеет трехуровневую бюджетную систему.

     Финансовая  система Российской федерации имеет  следующую структуру: 

• Бюджетная система (федеральный бюджет, бюджеты  субъектов федераций, бюджеты местного самоуправления);
• Внебюджетные централизованные целевые фонды;
• Внебюджетные децентрализованные целевые фонды (фонды экономического стимулирования, фонды развития производства на предприятиях);
• Финансы хозяйствующих субъектов и отраслей;
• Имущественное и личное страхование;
• Кредит (финансовый, банковский).

   Все денежные фонды, представляющие собой  элементы финансовой системы в материальном смысле дифференцируют на три группы (звенья) следующим образом: 

• Государственные и муниципальные централизованные фонды.
• Государственные и муниципальные децентрализованные фонды.
• Частные децентрализованные фонды.

   К государственным и муниципальным  централизованным фондам относятся  такие элементы, как: 

• Федеральный бюджет;
• Бюджеты субъектов РФ;
• Бюджеты муниципальных образований;
• Бюджеты внебюджетных централизованных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонды медицинского страхования, Фонд социального страхования);
• Средства, аккумулируемые, перераспределяемые и используемые в результате проведения обязательного страхования;
• Средства, аккумулируемые, перераспределяемые и используемые в результате привлечения государственного муниципального кредита;
• Золотовалютные фонды Центрального банка РФ.

   Государственным и муниципальным децентрализованным фондам следует относить такие средства в денежном исчислении, как: 

• Активы  государственных и муниципальных  предприятий, наделенные ими на праве  хозяйственного ведения и оперативного управления;
• Доли государства и муниципальных образований в уставных капиталах коммерческих организаций;
• Децентрализованные межотраслевые, отраслевые фонды, образуемые государственными и муниципальными предприятиями.

   К частным децентрализованным фондам можно относить: 

• Денежные  средства, остающиеся в собственности  населения (физических лиц), после реализации налоговых обязательств;
• Средства коммерческих организаций любой организационно-правовой формы, осуществляющих любые виды деятельности (включая банковское кредитование);
• Средства некоммерческих организаций (фондов),образуемых коммерческими организациями и частными лицами в соответствии с действующим законодательством РФ.

   Правительство России исходит из того, что сохранение и укрепление единого государства  возможно только на основе самостоятельности  федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации 

• Финансовая  система США

   Современная система государственных финансов США состоит из трех звеньев: 

• Бюджетная система (федерального бюджета),
• финансов штатов и местных органов власти,
• специальных правительственных фондов.

   Финансовая  система США отличается высокой  степенью автономии своих элементов. Формально каждое подразделение  государственного управления самостоятельно составляет и утверждает свой бюджет, разрабатывает и осуществляет налоговую  политику; управляет государственным  долгом.  Бюджеты штатов не входят в федеральный бюджет, а местные  бюджеты - в бюджет штатов. Существуют многочисленные фонды, бюджеты предприятий, сметы законодательных и судебных органов, которые не включаются в  федеральные и местные бюджеты (либо результат их деятельности указывается  по сальдо). 

   Бюджетное устройство США состоит из 3-х  уровней: 

• федеральный бюджет:
• бюджеты 50 штатов-членов федерации;
• бюджеты 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительских и других местных подразделений.

   Главное звено составляет федеральный бюджет - регулярно утверждаемая подробная  смета всех правительственных расходов и доходов, распределяемых по источникам поступления и основным направлениям и программам расходования средств. На структуру федерального бюджета  сильное влияние оказывают политические события, поэтому финансовую стратегию  государства определяет администрация  президента. 

   Бюджет  США выполняет 3 основные функции: 

• Содержание  государственной машины (аппарат  управления, суды и пр.).
• Перераспределение доходов между социальными слоям населения и территориями в целях благоприятного социального климата и предотвращения напряженности.
• Использование бюджета в качестве инструмента для стимулирования экономического роста, поддержания условий для развития предпринимательства.

   В федеральном бюджете сосредоточены  важнейшие доходы и основные расходы  — ассигнования общенационального  значения. Через федеральный бюджет перераспределяются примерно 60 % всех средств бюджетной системы.

   Второй  элемент финансовой системы США - бюджеты штатов и местных органов  власти. Их составляют, утверждают и  исполняют органы управления административными  единицами. Федеральные власти не уполномочены прямо контролировать бюджеты штатов. В большинстве штатов составление бюджета находится в ведении главы исполнительной власти. Смету расходов разрабатывают бюджетное и финансовое бюро, смету доходов — налоговые и другие органы. Проект бюджета направляется в местные законодательные органы. 

   Третий  элемент финансовой системы - специальные  фонды, функционирующие как самостоятельные  финансовые учреждения. Они имеют  целевое назначение. Доходы фондов формируются за счет налоговых и  неналоговых поступлений, также  средств федерального бюджета. К специальным фондам относятся: фонды социального страхования по старости, случаю потери кормильца, по состоянию здоровья; экономические фонды созданы для регулирования хозяйственной жизни (инвестиционные, конъюнктурные, фонд перестройки и развития.