Финансовая система Республики Беларусь. 4

Финансы государственных  предприятий и организаций - это  система денежных соотношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов (основных и оборотных средств, заработной платы, фондов накопления и потребления, амортизационного фонда и т.п.) [12, c.17].

В январе-сентябре 2005 года в консолидированный бюджет поступило 22320,2 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее – ФСЗН). Без учета ФСЗН доходы консолидированного бюджета сложились в сумме 16988,1 млрд. рублей. Из них на долю НДС, налога на прибыль, акцизов и подоходного налога приходится 51,3%. При этом четверть всех поступлений в бюджет обеспечена за счет налога на добавленную стоимость - 25%. Расходы консолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме 21016,3 млрд. рублей, без учета ФСЗН – на 16204,9 млрд. рублей. В реальном выражении это на 26% больше, чем за 9 месяцев 2004 года при реальном росте доходов за этот же период на 28%. Профицит консолидированного бюджета без учета ФСЗН составил за январь-сентябрь 2005 года 783,3 млрд. рублей, или 1,7% к ВВП (за январь-сентябрь 2004 года профицит - 1,1% к ВВП), профицит ФСЗН – 520,7 млрд. рублей, или 1,1% ВВП.

Доходы и расходы  консолидированного бюджета в динамике представлены на рис. 1.

Рис. 1. Динамика номинальных ежемесячных темпов роста доходов и расходов консолидированного бюджета без учета ФСЗН в 2004 г. – сентябре 2005 г., %   (январь 2004 – 2005 гг. = 100%)

На графике, иллюстрирующем динамический ряд ежемесячных темпов роста номинальных доходов и  расходов за период 2004 – сентябрь 2005 гг., наблюдается ситуация, когда при незначительной месячной инфляции в 2005 году темпы роста номинальных доходов и расходов растут значительно, в частности, начиная с мая-июня текущего года.

Анализ выполнения доходной части бюджета в текущем году свидетельствует о том, что высокий уровень ее исполнения обеспечен, в основном, за счет двух факторов. С одной стороны — это опережающие темпы роста макроэкономических показателей по большинству учитываемых при планировании бюджета позиций, которые вызваны улучшением общей экономической ситуации в республике, активным увеличением объемов производства в реальном секторе экономики, ростом финансовых показателей работы организаций и повышением их платежеспособности. С другой стороны — это внесение радикальных изменений в налоговое законодательство по уплате налога на добавленную стоимость.

Данные анализа налоговых  поступлений свидетельствуют о  том, что централизация доходов бюджета к ВВП  (с учетом недоимки, но без учета ФСЗН) в январе-сентябре 2005 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года выросла с 34,4 до 37,5%, или на 3,1 п.п., причем удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП вырос с 33,6 до 36,9% в сравниваемых периодах (рост на 3,3 п.п.), а недоимка снизилась с 0,8 до 0,6% (падение – на 0,2 п.п.), табл. 1. По данным Министерства по налогам и сборам, удельный вес недоимки по доходам и поступлениям к доходам бюджета (включая доходы государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов) сократился с 2,3% на 1.10.2004 до 1,7% на 1.10.2005. По состоянию на 1 октября 2005 года задолженность по платежам в бюджеты всех уровней составила 293,5 млрд. рублей и по сравнению с 1 октября 2004 года сократилась в реальном выражении на 3 процента [19].

Таблица 1. Динамика централизации доходов консолидированного бюджета

Примечание. Источник: [19]

Одним из факторов повышения уровня централизации бюджетных средств  в ВВП является показатель энергетичности доходов, характеризующий воздействие автоматических и дискреционных эффектов на доходы бюджета. Данный показатель рассчитывается как отношение процентного роста доходов консолидированного бюджета к процентному росту ВВП. Расчеты показывают, что за январь-сентябрь 2005 года энергетичность доходов составила 1,18, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальных доходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП (на 19,4 п.п.), и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет более чем на единицу (для сравнения отметим, что за январь-сентябрь 2004 года энергетичность доходов составила 1,05).

Ниже приводится анализ структуры  консолидированного бюджета (без доходов государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов и ФСЗН) по пяти основным налогам за 9 месяцев последних пяти лет, табл. 2. Как видно из таблицы, в январе-сентябре 2005 года только доля акцизов уменьшилась на 0,9 п.п. по сравнению с январем-сентябрем прошлого года, а удельные веса НДС, прямых налогов на доходы и прибыль, подоходного налога и доходов от внешней торговли и внешнеэкономических операций в структуре суммарно увеличилась на 5,7 п.п.

Таблица 2. Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2001-2005 гг., %

Примечание. Источник: [19]

Расходы консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2005 года профинансированы в сумме 16 204,9 млрд. рублей без ФСЗН, расходы Фонда социальной защиты населения составили 4 811,4 млрд. рублей.

Более половины – 54,8% - расходов консолидированного бюджета (включая ФСЗН) приходилось на расходы социального направления без учета капитальных вложений, в том числе на образование – 13,5%, на здравоохранение – 10%.

При реальном росте расходов консолидированного бюджета за девять месяцев текущего года на 26,5% по сравнению с тем же периодом 2004 года в разрезе функциональной классификации отдельные разделы бюджета имели различия в динамике финансирования. Бюджетные ассигнования на социальную политику возросли на 49,5%, капитальные вложения – 44,8%, расходы государственных целевых внебюджетных и бюджетных фондов – 46,1%.

Это обусловило основные отклонения в функциональной структуре  расходов консолидированного бюджета. За январь-сентябрь 2005 года по сравнению с тем же периодом 2004 года наиболее значительно выросла доля расходов государственных целевых внебюджетных и бюджетных фондов – с 17,1 до 19,7% и расходов на социальную политику – с 5,2 до 6,2% в общем объеме консолидированного бюджета. Удельный вес расходов на жилищно-коммунальное хозяйство сократился с 7% в январе-сентябре 2004 года до 5,9% в январе-сентябре текущего года (при реальном росте расходов на 5,4%), на образование – с 18,2 до 17,6% (при реальном росте финансирования отрасли на 22,2%), рис. 2[19].

Рис. 2. Функциональная структура расходов бюджета (без ФСЗН), в процентах к итогу

Значительная часть  бюджетных средств была направлена на поддержку отраслей реального сектора экономики (включая жилищно-коммунальное хозяйство) – 22,7% от всех расходов консолидированного бюджета (с учетом Фонда социальной защиты населения) в январе-сентябре 2005 года (без ЖКХ – 18,2%). Из них 10,1% приходилось на прямое финансирование из бюджета, 12,6% - на расходы целевых бюджетных фондов.

Доходы республиканского бюджета (без учета ФСЗН) за январь-сентябрь 2005 года составили 10 115,4 млрд. руб., или 143,3% (в реальном выражении) к уровню января-сентября 2004 года. Расходы республиканского бюджета профинансированы в сумме 9 458,5 млрд. руб., что на 34,2% больше, чем в январе-сентябре 2004 года. Доходы Фонда социальной защиты населения сложились в размере 5 332,1 млрд. руб., расходы – 4 811,4 млрд. руб.

Финансирование по всем разделам республиканского бюджета  в разрезе функциональной классификации было осуществлено выше уровня январе-сентябре 2004 года. Наиболее значительно возросли расходы на поддержку реального сектора экономики (в 2,3 раза в реальном выражении), на капитальные вложения (в 1,7 раза), на социальную политику (на 55,8%), расходы целевых бюджетных фондов (на 56,4%). В результате в структуре расходов республиканского бюджета увеличилась доля расходов на поддержку реального сектора экономики – с 2 до 3,5%, расходов целевых бюджетных фондов – с 22,3 до 25,9%).

В январе-сентябре 2005 года доходы республиканского бюджета (с учетом ФСЗН) превысили расходы на 1 177,6 млрд. рублей, или 2,6% к ВВП[19].

Таким образом, финансовый механизм государственных предприятий и организаций - это система управления их финансами, предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений и фондов денежных средств с целью эффективного их воздействия на конечные результаты производства, устанавливаемая государством в соответствии с требованиями экономических законов путем выпуска законодательных и нормативных актов и используемая предприятиями с учетом своих особенностей и задач.

Финансы предприятий представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Это отношения с другими предприятиями, с коллективом, с государством, с банками, с вышестоящими организациями.

Денежный оборот, будучи обособленным полностью или частично, составляет материальную основу финансов предприятий. Реальный денежный оборот - это экономический процесс, вызывающий движение стоимости и сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов.

Объектом реального  денежного оборота выступают  финансовые ресурсы - собственные источники финансирования расширенного воспроизводства, остающиеся в распоряжении предприятия после выполнения текущих обязательств по платежам и расчетам.

Финансы предприятий функционируют в рамках финансовой системы государства. Они являются ее основой, поэтому все изменения в финансах предприятий связаны с изменениями в финансовой системе государства. Как экономическая категория финансы зависят от преобразований во взаимоотношениях между звеньями финансовой системы. Это относится прежде всего к взаимосвязям между финансами макроуровня и финансами микроуровня. Финансы макроуровня, представленные прежде всего государственным бюджетом, опираются на финансовый потенциал предприятий. Финансы способствуют достижению общих целей экономического развития, поэтому требуется их оптимальная организация. Способ организации устанавливает качественную определенность финансов предприятий. Распределение и использование финансовых ресурсов предприятий осуществляются в рамках интегрированной системы управления финансовыми потоками.

Финансы предприятий  опираются на информационные потоки. Принятие решений основано на совокупности информации. Анализ поступающей информации важен как в момент принятия решения, так и в процессе контроля за ходом его выполнения. Эта информация содержится в бухгалтерской и статистической отчетности, договорах и соглашениях, коммерческих и расчетных документах и т.п. С ними постоянно работает финансист предприятия.

Финансы предприятий  имеют четкую целевую ориентацию, которая накладывает отпечаток на все аспекты деятельности, включая организационный, коммерческий, инвестиционный, договорный и др. Это прибыльная работа, рациональная минимизация затрат, оптимизация финансовых потоков. Финансы предприятий затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на поощрение предпринимательской активности.

Финансовый механизм предприятий - это система управления их финансами, предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений и фондов денежных средств с целью эффективного их воздействия на конечные результаты производства, устанавливаемая государством в соответствии с требованиями экономических законов путем выпуска законодательных и нормативных актов и используемая предприятиями с учетом своих особенностей и задач.

Таким образом, если финансы  предприятий - объективная экономическая  категория, отражающая объективно существующие денежные отношения, то финансовый механизм, или финансовый менеджмент, - это система управления финансами предприятий.

В условиях рыночной экономики  финансы предприятий обеспечивают эффективное осуществление предпринимательской деятельности, которая, в свою очередь, явилась причиной и основой их существования.

Так, финансы предприятий  являются формой финансирования и кредитования предпринимательской деятельности. Их функционирование направлено на достижение общих целей эффективного развития предприятий. Финансы микроуровня являются объектом регулирования со стороны государственных и муниципальных законодательных и исполнительных органов власти и управления. Главный субъект принятия важнейших финансовых решений — собственник. Главное лицо, реализующее эти решения и решающее тактические задачи, — финансист предприятия. Предпринимательская же  деятельность  является самостоятельной, рисковой, направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Осуществляется зарегистрированными в качестве предпринимателей лицами. Она ориентируется на новую систему ценностей, изменяет приоритеты и тенденций развития. С ней связаны новые формы и методы финансовой работы, воздействия на эффективность хозяйствования. Свободное предпринимательство придает финансам предприятий характерные черты. Собственно процесс предпринимательства состоит из четырех четко выраженных стадий; 1) поиск новой идеи и се оценка; 2) составление бизнес-плана; 3) поиск необходимых ресурсов и 4) управление созданным предприятием. На каждой из этих стадий финансы имеют конкретную форму проявления и реализации. Предпринимательская деятельность четко разграничивает интересы субъектов  рыночных отношений. Финансы предприятий в рыночной экономике основаны  на обособленности оборота государственных финансовых  ресурсов  и финансовых ресурсов  субъектов хозяйствования различной формы собственности.[2, c.10-12]

В январе-августе 2005 года предприятиями и организациями  республики реализовано продукции, работ, услуг на сумму 75,7 трлн. рублей в текущих ценах, что в реальном выражении (скорректировано на индекс потребительских цен) на 10,9% больше, чем в январе-августе 2004 года. Оплаченная выручка составила 95,2% от всей выручки, или 72,1 трлн. рублей.

Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг за восемь месяцев 2005 года сложилась в размере 6,6 трлн. рублей, или 16,7% от произведенного валового внутреннего продукта (за январь-август 2004 года – 16,6%). По сравнению с январем-августом 2004 года прибыль от реализации продукции увеличилась в реальном выражении на 14,2%, рентабельность реализованной продукции и рентабельность продаж – на 0,2 и 1,6 процентных пунктов, составив 14,3 и 10,1% соответственно.

За восемь месяцев  текущего года хозяйствующими субъектами республики было получено 6,3 трлн. рублей прибыли до налогообложения в текущих ценах, или 16% ВВП за январь-август (в январе-августе 2004 года – 14,2%), рис.3 . По сравнению с тем же периодом 2004 года сумма прибыли до налогообложения возросла в 1,3 раза в реальном выражении. Чистая прибыль увеличилась в 1,4 раза, составив 4 трлн. рублей. Более 60% прибыли до налогообложения занимала прибыль предприятий промышленности[19].

Рис. 3. Прибыль до налогообложения организаций республики

В январе-августе 2005 года 2 062 организации, или 19,5% от их общего числа, по результатам деятельности получили чистый убыток. Сумма чистого убытка убыточных предприятий по всем отраслям экономики составила 407 млрд. рублей вместо 481 млрд. рублей в январе-августе 2004 года. Доля нерентабельных предприятий и организаций в реальном секторе экономики сократилась в 1,4 раза.

На 1 сентября 2005 года предприятия и организации республики имели просроченную задолженность в размере 5,2 трлн. рублей. За восемь месяцев текущего года ее сумма увеличилась в реальном выражении (скорректированная на индекс потребительских цен) на 1,4%. При этом просроченная задолженность по кредитам и займам, занимавшая 9,3% общей просроченной задолженности, возросла на 20,6% в реальном выражении и составила 490,5 млрд. рублей.

Основную долю суммарной  просроченной задолженности субъектов  хозяйствования республики занимала просроченная кредиторская задолженность – 90,7%. Ее сумма на 1 сентября 2005 года составила 4,8 трлн. рублей, или 23,7% всего объема кредиторской задолженности (вместо 26,8% на 1 сентября 2004 года). По сравнению с началом 2005 года она уменьшилась в реальном выражении на 0,2%.

Задолженность промышленных предприятий занимала 45,8% в общей  просроченной кредиторской задолженности по республике, предприятий сельского хозяйства – 21,5%, жилищно-коммунального хозяйства – 9,4%.

Сумма просроченной дебиторской  задолженности на 1 сентября 2005 года составила 4,1 трлн. рублей, или 27,8% общей суммы дебиторской задолженности вместо 29,2% на 1 сентября 2004 года. По сравнению с началом текущего года она увеличилась в реальном выражении на 4%.

Просроченная кредиторская задолженность по республике на 15,4% превышала просроченную дебиторскую задолженность, в том числе в промышленности – на 26,6%.

Сокращение удельного веса неденежной формы расчетов в оплаченной выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг в январе-августе 2005 года по сравнению с январем-августом 2004 года позволило увеличить платежеспособность предприятий. На 1 сентября 2005 года денежные средства на счетах предприятий составили 54,4% от суммы просроченной кредиторской задолженности, что в 1,3 раза выше, чем на ту же дату 2004 года.

Внешняя просроченная кредиторская задолженность за товары, работы и  услуги за январь-август текущего года в реальном выражении сократилась на 9,9% и составила на 1 сентября 2005 года 640,4 млрд. рублей. Внешняя просроченная дебиторская задолженность белорусским предприятиям была в 2 раза меньше.

Сумма накопленной просроченной кредиторской задолженности белорусских предприятий хозяйствующим субъектам стран СНГ (315,5 млрд. рублей) занимала 49,3% всей внешней просроченной кредиторской задолженности и превысила просроченную дебиторскую задолженность предприятий стран Содружества предприятиям республики в 1,6 раза.

На просроченную кредиторскую задолженность белорусских предприятий  субъектам хозяйствования России, основного торгового партнера республики, приходилось 45,7% всей внешней просроченной кредиторской задолженности и 92,7% просроченной задолженности странам СНГ. Ее сумма составила 292,4 млрд. рублей, что на 15,7% меньше (в реальном выражении), чем на начало года. В просроченной задолженности предприятиям Беларуси просроченная задолженность российских предприятий (156,4 млрд. рублей) занимала 48,3% и 79,8% просроченной задолженности предприятий стран СНГ [19].

Таким образом, основу функционирования финансов предприятий в рыночной экономике составляет   именно предпринимательская деятельность, а важным методологическим фактором является определение принципов организации и функционирования финансов предприятий, необходимое для выявления направлений воздействия финансов предприятий на развитие предпринимательского сектора экономики, выработки критериев его функционирования. При этом необходимо учитывать, что финансы не обособленны рамками предприятий, а постоянно взаимодействуют с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами, страховыми компаниями, институциональными инвесторами.