Финансовая система РФ. Дискуссионные вопросы её состава
Введение
В систему российского права в качестве одной из её отраслей входит финансовое право. Финансы представляют собой экономическую категорию, сущность которой, закономерности развития, сфера охватываемых товарно-денежных отношений и роль в процессе общественного воспроизводства определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства.
Финансы – это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства.
Социально-экономическая сущность финансовых отношений состоит в определении источников образования фондов денежных средств государства и муниципальных образований и направлений расходования средств данных фондов, то есть в решении вопроса – за счёт кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах использует эти средства.
Финансы имеют свою структуру, в которую входят несколько взаимосвязанных звеньев, каждое из которых представляет собой определённую сферу финансовых отношений (финансовый институт) и имеет свою специфику. Различные финансовые институты в своей совокупности образуют финансовую систему страны.
Финансовая система – это система форм и методов образования, распределения и использования денежных средств государства и муниципальных образований.
Тема курсовой работы является очень актуальной для сегодняшнего дня. Надежная финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом. Эта система является основой, мобилизующей и распределяющей сбережения общества и облегчающей его повседневные операции. Следовательно, хотя структурный переход отв основном централизованно планируемой и контролируемой экономики к экономике, функционирующей в соответствии с рыночными принципами, включает в себя многие элементы, самое важное - создать надежную финансовую систему. После того, как создана надежная финансовая система, могут развиваться рынки денег и капитала, особенно первичный и вторичный рынки национальных государственных ценных бумаг.
Финансовая система сегодня является предметом дискуссий и обсуждений. В качестве проблем современного общества, которые призвана решать финансовая система, можно назвать: недостаточные темпы развития экономики; диспропорции развития экономической системы; отставание в адаптации к изменениям на внешних товарных и финансовых рынках; излишнюю социальную напряженность, отрицательно влияющую на воспроизводственный процесс; низкий уровень удовлетворения потребностей индивидуума и др.
В нашей стране написано много научных работ и учебников по финансовой системе. Но если рассматривать структуры системы, которые предлагают авторы, то можно заметить некоторые разногласия. Авторы выделяют разное количество сфер системы, структурные элементы сфер также не одинаковы. Поэтому я хочу провести свой анализ всех составных частей финансовой системы, рассмотреть различия и сходства тех структур, которые предлагают авторы книг.
Объектом работы является финансовая система, её состав и дискуссионные вопросы относительно состава финансовой системы РФ.
Целью моей работы является ответ на вопрос что такое финансовая система РФ и её состав. В соответствии с этим предполагается решение следующих задач:
- анализ законодательства, связанного с финансовыми правоотношениями;
- определение финансовой системы;
- состав финансовой системы;
- дать характеристику звеньев финансовой системы РФ;
- рассмотреть пути совершенствования финансовой системы РФ.
1. Понятие финансовой системы страны. Финансовое законодательство.
1.1. Понятие, задачи, функции финансовой системы.
Финансовая система - это совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с ними денежных фондов и органов управления финансами. Говоря о финансовой системе государства (точнее было бы сказать - национальной экономике), мы, прежде всего, подразумеваем динамическое единство, взаимообусловленность и взаимодействие всех элементов в процессе функционирования.
Термин и понятие финансовой системы того или иного государства широко распространены в области научных исследований и широко применяется как в юридической, так и в экономической литературе наряду с не менее распространенным понятием «финансово-кредитный механизм». Нередко наблюдается их перекрестное применение; зачастую возникает еще более аморфное словосочетание - «область финансов» или просто «финансы». В любом случае, не только логика научных исследований, но потребности практики требуют использования некоего обобщающего понятия, отражающего агрегированное функционирование финансовых институтов в той или иной национальной экономике.
Нельзя сказать, что многочисленные попытки создать такое обобщающее понятие не дали результата, но приходится констатировать, что понятие финансовой системы, как, ни одно другое из категорий финансового права, имеет множество смыслов, зависящих от взглядов авторов и контекста исследования.
Является ли понятие финансовой системы правовой категорией? Для утвердительного ответа на этот вопрос необходимо как минимум существование законодательной дефиниции или юридической конструкции, в которой это понятие имеет правообразующее значение. Однако реальная картина носит обратный характер - к финансовой системе в литературе причисляют те или иные экономические институты, могущие быть классифицированными как финансовые, и следовательно, само финансовая система - явление собирательное и, таким образом, не имеющее собственного правового значения. С этим связано и следующая особенность финансовой системы - глубокая зависимость от социально-экономической формации, господствующей в тот или иной период в общественном производстве. И поскольку финансовые отношения есть отношения экономические, логично предположить, что, очевидно, возможна как «финансиализация», так и «дефинансиализация» тех или иных отношений, равно как и общее расширение или сокращение объема финансовой системы.(6)
В связи с этим, широкое распространение получило следующее определение финансовой системы - это совокупность управленческих и финансовых институтов и их взаимодействие в соответствии с законодательством.
Кроме того, существует сходное понятие «система финансов», которое в определенном контексте будет являться синонимом термину «финансовая система», либо же следует провести различие в этих понятиях. Система финансов - это совокупность однотипных экономических отношений, объединенных в рамках понятия и функции финансов.
Финансовая система - понятие, превосходящее конкретное финансовое законодательство. Это, скорее, элемент экономической и правовой культуры общества. И чем быстрее круг соответствующих понятий и категорий станет общественно признанной ценностью, тем успешнее и эффективнее будет действовать законодательство о финансах, тем большее доверие будут вызывать финансовые государственные мероприятия.
Роль финансовой системы сводится к правовому регулированию финансовых отношений, т.е. с помощью финансовой системы можно контролировать эффективность и соответствие правовой формы экономическому содержанию. Также роль финансовой системы заключается в том, чтобы с помощью финансовых отношений влиять на темпы и пропорции социально-экономического развития страны. Такое влияние осуществляется через финансово-кредитный механизм двумя методами:
- финансовое обеспечение (государственный бюджет);
- финансовое регулирование (система налогов).
Таким образом, можно сказать, что ни одна система в стране не занимает такое важное значение и место как финансовая.
Никто и ничто так больно не чувствует кардинальных изменений в экономике, как финансовая система государства. Именно она обеспечивает успех или неудачу всей реорганизации хозяйства, обуславливает подъем или падение политического имиджа независимого государства.
С точки зрения функционального подхода понятие финансовой системы по своему содержанию мало меняется в зависимости от государственного устройства. Функции финансовой системы остаются стабильными, в целом неизменны и соответствуют определению финансов, как совокупности денежных отношений. Большинство российских исследователей указывают, что финансовая система призвана решать определённые задачи:
- распределение и перераспределение валового внутреннего продукта посредством осуществления комплекса коммерческих, финансовых и фискальных операций, влияя, таким образом, на темпы и направленность экономического и социального развития страны или региона;
- обеспечение взаимодействия между государственными органами управления, хозяйствующими субъектами и населением в процессе формирования и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов.
Цель и задачи определяют функции финансовой системы, которые выражают сущность финансов как экономической категории.
Часть экономистов (Л.А. Дробозина, В.М.Родионова) считает, что финансовой системе присущи две функции: распределительная и контрольная. Некоторые исследователи считают, что финансовая система имеет и другие функции: оперативную, стимулирующую, перераспределительную, воспроизводственную.
Часто в экономической литературе встречаются мнения о том, что финансы выражают перераспределительные отношения (в основном бюджетные), и, следовательно, функция финансовой системы состоит в перераспределении.(5)
Некоторые исследователи выделяют следующие функции финансовой системы:
- обеспечение способов перемещения экономических ресурсов во времени, через границы государств и из одних отраслей в другие;
- обеспечение способов управления рисками;
- обеспечение способов клиринга и осуществления расчётов, способствующих торговле (расчетно-платежная функция);
- обеспечение механизма объединения финансовых ресурсов и разделения владения в различных предприятиях (паевого участия в капитале);
- информационная поддержка (снабжение ценовой информацией, позволяющей координировать децентрализованный процесс принятия решений разных отраслях экономики).
При этом предполагается, что основной функцией любой системы является управление. С помощью финансовой системы реализуются также функции экономической категории «финансы», обуславливающие целенаправленное использование финансов в общественном воспроизводстве. Таким образом, основной функцией финансовой системы является управление совокупностью денежных отношений какого-либо характера. Таким образом, финансовая система - это сложное финансово-экономическое образование в пределах данной страны, представляющее собой совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, управленческих и финансовых институтов, а также экономических отношений между ними.
1.2.Понятие финансового законодательства, источники финансового права.
Финансовое законодательство - совокупность юридических норм, которое регулирует финансовое отношения.
Финансовое право регулирует финансовую деятельность государства.
Финансовая деятельность государства связана с осуществлением им функций по планомерному образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов в целях реализации задач социально-экономического развития.
В процессе этой деятельности государственные органы принимают различные финансово-правовые акты. Они подразделяются по своим юридическим свойствам на:
1. Нормативные (регулируют группу однородных финансовых отношений и содержат общие правила поведения участников.)
2. Индивидуальные (рассматривается один конкретный случай в процессе реализации финансовых отношений и в котором конкретизируются нормативно-правовые акты)
Финансово-правовые акты:
1. Законодательные
2. Подзаконные
К законодательным актам в РБ относятся: кодексы, законы, указы, декреты президента, регулирующие финансовые отношения.
К подзаконным актам относятся: постановления, решения различных министерств и ведомств, методические рекомендации, разъяснения, инструкции, которые разрабатываются в развитие конкретных законодательных актов.
Источники финансового права Российской Федерации – это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права:
– главный источник финансового права – Конституция РФ, на основе которой приняты конституции и уставы субъектов Федерации, а также уставы муниципальных образований;
– приняты и действуют кодифицированные источники по налоговому и бюджетному праву: Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ и Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 19 июля 2000 г. № 117-ФЗ (единый кодекс регламентирующий финансовые отношения отсутствует);
– нормы финансового права содержатся в нормативных правовых актах главы государства (указах Президента РФ);
– также источниками финансового права являются правовые акты органов исполнительной власти различных уровней власти (постановлением Правительства РФ устанавливаются ставки таможенной пошлины);
– большую группу источников финансового права составляют акты финансово-кредитных органов – Министерства финансов РФ, Центрального банка России и др. (приказы, инструкции и т. п.);
– акты таких органов исполнительной власти, как министерств, служб и др.;
– локальные акты, принимаемые администрацией или иными органами предприятий.
Финансовое право имеет свой предмет регулирования, не свойственный другим отраслям права. Регулируемые им отношения отличаются спецификой содержания и целенаправленности, форм проявления. Для них характерна обязательная связь с функциями по образованию, распределению или использованию государственных (и муниципальных) денежных фондов (доходов), а также контролем за этими процессами.
Такое содержание предмета финансового права обусловливает и особенности его метода регулирования. Основным, определяющим методом финансово-правового регулирования является императивный, проявляющийся во властных предписаниях со стороны органов государственной власти или местного самоуправления соответственно с их компетенцией.(7)
2. Состав и структура финансовой системы, характеристика её звеньев.
2.1. Дискуссионные вопросы состава и структуры финансовой системы.
Вопросы о структуре финансовой системы РФ являются дискуссионными и наиболее часто в литературе выделяют от двух до пяти звеньев. Разные авторы выделяют разные звенья финансовой системы. Наиболее полное исследование в области финансовой системы у Дубинина С.В. (Приложение А на рис.1)
По мнению профессора Дробозиной Л.А. финансовая система РФ имеет иную схему ( Приложение А рис.2).
Финансы выражают экономические общественные отношения. Однако эти отношения проявляются по - разному, и в каждом звене финансовой системы имеют свою специфику. Каждое звено финансовой системы определенным образом влияет на процесс производства, имеет свои, присущие ему функции. Так, финансы предприятий обслуживают материальное производство. Они участвуют в создании валового внутреннего продукта (ВВП), распределяемого внутри предприятий и отраслей хозяйства. Через государственный бюджет мобилизуются ресурсы в основной централизованный фонд государства и происходит их перераспределение между отраслями хозяйства, экономическими регионами, отдельными социальными группами населения. Внебюджетные специальные фонды имеют целевое назначение. Крупнейший социальный Пенсионный фонд РФ мобилизует средства на выплату пенсий гражданам страны. Фонды имущественного страхования предназначены для возмещения ущерба, нанесенного стихийными бедствиями предприятиям и населению, а по личному страхованию – для выплат застрахованному лицу или его семье материального обеспечения при наступлении страхового случая.(1)
Таким образом, каждое звено финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений (Приложение Б рис.1), а финансовая система в целом – совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются денежные фонды.
Другой взгляд на структуру финансовой системы РФ мы видим в работах профессора Вахрина П.И.(Приложение А рис. 3)
Расхождения происходят в сфере государственные и муниципальные финансы. По Вавилову в состав этой сферы входят:
1)Федеральные финансы
2)Финансы Субъектов Федерации
3)Местные финансы
Родионова в составе государственных финансов выделила:
1)государственный бюджет
2)Внебюджетные фонды
3)Государственный кредит
Ковалёва выделила сферу общегосударственные финансы и в её составе(3):
1)государственный бюджет
2)внебюджетные фонды
3)государственный кредит
4)фонды страхования
5)фондовый рынок
По системе Романовского сфера государственные и муниципальные финансы
включает в себя бюджетную систему и государственный кредит. В свою очередь
бюджетная система делится: на федеральный бюджет, территориальные бюджеты
субъектов федерации, бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты),
бюджеты фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости
населения РФ, Федерального и территориального фондов обязательного
медицинского страхования.
Проф. В.В. Ковалев предлагает рассматривать финансовую систему «как форму организации денежных отношений между всеми субъектами производственного процесса по распределению и перераспределению совокупного общественного продукта». В данном определении отсутствует необходимая множественность элементов любой системы, в том числе и финансовой.(Приложение А рис.4)
В определении проф. Г.Б. Поляка объединены два подхода к финансовой системе - как совокупности финансовых отношений и как совокупности их форм и методов: «финансовая система представляет совокупность различных финансовых отношений, в процессе которых разными методами и формами распределяются, используются фонды денежных средств хозяйствующих субъектов, домохозяйств и государства.(Приложение А рис.5)
Проф. Г.Б. Поляк определяет состав территориальных финансов следующим образом:
Основная часть — региональные бюджеты;
Средства субъектов хозяйствования: финансовые ресурсы предприятий, находящихся в муниципальной собственности (как правило, коммунальные предприятия); финансовые ресурсы предприятий и организаций, направляемые ими на финансирование социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов;
Территориальные внебюджетные фонды, формируемые за счет добровольных взносов предприятий и населения, специальных сборов. Внебюджетные фонды чаще всего имеют целевое назначение.(5)
Проф. А.М. Бабич, проф. Л.Н. Павлова полагают, что «финансы субъектов РФ включают:
- средства бюджета субъекта РФ;
- государственные ценные бумаги, принадлежащие органам государственной власти субъекта РФ;
- другие денежные средства, находящиеся в собственности субъекта РФ.
2.2. Характеристика звеньев финансовой системы РФ.
Несмотря на некоторые различия в представлении финансовой системы РФ, все авторы выделяют одни и те же основные звенья финансовой системы.
Финансовая система – это исторически сложившаяся и закреплённая действующим финансовым законодательством совокупность сфер финансовых отношений, финансовых институтов и финансовых органов, посредством которых обеспечивается мобилизация и последующее использование денежных средств для удовлетворения соответствующих потребностей общества.
Финансовые институты – это учреждения, осуществляющие операции на финансовом рынке (банки, общие фонды банковского управления, биржи, инвестиционные институты и некоммерческие финансовые институты).
Финансовые органы – органы исполнительной власти различного уровня, законодательно наделённые полномочиями по регулированию и контролю конкретных сфер и звеньев финансовой системы государства (Центральный Банк РФ, Министерство финансов РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет и т.д.).
Финансовая система РФ состоит из трёх взаимодействующих звеньев, формирующих целостное образование:
1) государственные финансы;
2) финансы хозяйствующих субъектов;
3) финансы граждан (частные финансы).
Государственные финансы – это сфера финансовых отношений, функционирующих с прямым участием государства, по поводу формирования и использования денежных фондов, необходимых государству для выполнения своих функций. Эта система отношений связана с процессом перераспределения национального дохода. Государственные финансы формируются за счёт налогов, сборов, госпошлин, штрафов, внешних, федеральных и местных займов, лотерей доходов, полученных от государственных предприятий и т. д. В состав государственных финансов входят:
- бюджетная система;
- государственный кредит;
- государственное страхование.
Бюджетная система РФ состоит из бюджетов и внебюджетных фондов различных уровней управления.
Государственный кредит – совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления и юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает в качестве кредитора, заёмщика и гаранта.
Государственное страхование – это создание целевых фондов в денежной и натуральной форме, которые обеспечивают возмещение понесённых убытков от стихийных бедствий, несчастных случаев и других неблагоприятных явлений различного рода, оказание материальной помощи гражданам при наступлении определённых событий в их жизни, а также способствуют их предупреждению.
Таким образом, финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок, финансы предприятий различных форм собственности.
Финансовые отношения можно разбить на две подсистемы:
1) общегосударственные финансы, обеспечивающие потребности расширенного воспроизводства на макроуровне;
2) финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на макроуровне.
Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Общегосударственные централизованные фонды денежных ресурсов создаются путём распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства.
Важная роль, которую выполняет государство в области экономического и социального развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжение значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, обеспечивающие потребности государства в решении экономических, политических и социальных задач. Иные формы и методы образования и использования денежных фондов применяются кредитными и страховыми звеньями финансовой системы. Децентрализованные фонды денежных средств образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.
Помимо бюджетной системы, государственного кредита, государственного страхования, государственные финансы могут включать в себя резервы Центрального банка РФ; фонды унитарных государственных предприятий; фонды бюджетных организаций.
В зависимости от уровня государственного управления государственные финансы можно разделить на:
- федеральные финансы;
- региональные финансы;
- местные финансы.
Финансы хозяйствующих субъектов (предприятий) – это сфера финансовых отношений, возникающих в процессе индивидуального кругооборотов средств предприятий и источников их формирования, выраженных в виде различных денежных потоков (платежей).
В соответствии с ГК РФ организации подразделяются на коммерческие и некоммерческие, поэтому финансы хозяйствующих субъектов можно разделить на финансы коммерческих предприятий и организаций и финансы некоммерческих организаций.
Финансы граждан (частные финансы) – это сфера финансовых отношений, субъектами управления которых выступают отдельные физические лица или семьи.
Таким образом, каждая составляющая финансовой системы представляет собой определённую сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом – целостная совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых формируются и используются финансовые ресурсы. Для каждой составляющей финансовой системы характерны своя специфика, особенности функционирования, тем на менее все составляющие взаимосвязаны между собой, так как один и тот же экономический субъект может быть участником нескольких сфер финансовых отношений или тип финансовых отношений может охватывать сразу все сферы финансовых отношений. Например, унитарные государственные предприятия, бюджетные организации являются субъектами, как финансов предприятий, так и финансов граждан. Такой тип финансовых отношений, как налогообложение, охватывает сразу все три сферы финансовых отношений: государственные финансы, финансы хозяйствующих субъектов и финансы граждан.
Регулируется финансовая система и связи между её составляющими множеством способов и приёмов, которые включаются в финансовую политику государства. Финансовая политика государства представляет собой совокупность форм, методов и направлений воздействия государства на функционирование финансовой системы для достижения конкретных целей, сохранения и развития отраслей народного хозяйства, укрепления своего экономического, политического, военного, экологического и социального потенциала. Финансовая политика является составной частью экономической политики государства и включает в себя бюджетную, налоговую, валютную, кредитную, учётную, таможенную, инвестиционную, ценовую политику. Финансовая политика делится на внутреннюю и международную. В последнее время всё большее значение приобретает международная финансовая политика, в основе которой лежит управление валютно-финансовыми и кредитными отношениями в сфере международных отношений, связанных с формированием и погашением государственного долга, с участием деятельности международных кредитно-финансовых организаций, с осуществлением внешнеэкономической деятельности.(4)