Финансовая система России и характеристика ее звеньев

Содержание:

Введение………………………………………………………..2

1. Формирование финансовой  системы РФ………………….4

2. Финансовая система Р.Ф……………………………………9

2.1 Краткая характеристика финансовой системы РФ. Особенности финансовой системы РФ, ее звенья…………………………….9

2.2. Государственные внебюджетные  фонды РФ: Пенсионный Фонд РФ  и Фонд Социального Страхования,  Фонд Обязательного Медицинского Страхования……………………………………………………..11

2.3. Налоговая политика  РФ: налоговая реформа, основные  направления развития…………………………………………………………..22

Заключение………………………………………………………30

Библиографический список литературы……………………….32

Введение

Финансы - совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте при формировании, распределении и использовании фондов финансовых ресурсов.

Денежный оборот составляет материальную основу финансов. Реальный денежный оборот - это экономический  процесс, вызывающий движение стоимости  и сопровождающий потоком денежных платежей и расчетов.

Объектом реального денежного  оборота являются финансовые ресурсы  как источники финансирования расширенного воспроизводства. К ним относятся  прибыль, доходы от различных видов  предпринимательской деятельности и др. За счет финансовых ресурсов формируются  фонды денежных средств. Они имеют  строго целевое назначение и служат инструментом финансирования воспроизводства.

Финансовая система - это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.

В связи, с чем тема курсовой работы является на сегодняшний день весьма актуальной.

Целью курсовой работы является рассмотрение финансовой системы РФ, ее сфер и звеньев, а также проблем  и перспектив финансовой системы  РФ.

В соответствии с поставленной целью вытекают следующие задачи: дать понятие финансам и финансовой системе РФ; раскрыть основные характеристики сфер и звеньев, которые будут  решены в процессе написания курсовой работы.

Объектом исследования работы - финансовые отношения в государстве.

Предметом исследования работы является финансовая система РФ, ее сферы и звенья.

Методом исследования при  написании курсовой работы в качестве основных источников я использовала учебники Вахрин П.И., Нешитой А.С. "Финансы"; Деева А.И. "Финансы", а также  В.В. Ковалева "Финансы". Отличительной  чертой этих изданий является то, что  авторы четко и ясно рассматривают  формирование финансовой системы РФ и характеристику сфер и звеньев, также использовались учебники других авторов.

Курсовая работа состоит  введения, двух вопросов, заключения, библиографического списка литературы и приложения.

1. Формирование  финансовой системы РФ

Финансы (фр. finance от лат. financia - наличность, доход) - это обобщающий экономический термин, означающий как  фонды денежных средств, находящиеся  в распоряжении государства и  предприятий, так и систему их формирования, распределения и использования. Сами финансы не могут существовать отдельно от отношений, способствующих их формированию, поэтому в их понятие  включается и специально созданная  государством система. Она обеспечивает постоянный и планомерный процесс  создания, распределения и использования  финансов.

Итак, можно говорить о  том, что изначально понятие "финансы" рассматривались только в плоскости  формирования, а в дальнейшем и  использования денежных фондов для  удовлетворения государственных нужд. Позднее эта экономическая категория  получила название "публичные финансы", которые в настоящее время  включают в себя государственные  и местные финансы (финансы органов  местного самоуправления).

Характерными  признаками финансов являются:

1.  Распределительный характер отношений, который основан на правовых нормах или этике ведения бизнеса, связан с движением реальных денег независимо от движения стоимости в товарной форме;

2. Односторонний (однонаправленный), как правило, характер движения денежных средств;

3. Создание централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Основным материальным источником денежных доходов населения, хозяйствующих  субъектов, государства и органов  местного самоуправления является национальный доход. От его величины и характера  распределения зависят возможности  развития экономики, удовлетворения потребностей членов общества.

Значение функций финансов необходимо для реализации финансовой политики. В процессе деятельности, связанной с регулированием реального  денежного оборота, реализуются  три основных функции финансов: распределительная, контрольная и регулирующая.

Распределительная функция. Распределительный процесс, осуществляемый с помощью финансов, сложен и многообразен. Финансы обслуживают разные этапы распределения совокупного общественного продукта, участвуя как в первичном его распределении, так и в перераспределении.

Финансы играют решающую роль в развитии государственного и частного секторов экономики, производственной и социальной инфраструктуры, научно - технического прогресса и т.п.

В целом распределительная  функция финансов позволяет:

1. Создавать целевые фонды денежных средств на уровне хозяйствующих субъектов, населения, государства, органов местного самоуправления;

2. Осуществлять внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное перераспределение, а также между производственной и непроизводственной сферами и социальными группами;

3. Создавать резервы на уровне хозяйствующего субъекта, государства, а также осуществлять накопления гражданами.

Контрольная функция. Распределительная и контрольная функция представляют собой две стороны одного и того же экономического процесса. Основу контрольной функции финансов составляет движение финансовых ресурсов. Исходя из характера движения, общество имеет возможность знать о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств; как обеспечивается своевременность поступления финансовых ресурсов в распоряжение субъектов хозяйствования. Если контрольная функция финансов не осуществляется на практике, то невозможно оценить и эффективность распределительной функции, что позволяет говорить о необходимости координации в реализации указанных функций.

Распределительная функция финансов осуществляется не стихийно, а в соответствии с правовыми нормами. Совокупность норм, правил, положений, правовых актов призвана регулировать финансовую деятельность и тем самым регулировать воспроизводственный процесс. Таким образом, можно говорить и о третьей функции финансов - регулирующей.

Регулирующая  функция. Проявляется не только на уровне государства, хозяйствующих субъектов, но и в организации собственно финансовых отношений, в иерархии ее построения.

Совокупность денежных отношений, возникающих в связи с движением  средств денежных фондов, образуют финансовые отношения.

Финансовые отношения  многообразны. Они возникают:

• между хозяйствующими субъектами в процессе реализации продукции, оказания услуг, приобретения товарно-материальных ценностей
• между хозяйствующими субъектами и вышестоящими организациями при создании современных фондов денежных средств и их использовании;
• между хозяйствующими субъектами и государством, органами местного самоуправления при формировании бюджетов и внебюджетных фондов;
• внутри хозяйствующих субъектов при формировании и использовании целевых фондов денежных средств;
• между отдельными бюджетами, внебюджетными фондами;
• между гражданами и государством, органами местного самоуправления при формировании бюджетов и внебюджетных фондов.

Отличительным признаком  финансовых отношений является и  то, что процесс перераспределения  совокупного общественного продукта сопровождается созданием различных фондов денежных средств, имеющих целевое назначение. Фонды денежных средств, создаваемые на уровне государства, органов местного самоуправления, называются централизованными фондами, а денежные фонды, создаваемые на уровне хозяйствующих субъектов, домохозяйств, - децентрализованными.

Еще один отличительный признак  финансовых отношений, это то, что  они носят строго регламентированный характер. Из доходов от различных  видов деятельности хозяйствующих  субъектов формируются специальные  фонды денежных средств в виде накоплений амортизационных отчислений, задолженности по заработной плате, платежом в бюджет и внебюджетные фонды, а также прибыли, часть  которой поступает в распоряжение через налоговую систему, а оставшаяся часть идет на расширенное воспроизводство, накопление и распределяется в виде предпринимательского дохода, дивидендов и т.п.

В распределении совокупного  общественного продукта участвует  и население, получая свою долю в  виде заработной плате, предпринимательского дохода, дивидендов и других форм перераспределения. Кроме того, население участвует  в формировании централизованных фондов денежных средств посредством уплаты налогов, других платежей, носящих обязательный характер. Эта система денежных отношений, связанных с формированием и  использованием доходов и расходов населения, также является сферой финансовых отношений.

Совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении населения, хозяйствующих субъектов, государства, органов местного самоуправления, представляют собой финансовые ресурсы.

Таким образом, финансы - это система экономических отношений, связанных с формированием и использованием фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения национального дохода.

Для финансовой системы в  целом решающее значение имеют такие  функции, как планирование, организация, стимулирование.

Функция планирования предполагает формулирование целей и выбор путей их достижения на основании разграничения полномочий и предметов введения между Федерацией, субъектами Федерации и органами местного самоуправления, а также разработка прогнозов и бизнес - планов развития предприятий и организаций, смет доходов и расходов домашних хозяйств. К функции планирования обычно относят и распределение ограниченного объема финансовых ресурсов во времени с учетом приоритетов и целей развития, перераспределения финансов между бюджетом, предприятиями и домашними хозяйствами. Эта функция реализуется путем составления бюджетов, планов и прогнозов на соответствующий финансовый год и перспективу, балансов финансовых ресурсов, установления порядка налогообложения ит.п.

Функция организации включает выбор предприятиями организационно - правовой формы, бюджетное устройство, разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, определение прав и обязанностей функциональных подразделений финансовых органов. С этой функцией связан процесс организационного построения внутренней системы регулирования и контроля бюджетных потоков и финансовых ресурсов предприятий и домашних хозяйств.

Функция стимулирования предполагает выбор оптимальных средств и способов, обеспечивающих реализацию поставленных целей. Эта функция позволяет интерпретировать факторы, влияющие на финансовую деятельность. Решающую роль играют факторы, определяющие поведение людей в процессе принятия ими решений по тактическим и стратегическим аспектам финансов.

2.Финансовая Система  Р.Ф

2.1 Краткая характеристика финансовой системы РФ. Особенности финансовой системы РФ, ее звенья.

Финансовая система РФ имеет свои особенности при рассмотрении деления ее на подсистемы и звенья (рис. 2.1).

В зависимости от методов  формирования доходов экономических  субъектов финансовую систему можно  разделить на сферы централизованных (публичные финансы) и децентрализованных финансов (финансы организаций и  финансы домохозяйств).

 Основой финансовой  системы являются децентрализованные финансы, поскольку именно в этой сфере формируется преобладающая доля финансовых ресурсов государства.

 Среди децентрализованных  финансов выделяются финансы организаций (коммерческих, некоммерческих, финансовых посредников) и финансы домохозяйств.

Финансы домохозяйств играют значительную роль как в формировании централизованных финансов посредством налоговых платежей, так и в формировании платежеспособного спроса страны

Централизованные  финансы представлены бюджетной системой (федеральный, муниципальные бюджеты, бюджеты субъектов РФ), а также государственным и муниципальным кредитом.

 В Бюджетном кодексе  РФ (от 17 июля 1998 г.) бюджетная система определена как совокупность бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов, которая регулирует нормы права и основывается на экономических отношениях. Финансовые ресурсы бюджетной системы находятся в государственной собственности или органов местного самоуправления (муниципальной собственности). Функционирование бюджетной системы России регламентируется Бюджетным кодексом РФ [1].

 Федеративное устройство  России включает три уровня  управления: федеральный уровень,  уровень субъектов Федерации  и местный уровень. Бюджетная  система, соответственно, также включает  три уровня:

1. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

2. Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты региональных государственных внебюджетных фондов.

 3. Бюджеты органов местного самоуправления.

Государственный бюджет – главное звено финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием РФ как закон. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления [1].

 В качестве самостоятельного  звена в системе государственных  и муниципальных финансов выделяют государственный и муниципальные кредиты. Они обслуживают функционирование средств бюджета и внебюджетных фондов и выступают как: способ финансирования дефицита бюджета, а также бюджетов внебюджетных фондов; средство покрытия временной недостаточности финансовых ресурсов для исполнения бюджетов внебюджетных фондов.

 2.2. Внебюджетные фонды: Пенсионный Фонд РФ, Фонд Социального

 Страхования, Фонд  Обязательного Медицинского Страхования

Государственные внебюджетные фонды – это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

 Внебюджетные фонды  подразделяются на фонды социального и экономического назначения (рис. 2.2). Начиная с 1999 г. многие фоны, прежде всего экономического назначения, были консолидированы с бюджетными (федеральные и региональные внебюджетные фонды с федеральным и региональным бюджетом соответственно). Например, произошла ликвидация отраслевых внебюджетных фондов НИОКР.

Рис. 2.2 Внебюджетные фонды  РФ. Источник: разработано автором  по [9].

 Внебюджетные фонды  в финансовой системе России  созданы в соответствии с Законом  РСФСР «Об основах бюджетного  устройства и бюджетного процесса  в РСФСР» Главная причина их  создания – необходимость выделения  чрезвычайно важных для общества  расходов и обеспечение их  самостоятельными источниками дохода. Решение об образовании внебюджетных  фондов принимает Федеральное  Собрание РФ, а также государственные  представительные органы субъектов  Федерации и местного самоуправления. Фонды должны поддерживать специальными  финансовыми ресурсами важнейшие  отрасли и сферы народного  хозяйства, а также оказывать  социальную помощь гражданам  РФ (за счет различно создаваемых  социальных фондов). Внебюджетные  фонды находятся в собственности  государства, но являются автономными.  Они имеют, как правило, строго  целевое назначение [3].

 К доходам внебюджетных  фондов относятся: специальные  целевые налоги и сборы, установленные  для соответствующего фонда; отчисления  от прибыли предприятий, учреждений, организаций; средства бюджета;  прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим  лицом; займы, полученные фондом  у Центрального Банка РФ или  коммерческих банков.

 В Российской Федерации  с 1992 г. начало действовать  более двух десятков внебюджетных  социальных и экономических фондов, в том числе Пенсионный фонд  РФ (ПФР), Фонд социального страхования  (ФСС), Государственный фонд занятости  населения РФ (с 01.01.2001 упразднен), фонды обязательного медицинского  страхования (ФОМС), Фонд обязательной  социальной поддержки населения  экономические Федеральный и  территориальные дорожные фонды,  Фонд воспроизводства минерально-сырьевой  базы РФ, фонды финансового регулирования  и др.

В среднесрочной перспективе  в Российской Федерации планируется  увеличить объем трансфертов  населению через внебюджетные фонды  РФ (рис. 2.3).

Рассмотрим подробнее  отдельные фонды социального  назначения.

Пенсионный  фонд Российской Федерации (ПФР) образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность по закону в целях государственного управления пенсионным обеспечением. Средства Пенсионного фонда формируются по Положению о Пенсионном фонде РФ за счет трех главных источников: страховых взносов работодателей, страховых взносов работающих и ассигнований из федерального бюджета. Часть средств поступает в результате капитализации (вложений в ценные бумаги) временно свободных средств и добровольных взносов юридических лиц. При отсутствии средств он может использовать кредиты банков. Страховые взносы – преобладающие доходы ПФР. Их плательщиками являются: работодатели российские и иностранные юридические лица; крестьянские (фермерские) хозяйства; общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; предприниматели без образования юридического лица; граждане, занимающиеся частной практикой; работающие граждане, в том числе пенсионеры и инвалиды; религиозные объединения и находящиеся в их собственности предприятия, объединения, учреждения, созданные для осуществления их уставных целей. [6, с. 284]

 Налогооблагаемой базой  для расчета страховых взносов  служит начисленная оплата труда  по всем основаниям для работодателей,  в том числе колхозов, совхозов, предприятий по производству  сельскохозяйственной продукции,  а также граждан, использующих  труд наемных работников, в то  время как для крестьянских  хозяйств и граждан, занимающихся  частной практикой, – доход.  В состав начисленной оплаты  труда включаются все виды  вознаграждений в денежной и  натуральной формах независимо  от финансирования. Страховые взносы (тарифы) устанавливаются в зависимости  от категории плательщиков (табл. 2.1).

Средства ПФР используются на выплаты государственных пенсий, пенсий военным, инвалидам, компенсации  пенсионерам, пособий для детей  в возрасте от 1,5 до 6 лет и другие цели, а также на пособия пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС.

 Руководство ПФР осуществляет  Правление и его постоянно  действующий орган Исполнительная  дирекция. Дирекции подчиняются  отделения в республиках в  составе РФ, отделения в национально-государственных  и административно-территориальных  образованиях. На местах (в городах,  районах) имеются уполномоченные  Фонда [9, с. 124].

 Ежемесячно государство  направляет на выплату пенсий  около 10% поступающих в его  распоряжение доходов.

 Ожидается, что средний  размер трудовой пенсии за 3 года  возрастет в 1,7 раза (табл. 2.2.), а  начиная с 2009 года размер социальной  пенсии будет превышать прожиточный  минимум пенсионера (рис. 2.4).

Рис. 2.4 Отношение среднего размера трудовой пенсии к прожиточному минимуму пенсионера в среднесрочной  перспективе. Источник: [2].

Фонд  социального страхования РФ (ФСС РФ) – второй по значению внебюджетный социальный фонд. Действует в соответствии с Указом Президента РФ oт 7 августа 1992 г. Он предназначен для финансирования выплат различных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка. Кроме того, за счет средств ФСС осуществляется санаторно-курортное лечение оздоровление трудящихся и членов их семей.

 Фонд социального страхования  образуется за счет: страховых  взносов предприятий, учреждений, а также иных хозяйствующих  субъектов независимо от форм  собственности; доходов от инвестирования  части временно свободных у  него средств; добровольных взносов  граждан и юридических лиц;  ассигнований из федерального  бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением  льгот лицам, пострадавшим от  радиации, а также на другие  цели. Норматив отчислений юридических  лиц в ФСС установлен на 1996 г. в размере 5,4% на все виды  начисленной оплаты труда по  всем основаниям. Работающие в  этот фонд ничего не платят.

 Для обеспечения деятельности  ФСС создан центральный аппарат,  а в региональных отраслевых  отделениях аппараты органов  ФСС. При ФСС образуется Правление,  при региональных отраслевых  отделениях координационные советы. Руководство деятельностью ФСС  осуществляется его председателем,  который назначается Правительством  РФ [5, с. 289].

Для реализации политики в  области медицинского страхования создаются Федеральный и территориальный фонды медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. Эти фонды действуют в соответствии с Положением о федеральном обязательном медицинском страховании и Положением о территориальном обязательном медицинском страховании, утвержденными Постановлениями Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. Средства фондов находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования предназначен для выравнивания условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования; финансирования целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования; осуществления контроля за рациональным использованием финансовых средств обязательного медицинского страхований.

 Финансовые средства  Федерального фонда образуются  за счет: части страховых взносов  предприятий, учреждений, организаций  и иных хозяйствующих субъектов  независимо от форм собственности  на обязательное медицинское  страхование в размерах, установленных  федеральным законом; взносов  территориальных фондов на реализацию  совместных программ, выполняемых  на договорных началах; ассигнований  из федерального бюджета на  выполнение республиканских программ  обязательного медицинского страхования;  добровольных взносов юридических  и физических лиц; доходов от  использования временно свободных  финансовых средств Федерального  фонда; нормированного страхового  запаса финансовых средств фонда  и иных поступлений [6, с.295].

 Объектом выступает  начисленная оплата труда по  всем основаниям. Тариф страховых  взносов определяется Федеральным  законом РФ по представлению  Правительства РФ. С 1996 г. он  составляет 3,6% по отношению к  начисленной оплате труда по  всем основаниям в денежной  и натуральной формах (0,2% направляется  в Федеральный фонд, а 3,4% в территориальные  фонды).

3) налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

 В сильной экономике  все указанные типы налоговой  политики успешно сочетаются. Для  России характерен первый тип  налоговой политики в сочетании  с третьим. 

 Важная особенность  российской налоговой политики  – очевидный акцент в налоговых  изъятиях на обложение хозяйствующих  субъектов. Последствия этого  – отсутствие возможностей самофинансирования, бегство капитала за рубеж,  массовые уклонения предприятий  от уплаты налогов. 

 Наиболее значимые  недостатки налоговой политики  в России, носящие макроэкономический  характер, заключаются в следующем:

 ·  отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику;

 ·   большая нагрузка на фонд оплаты труда;

 · отсутствие среднего класса, что приводит у переложение налогов на производственную сферу и ее подавление;

 · неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными плательщиками [4].

 Таким образом, введенные  в действие к настоящему времени  основы российской налоговой  системы хотя и соответствует  нынешнему уровню развития экономики,  но требуют реформирования.

 В среднесрочной перспективе  предполагается принимать последовательные  меры по исправлению указанных  недостатков налоговой системы,  однако основным условием эффективности  и результативности таких мер  будет их тесная координация  с социально-экономическими преобразованиями  в иных областях.

 Основной законодательной  базой налоговой политики РФ  является Налоговый кодекс РФ, последние поправки в который  вносились 24 июля 2007 г. ФЗ №  216 «О внесении изменений в  часть вторую Налогового кодекса  Российской Федерации и некоторые  другие законодательные акты  Российской Федерации». Целью поправок  была полноценная реализация  послания 2006 г. Президента РФ Федеральному  собранию, в котором была отмечена  необходимость улучшить работу  налоговых органов и положение  налогоплательщиков [12, с. 126].

 В течение последних  семи лет в России была проведена  масштабная налоговая реформа,  начатая с принятием первых  глав второй части Налогового  кодекса в 2000 году.

 В результате, в рамках  осуществления налоговой реформы  были частично или полностью  решены следующие проблемы:

1. Повышение уровня справедливости  и нейтральности налоговой системы  за счет:

 ·  выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего за счет отмены имеющихся необоснованных льгот и освобождений);