Финансовая устойчивость организации общественного питания: подходы к определению и методика оценки

Введение 

Развитие рыночных отношений  требует от организаций повышенной ответственности и самостоятельности в выработке и принятии управленческих решений. Важным фактором при этом является учет интересов большого числа групп заинтересованных лиц: собственников организаций, потребителей продукции, поставщиков, органов власти, общественных и других организаций. Выполнение организацией своих обязательств, а также реализация ожиданий заинтересованных групп зависят от того, насколько организация способна выявлять эти потребности и ожидания, эффективно их удовлетворять, выдерживая оптимальный баланс привлекаемых ресурсов и создаваемого добавочного продукта. Указанная способность организации требует эффективной координации действий в различных сферах, привлечения наиболее передовых технологий управления.

Самостоятельность организации  в условиях рыночной экономики заставляет учитывать ее конкурентоспособность  и заботиться о решении проблем  не только роста и развития, но и  самосохранения. Проблема самосохранения организации многоаспектна. Она включает вопросы организационного, кадрового, инновационного, производственного, финансового менеджмента, правовой и экологической безопасности, взаимодействия с целевыми аудиториями. Одной из ключевых является проблема эффективного управления финансами.

Анализ финансовой устойчивости - обязательная составляющая финансового  менеджмента любой компании. Он позволяет  определить, каково состояние компании сегодня, какие параметры работы являются приемлемыми и их необходимо сохранять на сложившемся уровне, какие являются неудовлетворительными и требуют оперативного вмешательства. Финансовый анализ позволяет любой компании дать ответ на насущные вопросы ее деятельности: каково ее место в отрасли, почему ее состояние ухудшилось и как исправить положение, какие рычаги при этом задействовать.

Вопросам оценки финансовой устойчивости организации, организации  много внимания уделено в работах  следующих известных ученых, практиков: Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Крейнина М.Н., Ковалев В.В., Абрютина М.С., Савицкая Г.В.

Этими учеными в целом  отработана процедура оценки финансовой устойчивости, разработаны оценочные  коэффициенты. Установленный в этой сфере методический аппарат позволяет достаточно объективно осуществить оценку.

В то же время, динамично  меняющаяся рыночная среда, состояние  трансформации национальной экономики  требуют постоянного совершенствования  этого процесса.

Актуальность проблемы оценки финансовой устойчивости, большая ее практическая значимость и необходимость  постоянного совершенствования  предопределили выбор нами такой  темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является изучение теоретических основ понятия «финансовая устойчивость», оценка финансовой устойчивости и определение путей повышения финансовой устойчивости мини-кафе «Березка».

Для достижения поставленной цели в работе предусмотрено решить следующие задачи:

- изучить теоретические  основы категории «финансовая  устойчивость организации»;

- анализ действующей в  Республике Беларусь методики  оценки финансовой устойчивости  организации на примере конкретной организации (мини-кафе «Березка» по материалам ОДО «Большой феникс»);

- оценка возможных путей  укрепления финансовой устойчивости  мини-кафе «Березка» .

Субъектом исследования является мини-кафе «Березка».

Объектом исследования является финансовая деятельность мини-кафе «Березка» по материалам ОДО «Большой феникс».

Предметом исследования является финансовая устойчивость исследуемого субъекта.

В процессе подготовки курсовой работы использовалась справочная и учебная литература, а также статистические материалы мини-кафе «Березка».

При подготовке курсовой работы применялся системный подход, использовался метод сравнительного анализа, статистический, графический метод и др.

1 Финансовая устойчивость организации общественного питания: подходы к определению и методика оценки

1. Понятие финансовой устойчивости организации общественного питания

Финансовая устойчивость – способность субъекта рынка  сохранить количество и качество своих финансовых ресурсов при изменении  среды.

Финансовая устойчивость – это экономическая категория, характеризующая такое состояние  финансовых ресурсов, их распределение  и использование, которое обеспечивает бесперебойное функционирование организации и ее развитие на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности в условиях допустимого уровня риска.

Финансовая устойчивость – состояние независимости организации  от внешних источников финансирования.

Факторы, оказывающие влияние  на финансовую устойчивость организации  подразделяются на внешние и внутренние.

К внешним относятся:

• состояние рынка, спроса, законодательства
• несбалансированность темпов развития отраслей
• нестабильность цен
• конкурентоспособность реализуемой продукции
• экономическое развитие региона деятельности объекта общественного питания
• налоговая и кредитная политика правительства
• внешнеэкономические связи
• система ценностей в обществе
• и др.

К внутренним факторам относят  следующие:

• наличие эффективной финансовой стратегии
• отраслевая принадлежность субъекта хозяйствования
• темпы и равномерность осуществления торгово-производственной деятельности
• уровень рентабельности
• структура товарооборота
• размер, состав, структура имущества
• состояние финансовых ресурсов
• наличие собственных оборотных средств
• величина, структура, динамика расходов по сравнению с доходами

Кроме того, на финансовую устойчивость влияют:

- реализация пользующейся  спросом продукции/работ/услуг

- имидж и потенциал  организации

- степень зависимости  от внешних кредиторов и инвесторов

- эффективность хозяйственных  и финансовых операций

Финансовое состояние  предприятия – это экономическая  категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и  способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный  момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс  кругооборота капитала, изменяются структура  средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним  проявлением которого выступает  платежеспособность.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия  своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах  свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь  организовать его движение таким  образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами  с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Следовательно, финансовая устойчивость предприятия – это  способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов  и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее  его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность  в границах допустимого уровня риска. Абсолютная финансовая устойчивость организации  не является счастливой случайностью, это итог грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовая устойчивость во многом зависит от оптимальности  структуры источников капитала и  от оптимальности структуры активов  предприятия и в первую очередь  от соотношения основного и оборотного капитала. Важными показателями, характеризующими финансовую устойчивость организации, являются:

• Коэффициент финансовой автономии (независимости) или удельный вес собственного капитала в его общей сумме
• Коэффициент финансовой напряженности, характеризующий долю активов, сформированных за счет заемного капитала
• Плечо финансового рычага или коэффициент финансовой неустойчивости (отношение заемного капитала к собственному)

Чем выше уровень первого  показателя и ниже уровень второго  и третьего, тем устойчивее финансовое состояние организации.

Наиболее полно финансовая устойчивость организации может  быть раскрыта на основе изучения соотношений  между статьями актива и пассива  баланса. Для этого необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. (САВИЦКАЯ)

1.2. Методика оценки  финансовой устойчивости предприятия

Существует также следующая  классификация степени устойчивости предприятия:

Таблица – 2. Типы финансовой устойчивости

Примечание – Источник: собственная разработка

2. Оценка финансовой устойчивости мини-кафе «Березка»

2.1Организационно-экономическая  характеристика мини-кафе «Березка» по материалам ОДО «Большой феникс»

Мини-кафе «Березка» действует  на основании Устава ОДО «Большой феникс». Поэтому целесообразно  будет для начала определить основные положения данной организации на основании Устава (Приложение А), который был утвержден решением участниками ОДО «Большой феникс» протоколом №1 от 15 января 2009г.

Статья 1. Общие  положения:

1. Место нахождение Общества: Республика Беларусь, 223017 Минская область, Минский район, район пос. Гатово, здание ремонтных мастерских ОАО «Минский райагросервис», кабинет № 36.
2. Общество является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные права и нести обязательства, быть истцом и ответчиком в суде, открывать счета в банках, иметь круглую печать. Общество вправе иметь печати для специальных целей, штампы и бланки, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак (знак обслуживания) и другие средства визуальной идентификации, пользоваться после соответствующей регистрации наименованием места происхождения товара.
3. Общество имеет право создавать унитарные предприятия и иные юридические лица, а также входить в состав таких юридических лиц. Общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные Общества. Общество вправе в порядке, установленном законодательством, создавать представительства и филиалы, которые наделяются имуществом Общества, учитываемым отдельно на балансе Общества.
4. Если в результате изменения законодательства отдельные положения настоящего устава вступят в противоречие с законодательством, такие положения устава не применяются. В этом случае до внесения в устав соответствующих изменений Общество и его акционеры руководствуются законодательством.

Статья 2. Цели и  предмет деятельности Общества:

2.1. Целью деятельности  Общества является хозяйственная  деятельность,  направленная на  получение прибыли для удовлетворения  социальных и экономических интересов  Участников Общества.

2.2. предметом деятельности  Общества является осуществление  следующих видов деятельности:

• Предоставление услуг гостиницам и ресторанам;
• предоставление услуг гостиницами и ресторанами;
• торговля автомобилями  и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт;
• оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями  и мотоциклами; 
• розничная торговля, кроме торговли автомобилями  и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
• деятельность автомобильного и грузового транспорта; 

Общество осуществляет следующие  виды деятельности в  соответствии с Перечнем видов деятельности, на осуществление которых требуются  специальные разрешения (Приложение Б) (лицензии), и уполномоченных на их выдачу государственных органов и государственных организаций, утвержденных Декретом Президента Республики Беларусь «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 14 июля 2003г. №17:

• общественное питание
• розничная торговля (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий);
• розничная торговля алкогольными напитками;
• розничная торговля табачными изделиями.

В силу того, что данный Декрет утратил свою силу после принятия Положения «О лицензировании отдельных  видов деятельности», утвержденного  Указом Президента РБ от 01.09. 2010г. №450, необходимым будет отметить, что в соответствии с данным положением осуществляемые данной организацией виды деятельности требуют лицензирования за исключением общественного питания.

Статья 3. Ответственность  Общества:

1. Общество несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не несет ответственности по обязательствам акционеров, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Общество не отвечает по обязательствам Республики Беларусь, ее административно-территориальных единиц, если иное не установлено законодательными актами.
2. Общество несет ответственность за деятельность созданных им представительств и филиалов.
3. На Общество при недостаточности имущества унитарного предприятия, учрежденного Обществом, возлагается субсидиарная ответственность по обязательствам указанного унитарного предприятия, если экономическая несостоятельность (банкротство) этого унитарного предприятия вызвана Обществом.
4. На Общество при недостаточности имущества у его дочернего хозяйственного общества возлагается субсидиарная ответственность по обязательствам указанного дочернего общества, если экономическая несостоятельность (банкротство) этого дочернего общества возникла по вине Общества.
5. Общество отвечает солидарно со своим дочерним хозяйственным обществом по сделкам, заключенным последним во исполнение указаний, данных ему Обществом.

Статья 4. Уставный фонд и имущество Общества:

1. Уставный фонд Общества разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники определили уставных фонд Общества в размере 1600000 (Один миллион шестьсот тысяч) рублей
2. Доля Участника в имуществе Общества определяется из фактически внесенного им вклада в Уставный фонд. Стоимость доли Участника в имуществе Общества определяется на основе баланса Общества.
3. Уставный фонд Общества формируется Участниками в денежной форме. Внесение денежного вклада Участником подтверждается соответствующими документами, выданными банковскими учреждениями.
4. Уставный фонд Общества  может быть, а в случаях установленных законодательством. Должен быть изменен (увеличен или уменьшен)
5. Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в бухгалтерском балансе Общества. Имущество Общества является собственностью  Общества.
6. Имущество Общества состоит из основных средств и оборотных средств, а также иных ценностей, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе Общества.
7. В собственности Общества находятся:

• имущество, переданное учредителями Общества в его уставный фонд в виде вкладов;

• имущество, приобретенное Обществом в процессе осуществления им предпринимательской деятельности;
• поступления, полученные в результате использования имущества, если иное не предусмотрено законодательством или договором об использовании этого имущества;
• имущество унитарных предприятии, учрежденных Обществом;
• имущество,     приобретенное    Обществом     по    другим    основаниям,    допускаемым законодательством

Также в Уставе освещены такие положения, как:

• Участники Общества. Права и обязанности (статья 5);
• Переход доли Участника в уставном фонде Общества к другому лицу (статья 6);
• Выход (исключение) Участника Общества (статья 7);
• Обращение взыскания на долю Участника в уставном фонде Общества (статья 8);
• Условия и порядок распределения прибыли и убытков Общества (статья 9);
• Органы управления и контроля Общества (статья 10);
• Учет и отчетность в обществе (статья 11);
• Филиалы и представительства (статья 12);
• Аффилированные лица Общества (статья 13);
• Реорганизация и ликвидация Общества (статья 14).

Таким образом, можно сказать, что данная организация осуществляет свою деятельность на основании Устава, составленного в соответствии с  требованиями законодательства. В случае, если некоторые положения вступают в противоречия  с законодательством, такие положения Устава не применяются. В этом случае до внесения в Устав соответствующих изменений Общество и его акционеры руководствуются законодательством.

Общая характеристика мини-кафе «Березка» состоит в следующем: это небольшое заведение второй наценочной категории, рассчитанное на 30 посадочных мест. Кафе находится в  парке отдыха Челюскинцев, по адресу пр-т Независимости, 84. Удобное месторасположение в центре города, а именно в детском парке аттракционов обеспечивает заведению постоянный приток потребителей. Так как заведение небольшое, штат работников – всего 5 человек. Ниже представлена организационно-штатная структура мини-кафе «Березка» (Рис.1)

 
Рисунок 1 – Организационно-штатная структура работников мини-кафе «Березка» за 2011 г. Примечание – Источник: собственная разработка.

Одним из основных показателей, характеризующих деятельность организации  общественного питания, является товарооборот.

Деятельность ОДО «Большой феникс» мини-кафе «Березка» анализируется через финансово-экономические показатели. Основные финансовые показатели хозяйственной деятельности ОДО «Большой феникс» мини-кафе «Березка» представлены в таблице 1.

Таблица - 1 Анализ основных показателей хозяйственно-экономической  деятельности.

Примечание - Источник: Отчет  о прибылях и убытках (Приложение В)

Расчет влияния  различных факторов на товарооборот:

• Влияние изменения т/т на одно место:

• Влияние производительности труда:

0

• Влияние ценового фактора:

• Влияние изменения физического объема:

Расчет влияния  различных факторов на доход:

• Влияние изменения товарооборота:

• Влияние изменения уровня дохода:

• Влияние изменения цен:

,39

• Влияние изменения физического объема:

Расчет влияния  различных факторов на прибыль:

• Влияние изменения уровня дохода от реализации:

• Влияние изменения уровня расходов на производство и реализацию:

,

где

Т_1,0 –объем товарооборота в отчетном и базисном году соответственно;

Т_{д.ц, с.ц.} – объем товарооборота в действующих и сопоставимых ценах соответственно;

Ч_1,0 – среднесписочная численность работников в отчетном и базисном периодах соответственно;

ПТ_1,0 -  выработка на 1-го работника в отчетном и базисном периодах соответственно;

УД_р1,0 – уровень доходов от реализации в отчетном и базисном периодах соответственно;

УР_Р1,0 – уровень расходов на реализацию в отчетном и базисном периодах соответственно.

Аналитическая записка:

Проведенный анализ основных показателей хозяйственно - экономической  деятельности показал, что по сравнению  с прошлым периодом объем товарооборота  в действующих ценах возрос на  42,7 млн. р., что составляет 29,9%; в сопоставимых ценах –39,8 и 27,8% соответственно. Значительное влияние оказал рост продажных цен. Индекс роста цен составил 1,0159. Товарооборот в сопоставимых ценах составил млн. р., следовательно, за счет ценового фактора товарооборот  увеличился на 3,1 млн. р. (, что составляет 2,2% к фактическому товарообороту прошлого года. Темп роста товарооборота составил 129,9%. Физический объем товарооборота увеличился на млн. р. ().

По сравнению с прошлым  годом сумма доходов от реализации  возросла на 21,7 млн. р. или 33,96%. На сумму  доходов положительное влияние  оказали:

изменение товарооборота  на млн.р. ();

изменение уровня доходов  на млн. р. ();

изменение цен на ,39 млн. р. ();

значительное влияние  оказало изменение физического  объема на млн. р. 

Общее влияние факторов составило 40,3 млн.р. (+,39+).

На прибыль оказали  влияние изменения уровня дохода от реализации, влияние изменения  уровня расходов на производство и  реализацию. В результате роста среднего уровня дохода прибыль увеличилась  на млн. р. (, за счет снижения среднего уровня расходов прибыль увеличилась на млн. р. ().Влияние изменения физического объема, изменения выработки на 1-го работника, влияние изменения товарооборота на прибыль – все вышеуказанные показатели не рассчитываются, т.к. в базовом периоде был убыток.

Итоговая прибыль не изменилась, несмотря на увеличение уровня доходов  и снижения расходов, причиной тому стало значительное увеличение внереализационных расходов на 5,9 млн. р. Чистая прибыль так же не изменилась.

Уровень рентабельности находится  в прямой зависимости от изменения  уровня доходов от реализации и в  обратной от роста или снижения уровня расходов на реализацию. В рассматриваемой организации рентабельность возросла по сравнению с прошлым годом и составила 3,88%. На рентабельность оказало влияние снижение уровня расходов на реализацию на 3,25% и увеличение уровня доходов  на 1,4%.

Численность работников в  отчетном периоде по сравнению с  прошлым не изменилась.

Производительность труда  увеличилась в отчетном периоде  по отношению к прошлому на 8,54 млн.р. Производительность труда, рассчитываемая в сопоставимых ценах, также  возросла на 7,96 млн. р. Фонд заработной платы увеличился на 5,4 млн.р. по сравнению с прошлым годом.

2.2 Анализ финансовой устойчивости мини-кафе «Березка»

Финансовая устойчивость организации характеризует ее финансовое положение с позиции достаточности  и эффективности использования  собственного капитала. Показатели финансовой устойчивости вместе с показателями ликвидности характеризуют надежность организации.

 Анализ финансовой устойчивости позволяет понять насколько правильно организация управляла финансовыми ресурсами в течение определенного периода времени. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития организации, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности и отсутствию средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Для того, чтобы дать оценку финансовой устойчивости организации, необходимо для начала дать общую характеристику средств организации и источников их образования, представленных в бухгалтерском балансе. Мы проведем горизонтальный и вертикальный анализ.