Финансовая устойчивость страховой компании. 2

Оглавление

Введение

Страхование - система страховой защиты от возможного наступления различного рода рисков. Оно представляет собой способ возмещения страховщиком убытков пострадавшим путем их распределения между всеми страхователями. Страховщик формирует за счет страховых взносов всей совокупности страхователей страховой фонд, средства которого при наступлении страховых событий направляет на страховые выплаты. Отсюда, страховщик является лишь посредником в этой системе отношений, причем на ответственности которого длительный период времени находятся большие суммы денежных средств. Поэтому является очень важным обеспечение его финансовой устойчивости и платежеспособности.

Финансовая устойчивость подразумевает способность выполнить принятые обязательства при воздействии неблагоприятных факторов изменения экономической конъюнктуры, или, иначе, подразумевает устойчивость страховой компании к возможному воздействию негативных экономических условий.

Актуальность рассматриваемого вопроса усиливается потому, что в современном обществе, наряду с традиционным предназначением - обеспечением защиты от природной стихии (землетрясения, наводнения, бури и др.), случайных событий технического и технологического характера (пожары, аварии, взрывы и др.), - объектом   страхования все больше становятся убытки от различных криминогенных явлений (кражи, разбойные нападения, угон транспортных средств и др.) и  потери от  различных рисков страхования.

Настоящей работой поставлена цель: раскрытие понятия «финансовая устойчивость страховой деятельности компании», доходов, расходов и прибыли страховщика.

Задачи работы:

1. Изучить общие принципы  организации работы страховой  компании, рассмотреть понятия доходов,  расходов, прибыли страховщика.

2. Раскрыть сущность финансовой устойчивости страховой компании, Выявить источники основы ее финансовой устойчивости

Объект изучения – организация финансовой деятельности страховщика.

Предмет – доходы, расходы, прибыль страховщика, основы финансовой устойчивости страховщика.

1 Доходы, расходы и прибыль страховщика

1.1 Общие принципы организации  финансов страховщика

Финансы страховщика  обеспечивают его деятельность по оказанию страховой защиты.

Страховая защита имущественных интересов юридических, физических лиц осуществляется страховыми организациями путем формирования и целевого использования страхового фонда на страховые выплаты.

Страховщик формирует  и использует средства страхового фонда, покрывая ущерб страхователя и финансируя собственные затраты по организации  страхового дела. Кроме того, в условиях рынка страховщик , как правило, занимается инвестиционной деятельностью, используя часть средств страхового фонда и собственные средства. Вследствие этого денежный страховой оборот страховой организации более сложен, чем у предприятий других отраслей народного хозяйства.

На рисунке 1 представлена схема формирования и использования финансов страховой компании.

Денежный оборот страховой  организации включает в себя два  относительно самостоятельных денежных потока: оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, и оборот средств, связанный с организацией страхового дела.

 При этом оборот  средств, обеспечивающий страховую  защиту, проходит два этапа: на  первом этапе формируется и  распределяется страховой фонд, на втором часть средств страхового  фонда инвестируется  с целью получения прибыли.

Каждый из выделенных элементов денежного оборота  средств страховой организации  имеет свое социально-экономическое  значение, в связи с чем движение средств на каждом этапе проходит под воздействием различных экономических  и юридических факторов.

Рисунок 1 – Формирование и использование финансов страховой компании

Денежный оборот, непосредственно  связанный с оказанием страховой  защиты, определяется сущностными моментами  категории страхования. Важнейшей  особенностью этой части оборота  средств страховой организации является рисковый, вероятностный характер движения.

В основе формирования страхового фонда лежит вероятность ущерба, которая исчисляется на основе статистических данных и теории вероятностей.

В основе распределения  страхового фонда лежит фактический ущерб, причиняемый страхователям в данном году, который может отклоняться от предполагаемого независимо от деятельности страховщика.

Вероятность несовпадения объема сформированного страхового фонда и потребностей в выплате  страхового возмещения порождает целый ряд специфических особенностей в организации финансов страховщика.

Страховой фонд формируется  путем аккумуляции страховых  платежей, которые определяются на основе тарифов.

Возможное несоответствие между ожидаемым и фактическим  ущербом предъявляет определенные требования прежде всего к структуре тарифа: в его основную часть включается рисковая надбавка, отражающая возможную вероятность отклонения величины фактического ущерба от ожидаемого.

Деятельность страховой  организации предполагает не только возмещение своих издержек, но и получение прибыли.

Страховая организация  не должна стремиться к получению  большой прибыли от страховых  операций, поскольку этим нарушался  бы принцип эквивалентности взаимоотношений  страховщика и страхователя. Более того, в  страховании термин «прибыль» применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.

Под прибылью страховых  операций понимается такой положительный  финансовый результат, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты.

Тем не менее, страховые операции могут приносить иногда значительную прибыль, но ее получение не является ориентиром для страховой организации.

Основным источником получения прибыли для страховой организации является инвестиционная деятельность, которая проводится путем использования части средств страхового фонда в коммерческих целях.

Несмотря на то, что  целью страховой деятельности является оказание страховых услуг, имеющих большое социальное значение, а целью инвестиционной деятельности является получение прибыли, они органически связаны между собой: с одной стороны, источником финансирования инвестиционной деятельности является страховой фонд, с другой стороны, прибыль от инвестиционной деятельности может быть направлена на финансирование страховых операций.¹

1.2 Доходы страховой  организации

В соответствии со Ст. 293. Налогового Кодекса Российской Федерации «Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков)»

К доходам страховых  организаций в целях настоящей  главы относятся следующие доходы от осуществления страховой деятельности:

1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования  и перестрахования. При этом  страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

2) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных  в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

3) вознаграждения и  тантьемы (форма вознаграждения  страховщика со стороны перестраховщика)  по договорам перестрахования;

4) вознаграждения от  страховщиков по договорам сострахования;

5) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

6) суммы процентов  на депо премий по рискам, принятым  в перестрахование;

7) доходы от реализации  перешедшего к страховщику в  соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

8) суммы санкций за  неисполнение условий договоров  страхования, признанные должником  добровольно либо по решению  суда;

9) вознаграждения за  оказание услуг страхового агента, брокера;

10) вознаграждения, полученные  страховщиком за оказание услуг  сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);

11) суммы возврата части  страховых премий (взносов) по  договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

12) другие доходы, полученные  при осуществлении страховой  деятельности.²

Как ранее было отмечено, страховая зашита имущественных  интересов юридических, физических лиц осуществляется страховыми организациями путем формирования и целевого использования страхового фонда на страховые выплаты.

Наряду с прямым страхованием по договорам между страхователями и страховщиками последние также  принимают или передают риски  в перестрахование, занимаются инвестиционной и иной (не запрещенной для них законодательством) нестраховой деятельностью.

Совокупность видов  деятельности страховых организаций  определяет состав и структуру их доходов и расходов.

Классификация доходов  и расходов (затрат) страховщика, их содержание, определение итогов по видам деятельности регулируются соответствующими нормативными актами.

Так доходы страховых  организаций могут быть сгруппированы  по направлениям их деятельности.

Схема классификации  доходов страховщика представлена на рисунке 2.

Каждый из представленных на рисунке видов доходов страховщика имеет определенные источники формирования.

Рисунок 2 – Схема классификации  доходов страховщика

Поступления страховых  премий по прямому страхованию слагаются  из:

* страховых премий  по видам страхования, уплачиваемых  страхователями страховщику по  соответствующим договорам (включая  договоры сострахования);

* сумм возврата страховых  резервов отчисленных, но не востребованных в предыдущие периоды;

* сумм, направляемых в  соответствии с установленным  порядком на покрытие расходов  на ведение дела страховщиком  по обязательным видам страхования,  финансируемым за счет бюджетных  средств.

Доходы страховой организации (перестрахователя) от переданных в перестрахование рисков на установленных в договоре перестрахования условиях включают:

* комиссионное вознаграждение;

* тантьему;

* возмещение перестраховщиком  доли убытков (страховых выплат) по рискам, переданным ему в перестрахование.

Комиссионное вознаграждение страховщика (перестрахователя цедента), передавшего в перестрахование  ответственность по риску другому  страховщику (перестраховщику), представляет собой удерживаемую перестрахователем  часть страховой премии по договору страхования, которая приходится на долю принятой перестраховщиком ответственности.

Эта часть удерживаемой перестрахователем (цедентом) страховой  премии устанавливается по соглашению сторон в договоре перестрахования (от 0 до 25% начисленной перестраховщику премии) и предназначается для покрытия соответствующей доли расходов на ведение дела.

Страховщик, заключивший  с перестраховщиком договор о  перестраховании, несет ответственность  перед страхователем в полном объеме в соответствии с договором  страхования. Страховые выплаты при наступлении страхового случая страховщик (перестрахователь) производит в полном объеме, а перестраховщик возмещает ему долю убытков, полученных по рискам, принятым в перестрахование.

Доходы страховой организации (перестраховщика) от принятых в перестрахование рисков включают:

* страховую премию, приходящуюся  на долю ответственности по  рискам, принятым в перестрахование  по перестраховочному договору, за вычетом комиссионного вознаграждения, уплачиваемого перестрахователю;

* сумму полученных процентов, начисленных перестрахователем на депо (депонирование) премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование.

В договоре перестрахования  может быть предусмотрено создание цедентом (перестрахователем) депо всей или части страховой премии перестраховщика, приходящейся на риски, принятые им в перестрахование (за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователя).

По окончании срока  действия перестраховочного договора и при отсутствии страховых случаев, страховых выплат перестрахователь (цедент) перечисляет находившуюся в депо сумму перестраховщику вместе с начисленными на нее процентами за использование средств в обороте. Размер процентов устанавливается в договоре перестрахования.

К доходам, косвенно связанным  со страховой деятельностью, относятся:

* комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание  услуг страхового агента, страхового  брокера, сюрвейера или аварийного  комиссара другим страховщикам;

* суммы, полученные  в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования;

* доходы, полученные от  инвестирования страховых резервов и собственных средств (включая доходы, полученные по государственным и иным ценным бумагам);

* экономия средств  на ведение дела по обязательному  медицинскому страхованию;

* доходы, полученные от  инвестирования средств резервов  по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

 Доходы от нестраховой  деятельностивключают:

* прибыль от реализации  основных фондов, материальных ценностей  и прочих активов (определяется  как разница между выручкой  от реализации и балансовой (остаточной) стоимостью имущества, увеличенной  на затраты, связанные с продажей  имущества);

* доходы от сдачи  имущества в аренду;

* доходы от нестраховой  деятельности, не запрещенной законодательством;

* суммы, поступившие  в погашение дебиторской задолженности,  списанной в прошлые периоды  на убытки;

* списанная кредиторская  задолженность;

* внереализационные доходы от ценных бумаг,  положительных курсовых разниц, долевого участия в уставном капитале других организаций, полученных штрафов, пений, неустойки, а также компенсации убытков, причиненных другими лицами, и т.п.³

1.3 Расходы страховой организации

В соответствии со ст. 294 Налогового Кодекса Российской Федерации к расходам страховых организаций в целях настоящей главы относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:

1) суммы отчислений  в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации;

1.1) суммы отчислений  в резерв гарантий и резерв  текущих компенсационных выплат;

1.2) суммы отчислений  в резервы (фонды);

2) страховые выплаты  по договорам страхования, сострахования  и перестрахования. 

3) суммы страховых  премий (взносов) по рискам, переданным  в перестрахование;

4) вознаграждения и  тантьемы по договорам перестрахования;

5) суммы процентов  на депо премий по рискам, переданным  в перестрахование;

6) вознаграждения состраховщику  по договорам сострахования;

7) возврат части страховых  премий (взносов), а также выкупных  сумм по договорам страхования,  сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

8) вознаграждения за  оказание услуг страхового агента  и (или) страхового брокера;

9) расходы по оплате  организациям или отдельным физическим  лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

10. другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.⁴

Расходы страховщика  формируются в процессе распределения  страхового фонда. Состав и структуру  расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В совокупности все расходы представляют собой себестоимость страховых операций.

Себестоимость в широком смысле слова это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги.

Под себестоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.

Все расходы страховых  организаций могут быть сгруппированы  по направлениям деятельности.

Состав групп расходов представлен на рисунке 3.

Рисунок 3 – Состав расходов страховщика

Расходы, связанные с  прямым страхованием, включают:

* страховые выплаты  в виде страхового возмещения  или страхового обеспечения (страховой  суммы), а также расходы страхователя (выгодоприобретателя, застрахованного лица), вызванные страховым случаем и предусмотренные к компенсации страховщиком в соответствии с законом или договором;

* суммы, выплачиваемые  страхователю при досрочном прекращении  договора страхования;

* отчисления в страховые резервы (включая резерв предупредительных мероприятий).

К расходам страховщика (перестрахователя), связанным с  передачей риска в перестрахование , относятся:

* страховая премия, приходящаяся  на долю риска, переданного  в перестрахование перестраховщику (за вычетом комиссионного вознаграждения, остающегося у перестрахователя);

* сумма начисленных  процентов на депо премий по  рискам, переданным в перестрахование;

* доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков.

Расходы страховщика (перестраховщика), связанные с принятием риска в перестрахование , включают:

* возмещение перестрахователю  убытков по риску, принятому  перестраховщиком в перестрахование;

* комиссионное вознаграждение  и тантьему, уплачиваемые перестраховщиком  по договору перестрахования перестрахователю.

Расходы па ведение дела включают:

* затраты, включаемые  в себестоимость страховых услуг  на основании Положения о составе  затрат по производству и реализации  продукции (работ, услуг), включаемых  в себестоимость продукции (работ,  услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками;

* комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента или страхового брокера;

* возмещения страховым  агентам расходов по проезду  от места жительства до местонахождения  страховщика и обратно, а также  на участке работы;

* оплата за оказание  услуг, связанных со страховой  деятельностью:

-предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам за выполнение ими письменных поручений страховщика по перечислению страховых премий (взносов) из заработной платы путем безналичных расчетов;

-учреждениям здравоохранения, другим предприятиям, учреждениям и организациям за выдачу справок, статистических данных, заключений и т.п.;

-экспертам, сюрвейерам, аварийным комиссарам, сотрудникам детективных агентств и другим специалистам, привлекаемым для оценки страхового риска, страховой стоимости имущества, предпринимательского риска, а также последствий (убытков) от страховых случаев и размеров страховых выплат;

-инкассаторам за прием, передачу и перевозку наличных денег;

-банкам и другим кредитным учреждении, связанным с осуществлением страховой деятельности, включая операции по страховым выплатам страхователям, выгодоприобретателям по расчетному и другим счетам, а также с выдачей и приемом наличных денег;

* расходы на рекламу,  подготовку и переподготовку  кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;

* расходы на изготовление  страховых полисов (свидетельств), бланков строгой отчетности, квитанций  и т.п.;

* оплату консультационных, информационных услуг, а также  аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения правильности годового бухгалтерского отчета;

* расходы на публикацию  годового баланса и счета прибыли  и убытков;

* расходы на аренду  основных фондов, включая их отдельные  части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильный транспорт для перевозки документов и материальных ценностей;

* внереализационные потери, убытки (судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, расходы по возмещению  убытков другим лицам; убытки  от списания дебиторской задолженности; отрицательные курсовые разницы и др.).

Можно также отметить, что в мировой практике расходы  на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.

Аквизиционные расходы  проводятся с целью заключения новых договоров страхования.

Инкассовые расходы  это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых  платежей и обслуживание страхователей. Как правило, инкассовые расходы  исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.

Ликвидационные расходы  обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они  относятся на конкретный вид страхования.

Управленческие расходы  включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования.⁵

1.4 Финансовые результаты  деятельности страховщика

Путем сопоставления  доходов и расходов страховщика  определяется финансовый результат страховых операций.

Под финансовым результатом  страховых операций понимается стоимостная  оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации.

Финансовый результат  включает два элемента:

* прибыль (убыток) страховщика;

* прирост резерва взносов.

Прирост резервов взносов  имеет строго целевое назначение, но в период хранения на счетах страховой  организации может быть использован  в качестве источника инвестиционных операций.

Прибыль от страховых  операций представляет собой разницу  между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью.

Формирования конечного финансового результата деятельности страховой организации приведено на рисунке 4.

Рисунок 4 – Формирования конечного финансового результата деятельности страховой организации

Основным источником формирования прибыли от страховых операций является прибыль в тарифах, которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу. Доля прибыли в тарифе может быть выражена в процентах или установлена в твердой сумме.

Фактическая прибыль  от страховых операций под влиянием объективных причин может формироваться  за счет любого элемента тарифа, включая  нетто-ставку.

Для того чтобы исключить  возможность получения прибыли  за счет нетто-ставки и для обеспечения формирования запасных фондов в достаточном объеме используется порядок распределения фонда текущих платежей, согласно которому по каждому виду страхования в запасной фонд перечисляется разница между нормативным и фактическим объемами выплат. В связи с этим фактическая прибыль от страховых операций  включает в себя прибыль в тарифах и экономию по расходам на ведение дела.

В общем виде прибыль  от страховой деятельности исчисляется  по формуле

Пр = ( ЗП + КП + ВП + ВЦР + ВТР ) - ( ВС + ОЦР + ОТР + РВД ) ,

где ЗП заработанные страховые  премии по договорам страхования  и перестрахования;

КП комиссионные вознаграждения за перестрахование;

ВП часть страховых  выплат, выплаченных перестраховщиками;

ВЦР возвращенные суммы  из централизованных страховых резервов;

ВТР возвращенные суммы  технических резервов;

ВС выплаченные страховые  суммы и страховые возмещения;