Финансово – экономическая диагностика деятельности фирмы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Уральский Государственный  Экономический Университет

Кафедра «Корпоративной экономики, управления и оценки бизнеса»

Курсовая работа по дисциплине

Экономический менеджмент

на тему

Финансово –  экономическая диагностика деятельности фирмы

Выполнил

_________________________

Проверил

_________________________

Екатеринбург

2012

Содержание

Введение

В современных условиях рыночной экономики требуется постоянное повышение эффективности деятельности организаций, что является главным  резервом ускорения экономического роста предприятий. Для управления этим процессом в условиях перехода к рынку необходимо иметь научно обоснованную систему показателей.

Результативность и  экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряются показателями: экономического эффекта, который характеризует  результат деятельности, в России это обычно – прибыль, выручка; и экономической эффективности, соизмеряющей полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта.

Возможности предприятия  в области получения прибыли  не безграничны. Такой границей является с одной стороны рыночный спрос, с другой – затраты на производство и реализацию продукции. Затраты, таким образом, являются фактором, определяющим величину предложения и размеры прибыли. Следовательно, принятие каких бы то ни было управленческих решений невозможно без диагностики финансово-экономической деятельности предприятия.

Объект исследования – процесс диагностики финансово-экономической деятельности фирмы.

Предмет исследования – виды и методы диагностики финансово-экономической деятельности фирмы.

Целью работы исследование процесса диагностики финансово-экономической деятельности фирмы и применение методов на практике.

Поставленная цель определила следующие задачи:

• Изучить теоретические вопросы диагностики экономической деятельности предприятия,
• Исследовать методологические аспекты диагностики финансовых показателей фирмы;
• Проанализировать финансово-экономическое состояние и результаты деятельности предприятия.

Цель и задачи работы определили ее структуру. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников литературы, содержащего 35 источников.

Первая глава посвящена  раскрытию определения финансово – экономического анализа деятельности фирмы  и изучению этапов процесса диагностики финансово-хозяйственной деятельности фирмы.

Во второй главе раскрыт  методический подход к экономической диагностики деятельности предприятия, как пошаговый процесс, содержащий следующие этапы: диагностика организационно-технологических характеристик предприятия, диагностика использования основных фондов и оборудования, диагностика использования труда и заработной платы, диагностика использования материальных ресурсов, диагностика оборачиваемости производственных фондов, диагностика эффективности работы предприятия.

В третьей главе  представлена попытка раскрыть пошагово методику диагностики на конкретных примерах: проведен анализ использования основных фондов и оборудования, труда и заработной платы, материальных ресурсов. Исследованы показатели прибыльности и рентабельности продукции, проанализирована структура баланса горизонтальным и вертикальным методом.

В заключении сформулированы и обобщены основные результаты работы.

Для выполнения дипломной  работы использовались материалы бухгалтерской  отчетности, экономическая литература и различные методические источники.

Теоретической основой  дипломной работы послужили труды  следующих авторов по вопросам анализа  и повышения эффективности деятельности предприятия: Баскаковой О.В., Ковалева В.В., Любушина Н.П., Пястолова С.М., Чернышевой Ю.Г., Шеремета А.Д. и других.

В процессе выполнения данной работы были использованы следующие  методы исследования: методы научного анализа и синтеза, дедукции и  индукции, системный анализ, методы технико-экономического, структурного, сравнительного анализа. В ходе проделанной работы использовались методы сравнения, сопоставления и графического анализа. Материал изложен в виде информационных и аналитических таблиц, диаграмм, схем и комментариев, их сопровождающих.

Информационную основу дипломной работы составили законодательные и нормативные акты, публикации отечественных авторов, посвященные проблемам анализа и оценки эффективности деятельности предприятия. Кроме того, в ходе выполнения проекта использовалась бухгалтерская отчетность предприятия.

1 Теоретические основы финансово – экономической диагностики деятельности фирмы

 1.1 Определение финансово – экономического анализа деятельности фирмы

Применяемые сегодня в России методы диагностики и прогнозирования финансово-экономического состояния организации отстают от развития экономики. Несмотря на то, что в бухгалтерскую и статистическую отчетность уже внесены и продолжают вноситься некоторые изменения, в целом она пока не соответствует потребностям управления организацией в рыночных условиях.

По мнению одних российских ученых, цель финансового анализа состоит в оценке «текущего и перспективного финансового состояния предприятия… в прогнозировании положения предприятия на рынке капиталов»¹. Другие полагают, что целью анализа является, «…получение наибольшего числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия»². Зарубежные ученые считают, что цель финансового анализа состоит в том, «…чтобы вынести правильные суждения о прошлом, текущем и будущем состоянии бизнеса и эффективности управления им»³ или анализ «…заключается в применении аналитических приемов и техники вычислений к данным отчетности для получения полезной информации, …которая отражает результаты и последствия ранее принятых управленческих решений и служит источником прогнозирования показателей будущих периодов»⁴.

Экономическая диагностика, т.е. система знаний о методах исследования в целях управления, - это самостоятельная конкретно-экономическая функциональная наука, имеющая свой предмет и объект. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации о деятельности предприятий⁵.

Предметом экономической диагностики является одна из основных функций управления, отражающая технологический этап процесса принятия решений и сводящаяся к аналитическому обеспечению управленческих решений.

Объект - финансово-хозяйственная деятельность предприятий как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, социальными и природными условиями.

Хозяйственная деятельность предприятия как общий объект анализа может дифференцироваться на хозяйственные процессы и финансовые результаты, полученные под воздействием объективных и субъективных факторов (причин) и отражающиеся через систему экономической информации, и прежде всего через систему бухгалтерского учета и отчетности. Экономический анализ в широком смысле слова охватывает всю экономику – от мирового хозяйства до отдельных звеньев глобальной экономики, является составной частью всех экономических наук.

В связи со сложной  хозяйственной ситуацией и с  исключительной ролью экономического анализа в преодолении сложившихся  проблем, выделим следующие его задачи:

1. На фоне тяжелой экономической и политической ситуации весьма актуальной становится задача обоснования выбора оптимальных вариантов деловых решений из имеющихся альтернатив.
2. Развитая в научных и методических аспектах система экономического анализа и оценки деятельности хозяйствующих субъектов позволяет выявлять, систематизировать и актуализировать решение наиболее сложных хозяйственных ситуаций и разрабатывать наиболее эффективные рекомендации по их устранению и выходу из создавшегося положения.
3. Предложение широкого набора инструментов и средств для достижения желаемых результатов (например, минимизация затрат, предупреждения экономических кризисов) и разработаны методики диагностики вероятности наступления банкротства и т.д.
4. Хозяйственная практика требует использования в анализе многомерных оценок эффективности хозяйственной деятельности с учетом решения социальных, экологических и гуманитарных проблем, проблем использования чистой прибыли и ее капитализации и др.
5. Необходимо обоснование понимания финансового успеха: элимирование влияния неопределенности и риска; в меньшей степени – обеспечение ликвидности и доходности и в большей степени – достижение «благосостояния акционеров» с учетом коммерческих рисков, что в дальнейшем обеспечит необходимую финансовую устойчивость.
6. Совершенствование методик проведения таких видов анализа, как перспективный, прогнозный, оперативный, маржинальный, функционально-стоимостной и комплексно-экономический.
7. Совершенствование методик изучения рынка и партнеров по нему.
8. Практическая востребованность современных методик проведения анализа динамически развивающимися организациями с большим зарядом высоких технологий, интеллекта, креативности и ответственности.
9. Мобилизация выявленных резервов повышения эффективности производства и усиление его интенсификации.
10. Задача повышения активной роли экономического анализа.

Для проведения экономического анализа используются определенные методы⁶:

• Сводка и группировка. Показатели группируются и сводятся в таблицы, что дает возможность проведения аналитических расчетов, выявления тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, выявления факторов, влияющих на изменение показателей;
• Абсолютные и относительные величины. С помощью первых характеризуются размеры (уровни, объемы) экономических явлений и показателей, а с помощью относительных величин – степень выполнения планов, темпы (относительная скорость) развития производства и др.;
• Средние величины используются для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлении;
• Ряды динамики – это ряды данных, характеризующих изменение явления, показателей во времени;
• Индексы – относительные показатели сравнения таких явлении, которые состоят из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию. С помощью индексов можно рассчитать изменение количества продукции и отдельно – изменение цен на продукцию.
• Сравнение, когда показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с базисными. 
• Цепных подстановок, или элимирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным, все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод дает возможность определить влияние отдельных факторов на совокупный показатель;
• Элиминирование. Метод, с помощью которого исключается действие ряда факторов и выделяется один из них, называется элиминированием;
• Детализация, или последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов, позволяет на основе знания экономической теории упорядочить анализ, содействует комплексному рассмотрению всех факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого фактора;
• Балансовые увязки (метод). Например, сопоставляется товарный баланс для определения суммы реализации товарной продукции и анализа влияния различных факторов на эту продукцию, баланс влияния различных факторов на итоговые показатели хозяйственной деятельности;
• Выборочное («фотографии» рабочего дня и т.д.) и сплошное (например, полные инвентаризации основных средств и т.д.) наблюдение;
• Графический метод;

Методы факторного анализа. Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Теоретический анализ – преимущественно качественный логический анализ (в неразрывной связи с количественным анализом) на высокой степени абстракции, т.е. анализ действия экономических законов, категорий, абстрактных понятий.

1.2 Процесс диагностики финансово-хозяйственной деятельности

Диагностика финансово-хозяйственной деятельности представляет собой объективно необходимый элемент управления производством и является этапом управленческой деятельности. Основной целью такого анализа является обеспечение рентабельности и устойчивого финансового положения организации⁷.

Этапы и стандартные приемы диагностики финансовой отчетности.

Цель анализа финансовой отчетности – оценка прошлой деятельности по данным отчета и положения на момент анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. прогноз  дальнейшего развития предприятия.

Для достижения данной цели международными стандартами рекомендуется  проводить анализ, используя три  основных этапа⁸.

Первый этап – выбор  метода анализа:

• сравнение данных предприятия с нормативами. За нормативы принимаются средние показатели по всей мировой рыночной экономике (например, средняя норма прибыли или рентабельности), средние показатели по стране, по отрасли, а также показатели своего бизнес-плана. Такой метод позволяет оценить уровень развития предприятия (достижение рентабельности активов выше среднего уровня свидетельствует о прогрессивности коммерческого дела, и наоборот, низкий уровень рентабельности – путь к банкротству);
• сравнение данных во времени. Такое сравнение свидетельствует о развитии фирмы в динамике, позволяет осуществить прогноз будущего потенциала, что очень важно для оценки стоимости фирмы;
• сравнение данных фирмы с данными фирм-конкурентов, оценка ее конкурентоспособности. Такой анализ жизненно важен для фирмы, т.к. требует достижения сопоставимости показателей разных фирм из-за разной учетной политики и других условий.

Именно эта задача решается на втором этапе процесса анализа, предусматривающем оценку качества информации вообще и особенно информации о доходах и прибыли. Анализ «качества» прибыли – специальный  раздел финансового анализа: чистая прибыль – «сердцевина» всех финансовых показателей, но насколько она показательна?

Группы потребителей, которым необходимы результаты анализа финансового состояния, представлены в таблице 1.

Таблица 1- Характеристика основных групп пользователей информации предприятия

Источник: Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2011. – С.36.

В полном объеме информацией финансовой диагностики может воспользоваться только руководство предприятия. Все остальные реально могут пользоваться только публичной информацией, т.е. предназначенной для открытого пользования.⁹

Третий этап – сам  анализ. Международные стандарты  финансовой отчетности рекомендуют  следующие основные методы анализа:

• чтение отчетности и анализ абсолютных показателей;
• горизонтальный анализ, т.е. рассмотрение показателей в динамике – как правило, за два года или на начало и конец отчетного периода;
• вертикальный, т.е. структурный анализ;
• трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя (позиции), очищенной от случайных влияний и особенностей отдельных периодов. С помощью тренда (например, средний темп прироста продукции) формируются возможные значения показателей в будущем, т.е. ведется перспективный, прогнозный анализ;
• анализ финансовых коэффициентов, т.е. расчет относительных показателей по данным отчетности (коэффициентов рентабельности активов, продукции, рыночной устойчивости, ликвидности, платежеспособности и др.), который в целом характеризует финансовое состояние предприятия.

Главная информационная база для проведения анализа состояния – бухгалтерская отчетность, в первую очередь - баланс (форма № 1), «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), приложение к балансу (форма № 5).

2 Методический подход  к экономической диагностики деятельности предприятия

2.1 Диагностика организационно-технологических характеристик предприятия

В действующей системе  экономического анализа производственно-хозяйственной  деятельности предприятий в условиях перехода к рынку вопросы оценки ее эффективности разработаны недостаточно. Хозяйственная практика остро ставит вопросы обобщающей оценки эффективности производства на предприятии, так как эта оценка характеризует результаты работы по увеличению выпуска продукции, росту интенсификации производства и т.д.

Один из основных вопросов, который требует обоснованного  решения, - это выбор показателей, на основании которых оценивается эффективность работы предприятия с разными целями: с целью классификации предприятий в зависимости от достигнутого уровня эффективности хозяйствования; с целью анализа реальных возможностей увеличения фонда заработной платы и социальных выплат; с целью разработки действенной системы оплаты труда руководителей, специалистов, служащих и другими целями¹⁰.

Экономической наукой и  практикой создана система показателей  технического, организационного состояния  производства, уровня управления, природопользования и социального развития производственных коллективов¹¹.

Организационно-технический  уровень производства характеризуется  степенью совершенства используемых на предприятии машин и оборудования, уровнем технологических процессов, состоянием организации труда и производства, уровнем эффективности принимаемых методов управления, использованием в производстве достижений науки, техники, уровнем качества выпускаемой продукции¹².

Техническая сторона  производства непосредственно не является предметом экономического анализа. Но экономические показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его организацией, и экономический анализ в этом случае приобретает характер технико-экономического¹³.

2. Анализ себестоимости продукции

Цель деятельности предприятия  – получение прибыли. Необходимым  условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки  от реализации продукции над затратами (издержками) по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, схематически представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Схема формирования прибыли

Составляющие этой схемы  должны находиться под постоянным вниманием  и контролем.

Оптимизация прибыли  предприятия в условиях рыночных отношений требует постоянного притока оперативной информации не только внешнего характера (о состоянии рынка, спросе на продукцию, ценах и т.п.), но и внутреннего (о формировании затрат на производство и себестоимость продукции). Эта информация опирается на систему производственного учета расходов по местам их возникновения и видам изделий, на выявленные отклонения расхода ресурсов от стандартных норм и смет, на данные о калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, учете результатов реализации по видам изделий. Важно отметить, что в зависимости от учетной политики, проводимой предприятием в области производственного учета, степень детализации учета затрат, а следовательно, и анализ различны для разных предприятий. Методика анализа прибыли и себестоимости зависит также от полноты включения затрат в себестоимость, наличия раздельного учета переменных и постоянных затрат.

Постоянные расходы  – амортизация, аренда помещений, повременная  заработная плата административно-управленческого и обслуживающего персонала, налог на имущество и другие расходы, которые не меняются при изменении объема производства.

Переменные расходы  – потребленное сырье, материалы, сдельная заработная плата рабочих, технологическое  топливо, электроенергия, объем потребления которых меняется пропорционально изменению объема производства продукции.

Схематически эти элементы представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 -  Элементы затрат по производству и реализации продукции

Таким образом, себестоимость  продукции, работ, услуг представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию¹⁴.

Затраты, образующие себестоимость  продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим  содержанием по следующим общепринятым элементам¹⁵: амортизации основных фондов; затратам на оплату труда; отчислениям на социальные нужды; материальным затратам (за вычетом стоимости возвратных отходов); прочим затратам.

2.2 Диагностика использования основных фондов и оборудования.

Успешное функционирование производственного предпринимательства  во многом определяется эффективностью использования всех факторов производства и в первую очередь основных фондов.

Основные фонды (в стоимостной  оценке основные средства, основной капитал) – это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда, которые действуют  в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивают свою стоимость по частям.¹⁶

Рациональное использование  основных средств и производственных мощностей организации способствует улучшению технико-экономических  показателей производства, в том  числе увеличению выпуска продукции.

Задачи анализа основных фондов¹⁷:

• характеристика объема, состава и динамики основных средств, технического состояния и темпов обновления машин и оборудования;
• изучение обобщающих показателей использования основных производственных средств – фондоотдачи и фондоемкости; факторов, определяющих эти обобщающие показатели;
• определение влияния использования средств труда на объем производства и другие показатели деятельности;
• изучение использования активной части средств труда – орудий труда; характеристика использования производственной мощности, экстенсивных и интенсивных показателей использования важнейших групп оборудования.

Улучшить структуру  основных производственных фондов позволяют¹⁸:

• обновление и модернизация оборудования;
• совершенствование структуры оборудования за счет увеличения доли прогрессивных видов станков и машин;
• лучшее использование зданий и сооружений, установка дополнительного оборудования на свободных площадках;
• правильная разработка проектов строительства и высококачественное выполнение планов строительства предприятий;
• ликвидация лишнего и малоиспользуемого оборудования и установка оборудования, обеспечивающего более правильные пропорции между его отдельными группами.

Техническое состояние  основных средств предприятия определяется рядом показателей:

-  коэффициентом поступления  основных средств: определяется  отношением стоимости вновь поступивших  основных фондов к стоимости  основных средств 

на конец отчетного  периода:

   (1)

- коэффициентом обновления: определяется отношением стоимости новых основных фондов к стоимости основных фондов на конец отчетного периода:

   (2)

- коэффициентом выбытия:  определяется отношением стоимости  всех выбывших основных фондов  к стоимости основных фондов на начало отчетного периода:

.    (3)

- коэффициентом ликвидации  основных средств: определяется  как отношение стоимости ликвидированных  основных средств (из-за ветхости  и износа) к стоимости основных  фондов на начало отчетного года:

    (4)

Особенностью основных фондов является их многократное использование  в процессе производства, но время  их функционирования все же имеет  определенные границы, обусловленные  их износом¹⁹.

 Важный показатель, определяющий техническое состояние основных средств – коэффициент изношенности, т.е. отношение суммы начисленного износа основных средств за все время их эксплуатации к их первоначальной стоимости на определенную дату.

   (5)

где И_к – сумма износа основных средств (на начало года / на конец года).

Снижение этого коэффициента отражает улучшение физического  состояния действующих основных средств. Чем ниже коэффициент изношенности машин и оборудования, тем выше их производительность.

Данные о наличии, износе и движении основных средств – это основной источник информации для оценки производственного потенциала.