Финансово – экономические расчеты

Содержание

Введение

Финансовое планирование – процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в планируемом году. Оно обеспечивает основу для принятия решений в их производственной, инвестиционной и финансовой сферах деятельности.

Финансовый план предприятия - основной инструмент реализации его финансовой политики. Предприятия осуществляют свою деятельность в соответствии с перспективным и годовыми планами, которые они разрабатывают и утверждают самостоятельно с учетом спроса на выпускаемую продукцию. В процессе формирования и выполнения финансового плана решаются задачи оптимизации структуры капитала, обеспечения финансовой устойчивости предприятия, повышения его инвестиционной привлекательности для инвесторов и кредиторов.

Необходимость финансового  плана состоит в том, чтобы  дать возможность руководству предприятия  видеть , какие финансовые ресурсы, в каких объемах и куда поступают, на какие цели они расходуются, выявить  резервы увеличения собственных финансовых ресурсов, осуществлять режим экономии и контроль за целевым использованием средств.

Финансовые планы составляются на основании плана экономического и социального развития предприятия, государственного заказа на поставку отдельных видов продукции и экономических нормативов.

Формой финансового  плана на предприятии служит баланс доходов и расходов, включающий "Доходы и поступления средств", "Расходы  и отчисления", "Платежи в  бюджет", "Ассигнования из бюджета". Он представляет собой сводную характеристику финансового состояния предприятия, раскрывающую источники формирования капитала предприятия, его структуру и использование в текущем или плановом периоде. Доходы и расходы предприятия должны иметь равновесное состояние своих значений на тот или иной календарный срок.

Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации.

Курсовой проект по дисциплине «Финансы предприятия» содержит два больших раздела:

1. Разработка финансового плана.
2. Финансово – экономические расчеты.
3. Разработка бюджета предприятия.

Цель курсовой работы – овладение основами организации и техникой выполнения финансовых расчетов на предприятии, составление финансового плана, разработка бюджета предприятия с учетом инструктивных материалов по финансовому планированию и налогообложению предприятий, действующих в Республике Беларусь по состоянию на 01.01.2012 г.

1. Финансовый план

Финансовые план является составной частью планов (программ) социально-экономического развития предприятия, бизнес-планов.

Алгоритм составления  финансового плана включает следующие  этапы:

1. Анализ финансового положения предприятия.
2. Планирование доходов и поступлений.
3. Планирование расходов и отчислений.
4. Проверку финансового плана.

Исходными данными для  разработки финансовых планов являются:

• прогнозируемые объемы производства продукции в натуральном и стоимостном выражении;
• прогноз по себестоимости продукции;
• экономические нормативы: ставки налогов и сборов, плата за природные ресурсы и др.;
• планы расширения и капитального строительства, технического перевооружения, научно-технического развития, совершенствования организации производства, труда и управления;
• мероприятия, разрабатываемые по результатам анализа финансового положения предприятия, направленные на оптимизацию основных и оборотных средств, собственного и заемного капитала, распределение прибыли, инвестиционную и ценовую политику и др.

Варианты заданий для  составления финансового плана  представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 – Варианты заданий

1. Доходы и поступления средств

Источниками доходов  и поступлений средств предприятия  являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;
• финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве);
• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);
• прочие доходы.

В состав прочих доходов  входят:

• доходы, получаемые предприятием за счет долевого участия в деятельности других фирм, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции;
• присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте;
• другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

При планировании на предприятии  для расчёта затрат на производство, финансовых результатов и других показателей эффективности производства используется объём товарной продукции в ценах предприятия, который меньше объёма товарной продукции, рассчитанного в ценах реализации, на сумму косвенных налогов. План производства продукции в стоимостном выражении содержит следующие показатели:

• реализованная продукция;
• товарная продукция;
• валовая продукция.

Расчет товарной продукции  в ценах предприятия представлен  в таблице 1.2.

Таблица 1.2 – Расчет объема товарной продукции в ценах предприятия

Для справки

1. В объеме производства  нет продукции, освобожденной  от уплаты НДС при ее реализации.

2. НДС к зачету (входной  НДС) – за год 28580, за IV кв. – 7540 тыс.руб.

• НДС_год = 408 813*20/120 = 68 135,5 тыс.руб.
• Продукция в ценах предприятия=408 813-68 135,5=340 677,5 тыс. руб.

1. Расчет полной себестоимости произведенной продукции

Себестоимость продукции  выражает в денежной форме индивидуальные издержки предприятия на производство и реализацию единицы или объема продукции. Перечень статей расходов, образующих себестоимость продукции, устанавливается методическими рекомендациями.

Существуют различные  методы планирования общей себестоимости.  В практике широко применяется сметный  метод на основе расчета затрат в масштабах всего предприятия. Смета затрат на производство разрабатывается плановой службой. При этом все затраты на производство по отдельным элементам сметы находятся по данным соответствующих разделов годового плана.

Сводный план всех расходов предприятия на предстоящий период представлен в смете затрат на производство (таблица 1.3).

Смета затрат на производство и реализацию продукции определяет все расходы основных, вспомогательных  и обслуживающих производств, связанных  с выпуском и реализацией продукции.

Смета затрат на производство и реализацию продукции рассчитывается по элементам затрат с учетом их агрегирования на величину изменений  остатков (прирост +, уменьшение - ) по незавершенному производству, расходам будущих периодов, резервам предстоящих расходов.

Таблица 1.3 – Смета затрат на производство, тыс. руб.

Для справки

1. Отчисления на страхование  от несчастных случаев – 0,1-3,4%.

2. Отчисления в фонд  социальной защиты населения  – 34 %.

3. В общую сумму  платежей по процентам за краткосрочные ссуды включены проценты по просроченным и отсроченным ссудам в размере 15 тыс.руб.

4. 3атраты на исправление  дефектов строительно-монтажных  работ по вновь введенному  в эксплуатацию административному зданию – 100 тыс.руб.

План на IV кв. при отсутствии соответствующих данных определяется в размере     1/4 годовой суммы

Материальные затраты за весь год  составят сумму сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, топливо и электроэнергию = 100800+24730+5400+12200 = 143130 тыс.руб.

Отчисления на социальные нужды = 89200*34,6/100 = 30863,2 тыс.руб.

Прочие затраты включают:

• проценты по просроченным и отсроченным ссудам в размере 15 тыс.руб.
• затраты на исправление дефектов строительно-монтажных работ по вновь введенному в эксплуатацию административному зданию – 100 тыс.руб.
• экологический налог (в пределах установленных лимитов) – 243,1 тыс.руб.

Всего  прочие затраты: 15+100+243,1=358,1 тыс.руб.

Итого затраты на производства: 143130+89200+30863,2+13166,03+358,1=276717,33 тыс.руб.

Производственная себестоимость  продукции: 276717,33+40=276757,33 тыс.руб.

Полная себестоимость  продукции: 276757,33+250=277007,33 тыс.руб.

2. Расчет амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления - устойчивый источник финансовых ресурсов предприятия, имеющий целевое назначение.  Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия.

Общий размер амортизационных отчислений зависит от существующих норм амортизации, срока службы оборудования и первоначальной стоимости основных производственных фондов. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений на следующий год производится по формуле:

А^пл =

где А^пл - плановая сумма амортизационных отчислений на следующий год;

       С - среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов;

       Н_ср. - средняя фактически сложившаяся норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому.

Среднегодовая стоимость  амортизируемых основных фондов (С ) рассчитывается по формуле:

С

где С_н.г - стоимость амортизируемых  основных  фондов  на начало планируемого года, которая определяется как разница между общей стоимостью основных фондов на начало планируемого года и стоимостью основных фондов, по которым амортизационные отчисления не начисляются;

      С - среднегодовая стоимость вводимых в планируемом году основных фондов; 

      С - среднегодовая стоимость выбывающих в планируемом году основных фондов.

Среднегодовая стоимость  вводимых и выбывающих в планируемом году основных фондов рассчитывается по формулам:

С

где С_ввод - стоимость вводимых основных фондов в планируемом году;

       С_выбыв – стоимость выбывающих основных фондов в планируемом году;

       М₁ – число полных месяцев эксплуатации вводимых основных фондов в планируемом году;

       М₂ – число полных месяцев, остающихся до конца года, после месяца, в котором выбыли основные фонды в планируемом году;       

        12 – число  месяцев в году.

Средняя норма амортизационных отчислений (Н) рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчету за предыдущий год (А_ф) на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов за предыдущий год (С_ф) по формуле

Н =

Расчет амортизационных  отчислений приведен в таблице 1.4.

Таблица 1.4 – Расчет амортизационных отчислений на планируемый год

• С ввод.= 100*8/12 = 66,67 тыс. руб.
• С выб.= 80*5/12 = 33,33 тыс. руб.
• С н.г. = 135 105 – 2 570 – 405 – 503 = 131 627 тыс. руб.
• С о.ф.= 131 627 + 66,67 - 33,3 = 131 660,33 тыс. руб.
• Сумма амортизационных отчислений: А=Со.ф.*Н/100=(131 660,33)* *10/100 = 13 166,03 тыс. руб.

3. Расчет платы за пользование природными ресурсами

Налогом облагаются:

• объемы используемых из природной среды ресурсов;
• объемы перерабатываемой нефти и нефтепродуктов, выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства.

Налог состоит из платежей за добычу природных ресурсов и выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов, а также за перерасход природных ресурсов и выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов.

За выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и  размещение отходов производства сверх установленных лимитов налог взимается в 15-кратном размере. За превышение установленных объемов добычи природных ресурсов налог исчисляется в 10-кратном размере.

Суммы налога за пользование  природными ресурсами и выбросы  загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов относятся на издержки производства, а сверх установленных лимитов – за счет прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия.

 Налог в бюджет  не взимается за воду, отпущенную  для хозяйственно-питьевого и противопожарного водоснабжения населения, работников предприятий; за песок и гравийно-песчаную смесь, используемую в дорожном строительстве и т. п.; за воду, забираемую рыбоводными заводами и прудовыми хозяйствами налог взимается в размере, не превышающем 5% от ставки налога, установленной для других пользователей.

Расчет платы за пользование  природными ресурсами приведен в  таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Расчет платы за пользование природными ресурсами

Т.к. из общего объема потребления  воды 150 м³ будет использовано на нужды прудового хозяйства, 250 м³ - для хозяйственно-питьевого потребления работников предприятия, то на этот объем воды налог не начисляется.

• Добыча, подлежащая налогообложению в пределах лимита: 6 500 м³
• Добыча, подлежащая налогообложению сверх лимита:

7500 – 6500 – (150 + 250) = 600 м³.

• Сумма налога составит:

в пределах лимита: 6500*37,4/1000=243,1 тыс.руб.

сверх лимита: 600*37,4*10/1000=224,4 тыс.руб.

4. Планирование прибыли

Прибыль от реализации продукции  определяется как разница между  суммой выручки от реализации продукции и суммой издержек производства, приходящихся на реализованную продукцию, налога на добавленную стоимость, акцизов, отчислений во внебюджетные фонды.

В общем виде порядок  расчета прибыли от реализации продукции  можно представить в виде формулы:

П_p = В - В_ф - А - НДС - С,

где  П_р – прибыль от реализации продукции;

В – выручка от реализации продукции в отпускных ценах;

В_ф – отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену продукции;

А – акцизы;

НДС – налог на добавленную  стоимость;

С – полная себестоимость реализуемой продукции.

Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции  начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого года.

Они включают готовую  продукцию на складе, в неотфактуpованных  поставках (не оформленных транспортными и платежными документами) и на ответственном хранении у покупателей.

• Прибыль в остатках готовой продукции и товарах, отгруженных на начало года, рассчитывается из стоимости этих остатков по производственной себестоимости и отпускным ценам предприятия.
• Прибыль в остатках готовой продукции и товаров, отгруженных на конец года,  планируется в соответствии  с  нормой  запаса  (в днях) и однодневным выпуском продукции по производственной себестоимости и отпускным ценам.

На основе изменения  остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах предприятия, определяется объем реализованной продукции по полной себестоимости и в ценах предприятия и прибыль, полученная от реализации продукции, по формуле:

П_р = П_нач + П_тов – П_кон,

где П_р – прибыль от реализации продукции;

       П_нач – прибыль в нереализованных остатках продукции и товаров, отгруженных на начало планируемого года;

       П_кон – прибыль в нереализованных остатках продукции и товаров, отгруженных на конец планируемого года.

• Прибыль от прочей реализации - это финансовый результат от реализации основных фондов и прочего имущества (сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы в виде патентов, лицензий, торговых марок, программных средств, иностранной валюты, ценных бумаг).

Прибыль определяется в виде разницы между продажной ценой, остаточной стоимостью имущества и расходами, связанными с реализацией.

• Внереализационная прибыль предприятия включает доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (покупка акций, облигаций, долевое участие в делах других предприятий и др.), доходы от сдачи имущества в аренду, сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами) и др.
• внереализационные расходы включают убытки по операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году, убытки от уценки товаров, судебные издержки и др.

Результаты расчетов приведены в таблице 1.6.

Таблица 1.6 – Расчет балансовой прибыли

Для справки:

1.Планируется  получить доходы от сдачи в  аренду цехов с производственным  оборудованием – 39 тыс.руб;

2. Доходы от реализации (погашения) ценных бумаг –  760 тыс.руб. Ставка налога на  этот вид дохода – 15%;

3.Предполагается купить  одно брокерское место на фондовой  бирже. Общие расходы, связанные  с брокерской деятельностью, планируются  в размере 600 тыс.руб, доходы в сумме 900 тыс.руб. Ставка налога на доход – 40%.

• Прибыль во входных остатках: 1900-1700=200 тыс.руб.;
• Прибыль в товарном выпуске:  340677,5-277007,33 = 63670,17 тыс.руб.
• Прибыль в выходных остатках равна 4731,63-3843,85=887,78 тыс.руб.
• Реализация продукции в планируемом году:

по полной себестоимости: 1700+277007,33-3843,85=274863,48 тыс.руб.

в ценах предприятия: 1900+340677,5-4731,63=337845,87 тыс.руб.

• Прибыль от реализации товарной продукции 337845,87 – 274863,48=62982,39 тыс.руб.
• Прибыль от прочей реализации 5200-4580=620 тыс.руб.;
• Прибыль  от внереализационных операций: 39 + 760 + (900-600) = 1099 тыс. руб.
• Балансовая прибыль равна 62982,39+620+1099=64701,39 тыс.руб.

5. Финансовые ресурсы в строительстве

Финансовые ресурсы, мобилизуемые в строительстве, планируются при выполнении работ хозяйственным способом в условиях внутрихозяйственного расчета.

К источникам финансовых ресурсов относятся:

• мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве;
• плановые накопления по строительным работам;
• экономия в строительстве за счет снижения себестоимости строительно-монтажных работ.

Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве (С_об) – результат сокращения потребности строительного комплекса предприятия в оборотных средствах или ускорения их оборачиваемости и рассчитывается по формуле:

С_об = (О_н – О_к) – (К_н – К_к),

где О_н – оборотные активы стройки на начало планового периода;

   О_к – потребность стройки в оборотных активах на конец года;

       К_н, К_к – кредиторская задолженность стройки на начало и конец планового периода.