Финансово-экономические результаты. Расчет прибыли и рентабельности. Расчет показателей эффективности использования основного и оборотн

5851. Расчеты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общее описание предприятия

 

Торт празднику голова! Именно торты представляют собой важный и неотъемлемый атрибут любого праздничного мероприятия, будь то детский утренник, Новый год, юбилей, свадьба, день рождение.

Свадебный торт обычно выполняется в несколько ярусов и украшается сверху фигурками молодожёнов. Традиция свадебного ритуала, связанного с разрезанием торта женихом и невестой, насчитывает более пяти тысяч лет. Свое начало она берет в древнем поверье, что дружба скрепляется преломлением хлеба. Именно хлеб был прапрапрадедом современного свадебного торта.

На день рождения именинный торт могут украшать свечами в количестве, равном возрасту именинника, или специальными свечами с цифровым изображением его возраста.

Торты часто используют в качестве метательного оружия для демонстрации общественного недоверия или  презрения к известным людям.

  Так исторически сложилось, что ужин считается не завершенным без десерта, что означает одно - далеко не все гости окажутся довольными таким вечером. В то время как оформленный в соответствии с событием торт станет не только отличным угощением, но и эффектным и красивым украшением праздника.

Кроме того, торт является отличным подарком. Особенно учитывая тот факт, что многим людям, как правило, серьезным и обеспеченным в силу банальности и риска подарить уже имеющуюся вещь просто нельзя. Большой красивый торт оригинальной формы станет отличным подарком и, скорее всего, вызовет немало восторга. Поэтому изготовление тортов на заказ является весьма выгодным делом.

Для организации бизнеса  по производству тортов была выбрана организационно-правовая форма предприятия – Индивидуальный Предприниматель (ИП), т.к. затраты на ее регистрацию составляют меньше чем при другой форме (ООО, ЗАО).

Исходя из организационно-правовой формы по законодательству РФ можно применить систему налогообложения – УСН.

Общие затраты на регистрацию ИП составили 2500 руб.

Чтобы привлекать большее число клиентов и увеличить объем заказов, продаж необходимо создать свой сайт. Это будет гораздо экономичнее, чем размещать рекламу на буклетах, рекламных щитах и т.д. На сайте будут описаны все виды изготавливаемых тортов, цены, проводимые акции и скидки. Общие затраты на создание сайта составили 2500 руб.

ИП изготавливает четыре вида тортов, отличающихся друг от друга составом, техническими характеристиками, свойствами и ценой, это:

1. Свадебный торт  «Водопад» (ВТ);
2. Торт с мастикой «Карамель» (КТ);
3. Торт «Птичье молоко» (ПТ).
4. Торт «Наполеон» (НТ).

По проведенному анализу объемов продаж аналогичных товаров других фирм, предположим, что торт «Наполеон» будет пользоваться большим спросом, далее - «Птичье молоко», затем «Карамель» и наконец «Водопад». Возьмем средний объем продаж аналогичных товаров за каждый месяц (таблица 1).

Таблица 1

Прогнозный объём продаж на 2012 год.

Товар	Прогнозный объем продаж в натуральном  выражении (шт)
	1 квартал			2 квартал				3 квартал				4 квартал
	1	2	3		4	5	6		7	8	9	10	11	12
НТ	500	500	500		500	500	500		500	500	500	500	500	500
ПТ	400	400	400		400	400	400		400	400	400	400	400	400
КТ	60	60	60		60	60	60		60	60	60	60	60	60
ВТ	12	12	12		12	12	12		12	12	12	12	12	12

 

2. Расчет необходимого  капитала

2.1 Определение потребности в трудовых ресурсах

 

Таблица 2

Сводная ведомость  численности персонала

Профессиональные группы	Число работников
1. Технолог	1
2. Менеджер	1
3. Кондитер - мастер	1
4. Кондитер - дизайнер	1
Итого численность:	4

 

Численность персонала будет минимальной (таблица 2). Индивидуальный предприниматель сам занимается бухгалтерией и привозом необходимого материала, но заработную плату не получает, т.к. его доход будет составлять чистая прибыль от продажи тортов.

В обязанности менеджера входит работа с клиентами (поставщиками и покупателями), прием заказов, ответ на звонки, работа на сайте.

Технолог занимается изготовлением теста, крема для тортов, а так же следит за наличием необходимых ингредиентов и за состоянием  оборудования.

Кондитеры занимаются непосредственно выпечкой и оформлением тортов.

Все сотрудники официально трудоустроены, имеют трудовой договор  с ИП.

 

 

 

 

 

2.2 Расчёт потребности  в основных средствах

 

Таблица 3

Расчёт потребности  в основных средствах

Основные фонды	Необходимое кол-во, ед.	Стоимость единицы, руб.	Итого стоимость, руб.
Основные средства:
1.Здание	-	-	-
2.Машины и оборудование:
Печь	1	15000	15000
Холодильная камера	1	25000	25000
Стеллаж	3	1500	4500
Стул	3	500	1500
Стол	3	1000	3000
Весы	1	500	500
Миксер	1	2500	2500
Кулинарный шприц	1	600	600
Итого первоначальная стоимость ОС:		46600	53100

 

Помещение по производству тортов находится в собственности ИП. Он будет платить ежемесячно только за коммунальные услуги.

Готовую продукцию забирают сами покупатели (магазины розничной торговли, кафе и т.д.), индивидуальные заказчики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Расчёт потребности  в оборотных средствах

 

Расчет материальных затрат на товар

Таблица  4.1

Торт «Водопад»

Наименование материала	Расход в натуральном  выражении	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
Мука	0,75 кг.	15	11,25
Яйца	30 шт.	1,5	45
Сахар	0,75 кг.	20	15
Сливки	3 л.	45	135
Сок лимонный	50 мл.	0,2	10
Бананы	0,7 кг.	20	14
Клубника	0,4 кг.	70	28
Фруктовый сироп	5 мл.	2	10
Пищевой краситель	5 мл.	3	15
Тара для упаковки	1 шт.	2	2
Итого:			285,25

 

 

 

 

 

 

Таблица  4.2

Торт «Карамель»

Наименование материала	Расход в натуральном  выражении	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
Мука	0,2 кг.	15	3
Сахар	0,2 кг	20	4
Яйца	5 шт.	1,5	7,5
Сметана	0,3 л.	20	6
Растительное масло	0,05 л.	25	1,25
Какао порошок	0,003 кг.	40	0,12
Сода	0,001 кг.	30	0,03
Сгущенное молоко	0,2 кг.	60	12
Сливки	0,3 л.	45	13,5
Бананы	0,3 кг	20	6
Желатин	1 гр.	3	3
Сок лимонный	5 мл.	0,2	1
Сахарная пудра	0,45 кг.	50	22,5
Тара для упаковки	1 шт.	2	2
Итого:			81,9

 

Таблица  4.3

Торт «Птичье молоко»

Наименование материала	Расход в натуральном  выражении	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
Сливочное масло	0,2 кг.	100	20
Сахарная пудра	0,2 кг.	50	10
Яйца	8 шт.	1,5	12
Ванильный сахар	10 гр.	1	10
Желатин	5 гр.	3	15
Молоко	0,4 л.	10	4
Какао порошок	0,05 гр.	40	2
Тара для упаковки	1 шт.	2	2
Итого:			75

 

Таблица  4.4

Торт «Наполеон»

Наименование материала	Расход в натуральном  выражении	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
Маргарин	0,25 кг.	80	20
Сахар	0,3 кг.	20	6
Мука	0,7 кг.	15	10,5
Молоко	1 л.	10	10
Сметана	0,4 л.	20	8
Тара для упаковки	1 шт.	2	2
Итого:			56,5

 

 

Таблица 5

Расчёт потребности  в оборотных средствах

Виды оборотных средств	Ед. измерения	Цена за ед., руб.	Среднедневное потребление, руб.	Норматив запаса, дни	Норматив оборотных  средств, руб.
Мука	кг.	15	60,5	5,5	332,8
Сахар	кг.	20	114	5,5	627
Яйца	шт.	1,5	193	5,5	1061,5
Сливки	л.	45	81	5,5	445,5
Сметана	л.	20	145,3	5,5	799,2
Бананы	кг.	20	17,6	5,5	96,8
Клубника	кг.	70	11,2	5,5	61,6
Сгущенное молоко	кг.	60	24	5,5	132
Сода	кг.	30	0,18	5,5	0,99
Какао порошок	кг.	40	26,9	5,5	148
Пищевой краситель	мл.	3	6	5,5	33
Сок лимонный	мл.	0,2	6	5,5	33
Желатин	гр.	3	70	5,5	385
Растительное масло	л.	25	2,5	5,5	13,8
Сахарная пудра	кг.	50	178,3	5,5	980,7
Ванильный сахар	гр.	1	133,3	5,5	733,2
Маргарин	кг.	80	333,3	5,5	1833,2
Молоко	л.	10	220	5,5	1210
Сливочное масло	кг.	100	266,7	5,5	1466,9
Фруктовый сироп	мл.	2	4	5,5	22
Пластмассовая тара для  упаковки	шт.	2	64,8	5,5	356,4
Ложки	шт.	10			100
Форма для коржей	шт.	50			250
Металлич. баки	шт.	200			1000
Итого оборотных  средств:					12122,6

 

Средний интервал между  поставками составляет 10 дней (Т_И).

Норма запаса времени (в  днях) вычисляется по формуле:

Т_Н.З. = Т_тек. + Т_страх. 

Т_тек. = Т_И / 2 = 10 / 2 = 5 дня.

Т_СТР. = 10% от текущего = 5 * 0,1 = 0,5 дня.

Т_Н.З. = 5 + 0,5 = 5,5 дня.

Норматив оборотных  средств (Н_ОС) каждого вида материала равен произведению среднедневного потребления материала на норматив запаса.

Сп_(мука) = (144 шт.* 0,75 кг.* 15 руб./ 360)+

     (720 шт. * 0,2 кг. * 15 руб./ 360) +

      (6000 шт. * 0,7 кг. * 15 руб./ 360) = 60,5 руб.

Сп _(сахар) = (144 шт.* 0,75 кг. * 20 руб./ 360) +

       (720 шт. * 0,2 кг. * 20 руб./ 360) +

      (6000 шт. * 0,3 кг. * 20 руб./ 360) = 114 руб.

Сп _(яйца) = (144 шт.* 30 шт. * 1,5 руб./ 360) +

       (720 шт. * 5 шт. * 1,5 руб./ 360) +

       (4800 шт. * 8 шт. * 1,5 руб./ 360) = 193 руб.

Сп _{(сливки)} = (144 шт.* 3 л.*45 руб./360) + (720 шт.*0,3 л.*45 руб./360) = 81 руб.

Сп _{(сметана)} = (720 шт. * 0,3 л. * 20 руб./ 360) +

       (6000 шт. * 0,4 л. * 20 руб./ 360) = 145,3 руб.

Сп _{(бананы)} = (144 шт.* 0,7 кг. * 20 руб./ 360) +

       (720 шт. * 0,3 кг. * 20 руб./ 360) = 17,6 руб.

Сп _{(клубника)} = (144 шт.* 0,4 кг. * 70 руб./ 360) = 11,2 руб.

Сп _{(сгущ.молоко)} = (720 шт. * 0,2 кг. * 60 руб./ 360) = 24 руб.

Сп _(сода) = (720 шт.* 0, 003 кг. * 30 руб./ 360) = 0,18 руб.

Сп _(какао) = (720 шт. * 0,003 кг. * 40 руб./ 360) +

       (4800 шт. * 0,05 кг. * 40 руб./ 360) = 26,9 руб.

Сп _{(краситель)} = (144 шт.* 5 мл. * 3 руб./ 360) = 6 руб.

Сп _{(сок лимонный)} = (144 шт.* 50 мл. * 0,2 руб./ 360) +

                 (720 шт. * 5 мл. * 0,2 руб./ 360) = 6 руб.

Сп _{(желатин)} = (4800 шт.* 1 гр. * 3 руб./ 360) +

                 (720 шт. * 5 гр. * 3 руб./ 360) = 70 руб.

Сп _{(раст.масло)} = (720 шт.* 0,05 л. * 25 руб./ 360) = 2,5 руб.

Сп _{(слив.масло)} = (4800 шт.* 0,2 кг. * 100 руб./ 360) = 266,7 руб.

Сп _{(сахар.пудра)} = (720 шт.* 0,45 кг. * 50 руб./ 360) +

               (4800 шт. * 0,2 кг. * 50 руб./ 360) = 178,3 руб.

Сп _{(ванильный сахар)} = (4800 шт.* 10 гр. * 1 руб./ 360) = 133, 3 руб.

Сп _{(слив.масло)} = (4800 шт.* 0,2 кг. * 100 руб./ 360) = 266,7 руб.

Сп _{(маргарин)} = (6000 шт.* 0,25 кг. * 80 руб./ 360) = 333,3 руб.

Сп _{(молоко)} = (4800 шт.* 0,4 л. * 10 руб./ 360)+

(6000 шт. * 1 л. * 10 руб./ 360) = 220 руб.

Сп _(сироп) = (144 шт.* 5 мл. * 2 руб./ 360) = 4 руб.

Сп _(тара) = (11664 шт.* 1 шт. * 2 руб./ 360) = 64,8 руб.

Нормативы материальных затрат не рассчитываем в НЗП, так  как длительность производственного цикла меньше одного дня. Источником финансовых средств послужит собственный капитал. Потребность в финансовых средствах:

- Потребность в основном капитале: 53100 руб.

- Потребность в оборотных средствах: 12122,6 руб.

- Затраты на регистрацию: 2500 руб.

- Затраты на создание сайта: 2500 руб.

Итого потребность  в  финансовых средствах: 70222,6 руб.

 

3. Расчёт себестоимости  единицы продукции

3.1 Составление сметы  затрат на производство

Оплата труда (фактор-труд)

Так как, все сотрудники официально трудоустроены, на территории Пермского края им причитается районный коэффициент в размере 15% от заработной платы. Так же согласно ТК РФ на заработную плату сотрудников начисляется налог НДФЛ в размере 13%.

Таблица 6

Расчет фонда  заработной платы (повременная часть)

Профессиональные группы	Число работников, чел.	Оклад, Руб./ месяц	Уральский коэффициент, руб. (15%)	НДФЛ, руб. (13%)	Итого заработная плата в месяц, руб.
Менеджер	1	9000	1350	1345,5	9004,5
Технолог	1	13000	1950	1943,5	13006,5
Кондитер - мастер	1	12000	1800	1794	12006
Кондитер - дизайнер	1	11000	1650	1644,5	11005,5
Итого сумма:	4	45000	6750	6727,5	45022,5

 

Величина страховых  взносов для ИП с применением  УСН в 2013 году составляет 20% от ФЗП  и равна:

(45000+6750)*20% = 10350руб.

 

Таблица 7

Расчет фонда  заработной платы (сдельная часть)

Профессиональные группы	Сдельная зар.плата, руб./шт.	Объем продукции, руб./ месяц	Уральский коэффициент, руб. (15%)	НДФЛ, руб. (13%)	Итого заработная плата в месяц, руб.
Менеджер	10	972	1263,60	1458,00	9914,40
Кондитер - мастер	9	972	1137,24	1312,20	8922,96
Кондитер - дизайнер	8	972	1010,88	1166,40	7931,52
Итого сумма:					26768,88

Величина удельных страховых  взносов для ИП с применением  УСН в 2013 году составляет 20% от ФЗП  и равна:

30180,6*20% = 6036,12руб.

 

Расчет стоимости основного  капитала (нематериальных и материальных активов) и суммы амортизации (фактор-средство труда)

Таблица  8

Расчет стоимости  основного капитала и амортизационных  отчислений

Наименование	Первоначальная стоимость	Срок службы	Na, %	Сумма амортиз. отчислений (за год), руб.
Печь	45000	5 лет	20	9000
Холодильная камера	55000	8 лет	12,5	6875
Стеллаж	1500	-	-	-
Стул	500	-	-	-
Стол	1000	-	-	-
Весы	500	-	-	-
Миксер	2500	-	-	-
Кулинарный шприц	600	-	-	-
Итого основного капитала:	106600			15875

 

Амортизация на данном предприятии начисляется линейным способом:  А_ГОД = С_ПЕРВ * N_A / 100 %.

N_A = 1/Т_СЛ * 100%

Согласно ст. 256 НК РФ имущество  стоимостью менее 40000 руб. не учитывается  в составе амортизируемого имущества.

3.2 Классификация затрат

Таблица 10

Смета постоянных затрат (за год)

Наименование затрат	Сумма, руб.
Услуги связи и Интернета	18000
Повременная заработная плата	540270
Страховые взносы	124200
Коммунальные услуги	72000
Плата за сайт	12000
Амортизация	190500
Итого постоянных затрат:	956970

 

Смета переменных  расходов (за месяц)

Таблица  9.1

Торт «Водопад»

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материалы	285,25
Итого переменных затрат на ед.:	285,25

 

 

Таблица  9.2

Торт «Карамель»

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материалы	81,9
Итого переменных затрат на ед.:	81,9

 

Таблица  9.3

Торт «Птичье молоко»

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материалы	75
Итого переменных затрат на ед.:	75

 

Таблица  9.4

Торт «Наполеон»

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материалы	56,5
Итого переменных затрат на ед.:	56,5

 

Переменные затраты  на единицу продукции равны материальным.

К прямым затратам относятся  основные материалы, а к косвенным  – общепроизводственные расходы (связь, Интернет, коммунальные услуги), заработная плата и т.д.

Косвенные затраты будут распределяться пропорционально материальным затратам на изделие.

Кобщ.з.= 59647,5 / (285,25*12 + 81,9*60 + 75*400+56,5*500) = 0,89

 

 

 

 

 

 

 

3.3 Калькуляция себестоимости  единицы продукции

 

Калькуляция себестоимости товара

 

Таблица 10.1

Торт «Водопад»

Наименование статей затрат	Сумма, руб.
Основные материалы	285,25
Общепроизводственные  расходы	253,9
Полная себестоимость	539,15

 

Таблица 10.2

Торт «Карамель»