Финансово-экономический анализ деятельности ООО «ВКДП»
Введение.
Анализом финансово-
Финансово-экономическая деятельность деревообрабатывающих предприятий анализируется самими предприятиями, вышестоящими организациями, Госбанком (по основной деятельности), Министерством финансов и Центральным статистическим управлением РФ.
Сами предприятия анализируют свою работу для улучшения показателей своей деятельности. Планово - экономический отдел анализирует показатели статистического учета:
- производительность труда
- численный состав работающих
- среднюю заработную плату
- использование оборудования
- текучесть рабочей силы
- подготовку кадров и пр.
Главная бухгалтерия анализирует показатели бухгалтерского учета:
- сдачу готовой продукции
- себестоимость
- фонд заработной платы
- материальное снабжение
- реализацию продукции
- рентабельность
- финансовое состояние.
Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтеской отчетности.
Исходными материалами для анализа служат месячные и квартальные планы, суточные и сменные задания, акты ревизии.
Методы экономического анализа отличаются большим разнообразием, но для них характерны следующие общие черты: оценка деятельности предприятия с позиции роста эффективности производства, определение влияния отдельных факторов на конечные результаты деятельности.
Классическими методами анализа являются наблюдение, сравнение, детализация, подстановки, корреляция, экономико - математические методы анализа и др.
По времени анализ бывает ежедневный, месячный, квартальный, годовой. При ежедневном анализе ограничиваются данными цехов, которые представляются в ПДО или бухгалтерию без письменной текстовой формы. Это ежедневные основные показатели работы цехов: выполнение программы, коэффициент использования оборудования, коэффициент сметности, численный состав, текучесть кадров, потери рабочего времени, выполнение норм выработки, себестоимость, отгрузка продукции и пр.
При месячных и годовых анализах составляются текстовые документы, объяснительные записки, доклады, заключения. В выводах и предложениях указываются пути и сроки устранения имеющихся недостатков в работе и конкретные мероприятия, обеспечивающие повышение эффективности производства.
В данной работе проводится финансово-экономический анализ деятельности ООО «ВКДП». Это производственное предприятие, которое занимается лесопилением и деревообработкой. Конечной продукцией являются как пиломатериалы так и разнообразная продукция деревообрабатывающей промышленности, которые предприятие реализует как на внутреннем, так и на внешних рынках. В настоящее время на предприятии работает около 155 человек.
ООО «ВКДП» находится в г. Волгодонске Ростовской области. В городе сложное экономическое положение. В связи с этим предприятия города находятся в условиях неблагоприятной внешней среды (взаимные неплатежи, срывы поставок и т. д.). У них существует множество финансовых и других проблем, которые необходимо анализировать для выявления ключевых, и возможности воздействовать на них. В силу всего выше перечисленного необходимо детально рассмотреть все стороны и аспекты финансово-экономической деятельности данного предприятия.
1. Характеристика компании.
- Форма собственности.
Учредителем общества с ограниченной ответственностью «ВКДП» являются, так называемые, «вкладчики», которые объединяют собственные капиталы в единую совокупность, т.е. учредительный капитал, и при этом не принимают личного участия в делах общества.
Общество имеет в распоряжении, как собственное, так и заёмное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права. «ВКДП» имеет банковские счета, расчётные и иные, в рублях и иностранной валюте, на территории РФ.
Характерными признаками ООО «ВКДП» являются деление ее уставного капитала на доли участников и отсутствие ответственности последних по долгам общества. Имущество общества, включая уставной капитал, принадлежит на праве собственности ему самому как юридическому лицу и не образует объекта долевой собственности участников. Поскольку вклады участников становятся собственностью общества. Причём вкладчики вообще не отвечают по долгам общества, а несут лишь риск убытков (утраты вкладов). Даже те из участников, кто не внес свой вклад полностью, отвечают по обязательствам общества лишь той частью своего личного имущества, которая соответствует стоимости неоплаченной части вклада
- Цели и предмет деятельности фирмы.
Основной целью общества является получение прибыли.
Основными видами деятельности ООО «ВКДП» являются:
- совершение сделок купли-продажи, закупочной деятельности, оптовой, розничной, комиссионной, коммерческой торговли на территории РФ;
- экспорт продукции на основании договоров;
- импорт товаров, оборудования и сырья для удовлетворения потребностей общества;
- импорт товаров, оборудования и сырья на основании договоров;
- производство товаров народного потребления и производство технического назначения;
- оказание транспортных услуг;
- выпуск, приобретение, владение и продажа ценных бумаг разращенных к обращению.
Уставный капитал общества составляет 5500 рублей, добавочный капитал равен 1 739 351 рублей, резервного фонда у ООО «ВКДП» не существует.
Стоимость чистых активов общества оценивается по данным бух. учёта в порядке, устанавливаемом Мин. Фин. РФ.
1.3 Структура общества.
Генеральный
директор ООО
«ВКДП»
Главный Заместитель Главный Главный Отдел
по
бухгалтер снабжению инженер механик кадров
Бухгал- Отдел Произ- Гараж
Отдел
терия снабжения отдел
маркетинга
2.Анализ трудовых ресурсов.
2.1 Анализ обеспеченности рабочей силой
В данном разделе анализируется численность рабочих в целом и по каждой категории. Помимо этого рассчитывается структура работающих с выделением доли рабочих, анализируется ее динамика. Анализ структуры и численности выполнен в табл. 1.
Таблица 1.
Анализ структуры и численности работающих
В анализируемом периоде
фактическая численность
2.2 Анализ движения рабочих кадров
Движение рабочей силы на предприятии, связанное с приемом и увольнением работников, является важным объектом анализа, поскольку уровень стабильности кадров – один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства.
Анализ движения рабочих кадров выполняется путем расчета следующих коэффициентов:
- Коэффициент общего оборота, рассчитываемый как отношение числа принятых и уволенных работников за анализируемый период к среднесписочной численности работников.
- Коэффициент оборота рабочей силы по приему – отношение числа принятых к среднесписочной численности работников.
- Коэффициент оборота рабочей силы по увольнению – отношение числа уволенных к среднесписочной численности работников.
- Коэффициент необходимого оборота, равный отношению числа уволенных по неизбежным и независящим от предприятия причинам к среднесписочной численности работников.
- Коэффициент текучести – отношение численности уволившихся по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к среднесписочной численности работников.
Данный анализ выполним в форме табл. 2.
Таблица 2
Анализ движения рабочей силы
Коэффициент оборота рабочей силы по приёму увеличился на 6, 07% по сравнению с плановым и на 2, 78% по сравнению с предыдущим годом, а оборот рабочей силы по увольнению также увеличился на 6, 43% по сравнению с плановым и на 15, 85% по сравнению с предыдущим годом, на что следует обратить внимание, так как увеличение коэффициента общего оборота рабочей силы может быть следствием ухудшения условий труда.
Наряду с этим положительной тенденцией является уменьшение коэффициента текучести на 1, 12% по сравнению с предыдущим годом, это могло произойти за счет улучшения трудовой дисциплины и уменьшения количества увольнений по собственному желанию.
- Анализ использования рабочего времени
Важной составной частью анализа производительности труда является анализ использования рабочего времени, приведенный в табл. 3.
Таблица 3
Анализ использования рабочего времени
В анализируемом периоде среднее число дней, отработанных одним рабочим, было меньше планового на 5 дней. Основной причиной чего явилось увеличение продолжительности основных и дополнительных отпусков, также увеличилось количество невыходов по причине болезни, на что необходимо обратить внимание, не связано ли это с ухудшением условий труда.
3. Анализ финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто (учет основных средств и МБП по остаточной стоимости без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного аналитического баланса.
3.1 Актив
Из данных таблицы 4. видим, что за отчётный период имущество предприятия увеличилось на 2 305 494 тыс. руб. или на 54, 7%. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе материально оборотные средства (запасы) увеличились на 1 996 544 тыс. руб. или в 4 раза; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 161 612 тыс. руб. (в 8 раз), дебиторская задолженность возросла на 239 519 тыс. руб. или в 3, 75 раз. В то же время недвижимое имущество уменьшилось на 293 691 тыс. руб., что составляет 9, 2 % от величины на начало года.
После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьи баланса. Их можно подразделить на две группы:
- Сразу свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчётном периоде и сложившимся в результате этого плохом финансовом положении. К таким статьям относится «Непокрытый убыток отчётного года» (стр. 320). На ООО «ВКДП» на начало периода такой статьи не наблюдается, но на конец 2009 года она составила 60 400 тыс. руб., что свидетельствует о неудовлетворительной работе предприятия за 2009 год. Так же на рассматриваемом предприятии присутствует «Непокрытый убыток прошлых лет» в размере 249 912 тыс. руб., составляющий 3, 8 % от стоимости имущества, что также говорит о неудовлетворительной работе предприятия в 2008 году.
- Статьи, говорящие об определённых недостатках в работе предприятия:
*наличие сумм "плохих" долгов в статьях: «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)» (строка 230) и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)» (строка 240).
На ООО «ВКДП» отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю медленно реализуемых активов. Но на предприятии имеет место краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 326 555 тыс. руб. на конец года, увеличившаяся за год на 239 519 тыс. руб. (+ 275 %), что увеличило итог баланса на 10%.
Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие её в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.
* наличие в строке 246 «Прочие дебиторы» сумм, отражающих:
а) расчёты по возмещению материального ущерба;
б) недостачи и потери от порчи ТМЦ, несписанные с баланса в установленном порядке.
На ООО «ВКДП» данные суммы отсутствуют.
3.2 Пассив
Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 2 305 494 тыс. руб. в том числе за счет увеличения по следующим статьям:
- «Кредиторская задолженность» увеличилась на 1 375 734 тыс. руб. (в 3, 5 раза),
- «Краткосрочные кредиты и
Удельный вес собственных
Одно из самых «больных» статей
в ООО «ВКДП» является кредиторская
задолженность. Наибольший вес в
ней имеет задолженность
Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса ООО «ВКДП» за 2008-2009 года, можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия и росте больных статей в 2009 году. В связи с этим необходимо дать оценку кредитоспособности предприятия, которая производится на основе анализа ликвидности баланса.
- Изменения в оборотных средствах.
В составе имущества к началу отчетного года оборотные средства составляли 18, 25%. За прошедший период они возросли на 2 538 785 тыс. рублей, а их удельный вес в стоимости активов предприятия поднялся до 50, 7%.
Доля наиболее мобильных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений возросла на 2, 6% (выросли на 161 612 тыс. рублей) в структуре оборотных средств. Но несмотря рост в 8 раз, доля их в структуре оборотных средств составила лишь 5, 6% на конец отчетного года, при 3% на конец 2008 года.
Таблица 4.
Оценка имущества (средств) предприятия.
|
Показатели |
2008 |
2009 |
Отклонения 2008 |
Отклонения 2009 | |||||
На начало Года |
На конец года |
На начало Года |
На конец года |
Абсолют |
% |
Абсолют |
% | ||
1.Всего имущества (строка 399) |
4 847 436 |
4 208 747 |
4 208 747 |
6 514 241 |
-638 689 |
86.8 |
2 305 494 |
154.7 | |
в том числе: |
|||||||||
Внеоборотные активы |
|||||||||
2.ОС и прочие внеоборотные. Активы (строка 190) |
3 810 013 |
3 190 599 |
3 190 599 |
2 896 908 |
-619 414 |
83.7 |
-293691 |
90.8 | |
- то же в % к имуществу |
78.6 |
75.8 |
75.8 |
44.5 |
-2.8 |
-31.3 |
|||
2.1.Нематериальные активы (строка 110) |
|||||||||
-то же в % к внеоборотным активам |
|||||||||
2.2.Основные средства (строка 120) |
3 431 283 |
2 761 869 |
2 761 869 |
2 419 416 |
-669 414 |
80.4 |
-342453 |
87.6 | |
-то же в % к внеоборотным активам |
90 |
86.6 |
86.6 |
83.5 |
-3.4 |
-3.1 |
|||
2.3.Незавершённое |
358 588 |
408 588 |
408 588 |
457 350 |
50 000 |
113.9 |
48 762 |
112 | |
-то же в % к внеоборотным активам |
9.4 |
12.8 |
12.8 |
15.7 |
3.4 |
2.9 |
|||
2.4.Долгосрочные финансовые |
20 142 |
20 142 |
20 142 |
20 142 |
0 |
100 |
0 |
100 | |
-то же в % к внеоборотным активам |
0, 59 |
0, 63 |
0, 63 |
0, 7 |
0, 04 |
0, 07 |
|||
Оборотные активы |
|||||||||
3.Оборотные (мобильные средства) (строка 290) |
1 037 423 |
768 236 |
768 236 |
3 307 021 |
-269 187 |
74 |
2538 785 |
430 | |
- то же в % к имуществу |
21.4 |
18.25 |
18, 25 |
50.7 |
-3.15 |
32.45 |
|||
3.1.Материальные оборотные |
768 302 |
658 324 |
658 324 |
2 654 868 |
-109 978 |
85.7 |
1 996 544 |
403 | |
-то же в % к оборотным средствам |
74 |
85.6 |
85.6 |
80.3 |
11.6 |
-5.3 |
|||
3.2.Денежн. средства и краткосрочные финансовые вложения (250+260) |
93 355 |
22 876 |
22 876 |
184 488 |
-70 479 |
в 24.5р. |
161 612 |
В 8р. | |
-то же в % к оборотным средствам |
8.9 |
3 |
3 |
5.6 |
-5.9 |
2.6 |
|||
3.3.Дебиторская задолженность |
175 766 |
87 036 |
87 036 |
326 555 |
-88 730 |
49.5 |
239 519 |
В 3.75 раза | |
-то же в % к оборотным средствам |
16.9 |
11.3 |
11.3 |
9.9 |
-5.6 |
-1.4 |
|||
3.4.НДС по приобретенным |
141 110 |
141 110 |
|||||||
-то же в % к оборотным средствам |
4.3 |
4.3 |
|||||||
4.Убытки (строка 390) |
249 912 |
249 912 |
310 312 |
249 912 |
-- |
60 400 |
124 | ||
- то же в % к имуществу |
0, 00 |
5.9 |
5.9 |
4.76 |
5.9 |
-1, 14 |
|||
В то же время менее ликвидные средства – дебиторская задолженность составила на начало года 11, 3% оборотных средств, а на конец года 9, 9%, такое снижение можно охарактеризовать позитивно. Ее абсолютное увеличение на 239 519 тыс. рублей (в 3, 75 раз), способствовало росту оборотных средств лишь на 9, 4% (239 519 / 2 538 785 х 100%). На ООО «ВКДП» данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец года в сумме 326 555 тыс. рублей свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.
Большими темпами росли материальные оборотные средства, которые увеличились на 1 996 544 тыс. рублей в 2009 году или в 4 раза, при их уменьшении в 2008 году на 109 978 тыс. рублей или 14, 3%. Доля их в общей стоимости оборотных средств в 2008 году возросла с 74% до 85, 6%, а 2009 году доля материальных оборотных средств несмотря на их абсолютный рост упала с 85, 6% до 80, 3% (-5, 3%). Необходимо отметить что доля запасов в составе имущества на конец 2009 года составила 40, 7%, т. е. имеет значительный вес. Это говорит о том, что у предприятия слишком много запасов. Причиной такого положения являются затруднения со сбытом продукции, которые обусловлены тем что на рынке пиломатериалов жесткая конкуренция. Готовые изделия при длительном хранении теряют свои качества, после чего цена их реализации значительно снижается. Кроме того фирма затрачивает значительные средства на их хранения. Кроме того, на ООО " ВКДП " не отлажены каналы поставок изделий, нет постоянных заказчиков.
ООО " ВКДП "
необходимо наиболее эффективно управлять
запасами: рассчитать оптимальный объем
запасов необходимый для
С финансовой точки зрения структура оборотных средств улучшилось по сравнению с предыдущим годом, т. к. доля наиболее ликвидных средств возросла (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), а доля менее ликвидных активов (дебиторская задолженность) уменьшилась. Это повысило их возможную ликвидность. Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью.
Таким образом перейдем к анализу оборачиваемости всех оборотных средств и их составляющих. Оценка оборачиваемости производится путём сопоставления её показателей за несколько хронологических периодов по анализируемому предприятию. Показателями оборачиваемости являются:
- Коэффициент оборачиваемости, показывающий число оборотов анализируемых средств за отчётный период и равный отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.
- Время оборота, показывающее среднюю продолжительность одного оборота в днях и определяемое отношением средней стоимости к выручке от реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.
Рассчитанные показатели оборачиваемости оборотных средств приведены в таблице 5.
Таблица 5.
Показатели
оборачиваемости оборотных
№ |
Показатели |
Значения показателей по годам | ||||
2008 |
2009 |
% к 2008 | ||||
1 |
Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. |
713 313 |
1 656 596 |
232, 2 | ||
2 |
Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб. |
131 401 |
206 795 |
154, 7 | ||
3 |
Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
902 829 |
2 037 628 |
225, 6 | ||
4 |
Выручка от реализации без НДС, тыс. руб. |
7 459 444 |
5 649 432 |
132, 8 | ||
Расчетные показатели |
||||||
5 |
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств. |
7, 9 |
4, 5 |
56, 96 | ||
6 |
Время оборота матер. обор. средств, дни |
46 |
80, 6 |
175, 2 | ||
7 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
42, 9 |
36, 3 |
84, 6 | ||
8 |
Время оборота дебиторской |
8, 5 |
10 |
117, 6 | ||
9 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств. |
6, 25 |
3, 7 |
59, 2 | ||
1 |
Время оборота оборотных средств, дней. |
5, 8 |
99 |
170, 6 | ||
Из данных таблицы видно, что произошло снижение оборачиваемости всех приведённых показателей. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась по сравнению с 2008 годом с 42, 9 оборотов в год до 36, 3 оборотов, то есть по сравнению с предыдущим годом погашение дебиторской задолженности происходило более медленными темпами. Время оборота дебиторской задолженности составляет 8, 5 дней в 2006 и 10 дней в 2009 году. Это говорит о том что дебиторская задолженность погашается достаточно быстро. Изменение времени оборота по годам представлено на рисунке 1.
Более существенно уменьшилась оборачиваемость материальных оборотных средств с 7, 9 оборотов в 2008 году до 4, 5 оборотов в 2009 году. Соответственно время оборота увеличилось до 86, 5 дней. Уменьшение оборачиваемости в 2009 году произошло за счёт затруднений со сбытом продукции, которые в свою очередь вызваны неэффективностью управления запасами; недостаточным исследованием фирмой рынков сбыта своей продукции и возможностей расширения каналов сбыта.
Рисунок 1
3.4 Изменение внеоборотных активов.
Величина внеоборотных активов в течение 2-х лет непрерывно снижалась. В 2008г. это уменьшение составило 619 414 тыс. руб., а в 2007 году 293 691 тыс. руб. или 9, 2%. Их доля в имуществе также снижалась. Так в 2009 она упала с 75, 8 до 44, 5%. В то же время, как уже отмечалось оборотные средства выросли в 4 раза. Таким образом темп прироста оборотных средств был в 4, 74 раза выше, чем внеоборотных средств (430% / 90, 8%). Такую тенденцию можно было бы охарактеризовать положительно, если бы не факторы повлиявшие на их рост- а именно, резкое увеличение количества запасов, которые заморозили часть оборотных средств. Данные приведены в таблице 6.
Снижение стоимости