Финансово-экономический контроль Министерства РФ по налогам и сборам

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

Филиал  в г. Барнауле

Контрольная работа

На  тему:

«Финансово-экономический  контроль Министерства РФ по налогам  и сборам»

Барнаул 2012

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………....3

1. Функции,  полномочия и обязанности налоговых  органов в области финансово-экономического контроля……………………………………………………………………...5

2. Контрольные  органы МНС России…………………………………………….........................................10

3. Положение  о ФМС России………………………………………………..14

4. Порядок осуществления финансово-экономического контроля органами МНС России………………………………………………………………………..16

Приложение

Заключение……………………………………………………………………22

Список используемой литературы ……………………………………………..24

Введение

Одним из важнейших инструментов осуществления  экономической политики государства  всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется  в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие  на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами  мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

Но, к  сожалению, в практике работы юридические  и физические лица допускают несвоевременную  уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных  и субъективных причин. С переходом  к рыночным отношениям создаются  новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как правило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами.

Все это  приводит к занижению налогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей.

Ошибки  в исчислении и уплате налогов  допускаются также из-за частых изменений  в законодательстве.

В связи  с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование. Поэтому можно сделать вывод о том, что данная тема актуальна.

1. Функции, полномочия и обязанности  налоговых органов в области  финансово-экономического контроля

Указом  Президента Российской Федерации «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» от 25.07.1996 г. № 1095 (в ред. от 18.07.01.г.) государственный финансовый контроль возложен на Счетную Палату Российской Федерации, Центральный  банк Российской Федерации, главное  управление Федерального казначейства и Контрольно-ревизионное управление, Министерства финансов России, Министерство по налогам и сборам России, Государственный таможенный комитет, Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Министерство  по налогам и сборам России являются органами оперативного финансового  контроля. Систему налоговых органов  возглавляет Государственная налоговая  служба. На местах налоговые инспекции  подчиняются только своему вышестоящему органу. Задачами налоговых служб  являются:

1) обеспечение полноты и своевременности внесения в бюджет налоговых платежей;

2) контроль за соблюдением законодательства о налогах [6, с. 16].

Налоговые органы Российской Федерации – единая система контроля за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а  в случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, – за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему  Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов [3].

Таким образом, Федеральная налоговая служба осуществляет ряд полномочий, в частности осуществляет контроль и надзор:

1. За  соблюдением законодательства о  налогах и сборах, а также принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актов, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения налогов и сборов, а  в случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, – за  правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью вненсения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

2. Осуществлением  валютных операций резидентами  и нерезидентами, не являющимися  кредитными организациями.

3. Соблюдением  требований к контрольно-кассовой  технике, порядком и условиями  ее регистрации и применении.

4.Полнотой  учета выручки денежных средств  в организациях и индивидуальных  предпринимателей [5, с. 51]

Налоговым органам предоставляется право:

1. Производить  в органах государственной власти  и органах местного самоуправления, организациях, у граждан Российской  Федерации, иностранных граждан  и лиц без гражданства (далее  - органы, организации и граждане) проверки денежных документов, бухгалтерских  книг, отчетов, планов, смет, деклараций  и иных документов, связанных  с исчислением и уплатой налогов  и других обязательных платежей  в бюджет; получать необходимые  объяснения, справки и сведения  по вопросам, возникающим при  проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну,  определяемую в установленном  законодательством порядке. Осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

2. Контролировать  соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской  деятельностью.

3. Получать  от предприятий, учреждений, организаций  (включая банки и иные финансово-кредитные  учреждения), а также от граждан  с их согласия справки, документы  и копии с них, касающиеся  хозяйственной деятельности налогоплательщика  и необходимые для правильного  налогообложения. Должностные лица  налогового органа обязаны сохранять  в тайне сведения о вкладах  граждан и организаций.

4. Обследовать,  с соблюдением соответствующих  правил при осуществлении своих  полномочий, любые используемые  для извлечения доходов, либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения, производственные, складские, торговые и иные  помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан. В случаях  отказа граждан допустить должностных  лиц налоговых органов к обследованию  указанных помещений налоговые  органы вправе определять облагаемый  доход таких лиц на основании  документов, свидетельствующих о  получении ими доходов, и с  учетом обложения налогами лиц,  занимающихся аналогичной деятельностью.

5. Требовать  от руководителей и других  должностных лиц проверяемых  предприятий, учреждений, организаций,  а также от граждан устранения  выявленных нарушений законодательства  о налогах и других обязательных  платежах в бюджет и законодательства  о предпринимательской деятельности  и контролировать их выполнение.

6. Приостанавливать  операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным  и другим счетам в банках  и иных финансово-кредитных учреждениях  в случаях непредставления (или  отказа представить) налоговым  органам и их должностным лицам  бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других  документов, связанных с исчислением  и уплатой налогов и иных  обязательных платежей в бюджет.

7. Изымать  у предприятий, учреждений и  организаций документы, свидетельствующие  о сокрытии или занижении прибыли  (дохода) или о сокрытии иных  объектов от налогообложения,  с одновременным производством  осмотра документов, фиксации их  содержания. Объем и состав изымаемых  документов определяются инструкцией  Министерства финансов Российской  Федерации.

8. Выносить  решения о привлечении органов,  организаций и граждан к ответственности  за совершение налоговых правонарушений  в порядке, установленном Налоговым  кодексом Российской Федерации.

9. Взыскивать  недоимки по налогам и взыскивать  пени в порядке, установленном  Налоговым кодексом Российской  Федерации.

10. Возбуждать  ходатайства о запрещении в  установленном порядке заниматься  индивидуальной трудовой деятельностью.

11. Предъявлять  в суде и арбитражном суде  иски:

- о ликвидации  предприятия любой организационно-правовой  формы по основаниям, установленным  законодательством Российской Федерации,  о признании регистрации предприятия  недействительной в случае нарушения  установленного порядка создания  предприятия или несоответствия  учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях;

- о признании  сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

- о взыскании  неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий.

12. Создавать  на период погашения задолженности  по налогам налоговые посты  в организациях, имеющих трехмесячную  и более задолженность, в целях  обеспечения контроля за ее погашением.

13. Федеральный  орган исполнительной власти, уполномоченный  в области налогов и сборов, является органом валютного контроля  и выполняет функции, связанные  с осуществлением им валютного  контроля, в порядке, определяемом  Правительством Российской Федерации.

Вышестоящим налоговым органам предоставляется  право отменять решения нижестоящих  налоговых органов в случае их несоответствия Конституции Российской Федерации, федеральным законам  и иным нормативным правовым актам.

Для обеспечения  уплаты налогов налоговые органы наделены полномочиями контролирующего  характера и мерами воздействия  на нарушителей налогового законодательства и выполняют три основные функции:

1. контроль за исполнением обязанности по уплате налогов;

2. осуществление  валютного контроля;

3. административно-юридикционная деятельность, т.е. налоговые органы, выявляют и самостоятельно рассматривают дела об административных правонарушениях.

Должностные лица налоговых органов выполняют  обязанности, предусмотренные Налоговым  кодексом Российской Федерации:

- соблюдать  законодательство о налогах и  сборах

- осуществлять  контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

- вести  в установленном порядке учет  налогоплательщиков

-бесплатно  проводить разъяснительную работу, вовремя информировать налогоплательщиков  о внесенных изменениях в налоговый  кодекс

- осуществлять  возврат или зачет излишне  уплаченных сумм налогов, пеней,  штрафов

- соблюдать  налоговую тайну

- направлять  налогоплательщику копии акта  налоговой проверки и решения  налогового органа 

- налоговые  органы при выявлении обстоятельств  позволяющих предполагать совершение  нарушения законодательства о  налогах и сборах содержащего  признаки преступления обязаны  в десятидневный срок со дня  выявления указанных обстоятельств  направить материалы в органы  налоговой полиции для решения  вопроса о возбуждении уголовного  дела;

- налоговые  органы несут также другие  обязанности предусмотренные налоговым кодексом или иными федеральными законами.

2. Контрольные органы МНС России

Государственная заинтересованность в стабильном поступлении налогов  выражается в создании специальной  системы учета налогоплательщиков и контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей. Реализация названной функции возложена на налоговые органы Российской Федерации. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам входит в систему центральных органов государственного управления, подчиняется Президенту и Правительству Российской Федерации.

Система МНС России условно делится на три уровня:

1. Общефедеральный.
2. Региональный.
3. Местный.

Общефедеральный – центральный федеральный орган исполнительной государственной власти (МНС России). Оно возглавляется Министром Российской Федерации, назначаемым Президентом Российской Федерации по представлению Председателя Правительства РФ. Заместители руководителя назначаются по его представлению Правительством Российской Федерации.

Региональный – налоговые инспекции по республикам в составе Российской Федерации краям, областям, автономным образованьям, городам (т.е. инспекции по субъектам Федерации). Руководители этих инспекций назначаются руководителем Госналогслужбы России. В инспекциях этого уровня также образуются коллегии.

Местный – налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах. Руководители этих инспекций назначаются Руководителями вышестоящих налоговых органов.

Различным звеньям Госналогслужбы свойственны  различные функции. Между тем  всем звеньям - общефедеральному, региональному  и местному присущи и некоторые  общие функции, поскольку все  они осуществляют непосредственный контроль за соблюдением плательщиками налогового законодательства.

МНС России, функции и полномочия осуществляет непосредственно и  через свои территориальные органы. При этом вышестоящие налоговые  органы правомочны отменять решения  нижестоящих налоговых органов  в случае их несоответствия Конституции  РФ и другим законам .

Единая, независимая, централизованная система налоговых органов включает в себя (рис.1):

Федеральный орган исполнительной власти – МНС Росси;

Его территориальные органы:

1. Управления МНС России по субъектам Российской Федерации.
2. Межрегиональные инспекции МНС России.
3. Инспекции МНС России по районам.

Инспекции МНС России по районам  в городах .

1. Инспекции МНС России по городам без районного деления.
2. Инспекции МНС России межрайонного уровня.

А также:

Подведомственные организации.

Система налоговых органов построена  в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в  Российской Федерации, и  состоит из трех звеньев.

Основным элементом в этой системе  являются государственные налоговые  инспекции по районам, городам без  районного деления и районам в городах. Второе звено  включает в себя районные (городские) государственные налоговые инспекции.

Возглавляет систему налоговых органов центральный  аппарат Государственной  налоговой  службы - Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам.

Высшую  ступеньку в иерархии налоговых  органов занимает центральный аппарат  Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам, которая является правоприемником Государственной налоговой службы Российской Федерации. Его структурная схема состоит из департаментов по основным направлениям деятельности.

На сегодняшний  день налоговые органы представляют собой единую централизованную систему  налоговых органов. Характеристика этой системы как единая означает, что никаких иных налоговых органов  не может существовать, кроме МНС. Речь идет о субъектах РФ и о  местном самоуправлении. Субъекты Федерации  создавать собственные налоговые  органы права не имеют. Что касается местного самоуправления, здесь сложнее  вопрос. Есть закон о финансовых основах местного самоуправления, где  предусмотрено создание муниципальных  налоговых служб.

3. Положение о ФНС России

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов  и сборов, в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

  Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

 Федеральная  налоговая служба находится в  ведении Министерства финансов  Российской Федерации.

  Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением о Федеральной налоговой службе.

 Федеральная  налоговая служба осуществляет  свою деятельность непосредственно  и через свои территориальные  органы во взаимодействии с  другими федеральными органами  исполнительной власти, органами  исполнительной власти субъектов  Российской Федерации, органами  местного самоуправления и государственными  внебюджетными фондами, общественными  объединениями и иными организациями.

  Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

4. Порядок осуществления финансово-экономического контроля органами МНС России

Налоговый контроль осуществляется в следующих основных формах (ст. 82 Налогового кодекса РФ):

1. Налоговые проверки;
2. Получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц;
3. Проверка данных учета и отчетности;

4. Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

5. В других формах, предусмотренных налоговым кодексом.

Одной из форм налогового контроля является налоговая  проверка. Налоговой проверкой могут  быть охвачены не более чем три  календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки.

Различают два основных вида налоговых проверок – камеральные и выездные.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту  нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральные налоговые проверки могут проводиться  в отношении всех налогоплательщиков.

Камеральная проверка проводится уполномоченными  должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Если  проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между  сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику  с требованием внести соответствующие  исправления в установленный  срок.

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

На суммы  доплат по налогам, выявленные по результатам  камеральной проверки, налоговый  орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и  пеней.

Суть выездной налоговой проверки – контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, указанных в решении на проведение проверки, на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения [5, с. 52].

Выездная  налоговая проверка проводится на основании  решения руководителя (его заместителя) налогового органа в отношении организаций  и индивидуальных предпринимателей.

Указанное решение должно иметь ряд реквизитов, придающих ему юридическую силу:

1) наименование  налогового органа; номер решения  и дату его 
вынесения;

2) наименование  налогоплательщика, в отношении  которого 
назначается проверка (в случае назначения выездной налоговой 
проверки филиала или представительства налогоплательщика-организации помимо наименования организации указываются наименование филиала или представительства, у которого назначается проверка, а также код причины постановки на учет); идентификационный номер налогоплательщика. Налоговый орган может проводить как проверку организации с учетом всех ее филиалов и обособленных подразделений, так и проверку филиалов и представительств организации независимо от проведения проверки самой организации;

3) период  финансово-хозяйственной деятельности  налогоплательщика либо его филиала  или представительства, за который  проводится проверка;

4) вопросы  проверки (виды налогов, по которым  проводится проверка). Налогоплательщику  следует обращать внимание на  виды налогов, подлежащих проверке. Допустим, в решении была указана  проверка налога на прибыль.  Если в ходе проверки у налогового  органа возникнет необходимость  проверки налога на имущество,  то им должно быть принято  новое решение о назначении  проверки. В ином случае результаты  проверки налога на имущество  могут быть признаны недействительными  по формальному признаку –  отсутствие в решении указания  на проверенный налог. Кроме  того, по общему правилу действует  запрет на проведение проверок  по одним и тем же налогам  за уже проверенный налоговый  период;

5) фамилии,  инициалы, должности и классные  чины (специальные звания) лиц, входящих  в состав проверяющей группы, в том числе сотрудников правоохранительных  и контролирующих органов (в  случае привлечения этих лиц  к налоговым проверкам в установленном  порядке); подпись лица, вынесшего  решение, с указанием его фамилии,  инициалов, должности и классного  чина [5, с. 52–53].

Продолжительность выездной налоговой проверки не должна превышать более двух месяцев.

В исключительных случаях срок проверки может быть увеличен до трех месяцев. Срок проверки должен быть продлен решением вышестоящего налогового органа. В срок проведения проверки не засчитывается период между  вручением налогоплательщику требования о представлении документов в соответствии со ст. 93 Налогового кодекса, на основании которых у налогоплательщика имеется пять дней для предоставления требуемых документов.