Финансово-экономический результат деятельности строительного предприятия

Введение

Планирование внутрипроизводственной деятельности является на предприятии  важной функцией управление производством. Общие функции управления непосредственно  относятся к плановой деятельности предприятий, а они в свою очередь  служат их основой. Это обоснование цели, формирование стратегии, планирование работы, проектирование операций, организация процессов планирования, координация планов, мотивация плановой деятельности, контроль планов, оценка результатов, изменение планов и т.п.

Основные экономические, организационные, управленческие и  социальные функции предприятия  должны быть в процессе планирования его развития тесно связаны с  избранной хозяйственной деятельностью  и достаточно полно отражаться как  в краткосрочных, так и в долгосрочных планах.

Рыночное планирование на предприятии должно служить основой  организации и управления производством, являться нормативной базой для  выработки и принятия рациональных организационных и управленческих решений. Во внутрипроизводственном плане, как и в любом другом, отдельные  части или функции объединяются в единую комплексную систему  социально-экономического развития предприятия.

Планирование на предприятии - это взаимосвязанная научная  и практическая деятельность людей, предметом изучения которой выступает  система свободных рыночных отношений  между трудом и капиталом в  ходе производства, распределения и  потребления материальных и духовных ценностей.

В современном отечественном  производстве функции планирования на предприятиях определяют не только основной предмет планово-экономической  деятельности, но и главным образом  объект этого планирования.

Методология планирования на предприятиях охватывает совокупность теоретических выводов, общих закономерностей, научных принципов, экономических  положений, современных требований рынка и признанных передовой  практикой методов разработки планов.

Методика планирования характеризует  состав применяемых на том или  ином предприятии методов, способов и приемов обоснования конкретных плановых показателей, а также содержание, форму, структуру и порядок разработки плана.

Процесс разработки комплексного плана социально-экономического развития является для каждого предприятия  весьма сложным и трудоемким предметом  деятельности и поэтому должен осуществляться в соответствии с принятой технологией  планирования. Она регламентирует общепризнанный порядок, установленные сроки, необходимое  содержание, требуемую последовательность процедур составления различных  разделов плана и обоснование  его показателей, а также регулирует механизм взаимодействия производственных подразделений, функциональных органов и плановых служб и совместной повседневной деятельности.

Методология, методика и  технология плановой деятельности на предприятиях в наиболее полной мере определяют в целом предмет планирования.

Общим или итоговым предметом  плановой деятельности на предприятиях служат проекты планов, которые носят  различные названия: комплексный  план, заказ-наряд, бизнес-план и другие.

К задачам планирования как  к процессу практической деятельности относятся:

• формулирование состава предстоящих плановых проблем, определение системы ожидаемых опасностей или предполагаемых возможностей развития предприятия;
• обоснование выдвигаемых стратегий, целей и задач, которые планирует осуществить предприятие в предстоящий период, проектирование желаемого будущего организации;
• планирование основных средств достижения поставленных целей и задач, выбор или создание необходимых средств для приближения к желаемому будущему;
• определение потребности ресурсов, планирование объемов и структуры необходимых ресурсов и сроков их поступления;
• проектирование внедрения разработанных планов и контроль за их выполнением.

В планировании обоснование  принимаемых решений и прогноз  ожидаемых результатов опираются  на теоретические положения и  принципы, а также практические данные и факты. Теория планирования использует такое предположение, что каждое предприятие будет стремиться к  повышению совокупной прибыли, обоснованию  планов предприятия по выбору вида выпускаемой продукции, набору требуемой  рабочей силы, закупках необходимых  ресурсов для организации производства определенного количества товаров  и получению максимальной прибыли.

В изучении экономического поведения производителей и потребителей находят свое применение два взаимосвязанных  метода научных исследований. Первый называется индуктивным и предполагает создание экономических теорий и  принципов на основе сбора и анализа  фактов. Второй - дедуктивный, или гипотетический, он означает формирование новых экономических  принципов, положений, начиная с  уровня теории, которая затем с  помощью фактов подтверждается или  опровергается. В рыночном планировании дедукция и индукция - не противостоящие, а взаимодополняющие методы экономических  исследований, которые являются ориентиром при сборе и систематизации эмпирических данных. Следовательно, современные  экономическая теория и научные  методы исследования, прежде всего  анализ и синтез, служат фундаментом  планирования на предприятии и перспективного прогнозирования развития предприятий.

Плановая научная и  практическая деятельность на предприятиях тесно связана с экономическими целями и действиями и естественно  со многими учебными дисциплинами цикла  подготовки экономистов-менеджеров. Это, прежде всего, такие дисциплины, как маркетинг, менеджмент, экономика предприятия, организация производства, нормирование труда, технология отрасли, управление затратами, бухгалтерский учет, статистика и другие.

Конечным результатом  планирования является ожидаемый экономический  эффект, определяющий в общем виде степень достижения заданных плановых показателей, социально-экономических  и других целей. Сравнение планируемого и фактического эффекта является основанием для оценки достигнутых  конечных результатов, но и степени  научной разработанности применяемых  методов планирования на предприятии.

В курсовой работе рассматривается процесс формирования годового бюджета с поквартальной  разбивкой на примере малого строительного  предприятия, специализирующегося  на выполнении облицовочных работ керамической плиткой.

Целью курсовой работы: овладение методиками плановых расчетов, направленных на улучшение финансово-экономических результатов деятельности строительного предприятия.

1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ.

На начало планируемого периода предприятие имеет следующие остатки:

1. Основные средства  — 171000 руб.;
2. Амортизация основных средств  — 42750 руб.;
3. Материалы  — 11910 руб.;
4. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — 11532,1 руб.;
5. Денежные средства  — 285000 руб.;
6. Расчеты с поставщиками и подрядчиками  — 75525 руб.;
7. Расчеты с покупателями и заказчиками  — 64030 руб.;
8. Расчеты по налогам и сборам — 9500 руб.;
9. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению — 13490 руб.;
10. Уставный капитал  — 95000 руб.;
11. Нераспределенная прибыль  — 307207 руб.

Для разработки бюджета на предстоящий период имеется информация по шести блокам:

1. продажи,
2. производство,
3. управление,
4. финансы,
5. налоги,
6. инвестиции.

«Продажи». Договорная цена за 1 кв. м облицовочных работ — 522,5 руб. (без налога на добавленную стоимость). Ожидается, что за выполненные работы 50 % выручки поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50 % — в следующем квартале. Имеющаяся дебиторская задолженность на начало бюджетного периода будет полностью погашена в I квартале. По существующим на предприятии нормам дневная выработка на одного рабочего составляет 1,9 кв. м. Число рабочих в бригаде — 6 человек. Всего работает 5 бригад. Количество рабочих дней в планируемом периоде: I квартал — 59 дней, II квартал — 61 день, III квартал — 66 дней, IV квартал — 63 дня. Объемы работ планируются исходя из производственной мощности бригады отделочников.

Расходы на рекламу (коммерческие расходы) запланированы в размере 9500 руб. в квартал без учета налога на добавленную стоимость (п.16 исходных данных).

«Производство». Незавершенное производство ни на начало, ни на конец каждого периода не запланировано. Для выполнения работ потребуются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка, раствор.

На начало года имеются следующие остатки материалов на складе:

• керамическая плитка — 70 кв. м;
• мастика — 150 кг;
• затирка — 35 кг.

В соответствии с договорами поставки цена за единицу материального ресурса на предстоящий период составляет:

• керамическая плитка — 95 руб. за 1 кв. м;
• мастика — 30,4 руб. за 1 кг;
• затирка — 20 руб. за 1 кг;
• раствор — 760 руб. за 1 куб. м.

Цена указана  без учета НДС.

Норма расхода  на 1 кв. м работ составляет:

• керамическая плитка — 1,1 кв. м.;
• мастика — 1,9 кг;
• затирка — 0,5 кг;
• раствор — 0,05 куб. м.

Планируемый уровень  запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале. Планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

• керамическая плитка — 380 кв. м;
• мастика — 665 кг;
• затирка — 170 кг.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом:

70 % оплачивается в тот  же квартал, в котором была  получена продукция, 30 % — в следующем  квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале.

Норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м. Часовая заработная плата рабочих запланирована в размере 40 руб. Заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

Норма переменных общепроизводственных расходов (ОПР) на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 7,6 руб. за 1 час работ. В состав постоянных ОПР входят:

• заработная плата производственного персонала в размере 11400 руб. в квартал;
• амортизационные отчисления основных средств — 2375 руб. в квартал;

— прочие ОПР — 5700 руб. в квартал.

Общепроизводственные расходы  оплачиваются в том же периоде, в  котором они осуществлены.

«Управление». Расходы по аренде офисного помещения составляют 19000 руб. (без НДС) ежеквартально (п.26 исходных данных); оплачиваются в том же периоде. Заработная плата административно-управленческого персонала (АУП) — 52250 руб. в квартал (п.27 исходных данных). Заработная плата АУП выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

«Финансы». Согласно решению руководства фирмы необходимо сохранять остаток денежных средств на конец каждого квартала не менее 50 000 руб. (п.28 исходных данных). Имеется возможность получить краткосрочный кредит под 15 % годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально; относятся на финансовый результат (за счет чистой прибыли).

«Налоги». Бюджет малого строительного предприятия формируется в соответствии с существующим налоговым законодательством Российской Федерации. В процессе разработки бюджета следует учесть основные налоги: налог на добавленную стоимость (ставка НДС — 18 %), налог на имущество (ставка — 2,2 %), налог на прибыль (ставка — 24 %), страховые взносы (ставка — 34 %). С 1 января 2006 г. НДС начисляется по первой из двух дат: даты отгрузки или даты оплаты.

На начало года имеется кредиторская задолженность  в бюджет по налогу на прибыль в размере 9500 руб., погасить которую необходимо в I квартале, и кредиторская задолженность во внебюджетные фонды (СВ)— 13490 руб., погашение запланировано так же в I квартале.

«Инвестиции». В феврале предприятие приобретает оборудование стоимостью 228880 руб. (без учета СВ) (п.31 исходных данных). Срок оплаты I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Способ начисления амортизационных отчислений — линейный, 10 % в год.

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ.

Бюджет продаж.

«Выходной» формой данного  этапа бюджетного процесса является прогнозный отчет по реализации (бюджет продаж). Сформируем бюджет продаж для  нашего малого строительного предприятия.

Для расчета выручки  от реализации работ потребуются следующие показатели: дневная выработка на одного рабочего, количество человек, занятых выполнением данного вида работ, количество рабочих дней в планируемом периоде и планируемая цена за 1 кв. м. работ.

Исходные данные для разработки бюджета продаж:

1. Дневная выработка на одного рабочего — 1,9 кв. м.;
2. Число рабочих — 6 человек;
3. Количество рабочих дней:

• I квартал — 59 дней;

• II квартал — 61 день;
• III квартал — 66 дней;
• IV квартал — 63 дня.

4) Договорная цена за I кв. м. — 522,5 руб.

Результаты расчетов представлены в табл. 1.

Рассмотрим заполнение таблицы на примере I квартала. На первом этапе необходимо рассчитать планируемый объем продаж (выполненных работ) в натуральных единицах измерения. Для этого надо умножить дневную выработку на одного рабочего на количество человек, занятых выполнением данного вида работ, и умножить на количество рабочих дней в планируемом периоде:

1,9 кв. м. х 6 чел. х 59 дн. = 672,6 кв. м.

На втором этапе  рассчитывается выручка от реализации работ путем умножения объема продаж на цену за единицу выполненных работ:

672,6 кв. м. х 522,5 руб. = 351433,5 руб.

Таблица 1

Бюджет продаж

На третьем  этапе начисляется налог на добавленную стоимость (ставка налога — 18 %):

351433,5руб. х 0,18 = 63258,03руб.

Завершающим этапом составления бюджета продаж является расчет выручки от реализации работ с учетом НДС:

351433,5 руб. + 63258,03руб. = 414691,53руб.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов.

В рассматриваемом  примере 50 % от выручки за выполненные работы поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50 % — в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются. Результаты расчетов погашения дебиторской задолженности (ДЗ) приведены в табл. 2.

При расчете погашения  дебиторской задолженности в  первую очередь необходимо запланировать погашение ДЗ за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. В нашем примере эта величина составляет 64 030 руб. При планировании погашения задолженности покупателей, как мы уже говорили раньше, необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Согласно условию, 50 % от планируемой выручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 50 % — в следующем квартале.

Таблица 2

Бюджет погашения  дебиторской задолженности (руб.)

В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость. Величина выручки от выполнения работ в I квартале распределится следующим образом:

- в I квартале покупатели оплатят:

414691,53руб. х 0,5 = 207345,765руб.;

- во II квартале та же сумма:

414691,53руб. х 0,5 = 207345,765руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в I квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

Бюджет  производства.

Бюджет производства — это план выпуска продукции  (работ, услуг) в натуральных показателях.

Для предприятий, работающих на заказ (к ним относятся и строительные предприятия), сформированный пакет заказов (т. е. бюджет продаж) непосредственно определяет производственную программу, которая, таким образом, является расчетным параметром, а исходными параметрами будут целевой объем, структура продаж и целевой уровень товарных остатков.

Бюджет производства — это план выпуска продукции  (работ, услуг) в натуральных показателях.

Бюджет производства с поквартальной разбивкой представлен в табл. 3.

Готовой продукцией предприятия являются работы по облицовке  поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.

Бюджет производства является базовым для разработки последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета общепроизводственных (накладных) расходов.

Таблица 3

Бюджет производства (кв. м)

Бюджет  прямых материальных затрат.

Строительные  предприятия при расчете норм расхода материалов пользуются сметными нормативами.

Для выполнения отделочных работ нам потребуются  следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. При этом известно, что норма расхода на 1 кв. м работ составляет:

• плитка — 1,1 кв. м;
• мастика — 1,9 кг;
• затирка — 0,5 кг;
• раствор — 0,05 куб. м.

Планируемый уровень  запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

• плитка — 380 кв. м;
• мастика — 665 кг;
• затирка — 170 кг.

На планируемый  период установлена цена за единицу материального ресурса:

• плитка — 95 руб. за 1 кв. м;
• мастика — 30,4 руб. за 1 кг;
• затирка — 20 руб. за 1 кг;
• раствор — 760 руб. за 1 куб. м.

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в табл. 4.

На первом этапе  разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв. м. Расчет ведется отдельно для каждой номенклатурной позиции.

Таблица 4

Бюджет прямых материальных затрат

Ha втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале.

Рассмотрим последовательность расчета по кварталам на примере  керамической плитки. На конец I квартала на складе должно остаться:

764,94 кв. м х 0,1 = 76,49 кв. м.;

на конец II квартала:

827,64 кв. м х 0,1 = 82,76 кв. м;

на конец III квартала:

790,02 кв. м х 0,1 = 79,002 кв. м;

на конец IV квартала (конец года):

380 кв. м (по условию).

На третьем  этапе учитываем остаток материалов на начало планируемого периода (исходные данные, п.17). Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года. Остаток материалов на начало следующего квартала — это остаток на конец предыдущего.

Потребность в материалах с учетом запасов рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по следующей формуле

Потребность в  материалах с учетом запасов =

Потребность в  материалах + Запасы материалов на конец  периода – 

Запасы материалов на начало периода.

Объем закупок материалов у поставщиков для каждой номенклатурной позиции рассчитывается путем умножения  потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального  ресурса. Определяем общий объем  закупок материалов поквартально и  в целом на год.

На следующем этапе  необходимо рассчитать объем закупок  материалов с учетом налога на добавленную  стоимость (18 %).

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения  кредиторской задолженности поставщикам  за отгруженные материалы.

В соответствии с условиями  договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом (исходные данные, п.36): 70 % оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % — в следующем. При этом кредиторская задолженность (КЗ), имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в табл. 5.

Все расчеты выполняются  аналогично расчетам погашения дебиторской  задолженности (см. табл.2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 79 500 руб. (исходные данные, п.6) В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.