Финансовое планирование. 2

    1 ФГОУ СПО Министерство образования Российской Федерации

    Челябинский экономический колледж 
 
 
 
 
 

    Курсовая  работа

    по  финансам организации (предприятия).

    на  тему: «Финансовое  планирование» 
 
 
 
 

                                                             Выполнила: студент 3 курса

    группы 311

    Салагаева И.Е.

    Проверила: Иванова Т.М. 
 
 
 
 

    г. Челябинск

     2009

    СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг)                      3стр.
2. Затраты на производство реализованной продукции                11стр.
3. Среднегодовая стоимость имущества и налог на имущество  21стр.
4. Превышение нормативных данных                                            25стр.
5. Налогооблагаемая прибыль                                                         27стр.
6. План финансового обеспечения производственной деятельности   предприятия                                                                                               31стр.

7. Список литературы                                                                                 37стр. 
 

    Понятие выручки от реализации продукции и общей выручки предприятия

    В процессе финансово-хозяйственной деятельности (производства продукции, выполнения работ, оказания услуг) финансовые службы предприятия осуществляют планирование выручки от реализации продукции, т.е. создается новая стоимость, которая определяется суммой выручки от реализации. Выручка от реализации является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования фондов денежных средств, ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность процесса деятельности предприятия. Несвоевременное поступление выручки влечет перебои в деятельности, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.

    Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником  формирования его собственных финансовых ресурсов.  При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:

1. выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);
2. выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг (акции других предприятий);
3. выручка от финансовой деятельности, включающая результат размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия (продажа собственных акций).

    Как принято в странах с рыночной системой хозяйствования, общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия.

    С целью учета доходы организации  в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности; операционные доходы; внереализационные доходы.

    Доходами  от обычных видов  деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

    Операционными доходами являются: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; поступления от участия в уставном капитале других организаций; прибыль, полученная организацией от совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

     Выручка от реализации продукции, несмотря на внешние признаки (денежная форма, поступление  средств за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, регулярность поступления), не является доходом в полном смысле этого слова, так как из нее прежде всего необходимо возместить понесенные затраты, выплатить заработную плату. Оставшаяся часть выручки примет форму чистого дохода предприятия, т.е. прибыли.   

Факторы, влияющие на величину выручки от реализации продукции

    На  величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия:

• в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;
• в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.

    К числу факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести нарушения договорных условий поставки предприятию материально-технических ресурсов, перебои в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателя.

    В рыночной экономике ведущее место  приобретает уровень отпускных цен. Если в цену продукции не заложен определенный уровень рентабельности, то на каждой последующей стадии кругооборота капитала предприятие будет обладать все меньшими денежными средствами, что в конечном итоге скажется и на объемах производства, и на финансовом состоянии предприятия. В то же время в условиях конкуренции иногда допустимо применять убыточные цены для завоевания новых рынков сбыта, вытеснения конкурирующих фирм и привлечения новых потребителей. Предприятие с целью внедрения на новые рынки иногда сознательно идет на снижение выручки от реализации продукции, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию.

    Планирование  и расчет выручки  от реализации

    В процессе финансово-хозяйственной деятельности финансовые службы предприятия могут осуществлять планирование выручки на предстоящий год, квартал и оперативно. Годовое планирование выручки эффективно при стабильной экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение спроса и предложения подтверждено трудно прогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц постоянно меняются, годовое планирование затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия.  В такой ситуации более целесообразно поквартальное планирование. Оперативное планирование выручки используется для контроля за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на денежные счета предприятия. Для определения выручки от реализации продукции необходимо знать объем реализации продукции в действующих ценах без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.

    Выручка от выполненных работ и оказанных  услуг определяется исходя  из объема продукции и соответствующих  цен и тарифов.

Методы  отражения выручки.

Законодательно  закреплены два метода отражения  выручки от реализации продукции:

1. По отгрузке товаров и предъявлению контрагенту расчетных документов – метод начислений.
2. По мере оплаты – кассовый метод.  

Разница между ними заключается в следующем. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки является дата отгрузки, т.е. поступление денежных средств не является фактом определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. В основе второго метода лежит определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия.

    Анализ  взаимосвязи выручки  и прибыли

    Выручка от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается на основе объема реализованной на сторону продукции, исходя из действующих цен без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок. НДС и акцизы, хотя и включены в цену товара, не принадлежат предприятию и как косвенные налоги поступают в бюджет.

 В общем, выручку можно представить в виде формулы: Врп=О₁+ТП-О₂, где

Врп – сумма  выручки от реализации продукции;

О₁ – нереализованные остатки готовой продукции на начало года;

ТП – товарная продукция, предназначенная к выпуску;

О₂ – остатки нереализованной продукции на конец года.  

    Понятия выручки и прибыли различны, как  по экономическому смыслу, так и  по практическому отражению. Прибыль  в принципе отражает величину выручки  за вычетом всех видов затрат. Но нельзя сказать, что прибыль от выручки зависит прямо пропорционально, так как существует, так называемый эффект операционного рычага. Эффект операционного рычага заключается в том, что при росте выручки от реализации, прибыль растет более быстрыми темпами, чем выручка. Этот эффект объясняется тем, что в структуре затрат присутствуют постоянные затраты.

    Эффект  рассчитывается как отношение валовой  маржи к прибыли.

    Э_о.р. =    М / П, где

    Э_о.р. - эффект операционного рычага; М – валовая маржа; П – прибыль.

    Валовая маржа представляет собой разницу между выручкой и условно-переменными расходами.

    Эффект  операционного рычага рассчитывается в разах или в процентах  и его значение показывает на какую  величину увеличится прибыль, если выручка  увеличится на 1%.При увеличении объемов  производства и продаж общие затраты увеличатся только за счет переменных затрат.

    Теоретически, если объем производства и продаж стремится к бесконечности, то соответственно доля постоянных затрат в сумме общих  затрат также как и эффект операционного  рычага стремятся к нулю, которого он никогда не достигнет. На практике объем производства и продаж ограничен многими факторами, такими как максимальный спрос, производственные мощности, трудовые ресурсы и т.п. Естественно, что предприятие, учитывая все указанные факторы, стремится максимизировать прибыль, соотнося свои возможности с идеальной ситуацией.

    Практическое  применение эффекта операционного  рычага состоит в том, что даже снижая цену для увеличения объема продаж (при достаточно весомой доле постоянных затрат), увеличивая объем  производства, предприятие получит весомый прирост прибыли.

    Существует  нижний предел выручки от реализации, соответствующий такой выручке, при которой прибыль равна  нулю (порог рентабельности).

    Порог рентабельности = Z_пост. / К_ВМ, где

    Z_пост. – постоянные затраты;

    К_ВМ = М / В_р – коэффициент валовой маржи;

    В_р – выручка от реализации.

      Отсюда можно определить запас  финансовой прочности предприятия:

    Запас_ф.п. = В_р – Порог рентабельности

    Использование выручки

   Своевременное поступление выручки – очень  важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. От ее поступления зависят устойчивость финансового положения предприятия, состояние его оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчета с бюджетом по налогам  и внебюджетными фондами, банком, поставщиками, персоналом предприятия.

    Если  поступление выручки на денежные счета предприятия – завершение кругооборота средств, то её использование  представляет собой, как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных  процессов, при которой формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.

     Из  полученной выручки хозяйствующий  субъект возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и другие предметы труда. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки представляет собой валовой доход или вновь созданную стоимость, которая направляется на выплату заработной платы и формирование чистого дохода хозяйствующего субъекта. Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия. Часть чистого дохода учитывается в себестоимости продукции в виде отчислений на социальные нужды (пенсионный и др. фонды), налогов и сборов. Оставшаяся часть представляет собой прибыль предприятия. Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.  
 
 
 
 
 
 
 
 

    Налог на добавленную стоимость (НДС) – разновидность косвенного налога на товары и услуги. Из самого названия налога вытекает, что он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации. Этот налог влияет на процесс ценообразования, структуру потребления, играет важную роль в регулировании спроса.

    НДС позволяет государству получить часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла независимо от финансового результата и инфляции.

   Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

• Реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации;
• Передача на территории  Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

   Налоговая база для исчисления НДС  определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне  товаров. Во-первых, в выручку от реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав включаются все доходы, полученные налогоплательщиком, связанные с расчетом по оплате продукции как в натуральной,  так и в денежной форме, включая оплату ценными бумагами. Во-вторых, выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, который действовал на дату фактической реализации или на дату фактических расходов. В-третьих, цены на реализуемую продукцию должны соответствовать рыночной цене однородных или идентичных товаров.

     Налоговые ставки. Обложение НДС производится по трем основным ставкам и двум расчетным ставкам, применяемым к налоговой базе.

Ставка 0% применяется, в частности, на услуги по обслуживанию дипломатических представительств и при реализации товаров, экспортируемых за пределы России, при условии их фактического вывоза и предоставления документов, подтверждающих факт экспорта.

 Ставка 10% применяется при реализации  отдельных социально-значимых продовольственных  товаров, а также товаров для  детей. Перечень установлен Налоговым кодексом.

Реализация  всех остальных товаров (работ, услуг)  облагается налогом по ставке 18%.

     Порядок исчисления налога. Исчисление НДС  производится налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Уплата налога производится исходя из фактической реализации товаров, работ, услуг за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом. Налогоплательщик предоставляет в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

    Налог на имущество предприятий -  объектами налогообложения являются основные средства нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Для осуществления налогообложения определяются: налогооблагаемый период, среднегодовая стоимость имущества и налогооблагаемая база.

    Налогооблагаемым  периодом является первый квартал отчетного года, первое полугодие, 9 месяцев, год. Если предприятие учреждено не с начала года налогооблагаемый период определяется в зависимости от конкретного срока учреждения предприятия.

    Среднегодовая стоимость рассчитывается на основе данных о стоимости имущества, включаемого в налогооблагаемую базу на 1-е число первого месяца каждого квартала года за соответствующий налогооблагаемый период.

    В расчетах налогооблагаемой базы остаточная стоимость основных фондов (средств) исчисляется плательщиками из восстановительной стоимости, начиная с даты переоценки, устанавливаемой Правительством РФ.

    При определении налогооблагаемой базы учитывается стоимость имущества, освобождаемого от налога  в соответствии с действующим законодательством.

      Среднегодовая стоимость имущ.=∑01.01+∑01.02+…+∑01.12+∑01.01сл. года/12+1

    Ставка  налога на имущество юридических лиц устанавливается законами субъектов РФ. Но она не может превышать 2,2%. Устанавливать налоговую ставку для отдельных организаций не разрешается.

    Расчет выручки организации (тыс. руб)

    1.Определяем  выручку от реализации  продукции основной  деятельности:

    3280*0,98*1,07=3439,4т.р.

    2.Определяем  выручку от реализации  работ, услуг, выполненных  на сторону:

    30*1,04=31,2т.р

    3.Определяем выручку от реализации запасных частей:

    1200*0,95*1,02=1162,8т.р

    4.Определяем  выручку от реализации  продукции, работ,  услуг:

    3439,4+31,2+1162,8=4633,4т.р.

    5.Находим  НДС:

    4633,4*0,18=834,01т.р.

    6.Определяем  выручку от реализации  с НДС:

    4633,4+834,01=5467,41т.р

    Вывод:

    На  данном предприятии  выручка от реализации продукции (работ, услуг) увеличилась на 102,7%, что в абсолютном выражении составляет 123,4тыc.руб. На это увеличение оказали влияние следующие факторы:

       1. В сторону увеличения:

1. увеличение  выручки от реализации продукции от основной деятельности на 159,4 тыс. руб.
2. увеличение выручки от реализации работ,  услуг, выполненных на сторону на 1,2 тыс. руб.

Итого:160,6 тыс.руб.

       2. В сторону уменьшения:

1. уменьшение выручки от реализации запасных частей на 37,2 тыс.руб.

Итого:37,2 тыс.руб.

           Так как все факторы  действовали одновременно, определим  их совместное влияние 160,6-37,2=123,4 тыс.руб. Выручка могла бы увеличиться, если бы факторы действующие в сторону уменьшения соответствовали данным прошлого года. 
 

Затраты на производство продукции. 

      Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) занимают наибольший удельный вес во всех расходах предприятия. Они  складываются из затрат, связанных  с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг) основных фондов, сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива и энергии, труда и иных затрат. От формирования этой группы расходов зависит величина прибыли предприятия. Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) возмещаются после завершения кругооборота средств за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг).

     Предприятия в процессе хозяйственной деятельности осуществляет довольно сложный комплекс денежных затрат. Затратами, т.е. расходами  предприятия признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обстоятельств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

      Их  характер, состав и структура зависят  от многих факторов: организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевой принадлежности, места, занимаемого хозяйствующим  субъектом на рынке товаров и  капитала, инвестиционной, финансовой и учетной политики, а также установленными законодательно правилами и принципами поведения хозяйствующих субъектов в налоговой, кредитной, страховой и фондовой сферах. Себестоимость, в свою очередь - главная основа денежного выражения издержек производства.

Не признаются расходами  предприятия те затраты, которые не влияют на формирование финансовых результатов, а именно:

• Затраты по приобретению (созданию) внеоборотных активов (ОС, НМА, незавершенного строительства);
• Внесение средств в уставные капиталы других организаций, приобретение акций и других ценных бумаг.
• Перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью; на проведение спортивных мероприятий, организацию отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера;
• Перечисление средств на погашение кредита, займа, полученных организацией.

     Амортизационные отчисления - денежное выражение размера амортизации, соответствующего степени износа фондов. Они включаются в себестоимость продукции и реализуются при ее продаже.

       Амортизация - перенесение по частям, по мере физического износа, стоимости основных фондов на производимый с их помощью продукт. Осуществляется для накопления денежных средств с целью последующего восстановления основных фондов. По мере реализации продукции денежные суммы, соответствующие снашиванию основных фондов, накапливаются в так называемом амортизационном фонде. Нормы амортизации - процентное отношение годовой суммы амортизации к балансовой стоимости основных фондов.

     Себестоимость.

     Себестоимости принадлежит ведущая роль в общей системе показателей, характеризующих эффективность хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений.