Финансовое планирование и бюджетирование

                                               Содержание

Введение……………………………………………………………………3

Исходные данные…………………………………………………………..5

1.Смета продаж  и производства…………………………………………..6

2. Планирование затрат на оплату труда ………………………………...9

3. Планирование фондов заработной платы ……………………………13

4.Расчет  сметы затрат на производство  и реализацию продукции……21

5.Планирование  Min объема продаж……………………………………29

6. Планирование  сметы доходов и расходов……………………………32

7. Расчет финансово-экономических  показателей……………………....35

8.Заключение……………………………………………………  ………....37

9.Рекомендуемая  литература……………………………………………...38 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Планирование  представляет собой особую форму  деятельности, направленную на разработку и обоснование программы экономического развития предприятия и его структурных  звеньев на определенный (календарный) период в соответствии с целью  его функционирования и ресурсным  обеспечением.

Назначение планирования состоит в стремлении максимально  учесть все внутренние и внешние  факторы, обеспечивающие оптимальные  условия для развития предприятия.

Планирование  включает следующие стадии:

определение конечных и промежуточных целей;

постановка задач, решение которых необходимо для  достижения целей;

определение методов  и способов их выполнения исходя из имеющихся ресурсов;

контроль за ходом реализации плана;

анализ итогов работы в целях повышения ее эффективности  и корректировки планов на следующий  период.

Таким образом, планирование - это не единовременное, одноразовое действие, а непрерывный  процесс.

В процессе разработки планов предприятия используются специфические  методы, которые соответствуют задачам, целям и особенностям планирования. Методы планирования представляют собой  конкретные способы и приемы экономических  расчетов, применяемые при разработке отдельных разделов и показателей  плана, их координации и увязке. При  выборе конкретных методов планирования учитываются следующие факторы: длительность планового периода; особенности расчетов планового показателя; обеспеченность исходной информацией и возможность ее использования; наличие соответствующей технической базы обработки информации и проведения расчетов; уровень квалификации работников.

Управлять –  значит предвидеть, т.е. прогнозировать, планировать. Поэтому важнейшим  элементом предпринимательской  хозяйственной деятельности и управления предприятием является планирование, в том числе и финансовое.

Финансовое планирование - это планирование всех доходов  и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Основные задачи финансового планирования:

1.обеспечение  нормального воспроизводственного  процесса необходимыми источниками  финансирования. При этом огромное  значение имеют целевые источники  финансирования, их формирование  и использование;

2.соблюдение  интересов акционеров и других  инвесторов. Бизнес-план, содержащий  подобное обоснование инвестиционного  проекта, является для инвесторов  основным документом, стимулирующим  вложение капитала;

3.гарантия выполнения  обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами.

Цель финансового  планирования состоит в увязке доходов  с необходимыми расходами.

Предприятие «ООО Строй» специализируется на производстве книжных шкафов.

Выпускаемые им изделия в своем роде уникальны. За счет хорошего материала продукт  получается качественный, поэтому книжный  шкаф простоит у вас веками. Изделие имеет приятный внешний вид и может быть выполнено и отделано по вкусу заказчика. 

 Исходные  данные 

Наименование  изделия – «Шкаф книжный»

По данным действующего предприятий годовой выпуск продукции планируем в размере 40 000 штук 

Трудоемкость  в машинно-заготовительном цехе составит: t₁ = 3,12

Трудоемкость  в сборочном цехе составит: t₂ = 3,04

Трудоемкость  в отделочном цехе составит: t₁ = 2,8   

Расходы сырья  и материалов на единицу изделия

                           1. Смета продаж и производства

Для расчёта  плана производства и реализации необходимо определить цену на     изготовление изделия. Полученные данные занесем в табл. № 1.

Годовой выпуск изделий по данным действующего предприятия  составлен на 40000 тыс. ед. продукции.

План  производства услуг (продукции) в стоимостном  выражении определяется по формуле:

                                                    П=Д×Ц,                                                                                          где Д – годовой выпуск изделий, шт.; Ц – цена  изделия,(т.р.).

Определим количество рабочих дней в году:

Планируем, что наше предприятие работает по 5 дневной рабочей системе в 2011г

Раб. дни (в году) = 365 – выходные и праздничные дни

В планируемом  году выходные и праздники составляют 115 дней

Раб. дни = 365 – 115 = 250 дн.

Распределим количество рабочих дней по кварталам:

I кв = 59 дн

II кв = 62 дн

III кв = 65 дн

IV кв = 64 дн

Определим объем  производства за один день:

q_дн = Q_год / Д_раб = 40 000 / 250 = 160 шт.

где Q_год – годовой объём производства продукции (услуг) по плану, т.р

Д_раб – рабочие дни в году                   

Определим объем  производства за один квартал:

q_кв = q_дн *  количество дней в одном квартале

q_{1 кв} = 160 ∙ 59 = 9440 шт.

По оставшимся  кварталам объем производства рассчитывается аналогично

q_{II кв} = 9920 шт.

q_{III кв} = 10400 шт.

q_{IV кв} = 10240 шт.

Определим остатки  продукции на начало и конец года. Т.к. у нас действующее предприятие, то они будут равны.

Q_н.г. = Q_к.г. = q_дн * К,

где К- количество дней по нормативу

Q_н.г. = Q_к.г. = 160 ∙ 5 = 800 шт.

Q_н.г – остатки готовой продукции на начало планируемого года, т.р.;

Q_к.г – остатки готовой продукции на конец планируемого года, т.р..

Годовой объём  реализации продукции (услуг) действующего предприятия рассчитывается по формуле:

                                         Q_реал = Q_н.г. + Q_год – Q_к.г, 

Q_реал =800 + 40 000 – 800 = 40 000 шт.

После того, как  мы рассчитали цену за 1 ед продукции (таб № 11)

Рассчитаем объем  реализации (производства) продукции  в денежном выражении:

Q_денеж.=Ц_опт * Q_реал

Q_денеж.= 40 000 * 12 668=506 720 000

где, Ц_опт –оптовая цена 1 изделия 
 
 

q_{1 кв} = 9440 * 12 668 =119 585 920

q_{II кв} = 9920 * 12 668 =125 666 560

q_{III кв} = 10400 * 12 668 =131 747 200

q_{IV кв} = 10240 * 12 668 =129 720 320 

Табл. №1. «Смета продаж и производства» 

2. Планирование затрат на оплату труда (план по труду и з/п)

План  по труду и заработной плате включает в себя такие показатели, как уровень  производительности труда, план потребности  в кадрах и фонд заработной платы  работников предприятия.

Уровень производительности труда измеряется количеством продукции, выработанной в единицу рабочего времени. Производительность труда исчисляется за год, месяц  и квартал.

Планирование  численности и фонда з/п осуществляется по следующим категориям персонала:

1. рабочие (в том числе и вспомогательные)
2. руководители
3. специалисты
4. служащие

Полезный фонд рабочего времени – это бюджет рабочего времени с учетом внутрисменных  потерь рабочего времени.

Баланс рабочего времени представляет собой соотношение  полезного фонда рабочего времени  и всех потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.

В качестве исходных данных для расчета баланса используются отчетные данные действительного предприятия  обеспечении рабочего времени, намеченные мероприятия по улучшению организации  и условий труда, обеспечение  более рационального рабочего времени  в плановом периоде. Для выявления причин потерь непроизводительных затрат рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени.

Причины целодневных  потерь рабочего времени могут быть вызваны:

отпусками с  разрешения администрации;

временной потерей  работниками трудоспособности в  связи с болезнями;

прогулами;

простоями оборудования из-за неисправности, отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии т.д.

Причинами внутрисменных  потерь рабочего времени чаще всего  являются:

внутрисменные простои предприятия или отдельного оборудования;

праздничные сокращенные  дни;

льготное время  отдельным работникам (категориям работников) предприятия;

нарушения трудовой дисциплины и т.д.

Непроизводительные  затраты рабочего времени складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса и от нормальных условий работы.

Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения объема реализации продукции.

Расчет численности  персонала начинается с расчета  численности рабочих.

Для этого необходимо составить плановый баланс рабочего времени одного рабочего. 

Весь баланс рабочего времени составим в виде таблицы. (табл. №2)

Табл. №2. «Баланс рабочего времени»

По данным действующего предприятия установлена  сдельная оплата труда для основных рабочих, и повременная  для вспомогательных  рабочих.

При расчёте  плана потребности в кадрах в  первую очередь определяют численность  основных производственных рабочих. Численность  основных производственных рабочих  определяют по следующей формуле:

Ч_сд = Т/ (Ф_пол ∙ К_вн )

Где Т- общая трудоемкость работ (в часах)

Трудоёмкость - это показатель, характеризующий  затраты рабочего времени на производство определённой потребительной стоимости  или на выполнение конкретной технологической  операции. Определяется по формуле:

Т= t ∙ Q_г 

t – трудоемкость обработки одного изделия (в часах)

Q_г = 40 000

Ф_пол – планируемый полезный фонд времени одного рабочего (из табл. №2, 8 пункт )

Ф_пол = 1801,2      

К_вн  - планируемый коэффициент выполнения норм выработки

К_вн = 1,12

• Машинно-заготовительный цех:

t = 1,12

T =  1,12 ∙ 40 000 = 124 800

Ч_сд = 124800/ (1801,2∙1,12) = 62 (чел)

• Сборочный цех:

t = 3,04

T = 3,04 ∙ 40 000 = 121 600

Ч_сд = 121 600/ (1801,2∙1,12) = 60 (чел)

• Отделочный цех:

t = 2,8

Т = 2,8 ∙ 40 000 = 112 000

Ч_сд = 30 900 / (1801,2∙1,12) = 56 (чел)

Итого численность  основных рабочих составит: 62+60+56 = 178 (человек)

Численность вспомогательных  рабочих определяется исходя из количества установленного оборудования, трудоемкости ремонтных работ, количества рабочих  мест, норм обслуживания и  штатного расписания.

Планируем численность  вспомогательных рабочих 40 % от основных рабочих.

Ч_всп = 178 ∙ 0,4 = 72 (чел).

Итого рабочих  всего  : Ч_всп+ Ч_осн =  178 + 72 = 250 (человек)

Численность руководителей, специалистов и  служащих определяется на основе пропорций, сложившихся на действующем предприятии. Планируем 22% от численности рабочих.

Ч_{рук,сп,служ,} = 250 ∙ 0,22 = 50 (человек) 

Итого численность  всех работающих составит : 250+50 = 300 чел. 

  3. Планирование фондов заработной платы

 Фонд заработной  платы - объем денежных средств,  источник, за счет которого осуществляется  выплата заработной платы работникам  предприятия.

Фонд заработной платы является элементом себестоимости  продукции. Существует три системы  оплаты труда:

1)Тарифная система — совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий в зависимости от: сложности выполняемой работы, условий труда, природно-климатических условий, интенсивности труда, характера труда.

2) Сдельная форма оплаты труда применяется в случаях, когда есть реальная возможность фиксировать количество показателей результата труда и нормировать его путем установления норм выработки и времени.

Планирование  фондов з/п ведется по тем же категориям персонала, что и численность.

3) Повременная форма оплаты труда

При повременной оплате труда заработная плата работника определяется в соответствии с его квалификацией и количеством отработанного времени. Такая оплата применяется тогда, когда труд работника невозможно нормировать или выполняемые работы не поддаются учёту.

 В состав  фонда заработной платы входит  основная и дополнительная заработная  плата. При планировании фонда  заработной платы рассчитывают  прямой фонд з/п (для сдельщиков) (З_пр), часовой (З_час), дневной (З_дн) и годовой фонд заработной платы(З_год), которые различают между собой по составу включаемых в них элементов заработной платы. Расчет годового фонда оплаты труда ведется по нарастающим итогам: каждый последующий фонд включает в себя предыдущий и ряд доплат.

Прямой фонд з/п состоит из премий и доплат до 3 час:  доплат  за работу в ночное время, доплат бригадирам за руководство рабочих бригад, доплаты за обучение учеников.

В часовой фонд заработной платы включается оплата за время работы:

* фонд заработной  платы сдельщиков, определяемый  исходя из тарифных ставок, тарифных  сеток и тарифных коэффициентов; 

* фонд заработной  платы повременщиков, рассчитанный  на основе тарифных ставок, отработанного  времени и количества рабочих-повременщиков; 

* окладный фонд  заработной платы руководителей  и специалистов предприятия; 

* премии из  фонда заработной платы в соответствии  с принятыми премиальными положениями,  которые в обязательном порядке  включаются в коллективный договор; 

*доплаты, компенсационного  характера, входящие в часовой  фонд заработной платы. 

Все виды компенсационных  доплат и надбавок можно разделить:

1)на доплаты,  не имеющие ограничений по  сферам деятельности, обязательные  для всех организационно-правовых  форм. Размеры их определяются  самостоятельно, но не ниже размеров, установленных государством. В эту  группу входят доплаты за работу  в выходные и праздничные дни,  за сверхурочное время, за условия  труда и др.;

2)доплаты, применяемые  в определенных сферах деятельности. Они также обязательны, но размеры  таких доплат оговариваются с  работодателем. Например, доплаты  за обучение, руководство бригадой  без освобождения от основной  работы.

В дневной фонд заработной платы включается часовой  фонд заработной платы и доплаты, входящие в дневной фонд заработной платы, в том числе матерям  за кормление грудных детей; подросткам за сокращенный рабочий день.

Годовой фонд заработной платы формируется на основе дневного фонда заработной платы и дополнительной заработной платы, входящей в годовой  фонд заработной платы. В нее включаются оплата очередных и дополнительных отпусков, оплата отпусков, предназначенных  на учебу, выплаты при выполнении государственных обязанностей и  др.

Расчет фондов з/п начинается с расчета з/п для основных рабочих.

Форма оплаты труда  основных рабочих – сдельная. При  сдельной форме устанавливается  расценка на обработку одного изделия, выполнения операций на производство единицы продукции. Расценка определяется по формуле:

Р_асц =  С_т / Н_выр

где С_т – средняя часовая тарифная ставка рабочего

Н_выр – норма выработки – количество операций, изделий, работ в единицу времени.

На планируемом  предприятии основные рабочие оплачиваются по сдельно-премиальной системе  оплаты труда. Заработок рабочего складывается из двух частей:

• Оплата труда по установленным расценкам
• Премии за достижение высоких, качественных и количественных показателей.

Расчет з/п производится по цехам: 
 

1. Машинно-заготовительный  цех

З_пр = Р_асц ∙ Q_г

Средняя часовая  тарифная ставка рабочего (С_{т )}= 120 руб.

Норма выработки (Н_выр) = 3,12

Р_асц = 120 ∙ 3,12 = 374,4

З_пр = 374,4 ∙ 40 000 = 14 960 000 руб.

Планируем премии:

1. премия за выполнение норм выработки (выплачиваются лишь при условии качественного выполнения работ)
2. премия за сдачу продукции с первого предъявления (при условии выполнения производственного задания в физических еденицах)
3. премии за перевыполненный план норм выработки

Планируем премии  20% от прямого фонда з/п

∑Премий = 0,2 ∙ 14 960 000 = 2 992 000 руб.

Доплаты до часового фонда беременным составляют 3%

Д_час = 14 960 000 ∙ 0,03 = 448 800

Итого З_час = 14 960 000 + 2 992 000 + 448 800= 18 400 800 руб.

Дневной фонд з/п = З_час + Доплаты

Доплаты планируем 0,1% от часового фонда.

Доплаты = 18 400 800 ∙ 0,001 = 18 401руб.

З_дн = 18 400 800 + 18 401= 18 419 201 руб.

Доплаты до годового фонда планируем 8%.

Доплаты = 18 419 201 ∙ 0,08 = 1 473 536 руб.

З_год = 18 419 201 + 1 473 536 = 19 892 737 руб.

З/п по остальным цехам считается аналогично:

2. Сборочный цех

С_т = 115 руб.

Н_выр = 3,04 ч

Р_асц = 115 ∙ 3,04 = 350

З_пр = 350∙ 40 000 = 14 000 000 руб.

Премии = 0,2 ∙ 14 000 000 = 2 800 000 руб.