ВВЕДЕНИЕ 

     В современной экономике вопросом первой необходимости является финансовое планирование и прогнозирование. Так  на микроуровне важнейшей задачей  для любого предприятия является разработка различных финансовых прогнозов, их оценка и последующее принятие одного из них в качестве конкретного плана, следуя которому можно будет достигнуть прогнозируемого результата. Аналогична последовательность действий и на макроуровне, разве что масштабы планирования и прогнозирования будут затрагивать не конкретный экономический субъект, а всю страну.

     Данная тема курсовой работы актуальна, поскольку происходящие в стране экономические перемены требуют адекватного изменения в области финансовых отношений как на микроуровне – на уровне предприятий различных форм собственности, так и на макроуровне – в части финансовых отношений, охватывающих государственную бюджетную систему, внебюджетные фонды и фонды страхования.

     Целью данной работы является изучение сущности финансового планирования и прогнозирования и изучение основных направлений совершенствования их.

     Поставленная  цель определила следующие задачи курсовой работы:

• изучить теоретические основы финансового планирования и прогнозирования;
• изучить основные направления совершенствования финансового планирования и прогнозирования.

     Объектом исследования является финансовое планирование и прогнозирование, предметом – направления финансового планирования и прогнозирования.

     Во  время работы над курсовой работой, была использована научная, специальная, учебная литература таких авторов, как Жуковская С.Л., Литвинов Д.В., Савицкая Г.В., Шредер Н.Г.

     Для достижения цели и решения поставленных задач были использованы теоретический  и статистический методы исследования.

     Курсовая работа состоит из введения, трёх основных глав, заключения и списка литературы.

     В первой главе курсовой работы мы рассмотрим теоретические аспекты финансового планирования и прогнозирования, а именно, цели, задачи, принципы, этапы, методы и виды.

     Во второй главе мы предоставим анализ финансового плана и прогноза на примере выбранного нами предприятия.

     В третьей главе курсовой работы предложим механизм совершенствования управления финансовым планированием и прогнозированием на выбранном нами предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ 

1.1 Цель, задачи и  принципы финансового  планирования и  прогнозирования 

     Важным  элементом управления экономическими и социальными процессами являются планирование и прогнозирование. Они  используются в основном для предопределения  рациональных пропорций в развитии экономики, изменений за конкретный период темпов роста отдельных отраслей. Финансовое планирование и прогнозирование являются одним из основных элементов финансового механизма.

     Одним из инструментов управления финансами  выступает планирование. Можно выделить ряд признаков, которые характеризуют эту деятельность, к ним относятся:

• регламентированность (упорядоченный процесс);
• связь с обработкой информации;
• направленность на достижение определенных целей;
• временной характер.

     Финансовое планирование - это процесс определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов. Оно осуществляется органами государственной власти и управления, а также всеми хозорганами, учреждениями и их вышестоящими структурами. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

     Основная  цель финансового планирования - обоснование  финансовых возможностей обеспечения  намечаемых проектов и их эффективности [11, c.34].

     Задачей финансового  планирования является достижение пропорциональности и сбалансированности развития хозяйственных  субъектов, систем на основе оптимального соответствия мобилизуемых и используемых финансовых ресурсов материально-вещественным элементам воспроизводства.

     Объектом  финансового планирования в основном выступает финансовая деятельность государства или любого хозяйствующего субъекта, иногда отдельные или круг финансовых операций. Субъектами финансового  планирования являются органы государственной власти и местного самоуправления, коммерческие и некоммерческие организации.

     Методология финансового планирования базируется на следующих важнейших принципах:

     1) принцип объективной необходимости использования финансового планирования, как первоначальной стадии управления финансами на всех уровнях хозяйствования;

     2) принцип эффективности, отражающий качественную сторону данного процесса и ориентирующем его на получение положительных финансовых результатов по отдельным операциям от деятельности каждого хозяйствующего субъекта, достижение экономического или социального эффекта;

     3) принцип комплексности и единства цели, предполагающем согласование производственных и социальных заданий, движения материальных и финансовых ресурсов, планов на различных уровнях управления;

     4) принцип научности, как бы подытоживает основные черты планирования, обеспечивает реальность, эффективность намеченных заданий.

     Финансовое  планирование направлено на достижение устойчивого экономического роста, поддержание сбалансированности, создание условий для эффективного управления финансами как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях [2, c.164].

     Для финансового планирования особое значение имеет та информация, которая дает представление о положении дел в будущем, т.е. прогностическая информация. Процесс получения этой информации называется прогнозированием.

     Финансовое  прогнозирование – это предвидение  возможного финансового положения  государства или субъекта хозяйствования, обоснование показателей финансовых планов.

     Целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде [6, c.63].

     Задачами  финансового прогнозирования являются:

       1) увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций на макро- и микроуровнях на перспективу;

       2) определение источников формирования  и объема финансовых ресурсов  субъектов хозяйствования и субъектов  власти на прогнозируемый период;

       3) обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов;

       4) определение и оценка финансовых последствий принимаемых органами государственной власти и местного самоуправления, субъектами хозяйствования решений [15, c.45]. 

     1.2 Этапы и методы финансового планирования и прогнозирования 

     Активное  воздействие финансового планирования на повышение эффективности общественного производства и каждого хозяйствующего субъекта во многом зависит от методов обоснования и взаимной увязки финансовых заданий. В действующей практике финансового планирования применяются в основном следующие методы:

• метод экономического анализа;
• коэффициентный метод;
• нормативный метод;
• балансовый метод;
• программно-целевой метод;
• экономико-математическое моделирование;
• метод экспертных оценок.

     Экономический анализ – первый этап планирования и действенный способ оценки исходного уровня доходов, расходов, резервов, а также изучения результативности действующих финансовых отношений.

     Коэффициентный  метод – с помощью коэффициентов  уточняются задания истекшего года и определяются доходы, расходы, прибыль  и другие показатели нового периода.

     Реальность  финансовых расчётов повышается при  применении нормативного метода, однако для этого требуется мощная нормативная  база: многочисленные научно обоснованные нормы и нормативы.

     Основным  способом согласования отдельных разделов финансового плана является балансовый метод, он используется для взаимной увязки расходов с источниками их покрытия, согласованности стоимостных пропорций и т.д.

     Важнейшим для решения ключевых экономических, социальных, научно-технических, экологических проблем является программно-целевой метод –  предполагает четкую постановку цели и выработку комплекса мероприятий для ее достижения в заданные сроки. Реализуется через комплексные программы, составляемые на период достижения поставленной цели, с выделением основных этапов осуществления [7, c.35].

     Возможности более обоснованного предвидения  эффективности намеченных заданий  даёт метод экспертных оценок, экономико-математическое моделирование движения финансовых ресурсов, которое позволяет выбрать тот вариант прогноза или плана, который наиболее полно отвечает поставленной цели.

     Финансовое  планирование охватывает ряд этапов:

• анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах;
• расчет плановых показателей;
• составление финансового плана как документа.

     На  первом этапе планирования проводится экономический анализ выполнения финансовых показателей за отчетный период. Анализ финансовых показателей проводится во взаимной увязке с производственными  данными.

     На  втором этапе производятся расчеты конкретных видов доходов и расходов на планируемый период по основным группам доходов и расходов на основе показателей планов и программ социального и экономического развития.

     На  третьем этапе отдельные задания, статьи увязываются в единое целое, сбалансируются. Если предусмотренные мероприятия и плановые задания не согласуются с денежными ресурсами, изыскиваются источники увеличения доходов и накоплений, определяются пути более эффективного их использования, а в некоторых случаях - прямое сокращение отдельных видов расходов [22, c.73].

     Финансовое  прогнозирование ведется путем  разработки различных вариантов  развития организации, отдельной административно-территориальной  единицы, страны в целом, их анализа  и обоснования, оценки возможной  степени достижения определенных целей в зависимости от характера действий субъектов планирования. Достигается это двумя различными методическими подходами:

• в рамках первого подхода прогнозирование ведется от настоящего в будущее на основе установленных причинно-следственных связей;
• при втором подходе прогнозирование заключается в определении будущей цели и ориентиров движения от будущего к настоящему, когда развертывается и исследуется цепь возможных событий и меры, которые необходимо принять для достижения заданного результата в будущем исходя из существующего уровня развития организации, административно-территориальной единицы и страны в целом [27, c.162].

     В процессе финансового прогнозирования  для расчета финансовых показателей  используются такие специфические  методы, как:

• математическое моделирование;
• эконометрическое прогнозирование;
• экспертные оценки;
• построение трендов и составление сценариев;
• стохастические методы.

     Математическое  моделирование позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на показатели финансового прогноза, выбрать из нескольких вариантов проекта прогноза наиболее соответствующий принятой концепции производственного, социально-экономического развития и целям финансовой политики.

     Эконометрическое  прогнозирование основано на принципах экономической теории и статистики: расчет показателей прогноза осуществляется на основе статистических оценочных коэффициентов при одной или нескольких экономических переменных, выступающих в качестве прогнозных факторов; позволяет рассмотреть одновременное изменение нескольких переменных, влияющих на показатели финансового прогноза.

     Метод экспертных оценок предполагает обобщение  и математическую обработку оценок специалистов-экспертов по определенному  вопросу. Эффективность этого метода зависит от профессионализма и компетентности экспертов. Такое прогнозирование может быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективный характер, зависят от "ощущений" эксперта и не всегда поддаются рациональному объяснению.

       Трендовый метод, предполагающий зависимость некоторых групп доходов и расходов лишь от фактора времени, исходит из постоянных темпов изменений (тренд постоянных темпов роста) или постоянных абсолютных изменений (линейный временной тренд). Недостатком данного метода является игнорирование экономических, демографических и других факторов.

       Разработка сценариев не всегда  исходит из научности и объективности,  в них всегда ощущается влияние  политических предпочтений, предпочтений  отдельных должностных лиц, инвесторов, собственников, но это позволяет оценить последствия реализации тех или иных политических обещаний.

       Стохастические методы предполагают  вероятностный характер как прогноза, так и связи между используемыми  данными и прогнозными финансовыми  показателями. Вероятность расчета точного финансового прогноза определяется объемом эмпирических данных, используемых при прогнозировании [18, c.183].

     Таким образом, методы финансового прогнозирования  различаются по затратам и объемам  предоставляемой итоговой информации: чем сложнее метод прогнозирования, тем больше связанные с ним затраты и объемы получаемой с его помощью информации. 

1.3 Виды финансовых планов и прогнозов 

     Основным  документом финансового планирования выступает финансовый план, представляющий план образования и использования денежных доходов и накоплений хозяйствующих субъектов, отраслей, систем, регионов и государства в целом.

     Цель  составления финансового плана  — определение возможных объемов  финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей.

     Финансовое  планирование на предприятиях осуществляется на 5 лет, год или квартал. В соответствии с этим существуют перспективные (стратегические, в том числе 5-летние), текущие  и оперативные планы.

     Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства.

     Пятилетний  план — это главная форма реализации целей и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.

     Текущее финансовое планирование включает в  себя годовой баланс доходов и  расходов, сметы образования и  расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда; фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование  производства; фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.

     Оперативное финансовое планирование заключается  в составлении и использовании  платежного календаря — подробного финансового документа, отражающего  оперативный денежный оборот предприятия [20, c.190].

     Система финансовых планов включает разные виды планов, которые отличаются широтой охватываемых отношений а, следовательно, объемом планируемых к поступлению и использованию ресурсов. По этому признаку различают первичные и сводные финансовые планы.

     К первичным относятся финансовые планы хозяйствующих субъектов сферы материального производства; планы коммерческих и некоммерческих организаций непроизводственной сферы; сметы государственных учреждений и организаций, расходы которых полностью или в основной части финансируются за счет бюджетных средств.

     Сводные финансовые планы включают общегосударственные, отраслевые, территориальные.

     Общегосударственными  являются: сводный финансовый баланс государства, государственный бюджет, республиканский бюджет.

     Система отраслевых (ведомственных) финансовых планов включает: балансы доходов и расходов министерств (ведомств), отраслей материального производства, сводные сметы расходов министерств (ведомств) непроизводственных отраслей, финансовые планы общественных организаций.

     К территориальным финансовым планам относятся: сводные финансовые балансы регионов, местные бюджеты, планы общественных организаций на соответствующей территории и т.д.

     Сводный финансовый баланс представляет собой  финансовую программу общегосударственного прогноза развития на среднесрочный (пятилетний) период. Его составлением занимается Министерство экономики при активном участии Министерства финансов, Национального банка, крупнейших коммерческих банков. В регионах расчеты баланса должны проводить соответствующие региональные органы [7, c.173].

     В сводном финансовом балансе отражаются состав и источники формирования денежных средств государства, государственных предприятий и организаций, предприятий и организаций других форм собственности и их использование на расширенное воспроизводство и общественные нужды (социально-культурные мероприятия, оборону, управление).

     Важнейшим оперативным финансовым планом является государственный бюджет. Он имеет  ряд существенных отличий от сводного финансового баланса. В нем отражаются не все доходы государства, а только их централизуемая часть. В сводном финансовом балансе данные о доходах и расходах государства приводятся в укрупненном виде, в целом по национальному хозяйству, а государственный бюджет имеет высокую степень детализации. В бюджете указаны конкретные наименования платежей в бюджет и их плательщики, назначение и их получатели.

     Результатом финансового прогнозирования является составление финансового прогноза, который представляет собой систему  научно обоснованных предположений  о возможных направлениях будущего развития и состоянии финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов финансовых отношений. Прогнозы дают возможность рассмотреть различные варианты развития финансов, например при благоприятных, усредненных и наихудших сценариях развития экономики, субъекта хозяйствования, конъюнктуры рынка и т.п. Финансовые прогнозы могут быть краткосрочными (до 3 лет), среднесрочными (на 5-7 лет) и долгосрочными (до 10-15 лет).

     ГЛАВА 2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НА ПРИМЕРЕ ООО «АВГУСТ» 

     2.1 История создания  ООО «Август» 

     ООО «Август» создано как общество с ограниченной ответственностью. Эта фирма осуществляет следующие виды деятельности:

• оптовая и розничная торговля продукцией материально-технического назначения, товаров народного потребления;
• реализация товаров народного потребления и промышленных товаров;
• посреднические услуги в купле-продаже, снабжении и сбыте;
• маркетинг и консультации, услуги в области рекламы;
• транспортные услуги;
• погрузочно-разгрузочные работы;
• гостиничное обслуживание;
• организация баров, кафе, ресторанов;
• операции с векселями и ценными бумагами;
• организация предприятий туризма и отдыха;
• общественное питание;
• организация пунктов обмена, проката, сервисного обслуживания.

     ООО «Август» является коммерческой организацией, созданной на основе решения учредителей. Это предприятие, осуществляющее свою деятельность в секторе розничной и оптовой торговли.

     Направление деятельности фирмы ООО «Август» - оптово-розничная торговля с целью насыщения населения продукцией материально-технического назначения, товаров народного потребления, предоставление дополнительных услуг населению, а также высокопрофессиональные консультации по товару.  
 

     2.2 Общий анализ финансового  состояния ООО  «Август» 

     Финансовая стратегия предприятия осуществляется через реализацию финансовых планов и прогнозов, поэтому при решении проблемы финансового планирования и прогнозирования необходимо иметь достоверную исходную информацию о финансовом состоянии самого предприятия, его возможных конкурентов и партнеров, о положении предприятия на рынке сбыта продукции и общей экономической обстановке в стране и в отрасли. Для получения необходимой и достаточной информации о финансовом положении любого предприятия проводятся:

1. Общий анализ финансового состояния предприятия, в ходе которого оцениваются размещение и использование средств предприятия (его активы) и источники формирования этих средств (пассивы) в целом по балансу предприятия и по отдельным группам показателей.
2. Определение финансовой устойчивости предприятия для правильного выбора в реальных экономических условиях надежного с точки зрения платежеспособности партнера.
3. Определение ликвидности баланса – степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств (оценки кредитоспособности предприятия).
4. Расчет и анализ финансовых коэффициентов для выявления изменений финансового состояния предприятия за определенный период и сравнительного финансового анализа родственных предприятий.
5. Определение рентабельности и деловой активности предприятия осуществляется через расчет и анализ коэффициентов рентабельности и деловой активности (оборачиваемости) для оценки управления предприятием и изменений результатов деятельности предприятий [13, c.56].

     Имущество общества составляют основные фонды  и оборотные средства, а также  иные ценности, стоимость которых  отражается на балансе. Источником формирования имущества являются денежные и материальные взносы учредителей, доходы, получаемые от реализации товаров и услуг.

     Общество  имеет уставный капитал в размере 100 000 рублей.

     Таблица 1

     Вертикальный  и горизонтальный анализ баланса  ООО «Август»