Финансовое планирование и прогнозирование текущей деятельности организации
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«СИБИРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ГЕОДЕЗИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»
(ФГБОУ ВПО «СГГА»)
Кафедра управления и предпринимательства
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине ___«Учет и анализ (финансовый анализ)_________
на тему: Финансовое планирование и прогнозирование текущей деятельности организации.
(ФИО)
Шифр _____________________
Руководитель: Мороз О.Н
Доцент, зав. кафедрой
Оценка после защиты:
_________________________
_________________________
(подпись) (ФИО)
_________________________
(подпись) (ФИО)
_________________________
(подпись) (ФИО)
Дата защиты _______________
Новосибирск 2014
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
I.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И
1.1 Понятие, сущность и
задачи финансового
1.2 Содержание и основные
направления финансового
II.ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ
2.1 Характеристика экономической деятельности предприятия
2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
2.3.Оценка уровня организации оперативного, текущего и перспективного финансового планирования на предприятии
III. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ
УЛУЧШЕНИЯ СОСТОЯНИЯ
3.1 Бюджетирование как технология планирования
3.2 Совершенствование организации финансового планирования на предприятии
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования заключается в том, что с помощью планирования сводится к минимуму неопределенность рыночной среды и ее негативные последствия для хозяйствующего субъекта. Кроме того, устраняются излишние транзакционные издержки предприятия по торговым сделкам (контрактам). Финансовое планирование на предприятии - это планирование его доходов и направлений расходования денежных средств, для обеспечения развития данного предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.
Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние -важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.
Выходом из такого положения в условиях рынка является организации на предприятии эффективной системы финансового планирования. Прежде всего, именно финансовый план дает четкое понимание и возможность анализа различных вариантов достижения поставленных целей, с последующим выбором оптимального по заданным критериям (прибыль, поступления денежных средств, структура баланса). Начав планировать, руководители, как правило, начинают более четко понимать свои цели, корректировать бюджеты. Точность планирования при этом повышается.
Финансовое планирование, как и любой другой его вид, - это, во-первых, определение будущего предприятия и его структурных подразделений, во- вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и, в-третьих, выбор методов и средств (ресурсов) и определение последовательности действий в достижении желаемых результатов.
Финансовый план предприятия - основной инструмент реализации его финансовой политики. В процессе формирования и выполнения финансового плана решаются задачи оптимизации структуры капитала, обеспечения финансовой устойчивости предприятия, повышения его инвестиционной привлекательности для инвесторов и кредиторов. В процессе текущей производственно-хозяйственной деятельности задачей финансового плана является обеспечение денежными средствами всех направлений и функций управления - производственной, маркетинговой, инвестиционной и др.
Целью курсовой работы является совершенствование финансового планирования на предприятии.
Задачи данной курсовой работы следующие:
- рассмотреть теоретические
и методические основы
- дать оценку состояния финансового планирования на предприятии ООО «Сатурн»;
- рассмотреть основные
направления улучшения
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственность «Сатурн» (далее ООО «Сатурн»).
Предметом исследования является финансовое планирование на предприятии ООО «Сатурн».
Исследование проводилось методами сравнения технико-экономических значений с нормативами и в динамике, использовались расчетные, аналитические, экономические, математические и статистические методы.
В первой главе рассмотрено понятие, сущность и задачи финансового планирования на предприятии, а так же содержание и основные направления и методы финансового планирования на предприятии.Вторая глава носит практическую направленность и раскрывает анализ финансового состояния предприятия и оценку уровня организации оперативного, текущего и перспективного финансового планирования на предприятии ООО «Сатурн». Третья глава представляет собой перспективный характер. Представлено исследование возможности использования бюджетирования, как технологии планирования, а так же совершенствование организации финансового планирования на предприятии.
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И
1.1 Понятие, сущность и
задачи финансового
Эффективное управление финансами организации возможно лиц при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта.
Финансовое планирование - как основа процесса формирования и использования финансовых ресурсов предприятия определяется в соответствии с его долго- и краткосрочными целями. Используя логику функционирования механизма финансового планирования, предприятие упреждает возникновение или развитие неблагоприятных тенденций.
Финансовое планирование выступает надежным средством предотвращения банкротства предприятия. Это осуществляется благодаря предвидению возможных проблем, уточнению и детализации планов на заданный период, контролю их выполнения, а также использованию коммуникаций и координации действий различных подразделений предприятия.
Планирование финансовых показателей позволяет находить внутренние резервы предприятия, соблюдать режим экономии. Получение планового размера прибыли и других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов. Объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.
Преимущества финансового планирования состоят в том, что оно:
- воплощает стратегические
цели в форму конкретных
- обеспечивает финансовыми
ресурсами, заложенными в
- предоставляет возможность
определения жизнеспособности
- служит очень важным
инструментом получения
Планирование помогает предотвращать ошибочные действия в области финансов, а также уменьшает число неиспользованных возможностей. Финансовый план обеспечивает предпринимательский план хозяйствующего субъекта финансовыми ресурсами и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.
Эффективная деятельность предприятия в условиях рыночной экономики становится возможной лишь при условии разработки планов развития, производственных программ, инвестиционной политики, прогнозов социально-экономического развития предприятия.
Планирование финансов, как любой другой вид деятельности, имеет свою цель и свои задачи.
Целью планирования финансов является определение возможных объемов поступления денежных средств и их расходование в плановый период.
Финансовое планирование решает задачи обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности; определяет пути эффективного вложения капитала, оценивает степень рациональности его использования; выявляет внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет эффективного использования денежных средств.
Главная задача финансового планирования заключается в обосновании стратегии предприятия на товарных, финансовых, инвестиционных, информационных и других рынках на предстоящий хозяйственный период с позиций экономического компромисса между доходностью, ликвидностью и риском или в определении необходимого объема финансовых ресурсов с учетом разумных резервов в рамках оптимальной структуры капитала. При этом важно определить горизонты финансового планирования и стратегию предприятия.
Значение финансового планирования для предприятия состоит в том, что:
- служит инструментом
получения внешнего
- воплощает выработанные
стратегические цели в форму
конкретных финансовых
- обеспечивает финансовыми ресурсами, заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
- предоставляет возможности
определения жизнеспособности
Планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а так же определения путей их наиболее эффективного достижения. Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:
- воплощает выработанное стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
- обеспечивает финансовыми
ресурсами заложенные в
- представляет возможности
определения жизнеспособности
- служит инструментом
получения финансовой
Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйственного управления, которое отражается в соответствующих финансовых планах. Финансовые планы составляются во всех звеньях финансовой системы, причем формы финансового плана отражают специфику соответствующего звена финансовой системы.
Таким образом, финансовое планирование - основа процесса формирования и использования финансовых ресурсов предприятия определяется в соответствии с его долго- и краткосрочными целями. Целью планирования финансов является определение возможных объемов поступления денежных средств и их расходование в плановый период. Финансовое планирование решает задачи обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности; определяет пути эффективного вложения капитала, оценивает степень рациональности его использования; выявляет внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет эффективного использования денежных средств.
1.2 Содержание и основные
направления финансового
Финансовое планирование на предприятии включает в себя три основные подсистемы:
- перспективное финансовое планирование;
- текущее финансовое
- оперативное финансовое планирование.
Каждой из этих подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются
Все подсистемы финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь база разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.
Без прогноза показателей финансового хозяйства предприятие не имеет возможности планировать развитие своей материально-технической базы; осуществлять затраты отдача от которых отдалена во времени их проведения; разумно строить свои хозяйственные отношения с покупателями и поставщиками, банками, другими партнерами. Именно из-за невозможности в нынешних инфляционных условиях составлять прогнозы финансового состояния предприятия на более или менее отдаленный срок (например, на 2-3года) практически сведено на нет долгосрочное банковское кредитование предприятий.
Под прогнозированием финансового состояния предприятия принимают приведение объема и размещение финансовых ресурсов предприятия на определенный срок наперед путем изучения динамики его развития как субъекта хозяйственной деятельности на фоне реальной экономической жизни общества. В зависимости от срока такого предвидения можно выделить краткосрочное (в пределах 1 года), среднесрочное (на 1-2 года) и долгосрочное (более 2 лет) прогнозирование финансового состояния предприятия.
Объектом прогнозирования в первую очередь должен быть объем финансовых ресурсов, которые поступят в распоряжение предприятия за период, относительно которого составляется прогноз. Такими ресурсам являются прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты всех налогов и обязательных платежей, а также амортизационные отчисления, которые возмещаются за счет цены на продукцию. Условно сумму чистой прибыли и амортизации в составе выручки от реализации называют чистой выручкой; именно от ее величины зависят возможности предприятия увеличить свои денежные средства, так как остальные части выручки пойдут на различные платежи соответственно своим назначениям.
Зная в большей или меньшей степени объем своих собственных финансовых ресурсов, которые поступят в будущем периоде, можно сделать прогноз их размещения в активы предприятия в расчете на сохранение уже достигнутого уровня ликвидности и платежеспособности (если они удовлетворительны), или на улучшение характеризующих их показателей. Это достигается путем разработки прогнозных балансов доходов и расходов и прогнозных сальдовых бухгалтерских балансов, где в частности, должны быть учтены все резервы мобилизации финансовых ресурсов, вложенных в нерациональные затраты (речь идет, например, о реализации лишнего для предприятия оборудования, привлечение в производство сверхнормативных запасов сырья и материалов, удержании дебиторской задолженности). Эти расчеты должны также предусмотреть все дополнительные затраты, связанные, например, с капиталовложениями, приростом норматива оборотных средств, другими потребителями предприятия на прогнозный период.
Прогнозирование результатов деятельности предприятия и его финансового состояния осуществляется с целью:
- оценки экономических
и финансовых перспектив и
предполагаемого финансового
- формирования на этой основе обоснованных выводов и рекомендаций относительно выбора рациональной стратегии и тактики действий высшего руководства предприятия.
Текущее финансовое планирование является планированием осуществления, оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.
Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку эти формы планирования отражают финансовые цели предприятия. Все три плановых документа основывается на одних и тех же исходных данных и должны корреспондироваться друг с другом. Документы текущего финансового плана составляются на период, равный одному году. Для точности результата осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения: полугодия или квартал.
Тактика финансового менеджмента в области текущего планирования заключается в следующих этапах, рассмотрим их более подробно. Разработку финансового плана целесообразно начинать с плана прибылей и убытков, так как, имея данные по прогнозу объема продаж, можно рассчитать необходимое количество финансовых ресурсов. Анализ соотношения доходов с расходами позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала предприятия.
Разработка плана прибылей и убытков происходит в несколько этапов. На первом этапе рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений, так как она является частью себестоимости и предшествует плановым расчетам прибыли. На втором этапе определяется сумма затрат, которая может быть рассчитана двумя способами: традиционным; планированием затрат по центрам ответственности.
Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. План движения денежных средств можно составить двумя методами: прямым и косвенным.
Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции и прочие поступления; доходы от инвестиционной и финансовой деятельности) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных заемных средств) денежных средств. Таким образом, подводятся балансы по трем видам деятельности предприятия: основной (текущей) деятельности, инвестиционной деятельности, финансовой деятельности. После этого рассчитывается итоговый баланс движения денежных средств. Исходным элементом прямого метода является выручка.
Заключительным документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояния имущества и финансов предприятия. Обычно текущее планирование баланса начинается с планирования активов. Данные об изменении материальных активов берутся из перспективного плана, финансовых активов - из долгосрочного плана финансирования.
В пассиве баланса изменения собственного капитала рассчитывают исходя из возможности увеличения (уменьшения) капитала на момент составления плана и изменения резервного капитала, образуемого в соответствии с законодательством и учредительными документами.
Тактику финансового менеджмента в области оперативного финансового планирования. В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляется за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формирование и использованием финансовых ресурсов.
Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и кредитного плана.
Процесс составления платежного календаря можно разделить на шесть этапов:
1) Выбор периода планирования. Как правило, это -- квартал (месяц).
2)Планирования объема
реализации продукции (работ, услуг)
осуществляется по специальной
методике с учетом объема
3) Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов).
4) Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде.
5) Определение денежного
сальдо. Оно представляет собой
разность между суммами
6) Подведения итогов показывает,
будет ли у предприятия
Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступления и выплаты наличных денег через кассу. Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его работниками, то есть одну из сторон платежеспособности предприятия. Кассовый план необходим предприятию для контроля за поступления и расходованием наличных денег.
Кассовый план разрабатывается на квартал и в установленный срок представляется в коммерческий банк, с которым предприятие заключило договор о расчетно-кассовом обслуживании. Коммерческий банк анализирует достоверность показателей кассового плана и в необходимых случаях (с согласования предприятия) производит корректировку расчета. Дальнейшее продвижение по рынку будет, сопровождается увеличением объемов безналичных расчетов и, в конечном счете, преобладанием этих расчетов во всех сферах расчетных операций.
Важной частью оперативной финансовой работы является составление кредитного плана. Если предприятие испытывает определенную потребность в краткосрочном финансировании, то оно должно обосновать размер испрашиваемого кредита, определить сумму с учетом процента, которую необходимо вернуть коммерческому банку, просчитать эффективность кредитного мероприятия, заключить с банком договор о кредитном обслуживании. Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли. Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре их формирования.
Таким образом, прогнозирование это необходимый составной элемент управления и одним из основных условий эффективного планирования. Прогнозирование результатов деятельности предприятия и его финансового состояния осуществляется с целью: оценки экономических и финансовых перспектив и предполагаемого финансового состояния предприятия на планируемый период в зависимости от основных возможных вариантов его производственно-сбытовой деятельности.
2. ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «САТУРН»
2.1 Характеристика экономической деятельности предприятия
Объектом изучения явилось предприятие - общество с ограниченной ответственностью «Сатурн». Производственное предприятие « Сатурн» создано в 1990 году как предприятие по выпуску товаров народного потребления. Основной продукцией предприятия в это время являлись оконные карнизы из горячепрессованного алюминиевого профиля, комплектующие к ним и товары народного потребления (ведра ,канистры ,умывальники)
Начиная с 1993 года «Сатурн» развивается еще в одном направлении-производство алюминиевого провода и изделий, применяющихся при электромонтаже.
1. Итог баланса на конец
периода сравнивают с итогом
на начало периода (суммы по
стр. 300 или 700 на конец и начало
года). Это анализ по горизонтали,
позволяющий определить общее
направление движения баланса: увеличение
итога баланса оценивается
Стабильное увеличение итога баланса за три года ООО «Сатурн» положительный тому факт. За 2010 год произошло увеличение на 110,1%, за 2011 - 107,8%, за 2012- 109,3%.