Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия

Министерство образования Российской Федерации

Московский государственный строительный университет

Кафедра «Экономика и управление в строительстве»

Курсовая работа

по дисциплине «Финансовый менеджмент» на тему:

«Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия»

Вариант 8

Выполнил: студент ф-та

ЭУМС-V-1

Петров.

    Проверила: Ерина Е.С.           

Москва 2011

Содержание

Введение                                                                                                                                                                     3

Задание на курсовое проектирование                                                                                                             4

Раздел 1. Составление бюджета предприятия                                                                                               11

1.1.              Бюджет продаж                                                                                                                           14

1.2.              Бюджет производства                                                                                                             16

1.3.              Бюджет прямых затрат на материалы                                                                                19

1.4.              Бюджет прямых затрат на оплату труда                                                                                23

1.5.              Бюджет производственных накладных расходов                                                                  25

1.6.              Бюджет запасов                                                                                                                          29

1.7.               Бюджет коммерческих расходов                                                                                              32

1.8.              Бюджет административных затрат                                                                                              34

Выводы по разделу 1                                                                                                                           35

Раздел 2. Составление прогнозных отчетов                                                                                               36

2.1.              Отчет о прибылях и убытках                                                                                               36

2.2.              Отчет о движении денежных средств                                                                                 38

2.3.               Прогнозный баланс                                                                                                                          43

Анализ плановых финансово-экономических показателей                                                    48

1.              Экспресс-анализ оценки ликвидности баланса организации                                      49

2.              Анализ финансовой устойчивости строительного предприятия                                      50

3.              Анализ платежеспособности и ликвидности строительного предприятия     51

4.    Прогнозирование вероятности банкротства на основе Z-счета Э. Альтмана (зарубежный опыт)                                                                                                                                                      55

Раздел 3. Прогноз результатов хозяйственной деятельности по переменным затратам              56

3.1.               Расчет переменных затрат на единицу продукции                                                                  56

3.2.               Составление отчета о прибылях и убытках по методу Direct costing                         58

Раздел 4.  Углубленный операционный анализ          деятельности предприятия                         62

4.1.               Расчет основных показателей углубленного операционного анализа                         62

4.2.               Рекомендации по совершенствованию товарной политики предприятия      68

Заключение                                                                                                                                                                    70

Список литературы                                                                                                                                                       72

Введение

В целях повышения эффективности хозяйственной деятельности все большее внимание уделяется созданию рациональной системы управления, которая может быть реализована с помощью финансового планирования (бюджетирования).

Бюджетирование (бюджетное управление) – это планирование будущей деятельности предприятия и подготовки управленческих решений на основе анализа отклонений фактических показателей от плановых. Его можно рассматривать как управление деятельностью предприятия с помощью целевых показателей, установленных в бюджетных формах (бюджетах).

Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы.

К числу основных задач бюджетирования относится следующее:

       обеспечение текущего планирования;

       обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия;

       обоснование затрат предприятия;

       создание базы для оценки и контроля планов предприятия;

       исполнение требований законов и контрактов.

Процесс бюджетирования на многих предприятиях протекает в условиях экономической нестабильности и отсутствия четких перспектив развития. Прежде всего данный процесс должен иметь организационное, информационное и кадровое обеспечение, а также возможность оперативного проведения аналитических процедур, на что специалисты предприятия затрачивают много времени.

В данной работе изложены только общие положения концепции бюджетного управления и составления прогнозных балансов, отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств как важнейших составляющих этого процесса. В действительности не существует каких-либо обязательных требований к тому, как нужно использовать бюджеты для управления предприятием. В отличие от бухгалтерского учета здесь нет утвержденных рекомендаций и правил. Внедрение технологии бюджетного управления - это творческий процесс, в котором следует руководствоваться пониманием механизмов управления, знанием собственного бизнеса и здравым смыслом.

В первой части работы будут рассмотрены основные принципы, этапы и задачи процесса бюджетирования.

Во второй части - показан алгоритм составления и содержание главнейших составляющих этого процесса: прогнозный баланс, прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный отчет движения денежных средств.

В третьей части будет произведен сравнительный анализ методов Absorption Costing и  Direct Costing.

В четвертой части решается вопрос о ценовой и ассортиментной политики на основании  углубленного операционного анализа  деятельности предприятия.

Задание на курсовое проектирование

Компания «Строй Блок» занимается производством пенобетонных блоков. Пеноблоки (пенобетонные блоки) предоставляет массу преимуществ в сравнении с традиционными строительными материалами. Для строительства дома важно выбрать качественный недорогой материал. Сегодня специалисты рекомендуют использовать пеноблок. Его характеристики и ценовой диапазон делает этот материал идеальным для частного строительства.

Дома из пеноблоков

Многих интересует вопрос, насколько прочными получаются дома из пеноблоков, можно ли их строить многоэтажными? Сегодня продажа пенобетона пользуется популярностью именно для строительства коттеджных домов:

-              любые производители пенобетона докажут, что это прочный материал. Он не подвержен старению и не деформируется со временем. Холод и зной дома из пенобетона также переносят великолепно, материал не крошится и не гниет;

-              производство пенобетона позволяет использовать его в строительстве монолитных зданий;

-              любое строительство пенобетон существенно упрощает: например, материал легко укладывается на любое основание, даже без предварительной подготовки. Также удобны стены из него: обои, краску или штукатурку можно наносить непосредственно на пенобетонные блоки. Ваше строительство пеноблок существенно ускорит, по объемам он больше кирпича, поэтому его укладка не займет много времени;

-              купить пенобетон удобно, так как это упрощает создание коммуникационных систем, благодаря пористой структуре в нем легко просверлить необходимые отверстия для труб или розеток;

-              ячеистый бетон обеспечивает отличное шумопоглощение, купить пеноблоки для строительства — значит, забыть о проблеме звукоизоляции;

-              продажа пеноблоков популярна благодаря высокой пожаробезопасности материала. Тестирования показали, что правильное изготовление пенобетона гарантирует, что он не взрывается и не распадается при воздействии высоких температур.

Экономичность пеноблоков

Пенобетон называют одним из самых экономичных материалов, и не только потому, что производство пенобетонных блоков обходится относительно дешево:

-              это теплоизолирующий материал, изготовление пенобетона позволяет владельцам домов экономить до 30% расходов на отопление;

-              завод пенобетона производит материал в жидком виде для его заливки в опалубку, высокая степень подвижности смеси позволяет экономить время и трудозатрады;

-              продажа пенобетонных блоков популярна из-за легкого веса, это снижает нагрузку на фундамент, а соответственно, позволяет экономить на его укреплении и армировании.

Область применения пеноблоков

Проще перечислить те сферы, где не применялся бы пенобетон. Легкость в обработке и простота использования делает его идеальным материалом для любых видов строительных работ. Вряд ли завод пеноблоков когда-нибудь останется без заказов, ведь из пенобетона можно построить не только весь дом, но и создать мансарду, балконы, перегородки, арочные конструкции.

С пенобетоном возможна реализация любых проектов, задача владельца строения — лишь придумать, каким должен быть дом его мечты.

Стадии производства по пенобетон-технологии на оборудовании «Строй Блок»

1.    Хранение (силосы различной емкости).

Силосы предназначены для приема, хранения и выдачи материала потребителю. Силос представляет собой емкость цилиндрической формы с коническим днищем. Изготавливается как сварной конструкцией, так и с применением болтовых фланцевых соединений секций (при невозможности доставки или монтажа «цельносваренной» конструкции).

2.              Загрузку компонентов (загрузочно-механизированные комплексы (ЗМК))

Из силосов (складов) цемент поступает в загрузочно механизированный комплекс ЗМК для дозирования посредством шнека автоматически. Ручная загрузка цемента - ведрами. Песок загружается для дозирования заводом ЗМК с помощью шнековых конвейеров, которые забирают его из заглубленного приемного бункера автоматически. При выгрузке в бункер песок просеивается с помощью вибросита. Предлагаем возможность использования других различных видов транспортировки песка. Ручная загрузка песка – ведрами. Вода подается в смеситель напрямую из водопровода. Постоянный набор воды в накопительную емкость происходит автоматически. Технология получения пенобетона высокого качества требует использования горячей воды. Подогрев воды осуществляется в котельной либо с помощью последовательно подключенных газовых (электрических) водонагревателей. Ручная загрузка воды - ведрами. Пенообразователь для пенобетона подается из бочки и дозируется расходомером ЗМК автоматически. Ручная загрузка пенообразователя для пенобетона осуществляется тарной емкостью.

3.              Смешивание для получения пенобетонной массы

4.              Формирование качественной пенобетонной массы (в аппаратах «Аэрол»)

В установку АЭРОЛ из накопительной емкости загружаем необходимое количество воды. Далее происходит смешивание песка и цемента в весовом дозаторе. В первую очередь в весовой дозатор подается цемент. При достижении весовой нормы шнек подачи цемента автоматически отключается. Подача инертного наполнителя (песок, отсев, зола-унос) происходит аналогично. Выгрузку сухих компонентов из весового дозатора в установку АЭРОЛ и подачу пенообразователя для пенобетона ПБ-2000 производит оператор. Обслуживающий персонал – 1 оператор для работы на ПУ. Весовой контроль происходит при помощи механических весов, обеспечивающих надежную бесперебойную работу весового дозатора.

5.              Изготовление пенобетонных блоков и упаковка (металлические формы, пропарочные установки)

Жидкий пенобетон от установки АЭРОЛ до формы подается под давлением воздуха до 40 - 50 метров по горизонтали и 20 - 25 метров по вертикали, что позволяет изготавливать монолитный пенобетон. Рекомендуем использовать резиновый шланг диаметром от 50 мм с элементами стыковки через каждые 2 метра. Это позволяет быстро устранять иногда возникающие препятствия для прохождения пенобетона в резиновом шланге. При ручной разборке формы пеноблоков устанавливают стационарно, рядами. Время набора распалубочной прочности пенобетонными блоками, при таком способе заливки форм составляет 18-20 часов. Оборачиваемость формы пеноблоков – суточная. Формы пеноблоков предназначены для производства блоков из пенобетона, а так же шлакобетона и бетона. Легкость с которой можно осуществлять сборку, разборку, хранение и транспортировку форм пеноблоков - это одно из главных, но не единственных преимуществ форм пеноблоков. Для осуществления сборки конструкции из форм пеноблоков нет необходимости использовать специальное помещение, сборку и разборку форм пеноблоков можно осуществить на строительной площадке. Благодаря этому качеству пеноблоки возможно извлечь без повреждений из форм пеноблоков.

Камера пропарочная предназначена для тепловлажной обработки пенобетонных изделий. Для создания необходимой прочности пенобетонных блоков, бетонные конструкций проходят этап "пропаривания", возможность осуществить просушку в паровоздушной среде пропарочной камеры при температуре около 60-100 0С и относительной влажности воздуха 90-100%. Большинство строительных организаций при производстве пеноблоков добиваются прочности бетонных изделий используя пропарочные камеры. По технике безопасности пропарочная камера должна обслуживаться специально обученным сотрудником, с квалификацией по электробезопасности выше 3. Для того чтобы ускорить твердение пенобетона при его изготовлении используют пропарочные камеры, которые обеспечивают быстрое затвердение пенобетонных блоков. Для изготовление пенобетона в заводских условиях, этот вопрос стал особенно актуальным, строительные организации заинтересованы в изготовлении пеноблоков за минимально короткое время с использованием малых площадей. Пропарочные камеры могут обеспечить тепловую обработку пеноблоков, тем самым ускорить твердения пенобетона.

На заводе компании «Строй Блок» производят 2 различных вида пеноблоков:

1.         Изделие А: Пенобетонный блок 600x300x200, плотность D1000, наполнитель (Материал 1), цемент (Материал 2).

2.         Изделие Б: Пенобетонный блок 600x300x75, плотность D800, наполнитель (Материал 1), цемент (Материал 2).

Таблица 1.1. Стоимость используемых ресурсов, тыс.руб.

Таблица 1.2. Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на единицу изделия

Таблица 1.3. Плановая информация

Таблица 1.4. Баланс за предыдущий год (тыс.руб.)