Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Финансовое планирование на предприятии. 3. 2

Курсовая работа по дисциплине: «Финансы предприятий (организаций)»

Вариант № 1

Содержание

Введение 3

1. Финансовое планирование на предприятии 6

Плановая смета затрат на производство и реализацию продукции 10

1.2. Разработка инвестиционного плана (бюджета) на 2009 год 22

1.3. Расчет потребности предприятия в собственных оборотных средствах 23

1.4. Расчет прироста устойчивых пассивов 25

2. Составление бюджета прибылей и убытков на 2009 год 26

2.1. Выбор варианта оптимизации прибыли 28

2.2. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах и прироста устойчивых

пассивов по оптимизированному варианту 29

2.3. План распределения чистой прибыли 31

2.4. Составление бюджета доходов и расходов предприятия 33

Заключение 36

Список использованной литературы 37

Приложение 1 38

Приложение 2 39

Приложение 3 40

Приложение 4 41

Приложение 5 42

Приложение 6 43

Приложение 7 44

Приложение 8 44

Приложение 9 45

Приложение 10 45

Приложение 11 46

Введение

В современных условиях рыночных отношений возникает объективная необходимость финансового планирования. Без финансового планирования невозможно добиться высоких финансовых результатов на рынке.

Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции.

В практике финансового планирования применяют следующие методы:

- экономического анализа,

- нормативный,

- балансовых расчетов,

- денежных потоков,

- метод многовариантности,

- экономико-математическое моделирование.

Метод экономического анализа используется для определения основных закономерностей, тенденций в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.

Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъёкта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами есть ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и другие нормативы, устанавливающиеся либо самим субъёктом, либо для субъёкта государством в виде специальной нормативной или законодательной базы. Нормативы самого хозяйствующего субъёкта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Существуют современные методы калькулирования затрат: стандарт-кост и стандарт маржинал-костинг. Они основаны на использовании внутрихозяйственных норм.

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе.

Метод денежных потоков является универсальным при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидании поступления средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод дает на много больше полезной информации, чем метод балансовой сметы.

Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, для того чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут быть различными. Например, в одном варианте может быть учтен продолжающийся спад производства, инфляция национальной валюты, а в другом - рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию.

Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить взаимосвязь между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими.

Основой краткосрочного (1 год) оперативного планирования является составление прогнозных финансовых бюджетов предприятия. Бюджеты решают задачи распределения ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования предприятия. Бюджет – это оперативный финансовый план, составляемый до одного года или на год, который отражает расходы и поступления средств по всем видам деятельности предприятия (текущей, инвестиционной, финансовой). К основным краткосрочным финансовым бюджетам относятся:

- бюджет доходов и расходов;

- бюджет движения денежных средств;

- бюджет активов и пассивов будущего баланса.

Для организации эффективной системы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия предполагается следующая система бюджетов:

- бюджет материальных затрат;

- бюджет потребления энергии;

- бюджет фонда оплаты труда;

- бюджет амортизационных отчислений;

- бюджет производственных прочих расходов;

- бюджет коммерческих и управленческих расходов и т. п. Эта система бюджетов позволяет охватить весь денежный оборот предприятия. Бюджеты цехов и подразделений входят в сводный бюджет. Консолидированный бюджет представляется в форме доходов и расходов.

Целью данной работы является составление краткосрочного оперативного финансового плана. Для достижения главной цели решаются следующие задачи:

1. Составить смету себестоимости проданных товаров и услуг, предварительно выполнив расчеты по конкретным элементам затрат на их производство и реализацию.

Для решения этой задачи мы пользовались 25 главой Налогового Кодекса РФ, а именно делением затрат на 4 основных экономических элемента. Также решение данной задачи предполагает выделение из всех затрат те, которые относятся на себестоимость. При начислении амортизации применялись равномерный и линейный методы.

В рамках этой задачи необходимо составить бюджет объемов продаж на год на основе рассчитанной себестоимости.

2. Составить бюджет капитальных вложений (инвестиций) предприятия на 2009 год. Источником финансирования инвестиций будут являться амортизационные отчисления за 2002-2008 гг.

3. Рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах на планируемый 2009 год, используя нормативный метод.

4. Рассчитать прирост устойчивых пассивов. Это значение будем использовать в качестве одного из источников финансирования потребности в собственных оборотных средствах.

5. Составить бюджет прибылей и убытков предприятия на планируемый год. Форма бюджета в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 22.07.2003 №67 Н соответствует форме №2 бухгалтерской отчетности.

6. Выбрать оптимальный вариант получения предприятием прибыли. В этой задаче определяется такой важный показатель в планировании как эффект производственного рычага.

7. Составить план распределения чистой прибыли.

8. Составить сводный плановый бюджет предприятия на 2009 год в форме баланса доходов и расходов, используя и увязывая между собой все предыдущие бюджеты.

1. Финансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.

Преимущества финансового планирования состоят в том, что оно:

- воплощает стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

- обеспечивает финансовыми ресурсами, заложенными в производственном плане экономические пропорции развития;

- предоставляет возможность определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях реальной рыночной конкуренции;

- служит очень важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Планирование помогает предотвращать ошибочные действия в области финансов, а также уменьшает число неиспользованных возможностей.

Основные задачи финансового планирования на предприятии:

- обеспечивать необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- определять пути эффективного вложения капитала, оценки степени рационального его использования;

- выявлять внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет экономичного использования денежных средств;

- устанавливать рациональные финансовые отношения с кредиторами, бюджетом, банками и другими контрагентами;

- соблюдать интересы акционеров и других инвесторов;

- контролировать финансовое состояние, платежеспособность и кредитоспособность предприятия.

Финансовое планирование на предприятиях состоит из двух составных частей - текущего и оперативного планирования финансовой деятельности.

1. Текущее планирование финансовой деятельности заключается в разработке отдельных видов финансовых планов предприятия, составляемых на предстоящий год с разбивкой по кварталам. В процессе текущего финансового планирования на предприятиях разрабатываются обычно следующие виды финансовых планов:

- план доходов и расходов деятельности;

- план поступления и расходования денежных средств;

- балансовый план;

- план формирования и использования финансовых ресурсов. Степень детализации показателей каждого из видов финансового плана определяется предприятием самостоятельно с учетом объема и специфики его деятельности, а также действующей практики организации финансового и управленческого учета.

План доходов и расходов деятельности разрабатывается на первоначальном этапе текущего финансового планирования, так как ряд его показателей используется на последующих этапах. Целью разработки этого плана является определение суммы чистой прибыли от деятельности, остающейся в распоряжении предприятия в плановом периоде. В этом плане должна быть обеспечена четкая взаимосвязь планируемых показателей доходов, издержек обращения, налоговых платежей за счет доходов и прибыли, балансовой и чистой прибыли предприятия.

План поступления и расходования денежных средств разрабатывается на втором этапе текущего финансового планирования. Целью разработки этого плана является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия на всех этапах планового периода. Учитывая важную роль показателей этого плана в предотвращении угрозы банкротства предприятия, они рассчитываются обычно в разрезе кварталов, а в рамках предстоящего квартала - в помесячной разбивке. В этом плане должна быть обеспечена четкая взаимосвязь показателей остатка денежных средств на начало периода, их поступления в плановом периоде, их расходования в плановом периоде и остатка денежных средств на конец периода (при этом сумма первых двух показателей должна соответствовать сумме последних двух показателей).

Балансовый план предприятия отражает прогноз состава его активов и структуры капитала и разрабатывается на третьем этапе текущего финансового планирования. Целью разработки балансового плана является определение возможного прироста отдельных активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной финансовой структуры капитала, обеспечивающей высокую финансовую устойчивость развития предприятия в предстоящем периоде.

При разработке балансового плана используется укрупненная схема статей баланса предприятия, отражающая требования его построения применительно к специфике конкретной организационно-правовой формы деятельности (общества с ограниченной ответственностью, акционерного общества и т.п.).

В процессе планирования структуры активов оптимизируется соотношение оборотных и внеоборотных их видов, а в составе оборотных активов - отдельных их групп по уровню ликвидности. При планировании структуры капитала оптимизируется соотношение собственных и заемных средств, а в составе заемных - средств, привлекаемых на кратко- и долгосрочной основе (эта оптимизация осуществляется с учетом избранной предприятием политики финансирования его активов).

План формирования и использования финансовых ресурсов разрабатывается на заключительной стадии текущего финансового планирования. Целью разработки этого плана является аккумуляция и целенаправленное расходование финансовых ресурсов, обеспечивающих экономическое развитие предприятия в предстоящем периоде.

В процессе текущего финансового планирования должна быть обеспечена взаимосвязь показателей всех четырех видов финансовых планов предприятия.

2. Оперативное финансовое планирование заключается в детализации разработанных текущих планов по направлениям хозяйственной деятельности предприятия, по отдельным хозяйственным операциям, по отдельным инвестиционным проектам и т.п. Оно предусматривает также разработку плановых финансовых показателей в разрезе более коротких интервалов времени (дней, недель, декад, месяцев). Основными видами оперативных финансовых планов предприятия являются:

- бюджет капитальных затрат и поступления средств (капитальный бюджет);

- бюджет текущих денежных расходов и доходов (текущий бюджет);

- график осуществления платежей (платежный календарь).

Капитальный бюджет разрабатывается на этапе осуществления реального инвестирования, связанного с новым строительством, реконструкцией и модернизацией основных средств в разрезе отдельных инвестиционных проектов и т.п. Он состоит из следующих двух разделов:

- капитальные затраты;

- поступление средств.

Капитальные затраты представляют собой расходы по созданию или приобретению соответствующих материальных и нематериальных внеоборотных активов. К ним относят обычно первоначальную стоимость введенных в строй зданий и сооружений (или поэтапные расходы по их сооружению); стоимость новых видов машин и оборудования; стоимость приобретаемых нематериальных активов (патентов, "ноу-хау" и других) и т.п. Поступление средств при разработке капитального бюджета включает планируемый поток финансовых средств (инвестиционных ресурсов) в разрезе отдельных источников.

Текущий бюджет разрабатывается по отдельным хозяйственным операциям или видам деятельности предприятия, не выходя по срокам за рамки одного квартала (в порядке конкретизации текущего плана доходов и расходов по торговой деятельности). Он состоит из следующих двух разделов:

- текущие расходы;

- доходы от хозяйственных операций (видов деятельности).

Текущие расходы представляют собой издержки обращения, связанные с осуществлением данной хозяйственной операции (смету текущих затрат по ней). Доходы от хозяйственной операции формируются в основном за счет реализации товаров, платных торговых услуг или других видов хозяйственной деятельности предприятия.

Оптимизация финансового состояния предприятия обеспечивается не только путем планирования важнейших показателей его финансовой деятельности, но и в процессе постоянного контроля за ходом реализации разработанных планов. Этот внутренний финансовый контроль на предприятии базируется на построении системы мониторинга текущей финансовой деятельности.

Система мониторинга финансовой деятельности представляет собой разработанный на предприятии механизм осуществления постоянного наблюдения за важнейшими текущими результатами этой деятельности в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры потребительского и финансового рынков. Основной целью разработки системы мониторинга текущей финансовой деятельности предприятия является своевременное обнаружение отклонений фактических результатов этой деятельности от предусмотренных, вызывающих ухудшение финансового состояния предприятия; выявление причин, вызвавших эти отклонения, и разработка предложений по соответствующей корректировке отдельных направлений финансовой деятельности с целью ее нормализации и повышения эффективности.

В данной курсовой работе из-за большого объема расчетов - невозможно составить все оперативные бюджеты структурных подразделений (центров ответственности) помесячно или поквартально. Поэтому все расчеты оперативного характера будут выполняться на краткосрочный период, равный одному году (на конец планируемого года). При расчете объектов финансового планирования (выручки, затрат, потребности в оборотных средствах и т.д.) используются балансовый и нормативный методы финансового планирования, отдельные элементы операционного анализа (система "директ-костинг" [6, 147]) при оптимизации прибыли.

Плановая смета затрат на производство и реализацию продукции

Составление плановой сметы затрат на год по предприятию основано на расчетах показателей конкретных бюджетов структурных подразделений предприятий: бюджета материальных затрат, трудового бюджета, бюджета амортизационных отчислений и бюджета прочих расходов производства. Деление затрат на эти четыре группы производится в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ [1].

Приложение 1 после заполнения пустых ячеек таблицы можно считать бюджетом материальных затрат по ЦО №1, аналогично, Приложение 2 - бюджет материальных затрат по ЦО №2, Приложение 3– бюджет материальных затрат по ЦО №3. Бюджеты материальных затрат по ЦО представлен в таблицах 1-4, 8 [7, 17-39].

Таблица 1

Бюджет материальных затрат по ЦО №1

Наименование показателя	Основные материалы				Всего
	ткань,	ватин,	холст,	мех,	по ЦО №1,
	метры	метры	метры	шт.	тыс. руб.
1. Количество основных материалов для
пошива пальто в плановом году	30000	30000	30000	10000
2. Запас материалов на начало планового
периода (прибавляется к п. 1)	9000	6000	10500	1100
3. Планируемые запасы материалов на
конец года	6000	4500	9000	1000
4. Итого количество покупаемых основных
материалов (п.1+п.2-п.3)	33000	31500	31500	10100
5. Покупная цена единицы основных
материалов (руб.)	800	120	100	2000
6. Итого прямые матер. затраты, тыс. руб.
(п.4*п.5/1000)	26400	3780	3150	20200	53530
7. Вспомогательные материалы, производств.
электроэнергия, запасные части к оборуд-ю	5280	756	630	4040	10706
(20 % от п. 6), тыс. руб.
8. Транспортно-заготовительные расходы
(10 % от пп. 6+7), тыс. руб.	3168	453,6	378	2424	6423,6
9. Комиссион. вознаграждения товарным
биржам, тыс. руб.					1200
10. Оплата брокерских услуг, тыс. руб.					250
11. Всего сумма материальных затрат по
бюджету ЦО №1 (пп. 6+7+8+9+10), тыс. руб.					72109,6

Таблица 2

Бюджет материальных затрат по ЦО № 2

Наименование показателя	Основные материалы		Всего
	ткань,	холст,	по ЦО №2,
	метры	метры	тыс. руб.
1. Количество основных материалов для
пошива мужских костюмов в плановом году	20000	10000
2. Запас материалов на начало планового
периода (прибавляется к п. 1)	6000	7000
3. Планируемые запасы материалов на
конец года	4000	6000
4. Итого количество покупаемых основных
материалов (п.1+п.2-п.3)	22000	11000
5. Покупная цена единицы основных
материалов (руб.)	1000	100
6. Итого прямые материал. затраты, тыс. руб.
(п.4*п.5/1000)	22000	1100	23100
7. Вспомогательные материалы, производств.
электроэнергия, запасные части к оборуд-ю	4400	220	4620
(20 % от п. 6), тыс. руб.
8. Транспортно-заготовительные расходы
(10 % от пп. 6+7), тыс. руб.	2640	132	2772
9. Комиссионные вознаграждения товарным
биржам, тыс. руб.			1100
10. Оплата брокерских услуг, тыс. руб.			250
11. Всего сумма материальных затрат по
бюджету ЦО №2 (пп. 6+7+8+9+10), тыс. руб.			31842