Финансовое состояние на предприятии

НЕГОСУДАРТСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОСТОЧНАЯ ЭКОНОМИКО-ЮРИДИЧЕСКАЯ  ГУМАНИТАРНАЯ

АКАДЕМИЯ (Академия ВЭГУ)

                                             Специальность  «Финансы и кредит»

      Специализация –  Финансовый менеджмент

Катерюшина Алия Вазитовна

                                                        КУРСОВАЯ РАБОТА

Финансовое состояние  на предприятии

Научный руководитель

УФА 2013

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 

Основная цель любого предприятия  состоит в максимизации возможностей увеличения доходов ее вложения. В  период перехода к рыночной экономике  это становится важной задачей. Т.е. важным фактором дальнейшего развития любого предприятия является поток  поступающих денежных средств, превышающих  платежи.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что планирование доходов предприятия и их оптимизация - весьма распространенная проблема, особенно на сегодняшний момент. Оптимизация системы планирования доходов в организации - это комплекс решений и действий, которые внутри определенной организации и в соответствии с заданными целями содействуют регулированию ее денежных потоков. Это определение подчеркивает, что планирование доходов - это конечная практика, иначе говоря, практика, определяемая конкретными целями и состоящая из разного рода действий.

Понятие конечной практики включает действия по планированию финансовой деятельности, которая определяется целями и конкретной организацией. Такая практика в большей или меньшей степени зависит от структуры этой организации. К действиям, требующим исследования, относится то, что связано с анализом и подготовкой решений, которые направляют финансовую практику организации в соответствие с ее целями.

Главной целью планирования доходов является обеспечение руководителей служб и всего предприятия определенного рода информацией, необходимой для эффективного управления ресурсами предприятия. Система планирования призвана сузить рамки неопределенности, которой характеризуется представление о предстоящих событиях и их последствиях.

Основной задачей системы планирования доходов является прогнозирование денежных потоков и изменение финансового состояния предприятия в результате планируемой финансово-хозяйственной деятельности.

Вот почему цель дипломной работы – совершенствование системы планирования доходов на примере ОАО «Арсенал».

Задачами работы являются:

-изучение теоретических аспектов  планирования доходов на предприятии;

-анализ системы планирования  доходов на анализируемом предприятии;

-оптимизация системы планирования  доходов на предприятии.

Предмет исследования - система планирования доходов.

Объектом исследования является ОАО «Арсенал».

В ходе написания работы использовались следующие методы: сравнения, графический метод, метод цепных подстановок, эмпирический, статистический.

Информационной базой для написания  работы послужили статьи и монографии таких авторов, как Алексеева  М.М. «Планирование деятельности фирмы», Бухалков М.И. «Внутрифирменное планирование», Хруцкий В.Е. «Внутрифирменное бюджетирование», Хмелев А.Н. «Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование», Куксов А. «Планирование деятельности предприятия», а также отчетность предприятия (ф. № 1 и ф. № 2).

Практическая значимость работы состоит в том, что предложенные мероприятия могут быть внедрены на предприятии, что будет способствовать оптимизации системы финансового планирования.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ   ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

2. Сущность, назначение, классификация  финансов предприятия

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием  услуг (далее - выручка).

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих  из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в  уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом  деятельности организации, относятся  к операционным доходам.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в  денежном выражении, равной величине поступления  денежных средств и иного имущества  и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом положений пункта 3 настоящего Положения).

Если величина поступления покрывает  лишь часть выручки, то выручка, принимаемая  к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской  задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Величина поступления и (или) дебиторской  задолженности определяется исходя из цены, установленной договором  между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов  организации. Если цена не предусмотрена  в договоре и не может быть установлена  исходя из условий договора, то для определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.

Операционными доходами являются:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих  из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также от участия  в уставных капиталах других организаций, могу быть отнесены как к доходам  от обычных видов деятельности, так  и к операционным доходам.

Что является основанием признания  указанных поступлений доходами от обычных видов деятельности или  операционными доходами? На первых взгляд, ответом на этот вопрос может быть - виды (предмет) деятельности, указанные в учредительных документах организации. Но в учредительных документах организаций виды деятельности могут и не оговариваться. Например, Федеральным законом от 26.12.95 № 208-ФЗ “Об акционерных обществах” не предусмотрено требование об обязательном наличии в уставе видов деятельности общества.

Поэтому при отнесении поступлений  к доходам от обычных видов  деятельности следует исходить из принципов  существенности и систематичности.

В ПБУ 9/99 определен уровень существенности в размере 5% , но не в части признания  доходов, а в отношении раскрытия  информации в бухгалтерской отчетности.

В приказе Минфина России от 28.06.2000 № 60н “О методических рекомендациях  о порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организации” приведено определение существенности: “…..существенной признается сумма, отношение  которой к общему итогу соответствующих  данных за отчетных год составляет не менее 5%”. Одновременно в Методических указаниях определено, что организация  может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской  отчетности существенной информации иной критерий.

Таким образом, уровень существенности должен определяться организацией самостоятельно в зависимости от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств  возникновения. По мнению автора, определение  уровня существенности должно являться элементом учетной политики.

Нет в нормативных документах по бухгалтерскому учету определения  систематичности. В соответствии с  устными комментариями специалистов Минфина России под систематичностью следует понимать повторение какой-либо операции два и более раз в  течение отчетного года.

Соблюдение принципов существенности и систематичности позволяет  бухгалтеру правильно отнести те или иные поступления к доходам  от обычных видов деятельности ли операционным.

1.2. Этапы и методика финансового планирования на предприятии

Тактическое (текущее) планирование деятельности компании должно охватывать период до одного года. Логически и методически этот план занимает промежуточное положение межу стратегическим и оперативным планам. С одной стороны, для выбранной на стратегическом уровне воспроизводственной и рыночной альтернатив на тактическом уровне определяются конкретные проекты и мероприятия, которые обеспечивают реализацию выбранной стратегии. С другой стороны степень проработанности тактического плана уже должна позволять разрабатывать на его основе оперативный план [17, c. 62].

Разработка тактического плана  должна вестись по двум направлениям:

• План реализации проектов;

• План текущей деятельности.

Полученный таким образом план текущей деятельности является основой  для корректировок плана реализации проектов, который приводится в соответствие с объемом капитальных вложений, реально выделяемых в предстоящем  плановом периоде.

Стратегическое планирование

На этом уровне планирования формируется  стратегический план развития, в котором  определяются основные направления  долгосрочного развития Компании на 5-10 лет вперед. Для работы над  стратегическим планом в составе  экономического управления должна быть выделена специальная группа сотрудников, которая будет заниматься преимущественно  этим вопросом.

Инструментом долгосрочного инвестиционного  планирования является экономико-математическая модель воспроизводственного процесса в Компании. Исходными данными  для построения модели служат прогноз, с одной стороны, и оценки возможного эффекта от вложений в те или иные направления деятельности в будущем, с другой. На выходе модель представляет прогноз финансовых потоков, связанных  с различными вариантами распределения  средств между воспроизводственными и инвестиционными альтернативами, т. е. различные варианты инвестиционной программы. При выборе оптимального варианта прежде всего учитывается  соответствие порождаемого им денежного  потока долгосрочным финансовым интересам  Компании или стратегическим целям. При этом, могут приниматься во внимание желательный график оплаты задолженности Компании, целевой  уровень рентабельности производственной деятельности и другие обстоятельства [14, c. 90].

Подготовленный стратегический план развития должен быть рассмотрен коллективным органом ("Экспертным советом"), состоящим  из представителей различных направлений  деятельности компании (финансистов, плановиков, сбытовиков, производственников представителей филиалов и т.д.). Рекомендованный  Экспертным советом вариант плана  рассматривается и утверждается руководством Компании. В том случае, если план не утвержден, он возвращается на доработку (или переработку) в  Экономическое управление с соответствующими замечаниями и, минуя Экспертный совет, вновь представляется руководству на утверждение [11, c. 45].

Результатом стратегического планирования является принятый руководством стратегический план развития Компании, являющийся базой  для разработки планов более низкого  уровня (тактического, в первую очередь).

Оперативное планирование

Один месяц - период оперативного планирования - слишком короток, чтобы говорить о возможности планирования на этом интервале каких-либо изменений. Реально можно лишь экстраполировать динамику основных плановых показателей, сложившуюся в предыдущие периоды, применяя широко распространенную практику планирования от достигнутого.

Экстраполяция позволяет экономическому управлению ежемесячно осуществлять мониторинг выполнения принятого тактического плана. С этой целью для наиболее важных показателей результатов  деятельности компании и ее «внешней среды» на стадии разработки тактического плана устанавливаются границы  допустимых отклонений значений этих показателей от запланированных  или использовавшихся в ходе планирования в качестве исходных данных.

Если основные показатели, взятые из плана более высокого уровня, оказываются недостижимыми в  полном объеме (например, не хватает  денег или нет производственных возможностей), однако не выходят за установленные рамки, составляется план, в котором основные показатели будут подвергнуты минимально возможной  в сложившихся условиях корректировке. В случае, если выявляются существенные отклонения (вне допустимых границ, то есть реальна угроза невыполнения плана), Экономическое управление обязано:

• проанализировать, почему недостижимы  показатели, запланированные на более  высоком уровне - в силу чрезвычайных обстоятельств текущего периода  или ошибок и неучтенных факторов при планировании на более высоком  уровне;

• оценить, насколько необходим  пересмотр планов более высокого уровня, то есть не требуется ли изменение  стратегии и т.д. в связи с  изменением обстоятельств и появлением новой информации;

• в случае необходимости представить  руководству Компании новый вариант  соответствующего плана деятельности. Таким образом, планирование от достигнутого на оперативном уровне позволяет  оперативно реагировать на происходящие во внешней среде компании и внутри нее изменений, не учтенных в процессе тактического планирования и принимать  меры к исправлению возникающих неувязок как путем устранения проблем компании, так и исправлением ошибок тактического плана [13, c. 55].

Таким образом, цели планирования для  стратегического, тактического и оперативного планирования существенно различны. Стратегическое планирование направлено на определение стратегии компании, формирование стратегических ориентиров. Для тактического планирования характерна разработка уже более детализированных планов, проверка стратегических планов на выполнимость.

Оперативное планирование должно осуществить  проверку плановых показателей, формирование плановых заданий подразделениям и  т.д. [20,c.162]

Долгосрочное финансовое прогнозирование

Долгосрочное финансовое прогнозирование – это часть  долгосрочного финансового планирования. Под финансовым прогнозированием понимается процесс оценки некоторых будущих финансовых событий или условий функционирования. Отличие финансового прогнозирования от финансового планирования заключается в том, что при прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствия принимаемых решений и внешних факторов, а при планировании фиксируются финансовые показатели, которые компания стремится получить в будущем [16, c. 41].

Прогнозирование является одним  из методов управления и его назначение заключается не только в расчете  ориентиров для критериев, имеющих  количественное измерение, но также  оно используется в качестве метода выявления оптимальных вариантов  действия. В этом смысле прогнозирование  тесно связано с перспективным  анализом, поскольку окончательный  вариант действий выбирается после  рассмотрения и сравнительного анализа  различных вариантов, в том числе альтернативных [14, c. 70].

При прогнозировании стремятся  обеспечить синергический характер работы компании, т.е. непропорционально  большое повышение эффективности  работы компании за счет взаимодействия ряда элементов. Синергию в финансах называют финансовым рычагом или левереджем. Финансовый рычаг – это повышение эффективности компании за счет привлечения внешних кредитов, несмотря на расходы по оплате этого кредита.

Долгосрочное планирование связано с привлечением долгосрочных источников финансирования и обычно оформляется в виде инвестиционного проекта. Разработчики долгосрочных финансовых планов стремятся иметь дело с агрегатными инвестиционными показателями и не погружаются в различные детали. Многочисленные мелкие инвестиционные проекты сводятся воедино и рассматриваются, как один крупный проект. В этом случае финансовый менеджер не занимается детализацией проектов внутри каждого из вариантов деятельности, основная задача заключается в оценке того, как решения и планы руководства скажутся на финансовом положении кампании [19, c. 104].

Таким образом, финансовое планирование на предприятии базируется на использовании  четырех основных его систем, каждой из которых присущи определенный период и свои формы реализации его  результатов (см. табл. 2).

Таблица 2 - Системы планирования доходов и формы реализации его результатов на предприятии

Все системы финансового  планирования находятся во взаимосвязи  и реализуются в определенной последовательности. Первоначальным исходным этапом планирования является прогнозирование  основных направлений и целевых  параметров финансовой деятельности путем  разработки общей финансовой стратегии  предприятия, которая призвана определять задачи и параметры текущего финансового  планирования [18,c.62].

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ОАО «АРСЕНАЛ»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Арсенал»

ОАО "Арсенал" существует с 2005 г.  Сотрудниками ОАО «Арсенал» проводятся научные исследования и разработка новых методов проведения работ, что выгодно отличает его от подобных организаций. Наличие широкого спектра оборудования и квалифицированного состава работников позволяет добиться максимального качества производимых работ.

ОАО НПП Орбиталь на собственной производственной базе выполняет следующие виды работ:

• Оформляет тематические кабинеты (класс по гражданской обороне, кабинет по охране труда, класс по безопасности грузоподъемных работ, кабинет противопожарной безопасности и т.п.).
• Выполняет оформление фойе, коридоров предприятий (мемориалы, стенды информационные и с карманами, стенды мобильные, стойки для наград, кубков, световые короба).
• Готовит информационные стенды по тематикам:- Республика Башкортостан - край родной- Охрана труда (компьютерная безопасность, грузоподъемные работы, сварочные работы и мн. др.) - Пожарная безопасность - Неотложная медицинская помощь - Гражданская оборона - Военные знания - Борьба с терроризмом и мн. др.
• Производит знаки безопасности по ГОСТ Р12.4.026-2001 и СО 153-34.03.603-2003 , в т.ч. фотолюминесцентные и светоотражающие, планы эвакуации по ГОСТ Р12.2.143-2002, Р12.4.026-2001, в т.ч. фотолюминесцентные.

Наружная реклама: банеры, штендеры, световые короба, объемные и псевдообъемные буквы и т.д.

За годы работы клиентами предприятия  стали такие организации, как ОАО "АНК "Башнефть", ОАО "Башкирнефтепродукт", Военный комиссариат и районные комиссариаты РБ, Башкирская генерирующая компания, ОАО "Башвтормет", ФГУП НПО "Микроген", ОАО "РЖД", ОАО "Гипротрубопровод", Федеральная служба безопасности по РБ, МВД РБ, УВД по г.Уфа, отделы ВД Октябрьского, Ленинского и Демского районов г.Уфы, Зональный кинологический центр при МВД РБ, МУПРЭПы г.Уфы, БДПО, Межотраслевой институт повышения квалификации, Институт повышения квалификации "Газ-Нефть" , Институт повышения квалификации ФС по контролю за оборотом наркотиков, автошкола №2, гимназии и средние школы г.Уфы, детсады, ВУЗы и мн.др.

Специалисты постоянных клиентов, выбирают продукцию, изготовленную ОАО НПП Орбиталь, не только из-за высокого качества, но и, что немаловажно, из-за конкурентных, невысоких цен. Благодаря этому нашим предприятием выиграно большое количество тендеров на оформление классов по охране труда и технике безопасности, классов по ГО и пожарной безопасности, а также на производство иной продукции.

Организационная структура  ОАО «Арсенал» представлена на рисунке 2.

В введении генерального директора  входит обеспечение общего руководства  производственно хозяйственной  деятельностью предприятия; определение  общих направлений политики предприятия; контроль за выполнением поставленных целей и задач. Координация взаимодействия служб предприятия, контроль за их деятельностью. Обеспечение работы и контроль за деятельностью основных подразделений  предприятия; межфункциональная координация  деятельности подразделений предприятия.

Рис. 2.  Организационная структура ОАО «Арсенал»

Бухгалтерия осуществляет организацию ведение бухгалтерского учета хозяйственно - финансовой деятельности предприятия; контроль за использованием ресурсов предприятия.

Производственно – технический  отдел - Осуществляет руководство разработкой  производственных программ и календарных  графиков выпуска продукции по предприятию  и его подразделениям, их корректировкой в течение планируемого периода, разработкой и внедрением нормативов для оперативно-производственного  планирования.

Отдел материально – технического снабжения  занимается обеспечением производственной деятельности предприятия  материалами и сбытом продукции.

О результатах хозяйственной  деятельности организации за 2010-2012 гг. можно судить по данным приведенным в таблице 3.

Таблица 3

Показатели хозяйственной деятельности предприятия за 2010-2012гг.