Финансовое состояние ОАО "ПМК-2"

Содержание.

Введение

1.Организационно-экономическая характеристика ОАО МПМК-2

1.1 Юридический  статус и организационная структура  предприятия.

1.2 Основные моменты  учетной политики ОАО МПМК-2.

1.3 Анализ основных технико-экономических показателей предприятия.

2.Аудит.

2.1 Аудит учредительных  документов ОАО МПМК-2.

2.2 Аудит основных  средств.

2.3 Аудит материально-производственных  запасов.

2.4 Аудит затрат  на производство.

2.5 Аудит кассовых  операций.

2.6 Аудит расчетов  с бюджетом.

2.7 Аудит учета  капитала, фондов и резервов.

3. Выводы  и   предложения.

Заключение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    В условиях рыночных отношений исключительно  велика роль оценки финансового состояния  предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают  самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами.

    Финансовое  состояние предприятия это совокупность показателей, отражающих его способность  погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.

    Анализ  финансового состояния дает возможность  оценить: имущественное состояние  предприятия; степень предпринимательского риска, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами; достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; потребность в дополнительных источниках финансирования; способность к наращению капитала; рациональность привлечения заемных средств; обоснованность политики распределения и использования прибыли и т. д.

    В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающие объективную и точную картину финансового состояния предприятия, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

    Объектом  изучения является открытое акционерное  общество Передвижная механизированная колонна №2.

    Предметом исследования является финансово-экономическая  деятельность данного предприятия.

    Главная цель работы - исследовать финансовое состояние ОАО ПМК-2, выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать прогноз финансовых результатов на перспективу.

    Исходя  из поставленных целей, можно сформировать задачи:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.Организационно-экономическая характеристика ОАО МПМК-2.

    1.1 Юридический статус и организационная структура предприятия.

    ОАО "Моздокская передвижная механизированная колонна №2" относится к предприятиям строительного комплекса универсального профиля.

    Правовое  положение  общества определяется ГКРФ, ФЗ « Об акционерных обществах». Общество является юридическим лицом  по действующему законодательству Российской Федерации.

    Предприятие размещается по адресу: РСО-Алания, Моздокский район, ст. Павлодольская, ул.Ленина,242.

    Цель  и предмет деятельности.

    Цели:

    1)получение  прибыли;

    2) удовлетворение общественных потребностей  в производимой Обществом продукции ( работах, услугах).

      Общество может заниматься всеми видами деятельности, не запрещенными ФЗ РФ. Видами деятельности ОАО МПМК-2 являются:

    - осуществление  мероприятий по защите мелиоративных  и водохозяйственных объектов, сельскохозяйственных угодий от затопления;

    - строительство  и ввод в эксплуатацию водохозяйственных  и мелиоративных объектов, строительство  сельских водопроводов;

    - проектирование  и строительство объектов гражданского, промышленного  и технического  назначения.

    Строительство предполагает очень большие затраты материальных ресурсов на всех стадиях, поэтому на предприятии велика роль оборотных средств.

    Предприятие имеет самостоятельный баланс, круглую  печать, содержащую его полное фирменное  наименование на русском языке, расчетные, валютные и другие банковские счета, бланки со своим наименованием, зарегистрированный товарный знак.

    Общество  для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать  сделки, приобретать имущество и  личные неимущественные права и  нести ответственность, быть истцом и ответчиком в Арбитражном и Третейском суде.

    Общество  является собственником имущества, учитываемого на его самостоятельном  балансе, включая все имущество, приобретенное Моздокской арендной передвижной механизированной колонной № 2 во время действия договора аренды.

    Высшим  органом управления Общества является его общее собрание акционеров.

    Общество  обязано вести бухгалтерский  учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми  актами РФ.

    Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, представляемых акционерам, кредиторам и в СМИ , несет генеральный директор в соответствии с правовыми актами РФ.

    МПМК-2 является открытым акционерным обществом. Уставный капитал составляет 8188000 рублей. Обществом размещены 818800 обыкновенных именных бездокументарных акций, номинальной стоимостью 10  рублей каждая. Уставный капитал формируется за счет вкладов (долей) учредителей физических лиц.

    Численность трудового коллектива предприятия  составляет в среднем 78 человек, причем из-за сезонного характера работ отмечаются большие колебания по году, когда предприятие вынуждено летом увеличивать численность рабочих, а зимой соответственно снижать. 
 
 

    1.2 Основные моменты учетной политики  ОАО МПМК-2.

    Учетная политика, организация документооборота в обществе устанавливается приказом генерального  директора. Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря.

    Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии  осуществляется бухгалтерской службой, структура которой и численность  определяется внутренними правилами  и должностными инструкциями.

    Общество ведет учет имущества и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94-ц

    Общество  использует типовые формы первичных  документов, утвержденные постановлениями Госкомстата.

    Аналитический учет по всем счетам бухгалтерского учета  ведется в соответствии с рабочим планом счетов Общества.

    Данные  бухгалтерского учета должны быть тождественны оборотам и остаткам и по синтетическим счетам учета на 1 число каждого месяца, а также показателям бухгалтерского отчетности

    В Обществе установлены следующие  сроки проведения 
инвентаризации имущества:

    а)материально-производственных запасов - ежегодно по состоянию на1 октября;

    б)основных средств - один раз в три года по состоянию на 1 ноября;

    в)денежных средств в кассе - ежемесячно пи состоянию на 1 число каждого месяца.

    Основные  средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость - это сумма  фактических затрат Общества на приобретение, сооружение, за исключением налога на добавленную стоимость.

    Срок  полезного использования объектов основных средств при принятии их на учет определяется по их видам согласно Классификатора основных средств.

    Основные  средства, стоимость которых не превышает 40000рублей, отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в составе материально-производственных запасов и списываются па расходы единовременно после ввода в эксплуатацию

    Амортизация  начисляется  по всем  объектам  основных  средств  линейным способом в течение срока их полезного, использования.

    Нематериальные  активы отражать в учете Общества в сумме затрат на их приобретение.

    По  всем видам амортизируемых нематериальных активов применять линейный способ начисления амортизации путем накопления сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

      Материально-производственные запасы  принимаются к

    бухгалтерскому  и налоговому учету по фактической  себестоимости и учитываются  на 10 счете «Материалы».

      Учет поступления материалов  ведется без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

    В бухгалтерском и налоговом учете  материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.

    Учет  выручки от продажи товаров, работ и услуг, ведется на счете 90,«Продажи».

    Общество  применяет в бухгалтерском учете  метод определения выручки по отгрузке. 
 
 
 

    1.3 Анализ основных технико-экономических показателей предприятия.

    Рассчитаем  основные технико-экономические показатели деятельности ОАО МПМК-2 на основе финансовой отчетности ( Приложения) за 3 года.

    Таблица №1 основные технико-экономические  показатели деятельности ОАО МПМК-2

    Анализ  данных таблицы 1. показывает, что в организации отсутствует стабильность, движение основных экономических показателей скачкообразно. Но стоит заметить, что уже к концу 2010 года организация достигла чистой прибыли, а не убытка, и в абсолютном приросте в сравнении с 2008 годом увеличилась на 1715 тыс. рублей. Показатели рентабельности в 2010 году достигли отметки «+». 2010 год ознаменовался для предприятия увеличением всех основных технико-экономических показателей: так выручка от продаж товаров (работ, услуг) увеличилась на 3958 тыс. рублей, что в относительных величинах составило 30% темпа прироста. Стоит заметить, что темп прироста себестоимости продукции увеличился и составил 15% .В конце отчетного 2010 года прибыль от продаж значительно возросла и в абсолютном значении составила 630т тыс. рублей, что на 1871 тыс. рублей больше, в сравнении с 2008 годом. В целом финансовое состояние ОАО МПМК-2 в 2010 году улучшилось, но организация по-прежнему состоит в числе низкорентабельных. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2 - Расчет чистых активов организации (в балансовой оценке)

    Как видно из таблицы 2, за отчетный период все основные показатели активов снизились, но появилась такая статья, как незавершенное производство, которое с 0 возросло на 2508 тыс. рублей. В целом таблица наглядно показывает снижение активов, принимаемых к расчету на 4518 тыс. рублей в 2010 году, по сравнению с 2009 годом. Что же касается пассивов организации, то здесь также на протяжении 2010 года происходило снижение основных показателей, в результате кредиторская задолженность снизилась на 5454 тыс. рублей, но появилась статья Краткосрочные обязательства по кредитам и займам. В итоге пассивы, принимаемые к расчету снизились на 4543 тыс. рублей. Данная ситуация поспособствовала увеличению стоимости чистых активов на 25000 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.Аудит.

    2.1 Аудит учредительных документов ОАО МПМК-2.

    Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных  документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала.

    Задачами  аудита учредительных документов являются:

    - Изучение  статуса юридического лица организации,  сферы деятельности и права  его функционирования;

    - Изучение  наличия лицензий по видам  деятельности;

    - Проверка  порядка формирования изменения  уставного капитала и изучение его структуры.

    У организации запрашиваются такие  документы, как:

    - устав; 

    - учредительный  договор; 

    - свидетельство  о государственной регистрации; 

    - документы,  связанные с приватизацией и  акционированием организаций, находившихся  в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала);

    - Бухгалтерский  баланс (форма № 1);

    - Отчет  об изменении капитала (форма  № 3);

    - Главная  книга или оборотно-сальдовая  ведомость, регистры бухгалтерского  учета по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями». 

    Последовательность  работ при проведении аудита учредительных документов можно разделить на три этапа: ознакомительный; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки. На ознакомительном этапе аудита проверяют соответствие учредительных документов требованиям законодательства. На основном этапе изучаются виды деятельности, осуществляемые предприятием, установление их соответствия тем видам деятельности, которые зафиксированы в его уставе. Необходимо запросить наличие всех лицензий.

    Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с учредительными документами, являются:

    - несоответствие  данных о размере уставного  капитала, указанных в учредительных  документах, с данными, указанными  в регистрах бухгалтерского учета;

    - неполное  внесение учредителями долей в уставный капитал;

    - невнесение  изменений в учредительные документы  или их несвоевременное внесение;

    - деятельность  без лицензии;

    - нарушения,  связанные с формированием уставного  капитала общества и размещением  его акций; 

    - нарушения,  связанные с недействительностью решений органов управления общества;

    - нарушения,  связанные с порядком выплаты  дивидендов;

    - нарушения,  связанные с обеспечением прав  акционеров на приобретение размещаемых  обществом дополнительных акций  и эмиссионных ценных бумаг,  конвертируемых в акции. На заключительном этапе формируется пакет рабочих документов, составляется аудиторский отчет и представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки.

    Для аудиторской проверки учредительных  документов ОАО МПМК-2  используются следующие документы:

• Устав Открытое Акционерное Общество «МПМК-2 »
• Свидетельство о государственной регистрации и перерегистрации.

    В ходе аудиторской проверки установлено:

    Общество  является собственником имущества, переданного ему в качестве вклада в уставной капитал его учредителем. Организация руководствуется в своей деятельности законодательством РФ, законодательством и другими правовыми актами РСО - Алания, решениями учредителя. 

    ОАО «ПМК-2» создано путем преобразования федерального государственного унитарного предприятия «ПМК-2» на основании:

• Распоряжения Правительства РФ от 20.08.2002 г. № 1155-р,
• Распоряжения Минимущества России от 05,02.2003 г. № 534-р,
• распоряжения Министерства имущественных отношений РСО - Алания от 12.09.2003 г, №300

    и является его правопреемником.

    Учредителем Общества является Российская Федерация  в лице Федерального агентства по управлению федеральным имуществом.

    Устав общества соответствует действующему законодательству. Уставным капиталом общества определяется минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов общества. Уставный капитал составляет - 8188000руб.(Восемь миллионов сто восемьдесят восемь тысяч рублей) и состоит из 818800 штук обыкновенных именных без документарных акций номинальной стоимостью -10 (десять) рублей каждая.

    Руководитель  действует от имени организации, без доверенности представляет его  интересы на территории Российской Федерации и за его пределами. Руководитель действует на принципе единоначалия и несет ответственность за последствия своих действий в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, настоящим Уставом и заключенным с ним контрактом.. Компетенция заместителей Руководителя устанавливается Руководителем организации.

    Заместители Руководителя действуют от имени организации, представляют его в государственных органах, в организациях Российской Федерации и иностранных государств, совершают сделки и иные юридические действия в пределах полномочий, предусмотренных в доверенностях, выдаваемых Руководителем. Взаимоотношения работников и Руководителя , возникающие на основе трудового договора (контракта) регулируются законодательством Российской Федерации о труде и коллективном договором.

    2.2 Аудит основных средств.

    Целью аудита основных средств является установление соответствия применяемой в организации  методики учета, налогообложения операций по движению основных средств нормативным  актам, действующим в Российской Федерации. Иными словами, это выражение  мнения о достоверности отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности объектов основных средств.

      Для достижения данной цели  аудитор должен:

    оценить систему внутреннего контроля проверяемой  организации;

    определить  методы проверки;

      разработать программу аудиторских процедур по существу.

    Для детальной проверки операций с основными  средствами аудитору очень важно  соблюсти определенную последовательность процедур.

     1. Осуществить оценку сохранности  и наличия основных средств.  При проведении аудита сохранности основных средств возникает необходимость проверки условий их хранения и эксплуатации, устанавливается список лиц, за которыми закреплены отдельные объекты, проверяется наличие договоров о материальной ответственности.

    2. Произвести проверку соблюдения условий для отнесения имущества к основным средствам. Для этого изучаются состав и структура основных средств по данным регистров аналитического учета, в том числе инвентарные карточки учета основных средств, ведомости и др.

    3. Осуществить проверку документального оформления и учета основных средств. Первичные документы, на основании которых в учете отражаются операции, связанные с объектами основных средств, должны иметь правильное оформление. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

    4. На основании данных учета  и первичных учетных документов  проверить своевременность зачисления  объектов в состав основных  средств и правильность формирования первоначальной стоимости поименованных активов. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости5.

    5. Отследить правильность начисления  амортизации основных средств  для целей бухгалтерского и  налогового учета. Способ начисления амортизации должен быть закреплен в учетной политике организации.

    6. Проверить порядок оформления  и отражения в учете операций  с основными средствами в рамках  заключенных договоров аренды  и залога, а также операций  по выбытию основных средств, которое имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи, списания из-за морального и физического износа, ликвидации при авариях или стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций.

    Аудит основных средств на ОАО МПМК-2 базировался на применении: