Финансовое состояние предприятия. 2. 2

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Теоретические основы финансового состояния  предприятия………………5

2.Краткая природно-экономическая характеристика ООО «Черноземье»……………………………………………………………………………….12

3.Экономико-статистический анализ финансового состояния предприятия.26

3.1.Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников….26

3.2.Анализ финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия

3.3Анализ факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия…..35

Выводы и  предложения…………………………………………………………40

Список использованной литературы…………………………………………..43

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная  экономика в Российской Федерации  набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция, как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных  экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных  условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать производственную и финансовую деятельность, как всего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

В условиях рыночной экономики производственно-экономическая  стабильность и финансовая устойчивость предприятия определяется факторами:

• складывающимися ценами на рынке;
• объемами производства и реализации продукции;
• уровнем себестоимости производства;
• величиной прибыли предприятия.

Поскольку на рынке каждое предприятие практически  не имеет возможности влиять на уровень цен на продукции, то главным объектом его работ должны быть объемы производства, реализации продукции и уровень ее себестоимости. Издержки производства являются важнейшим фактором, определяющим способность и стремление предприятия продавать продукт на рынках.

Новые условия  хозяйствования, организация производства с различными формами собственности потребовали более тщательного системного (комплексного) подхода к экономико-статистическому анализу производственно-хозяйственной деятельности предприятия и необходимости разработки производственной стратегии.

Цель  данной курсовой работы заключается  в изучении методов экономико-статистического анализа финансового состояния предприятия и приобретении практических навыков в сборе и обработке статистической информации, как инструментов принятия управленческого решения и выработки, на этой основе практических рекомендаций и выводов.

Объектом  исследования является общество с ограниченной ответственностью «Черноземье».

Предметом исследования является сама методика оценки финансового состояния предприятия  и практика применения ее в управленческой деятельности.

В процессе написания курсовой работы были использованы: монографический метод, метод группировки, расчет и анализ показателей рядов динамики, а также выравнивание показателей  способом наименьших квадратов по уравнению линейной функции. В работе использовался индексный и корреляционный анализ.

Анализируемый период охватывает три года работы предприятия, то есть 2007, 2008, 2009 года. Структура курсовой работа состоит из введения, трех разделов, выводов и предложений, использованной литературы.  

1.ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и  финансовой устойчивостью.

Так Глазунов В.Н. [2, с.15]использует определение, что финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширительной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Оно зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Дронов  Р.И. [5, с.156] предполагает, что устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижения рациональных пропорций собственного и заемного капиталов и наиболее эффективного его использования.

Новак В.А. [6, с.117] считает, что главная цель финансовой деятельности – решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Савичев П.И. [8, с. 210] разработал систему по которой, чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.

Ульянов И.П. [10, с.490]выделяет: главная цель анализа  -своевременно выявить и устранить  недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения  финансового состояния предприятия  и его платежеспособности так  же это подтверждает Дроборина Л.А. [7,с 193]

При этом необходимо решить задачи, которые  выделил в своей книге Ковалев  А.И. [4, с.98]:

1. На основе изучения причинно – следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

 А.Д. Шермет, А.С. Сайфулин, Е.В. Негашев [17, с.305]пишут, что эти задачи решают на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки: структурный анализ активов и пассивов; анализ финансовой устойчивости; анализ платежеспособности (ликвидности); анализ необходимого прироста собственного капитала.

Информационными источниками для расчета показателей  и проведения анализа служат годовая  и квартальная бухгалтерская  отчетность:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»,

Форма  № 2 «Отчет о прибылях и убытках»,

Форма  № 3 «Отчет о движении капитала»,

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»,

Форма № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу, а также  данные бухгалтерского учета и необходимые аналитические расшифровки движения и остатков по синтетическим счетам.

 Для  оценки финансового состояния  предприятия используется целая  система показателей, характеризующих  изменения которые рекомендует  Шуляк П.Н. [14, с.530]:  

- структуры  капитала предприятия по е

го размещению и источникам образования;

- эффективности  и интенсивности его использования;

-платежеспособности  и кредитоспособности предприятия;

-запаса  его финансовой устойчивости.

     Анализ финансового состояния  предприятия основывается главным  образом на относительных показателях,  так как абсолютные показатели  баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнить как считает Барбашин А.И. [11, с.60]:

-с общепринятыми  «нормами» для оценки степени  риска и прогнозирования возможностей банкротства;

-с аналогичными  данными других предприятий, что  позволяет выявить сильные и  слабые стороны предприятия и  его возможности;

-с аналогичными  данными за предыдущие годы  изучения тенденций улучшения  и ухудшения финансового состояния  предприятия.

Дробозина А.П., Окунева А.П. [11, с. 411] пишут  что, платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалификационных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату – рабочим и служащим, дивиденды – акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.

Чем выше устойчивость предприятия, тем более  оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Так же Дробозина  А.П., Окунева А.П. [11,с.508] считают, что управление финансовой устойчивостью – это постоянный поиск рационального сочетания между собственным капиталом и заемным, между денежной и не денежной формой собственных средств для покрытия обязательств, между направлениями использования собственных средств – на покупку сырья и материалов в ущерб обеспечения рабочих мест (при запаздывании выплаты заработной платы) или на своевременную выплату заработной платы при неполной загруженности предприятия.

В свою очередь, придерживаясь области финансового  равновесия, можно установить предельные значения ряда показателей, соблюдение которых гарантирует устойчивость,  и платежеспособность во времени, накопление собственных средств в текущем отчетном периоде и обоснование перспектив на будущее.

По системе  Шеремета А.Д. [16,с.12] анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия,  но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. в соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний  анализ – проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель – установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ – осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель – установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализа  финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибыли и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Шеремет А.Д. и Сайфулин Р.С. [17,с308] характеризуют, что финансовое состояние предприятия включает следующие блоки анализа: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период; анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.

Оценка  финансового состояния и его  изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также  анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развивается заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, исследования фактора финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Родионова В.М. [13,с.405] для характеристики различных аспектов финансового состояния применят как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций. Согласно классификации одного из основателей балансоведения  Н.А.Блатова, относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.

Коэффициенты  распределения применяются в  тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Коэффициенты распределения и их изменения за отчетный период, как будет показано ниже, играют большую роль в ходе предварительного ознакомления с финансовым состоянием по сравнительному аналитическому балансу – нетто.

Коэффициенты  координации используются для выражения  отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния  или их линейных комбинаций, имеющих  различный экономический смысл.

Анализ  финансовых коэффициентов заключается  в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин используются усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым, благоприятным с точки зрения финансового состояния, периодом; среднеотраслевые значения показателей; значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачного конкурента. Кроме того, базой сравнения могут служить теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины, характеризующие оптимальные или критические с точки зрения устойчивости финансового состояния значения относительных показателей. Такие величины фактически выполняют роль нормативов для финансовых коэффициентов, хотя методики их расчета в зависимости  их расчета, например, от отросли производства пока не создана, поскольку в настоящее время не устоялся и поэтому лишен полноценной системной упорядоченности набор относительных показателей. Для финансового состояния предприятия и тенденции его изменения достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

2.КРАТКАЯ ПРИРОДНО- ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕНОЙОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЧЕРНОЗЕМЬЕ»

Общество  с ограниченной ответственностью «Черноземье» было образовано в 2006 году.

ООО «Черноземье» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и бюджетный счета в учреждениях банков, печать, штамп со своим наименованием. Осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ, приказами, указаниями Министерства сельского хозяйства, собственным Уставом, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Землепользование данного предприятия расположено в Рыльском районе Курской области. Расстояние от центральной усадьбы до ближайшей   шоссейной дороги – 15 км.

ООО «Черноземье» является частным предприятием. Оно занимается выращиванием зерновых, кукурузы, картофеля и животноводством.

По состоянию  на 01.01.2010г. за хозяйством закреплено 4067га. земель, сюда входят сельскохозяйственные угодья и пашня.

Распаханность территории составляет 100%. По данным метеостанции среднегодовое количество осадков составляет 513 мм., в том числе за период с t> 10°C – 294мм. Среднегодовая температура составляет +5°С (минимальная в январе -9,3 °С, максимальная в июле +19,6°С). Продолжительность безморозного периода – 146 дней. Общий вегетационный период 184 дня, из них активная вегетация составляет 45 дней. Господствуют юго-восточные метелевые и суховейные ветра. Гидротермический коэффициент – 1,21.

Предприятие обладает достаточным для получения  прибыли производственно-экономическим потенциалом, изучение которого начинается с оценки показателей размера производства. Основными показателями, характеризующими размер хозяйства, являются: площадь сельскохозяйственных угодий, энергетические мощности, среднегодовая численность работников, среднегодовое поголовье скота.

Для наиболее полной и достоверной характеристики общества с ограниченной ответственностью «Черноземье», следует учесть производственно-экономический потенциал, уровень производства продукции, урожайность сельскохозяйственных культур и продуктивность скота, показатели обеспеченности и использования рабочей силы.

Основными показателями, характеризующими размер хозяйства, являются: среднегодовая численность работников, среднегодовое поголовье скота, стоимость основных производственных фондов, стоимость товарной и валовой продукции и другие размеры предприятия, отраженные в таблице 1.

Таблица 1 – Производственно-экономический  потенциал предприятия

Мы видим, что площадь сельскохозяйственных угодий изменялась со временем, так же изменялась площадь пашни. Среднегодовая численность работников в хозяйстве,  в том числе и занятых в сельскохозяйственном производстве имела тенденцию к повышению и темп роста 2009 года по сравнению с 2007 годом составил в целом по хозяйству – 129,5%, а в сельскохозяйственном производстве – 181,6%.

Увеличилась и среднегодовая стоимость производственных средств почти в 8 раз.

Поголовье животных в целом по хозяйству  определяется в условных головах, в  нашем примере он за анализируемый период составило: 669; 634; 944 условных голов.

И еще  один немаловажный показатель, который  характеризует размер предприятия  это энергетические мощности в лошадиных  силах. Они также за эти три года имеют тенденцию к увеличению, и темп роста составил в 2009 году по сравнению с 2007 годом 123,3%.

Согласно  данных этой таблицы мы видим, что все показатели, характеризующие производственно-экономический потенциал предприятия возросли за изучаемый период. Данные этой таблицы говорят о том, что это предприятие работает хорошо, главное в производстве не только иметь большой производственно-экономический потенциал, а эффективно его использовать.

Сельскохозяйственное  производство включает в себя две  основных отрасли – растениеводство и животноводство. Которые призваны удовлетворить потребности населения в высококачественных продуктах питания. Они тесно взаимосвязаны между собой, растениеводство создает прочную кормовую базу для животноводства, а животноводство дает для растениеводства ценнейшие органические удобрения.

Главная задача для сельскохозяйственных предприятий  это регулярно получать высокий  валовой сбор продукции растениеводства  по видам культур и валовое производство молока, мяса и других видов продукции животноводства. А в итоге это рост производства валовой продукции сельского хозяйства.

Валовая продукция сельского хозяйства  есть сумма всех произведенных в течение года первичных продуктов земледелия и животноводства в денежной оценке.

Продукция земледелия складывается из:

1. стоимости валового сбора сельскохозяйственных культур;
2. стоимости выращивания многолетних насаждений сельскохозяйственного назначения;
3. стоимости прироста незавершенного производства от начала к концу года.

Продукция животноводства представляет собой  стоимость продуктов, полученных в  результате хозяйственного использования  сельскохозяйственных животных и стоимости продукции выращивания.

Но в  сельском хозяйстве часто произведенная  продукция реализуется и представляет собой товарную продукцию.

Товарная  продукция – это реализованная  продукция. Она оценивается в  текущих ценах. Является источником снабжения промышленности сырьем, а  населения – продуктами питания. За счет товарной продукции создаются  и государственные резервы продовольствия и сырья  в стране, а также  резервы для экспорта.

В хозяйстве  объем товарной продукции отражается в годовом отчете форма «Реализация  сельскохозяйственной продукции» по видам, по отраслям и в целом по хозяйству  и в виде выручки от реализации в денежном измерении.

Все эти  показатели: производство продукции  по видам, стоимость валовой продукции и товарной характеризуют уровень производства и отражены в таблице 2.

Таблица 2 – Уровень производства основных видов продукции в хозяйстве

Из таблицы  видно, что почти все приведенные показатели, характеризующие уровень производства основных видов продукции в хозяйстве, за анализируемый период повысились. Так, стоимость валовой продукции за исследуемый период увеличился на 62,02%, выручка от реализации – на 117,3%, производства зерна  увеличилось на 49,5%. Что же касается темпа роста по выращенному скоту, то здесь произошло снижение, он составил всего 94,6%.

Урожайность сельскохозяйственных культур и  продуктивность животных являются основными факторами, которые определяют объемы производства сельскохозяйственной продукции. Рассмотрим данные показатели в таблице 3.

Таблица 3 – Урожайность сельскохозяйственных культур и продуктивность скота в хозяйстве.

Из таблицы мы видим, что урожайность зерновых культур за анализируемый период имела тенденцию к росту (на 43,5%). Что касается всего остального, то все эти показатели имеют тенденцию к снижению: урожайность картофеля составила 49,7%; производство кормов – 88,2%; среднесуточный прирост 7,5%.

Деятельность  предприятия связана с определенными  издержками (затратами). Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано. Все эти текущие затраты называются себестоимостью.

Себестоимость продукции (работ, услуг) является одним  из важных обобщающих показателей деятельности предприятия, отражающих эффективность использования ресурсов; результатов внедрения новой техники и прогрессивной технологии; совершенствования организации труда, производства и управления.

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), включают следующие экономические элементы:материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты.

Себестоимость продукции – сложный синтетический  показатель, уровень которого формируется под действием причинных факторов, увеличивающих объем производства продукции.

Уровень себестоимости 1 ц продукции рассчитывается  отношением общей суммы затрат по данному продукту к объему произведенной  продукции, то есть:

    (1)