Финансовое состояние предприятия. 11
Содержание
Введение…………………………………………………………
1.Теоретические основы формирования
финансовых ресурсов организации…………………………………………………
1.1Сущность и значение финансовых
результатов (прибыль и убыток)……………………………………………………………
1.2Методика анализа и оценки
прибыли организации…..…………………………………………
2.Оценка порядка формирования прибыли организации на примере ООО «Медногорский хлебокомбинат»за 2011-2012гг……………….…..……….…16
2.1Организационно-
2.2Анализ и оценка прибыли организации.……………………………………19
3.Разработка мероприятий
по улучшению финансовых результатов
ООО «Медногоркий хлебокомбинат»…………………………………………
3.1Пути финансового оздоровления организации…………………….………26
3.2Перспективы финансовой деятельности
ООО «Медногорский хлебокомбинат»…………………………………………
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы…………………………………………...
Приложения……………………………………………………
Введение
Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность организации. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.
Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритет и роль анализа финансовых результатов.
Финансовый результат деятельности организации выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность организации обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности организации представлены в форме № 2 годовой бухгалтерской отчетности.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития организации и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.
Таким образом, прибыль организации - основной фактор его экономического и социального развития. Этот вывод вытекает из цели предпринимательской деятельности. Все вышеизложенное указывает на важность и актуальность выбранной темы.
Цель курсовой работы: на основе имеющихся данных определить финансовое положение предприятия и дать оценку финансовых результатов деятельности, а также выявить основные проблемы финансовой деятельности и предложить рекомендации по управлению финансами.
Для достижения цели работы поставлены следующие задачи:
- Раскрыть теоретические основы анализа финансовых результатов;
- Показать механизм формирования, распределения и использования прибыли;
- Раскрыть методику расчета основных показателей, характеризующих финансовую деятельность предприятия;
- Оценить изменения по всем показателям прибыли и рентабельности за отчетные периоды;
- Предложить мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности организации.
1Теоретические основы формирования финансовых ресурсов организации
1.1Сущность и значение финансовых результатов (прибыль и убыток)
Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период. Финансовый результат складывается из доходов и расходов организации по всем видам деятельности за отчетный период.
Прибыль - разница между доходами (выручкой от реализации товаров и услуг) и затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг.
Убыток - это выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия основан на анализе прибыли (убытка), так как она характеризует абсолютную эффективность его работы. В ходе анализа прибыли (убытка) выявляются факторы, вызывающие уменьшение или увеличение финансовых результатов, то есть снижение или повышение прибыли. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности.
Анализ финансовых результатов деятельности является одним из самых эффективно действующих инструментов в осуществлении управленческой деятельности организации, направленных на:
- Анализ и оценку эффективности управления производством;
- Разработку бизнес-плана;
- Всеобъемлющий контроль за выполнением плана;
- Выявление комплексной величины резервов;
- Разработку обоснованных управленческих решений, направленных на повышение результативности и эффективности хозяйственной деятельности как организации в целом, так и каждого структурного подразделения в отдельности.
По результатам анализа финансовых результатов деятельности организации можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.
Таким образом, анализ рентабельности и финансовых результатов в целом имеет существенное значение для определения стратегии развития организации, критериев повышения эффективности деятельности и окупаемости вложений в активы. Эффективная система управления финансовыми результатами - это один из факторов, определяющих перспективы развития организации, ее будущую инвестиционную привлекательность, кредитоспособность и в конечном счете рыночную стоимость.
Качественная система управления финансовыми результатами является фундаментальной основой для обеспечения устойчивого роста хозяйствующего субъекта. В условиях современного развития России для эффективного управления хозяйственной деятельностью предприятия возрастает роль информационной базы, имеющейся у руководителя, важную часть которой занимают сведения, полученные в ходе анализа финансовых результатов деятельности организации.
Анализ финансовых результатов помогает руководителям различного звена в принятии управленческих решений как стратегического, так и тактического характера.
1.2Источники информации и методика анализа и оценки прибыли организации
Источниками информации для анализа прибыли предприятия являются данные бухгалтерского баланса (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2).
Финансовый анализ-метод познания финансового механизма предприятия, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности -является частью общего исследования бизнес - процессов компаний и приобрел на сегодня очень важное и вполне самостоятельное значения.
Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:
а) анализ финансовых результатов;
б) анализ финансового состояния предприятия;
в) обобщающая оценка результатов финансового состояния.
Разделение финансового анализа внутренний и внешний для самого предприятия несколько условно, т.к. внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего и наоборот. Оба эти анализа основаны прежде всего на бухгалтерской отчетности.
Это связано прежде всего с реальной возможностью предприятия управлять денежным оборотом, формировать и использовать финансовые ресурсы, что позволяет предвидеть возможность возникновения кризисной ситуации и исключить риск банкротства.
Увлечение пользователей финансовых отчетов, среди которых: предприятия-партнеры, филиалы и дочерние предприятия, банки и другие инвестиционные институты, налоговые службы и страховые организации, персонал предприятия и руководство, и, наконец государство (формирование бюджетов и внебюджетных фондов) также способствовало этому процессу.
Качество принимаемых ими решений по оптимизации своих интересов напрямую зависит от полноты, достоверности и качества результатов финансового анализа.
Современная концепция и содержание финансового анализа требует учета следующих факторов:
1)Целевой направленности анализа;
2)Формы собственности и организационно-правовой формы предприятия;
3)Отношений с системой налогообложения;
4)Стратегии финансово-
5)Специфических особенностей, корпоративной или отраслевой принадлежности предприятия;
6)Наличие материальной и информационной базы, квалифицированных кадров для проведения аналитических исследований.
Целью финансового анализа является получение достаточного числа информативных параметров, характеризующих финансовое состояние компании: прибыли и убытки, изменение в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами и др. Анализ может быть ретроспективным, перспективным и отражать состояние сегодняшнего дня.
Практика финансового анализа выделяет шесть общепринятых методов.
1) Горизонтальный (временной) - сравнение отчетных финансовых показателей с плановыми, либо с показателями предыдущего периода(базисного).
2) Вертикальный (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
3) Трендовый - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основой тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний. С помощью тренда формируются возможные значения показателя в будущем. Следовательно, метод может использоваться в перспективном и прогнозном анализе.
4) Сравнительный (пространственный) - сравнение показателей отчетности:
- С планом;
- Со среднеотраслевым уровнем;
- Со средними общеэкономическими данными;
- С данными отдельных подразделений компании между собой;
- С экономической моделью.
5) Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Абсолютные показатели недостаточно характеризуют исследуемые явления и процессы, т.к. не имеют базы сравнения, поэтому используются относительные показатели. Исчисляются в процентах, коэффициентах или индексах.
6) Факторный - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный (обобщающий) показатель. Факторный анализ может быть прямым (собственно анализ, представляющий раздробление результативного показателя на составные части), так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
Перечисленные методы анализа способствуют аналитическому прочтению финансовых отчетов, исходной базой которых прежде всего являются данные бухгалтерского учета и отчетности.
Показатели с помощью которых будет проводиться факторный анализ и оценка финансовых результатов деятельности организации ООО «Медногорский хлебокомбинат».
Прежде чем проводить анализ финансовых результатов, необходимо провести оценку ликвидности баланса.
При построении агрегированного баланса все активы и пассивы делятся на 4 группы:
Активы делятся на:
-денежные средства
и краткосрочные финансовые
-быстро реализуемые активы- краткосрочная дебиторская задолженность;
-запасы и НДС;
- внеоборотные активы.
Пассивы делятся на:
-кредиторская задолженность;
-краткосрочные кредиты и займы;
- долгосрочные пассивы;
-собственный капитал.
Баланс считается абсолютно ликвидным, когда выполняется следующее равенство:>;>;>;<.
По результатам расчетов определяется платежный излишек между активом и пассивом или недостаток по разнице.
Далее просчитываются показатели для расчета доходности организации.
Абсолютное отклонение = отчетный год - базисный год.
1) Темп роста рассчитывается по формуле:
= От.*100%/Баз., (1)
где: Тр.- темп роста;
От.- отчетный год;
Баз.- базисный год.
Удельный вес рассчитывается для каждого показателя отдельно:
2)Доля затрат в собственном выражении рассчитывается по следующей формуле:
Дз.=С/С./Вр.*100%, (2)
где: Дз.- доля затрат;
С/С.- себестоимость реализации продукции;
Вр.- выручка от реализации продукции.
3)Коммерческие и
где: Кр. рас.- коммерческие расходы;
где: Упр. рас. -управленческие расходы.
4)Значение прибыли от реализации продукции рассчитаем по следующей формуле:
где: Пр.от реал-прибыль от реализации продукции;
Пр. от. прод. -прибыль от продаж.
5)Формула для расчета рентабельности:
где: R-рентабельность.
6)Процент к уплате
Проц.к уплате=Проц.к упл./Вр.*100%, (7)
где: Проц.к уплате -проценты к уплате.
7)Прибыль до налогообложения рассчитывается по следующей формуле:
Пр.до налог.=Пр.дох./Пр.до.налог.*
где: Пр.д. -прибыль до налогообложения;
Пр. дох.- прочие доходы.
8)Прочие доходы и расходы рассчитываются по следующим формулам:
где: Пр. рас. -прочие расходы.
9)Текущий налог на прибыль рассчитывается по следующей формуле:
Тек.налог на пр.=Тек.налог на пр./Пр.до
налог*100%, (11)
где: Тек. налог на пр.- текущий налог на прибыль.
10)Значение чистой прибыли рассчитывается по следующей формуле:
Формализованный расчет прибыли от реализации продукции можно представить в таком виде:
=-S-K-Y, (13)
-прибыль от реализации;
-прибыль от реализации в базисный период;
-прибыль от реализации в отчетный период;
-выручка от реализации;
-себестоимость реализации в базисный год;
-себестоимость реализации в отчетный го;
K-коммерческие расходы;
Y-управленческие расходы;
-базисный период;
-отчетный период.
Также рассчитываются следующие показатели для расчета прибыли от реализации продукции:
1)Влияние объема реализации продукции определяется по формуле:
=(-1), (14)
=/;
=/.
2)Влияние изменения структуры и ассортимента реализованной продукции определяется по формуле:
=(-). (17)
3)Влияние изменения уровня затрат на 1 руб.реализованной продукции на прибыль определяется по формуле:
=((/)-(/)).
4)Влияние изменения коммерческих расходов:
=((/)-(/)).
Ряд показателей для расчета рентабельности организации.
1)Рентабельность производственной деятельности рассчитывается по следующей формуле:
=ЧП/Зат.с/с, (20)
где : ЧП - чистая прибыль;
Зат. с/с. – затраты (себестоимость).
2)Рентабельность продаж определяется по следующей формуле:
где : -рентабельность продаж;
А-активы организации.
3)Рентабельность оборотных активов рассчитывается по следующей формуле:
где:-Рентабельность оборотных активов;
ОА- оборотные активы.
4)Рентабельность собственного капитала определяется по следующей формуле:
где :-рентабельность собственного капитала;
СК- собственный капитал.
Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности организации. Они измеряют доходность организации с различных позиций процент прибыли на 1руб. затрат.
Осветив теоретические аспекты анализа финансовых результатов, приведем исследование на примере конкретного предприятия.
2.Оценка порядка формирования прибыли организации на примере ООО «Медногорский хлебокомбинат» за 2011-2012гг
2.1Организационно-
В качестве объекта исследования в курсовой работе выступает организация ООО «Медногорский хлебокомбинат».
Общество с ограниченной ответственностью «Медногорский хлебокомбинат» построен по типовому проекту «Гипропищепрома» и пущен в эксплуатацию 23 декабря 1966 г.
Основным видом деятельности организации является изготовление хлебобулочных изделий.
В настоящее время на хлебокомбинате работают хлебный, кондитерский цех, цех бисквитных изделий и сеть фирменной торговли. С самого начала своего существования работа Медногорского хлебокомбината направлена на выпуск продукции только высокого качества и расширение ассортимента выпускаемой продукции.
Широкий, разнообразный ассортимент до 60 наименований выпускается хлебным цехом. Хлебобулочные изделия, тесто дрожжевое, пельменное, слоеное, различные сухари, кисель фруктово-ягодный, сухой хлебный квас ежедневно поступают на прилавки фирменных магазинов хлебокомбината «Каравай» и отправляются покупателям Оренбуржья по заключенным договорам. Кондитерский цех выпускает 20 наименований печенья, 15 наименований пряников и 42 - бисквитных изделий. Большой ассортимент сладкой продукции - торты, пирожные, кексы, рулеты, и другое, на любой вкус, разнообразные по форме, вкусовым качествам и оригинальные по оформлению ежедневно поступают в продажу.
Свою продукцию хлебокомбинат реализует в Медногорске, Оренбурге, Орске, Новотроицке, Кувандыке, Гае и других городах и районах области.
Специалистами хлебокомбината постоянно изучается спрос покупателей на ту или иную продукцию, их пожелания, с этой целью постоянно меняется и расширяется ассортимент выпускаемой продукции, разрабатываются рецептуры и обновляется форма изделий, применяется новое нетрадиционное сырье.
Качество продукции, выпускаемой хлебокомбинатом, неоднократно отмечалось на выставках-ярмарках, проводимых в Оренбурге, на которых хлебокомбинат является постоянным участником.
Решением областного координационного совета по проблемам качества и конкурентоспособности продукции, выпускаемой в Оренбургской области, продукция стала Лауреатом областного рекламного знака «Оренбуржье». Хлебокомбинату выдан сертификат соответствия органом по сертификации систем качества ВНИИС г. Москва, который удостоверяет, что состояние производства способно обеспечить стабильность характеристик производства хлебобулочной и кондитерской продукции.
Хлебокомбинат в составе делегации от Оренбургской области ежегодно принимает активное участие во Всероссийской агропромышленной выставке, проходившей в ВВЦ в г. Москве. Москвичи высоко оценили вкусовые качества продукции Медногорского хлебокомбината.
Продукция хлебокомбината хорошо зарекомендовала себя у потребителей, была признана неоднократным призером российских выставок и конкурсов, а также областных выставок «Меновой двор». В багаже хлебокомбината 42 диплома, 18 медалей.
Прежде чем проводить анализ финансовых результатов, определим имущественное состояние организации.
При управлении активами проводится оценка ликвидности баланса. Ликвидность-скорость превращения имущества в деньги. При управлении активами и оценки ликвидности баланса строится агрегированный баланс (сжатый). Параллельно определяется платежный излишек или недостаток, который показывает может ли организация покрывать активами пассивы соответствующей группы.
Расчеты показателей для агрегированного баланса производятся следующим образом:
Активы и Пассивы делятся на 4 группы:>;>;>;<.
-строки баланса (1240+1250);
-строки баланса (1230);
-строки баланса (1220+1230+1260);
-строки баланса (1100).
Пассивы
-строки баланса (1520);
-строки баланса (1510);
-строки баланса (1400);
-строки баланса (1300+1530+1540+1550).
Строим агрегированный баланс (данные берем из приложения1).
Таблица1-Агрегированный баланс ООО «Медногорский хлебокомбинат»за 2011-2012г.г.(тыс. руб.).
Активы |
2011г. |
2012г. |
Пассивы |
2011г. |
2012г. |
Платежный излишек(недостаток) | |||
2011г. |
2012г. | ||||||||
(+) |
(-) |
(+) |
(-) | ||||||
450 |
355 |
11952 |
11187 |
-11502 |
10832 | ||||
5028 |
6252 |
6516 |
4407 |
-1488 |
1845 |
||||
10462 |
7943 |
2580 |
858 |
7882 |
7085 |
||||
19443 |
16973 |
14335 |
15071 |
5108 |
1902 |
||||
Баланс |
35383 |
31523 |
Баланс |
35383 |
31523 |
0 |
0 | ||