Финансовое состояние предприятия и пути его оздоровления

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………...3

Задание на выполнение работы

1 Разработка основного бюджета предприятия…………………………………………5

1.1 Разработка операционного бюджета предприятия………………………………….5

   1.1.1 Разработка бюджета продаж и бюджета производства...……...….....…..…......5

   1.1.2 Составление бюджета  прямых материальных затрат и  прямых затрат на оплату труда……………………………………………………………………………….6

   1.1.3 Формирование  бюджетов общепроизводственных  расходов цехов, бюджета общехозяйственных  расходов……………………………………………………………8

   1.1.4 Расчет цеховой  себестоимости произведенной продукции…………………...10

   1.1.5 Расчет плановой  себестоимости реализованной продукции………………….11

   1.1.6 Разработка бюджета  доходов и расходов………………………………………14

2 Индивидуальное задание………………...………………….………………………...15

2.1 Финансовое состояние предприятия и пути его оздоровления…………………...15

   2.1.1 содержание, методы и информационная база анализа финансового состояния предприятия……………………………………………………………….……………..15

   2.1.2 Общая оценка финансового состояния организации и изменений ее финансовых показателей за отчетный период…………………………………………22

   2.1.3 Пути оздоровления финансового состояния предприятия……………………26

Заключение……………………………………………………………………………….33

Список использованных источников…………………………………………………...35

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Финансовое состояние  предприятия – это экономическая  категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Актуальность данной темы курсовой работы состоит в том, что одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия, по сути, отражает конечные результаты его деятельности.

Структура работы позволяет  последовательно осветить в первой части – разработку системы операционного бюджета предприятия, во второй – финансовое состояние предприятия и пути его оздоровления.

Цель курсовой работы: произвести расчеты для операционного бюджета  предприятия и изучить финансовое состояние предприятия, пути его  оздоровления.

Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:

1) произвести расчеты  бюджета продаж и бюджета производства;

2) составить бюджет прямых  материальных затрат и прямых  затрат на оплату труда;

3) сформировать бюджеты  общепроизводственных расходов  цехов, бюджет общехозяйственных  расходов;

4) произвести расчет себестоимости  произведенной продукции, составить  сметы затрат на производство;

5) рассчитать плановую  себестоимость реализованной продукции;

6) составить годовой бюджет  доходов и расходов;

7) рассмотреть содержание, методы и информационную базу анализа финансового состояния предприятия;

8) дать характеристику общей оценки финансового состояния организации и изменений ее финансовых показателей за отчетный период;

9) изучить пути оздоровления финансового состояния предприятий.

Предмет курсовой работы – финансовое состояние предприятия.

При исследовании данной темы были использованы работы Н.В. Колчиной, Т.Ю. Мазуриной, А.Н. Гаврилова и других, налоговый кодекс РФ, материалы интернет-сайтов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Разработка основного  бюджета предприятия

 

1.1 Разработка операционного бюджета предприятия

 

1.1.1 Разработка бюджета продаж и бюджета производства

 

Бюджет продаж разрабатывается  в виде таблицы 1 с целью определения  прогнозной величины выручки от реализации, которую рассчитываем методом прямого  счета по формуле (1)

 

                                                                                                  (1)                                   

где Bпл – плановая выручка от продаж, руб.;

       Цi – цена единицы i-го вида продукции, руб.;

       – объем реализованной продукции i-го вида, натуральные единицы;

        n – количество видов продукции.

 

Таблица 1 – Бюджет продаж

Изделия

Объем продаж, шт.

Цена реализации, р.

Выручка от реализации, р.

А

600

119

71400

Б

1580

68

107440

В

3600

52

187200

Итого

×

×

366040


 

Данные по прогнозируемому  объему продаж  и цене реализации выбираем  согласно выданному заданию.

Бюджет производства оформляем  в виде таблицы 2 с учетом прогнозируемых объема продаж и запасов готовой  продукции на начало и конец года.

 

Таблица 2 – Бюджет производства

(в штуках)

Показатели

А

Б

В

1. Прогнозируемый объем  продаж 

600

1580

3600

2. Планируемый запас на  конец года

140

200

490


Окончание таблицы 2

3. Планируемый запас на  начало года

170

480

1190

4. Объем производства

570

1300

1920


 

Объем производства рассчитываем как разницу между суммой прогнозируемого  объема продаж и остатками готовой  продукции на складе на конец года и запасами готовой продукции  на начало года.

Величину объема производства по каждому виду изделий в дальнейшем будем использовать для расчета  основных финансовых показателей.

 

 

1.1.2 Составление  бюджета прямых материальных  затрат и прямых затрат на  оплату труда

 

Составим бюджет прямых материальных затрат на основе плановых объемов  производства продукции, которые были определены в таблице 2, по форме, представленной в таблице 3.

 

Таблица 3 – Бюджет прямых материальных затрат

Материал

Цена, р.

А

Б

В

ИТОГО

Количество, кг

Стоимость, р.

Количество, кг

Стоимость, р.

Количество, кг

Стоимость, р.

Количество, кг

Стоимость, р.

X

190

68,4

12996

91

17290

×

×

159,4

30286

Y

25

450,3

11257,5

×

×

1420,8

35520

1871,1

46777,5

Z

7,6

171

1299,6

1690

12844

576

4377,6

2437

18521,2

ВСЕГО

222,6

689,7

25553,1

1781

30134

1996,8

39897,6

4467,5

95584,7


 

Данные о ценах на соответствующий  вид материала выбирали из задания  на проектирование. Определим количество потребляемого в производстве материала  по формуле (2)

 

                                                                                               (2)

где - количество потребляемого j-го вида материала, кг;

       - норма расхода j-го вида материала по изделию i, кг;

       Qпроизв.i - объем производства i-го вида продукции, шт.

 

Определим стоимость материала по формуле (3)

 

                                                                                                           (3)

где - стоимость j-го вида материала, р.;

       - цена j-го материала, р.

 

Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов, составляем его в виде таблицы 4 отдельно по механическому и сборочному цехам. Форма оплаты труда основных рабочих  – сдельная.

Данные о нормах рабочего времени для соответствующего вида изделия по каждому цеху и часовой  тарифной ставке рабочего-сдельщика  выбирали согласно выданному заданию.

Определим трудоемкость годовой производственной программы по формуле (4)

 

                                                                                                (4)

где - трудоемкость годовой производственной программы, часов;

       - норма времени на обработку единицы изделия, нормо-часов.

 

Определим заработную плату рабочих-сдельщиков по формуле (5)

 

                                                                                                   (5)

где - заработанная плата производственных рабочих (сдельщиков), р.;

       - часовая тарифная ставка, р./час.

 

Таблица 4 – Бюджет прямых затрат на оплату труда по цехам

Изделие

Объем производства, шт.

Норма времени, нормо-часов

Трудоемкость годовой  производственной программы, часов

Часовая тарифная ставка, р./час

ИТОГО основная заработная плата производственных рабочих, р.

1. Механический цех

А

570

0,59

336,3

6,2

2085,06

Б

1300

0,62

806

3,4

2740,4

В

1920

0,24

460,8

3,4

1566,72

ВСЕГО по механическому цеху

×

×

×

×

6392,18

2. Сборочный цех   

А

570

1,15

655,5

2,8

1835,4

Б

1300

0,27

351

5

1755

В

1920

0,32

614,4

4

2457,6

ВСЕГО по сборочному цеху

×

×

×

×

6048

3. ИТОГО по цехам

×

×

×

×

12440,2


 

 

Полученные результаты о  прямых материальных затратах и затратах на оплату труда в дальнейшем будем  использовать для расчета себестоимости  продукции.

 

 

1.1.3 Формирование  бюджетов общепроизводственных  расходов цехов, бюджета общехозяйственных  расходов

 

Сметы общепроизводственных расходов цехов и общехозяйственных  расходов предприятия представляют собой соответственно таблицы 5 и 6. При составлении смет рассчитаем величину страхового взноса.

 

 

Таблица 5 – Бюджет общепроизводственных расходов

(в рублях)

Статьи общепроизводственных расходов

Сумма, р.

По механическому цеху

По сборочному цеху

ИТОГО

1.РСЭО

   1.1 Амортизация оборудования

6153

3459

9612

   1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт), в  т.ч.:

     1.2.1 материалы

1978

1245

3223

     1.2.2 электроэнергия

2308

1453

3761

     1.2.3 вода

714

450

1164

     1.2.4 заработная  плата

1923

1626

3549

     1.2.5 Страховые  взносы

653,82

552,84

1206,66

   1.3 Текущий ремонт  оборудования, в т.ч.

     1.3.1 материалы

5494

3459

8953

     1.3.2 заработная  плата

3406

2145

5551

     1.3.3 Страховые  взносы

1158,04

729,3

1887,34

2. Цеховые расходы

   2.1 Расходы на оплату  труда аппарата управления цехом

     2.1.1 заработная  плата аппарата управления цехом

6959

4591

11550

     2.1.2 Страховые  взносы

2366,06

1560,94

3927

   2.2 Амортизация зданий

4639

2735

7374

   2.3 Содержание зданий

     2.3.1 материалы

2165

1367

3532

     2.3.2 электроэнергия

1083

684

1767

     2.3.3 вода

619

391

1010

3. ИТОГО общепроизводственные  расходы

41618,92

26448,08

68067


 

Таблица 6 – Бюджет общехозяйственных  расходов

(в рублях)

Статьи общехозяйственных  расходов

Сумма

1. Расходы на оплату  труда работников аппарата управления

    1. Заработная плата работников аппарата управления

15465

    1. Страховые взносы

5258,1

2. Амортизация основных  средств

3052

3. Содержание и ремонт  основных средств общезаводского  назначения

   3.1 Материалы

305

   3.2 заработная плата

610

   3.3 Страховые взносы

207,4

   3.4 электроэнергия

712

   3.5 вода

203

4. ИТОГО общехозяйственные расходы

25812,5


 

Для упрощения последующих  расчетов и определения суммы  затрат на производство продукции сгруппируем  статьи общепроизводственных и общехозяйственных  расходов по экономическим элементам  в виде таблицы 7.

 

Таблица 7 – Группировка  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов по экономическим элементам

(в рублях)

Элементы затрат

Сумма

1. Затраты по вспомогательным  элементам

24630

2. Заработная плата управленческого  персонала

36725

3. Страховые взносы

12486,5

4.Амортизация

20038

5. ИТОГО

93879,5


 

В состав элементов затрат включаются затраты согласно перечню, указанному в 25 гл. Налогового кодекса  РФ [10].

 

 

1.1.4 Расчет цеховой  себестоимости произведенной продукции.  Составление сметы затрат на  производство

 

Для определения цеховой  себестоимости всей производимой продукции  в плановом периоде составим таблицу 8.

 

Таблица 8 – Расчет цеховой  себестоимости произведенной продукции

(в рублях)

Состав расходов

Сумма

1 Прямые материальные  затраты, всего

95584,7

2 Прямые затраты на  оплату труда, всего

   2.1 заработная плата  основных рабочих, всего

12440,18

   2.2 Страховые взносы

4229,6612

3. Общепроизводственные  расходы, всего

68067

4. ИТОГО цеховая себестоимость  произведенной продукции, всего

180321,5412


 

Данные по прямым материальным затратам, прямым затратам на оплату труда  и сумме общепроизводственных расходов для расчета цеховой себестоимости  продукции определим исходя из предыдущих расчетов.

Смета затрат по экономическим  элементам составляется по предприятию  в целом. По всем элементам затрат отражаются как прямые расходы, так  и косвенные. Для составления  сметы используем данные, рассчитанные при составлении бюджетов прямых материальных затрат (см. таблицу 3), прямых затрат на оплату труда (см. таблицу 4), бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов (см. вспомогательную таблицу  7). Как допущение приняли, что «прочих расходов» организация не имеет.

 

Таблица 9 – Смет а затрат на производство по экономическим элементам

(в рублях)

Элементы затрат

Сумма

  1. 1. Материальные расходы

95584,7

2. Расходы на оплату труда – всего

В т.ч.:

    2.1 заработная  плата работников

12440,18

    2.2 Страховые взносы

4229,6612

  1. 3. Суммы начисленной амортизации

20038

  1. 4. Прочие расходы

×

  1. 5. ИТОГО затраты на производство

132292,5412


 

 

1.1.5 Расчет плановой  себестоимости реализованной продукции

 

Расчет плановой себестоимости  реализованной продукции представили  в виде таблицы 10.

 

Таблица 10 -  Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

(в рублях)

Показатели

ИТОГО

1. Запасы готовой продукции  на начало периода  

126800

2. Незавершенное производство  на начало периода

18968,55408

3. Себестоимость произведенной  продукции (цеховая)

180321,5412

4. Незавершенное производство  на конец периода 

17244,14008

5. Себестоимость товарного  выпуска

197531,2545

6. Запасы готовой продукции  на конец года

130200

7. Себестоимость реализованной  продукции

194131,2545


 

Расчет стоимости незавершенного производства на конец периода 

осуществляем по формулам по нормированию оборотных средств  методом прямого счета [1, 2, 9].

Плановой размер незавершенного производства рассчитываем по формуле(6)

 

                                                                                              (6)   

где - норматив по незавершенному производству, р.;

      - норма запаса по незавершенному производству, дн.;

      - однодневные (среднесуточные) затраты на производство продукции по цеховой себестоимости, р.

 

Норму запаса по незавершенному производству определяем по формуле (7)

 

                                                                                                   (7)

где - длительность производственного цикла, дн.;

       - коэффициент равномерного нарастания затрат в незавершенном производстве.

 

Коэффициент нарастания затрат рассчитываем по данным о материальных затратах на основе таблицы 3, а также  на основе рассчитанной цеховой себестоимости  в таблице 8 по формуле (8)

 

                                                                                              (8)

где - стоимость сырья и материалов, поступающих в процесс производства (первоначальные затраты), р.;

       - стоимость готовой продукции по цеховой себестоимости, р.

 

Среднесуточные затраты  на производство продукции рассчитываем по формуле (9)

                                                                                                                 (9)

где - цеховая себестоимость, р. (из таблицы 8);

       - число календарных дней в году, дн. (следует принять 360 дней).

 

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от незавершенного производства на конец  планового периода.

Данные о величине запасов  готовой продукции на складе на конец  и начало периода в денежном выражении  представлены в исходных данных.

Себестоимость товарного  выпуска по каждому виду продукции  определяем по формуле (10)

 

                                                                               (10)

где - , р.;

       - цеховая себестоимость всей произведенной продукции i-го вида, р.;

       - норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на начало планового периода, р.;

       - норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на конец  планового периода, р.

 

Себестоимость реализованной  продукции по каждому виду выпускаемой  продукции определяем по формуле (11)

 

                                                                                    (11)

где  - себестоимость реализованной продукции, р.;

        - запасы готовой продукции i-го вида на складе на начало периода в натуральных единицах, шт.;

        - запасы готовой продукции i-го вида на складе на конец периода в натуральных единицах, шт.

1.1.6 Разработка  бюджета доходов и расходов

 

Составим годовой бюджет доходов и расходов по форме, приведенной  в таблице 11.

 

Таблица 11 – Годовой бюджет доходов и расходов

(в рублях)

Показатели

Сумма

1. выручка от реализации  продукции, товаров, услуг

366040

2. Себестоимость реализованной  продукции

194131,2545

3. Валовая прибыль (стр. 1 – стр. 2)

171908,7455

4. Управленческие расходы

25812,5

5. Коммерческие расходы

35000

6. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 3 – стр.4 – стр.5)

111096,2455

7. Проценты к получению

×

8. Проценты к уплате

×

9. Доходы от участия  в других организациях

9000

10. Прочие доходы

179000

11. Прочие расходы

10000

12. Прибыль (убыток) до  налогообложения

290096,2455

13. Налог на прибыль

58019,2491

14. Чистая прибыль (убыток) (стр.12 – стр.13)

232076,9964


 

В качестве управленческих расходов укажем сумму общехозяйственных расходов из бюджета общехозяйственных расходов  (таблица 6).  Величину коммерческих расходов берем на основе исходных.

Суммы прочих доходов и  расходов, указанные в исходных данных, распределяем согласно содержанию ПБУ 9/99 «доходы организации» [11] и ПБУ 10/99 «Расходы организации» [12].

Величина налога на прибыль  организаций рассчитываем согласно действующему налоговому законодательству [10] с учетом того. Что финансовый результат по текущей деятельности и сальдо прочих доходов и расходов за исключением доходов от участия в других организациях облагаются по ставке 20 %, доходы от участия в других организациях  - по ставке 9 %.

 

 

 

2 Индивидуальное  задание

 

2.1 Финансовое  состояние предприятия и пути  его оздоровления

 

2.1.1 Содержание, методы  и информационная база анализа  финансового состояния предприятия

 

В современных условиях, когда повышается самостоятельность  предприятий и организаций в  принятии и реализации управленческих решений, а также степень их экономической  и юридической ответственности  за результаты финансово-хозяйственной  деятельности возрастает и роль финансового  анализа в жизни организаций (предприятий).

Вообще финансовый анализ трактуется достаточно широко и в  отличие, например, от бухгалтерского учета не имеет общепринятого  толкования. Вместе с тем «под финансовым анализом в широком смысле можно  понимать совокупность аналитических  процедур в отношении некоторого объекта исследования, основывающихся на данных финансового характера»1. Финансовый анализ включает взаимосвязанное изучение и оценку финансовых результатов, эффективности финансово-хозяйственной деятельности, финансового положения и состояния предприятия. [3]

Анализ финансового состояния  организации  является существенным и непременным элементом управления предприятием и важнейшим блоком в системе финансового анализа, значение процедур которого обязательно  для любого экономиста (финансиста).

Финансовое состояние  организации по своей сути – это  важнейшая характеристика экономической  деятельности последней во внешней  среде. Оно определяет конкурентоспособность  организации, ее потенциал в деловом  сотрудничестве, позволяет оценить, в какой степени гарантированы  экономические интересы самого предприятия  и его партнеров. Финансовое состояние  организации отражает конечные результаты ее деятельности, характеризующиеся  определенной совокупностью показателей, которые отражают процесс формирования и использования ее финансовых ресурсов. При этом показатели интересуют различные  группы пользователей: