Финансовые методы управления

    Содержание

     Введение…………………………………………………………………………….….3

1. Экономическая сущность основных средств и инвестиционная деятельность…………………………………………………………………..…5
2.      1.1  Понятие основных средств их классификация……….....................................5
2. Финансовые методы управления основными средствами……..................7

 2. Анализ эффективности использования основных средств на предприятии          ОАО «УРАЛАЛКО»…………………………………………………...……13

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия ОАО                              «УРАЛАЛКО».....................................................................................................13

•     2.2 Оценка эффективности использования основных средств на      предприятии ОАО «УРАЛАЛКО»……………………………………...….….16

     3. Пути повышения эффективности использования основных средств на          предприятии ОАО «УРАЛАЛКО».....................................................................21

Выводы и предложения………………………………………………….…….…..31

Список использованных источников………………..…………………….……...35

Приложения…………………………………………………………….………......36

Введение

Основные средства - это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.

Актуальность: основные средства - материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых более одного года (или операционного цикла, если он длится дольше года).

Цель данной работы – провести анализ эффективности использования необоротных активов предприятия ОАО «УРАЛАЛКО».

Задачи работы:

1. Рассмотреть финансовые методы управления основными средствами организации;

2. Привести краткую экономическую характеристику предприятия;

3. Проанализировать и предложить пути повышения эффективности использования основных средств предприятия на примере ОАО «Пермский винно-водочный завод «УРАЛАЛКО»

Объект исследования: ОАО «Пермский винно-водочный завод «УРАЛАЛКО»

Методы и приемы экономического исследования:

1. Экономико-статистический;

2. Балансовый;

3. Расчетно-конструктивный

Для решения  вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Пермский винно-водочный завод «УРАЛАЛКО»»  за 2011, 2012 годы, а именно:

1. бухгалтерский  баланс (форма № 1),
2. отчет о прибылях и  убытках  (форма № 2)

1. Экономическая сущность основных  средств и инвестиционная деятельность

1.1 Понятие основных средств  их классификация

Актив принимается  организацией к бухгалтерскому учету  в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ  или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное  владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение  длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного  цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация  не предполагает последующую перепродажу  данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические  выгоды (доход) в будущем.

Некоммерческая  организация принимает объект к  бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если он предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации (в  т.ч. в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с  законодательством Российской Федерации), для управленческих нужд некоммерческой организации, а также если выполняются  условия, установленные в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта[1].

Сроком полезного  использования является период, в  течение которого использование  объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования  определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта[2].

Для того чтобы  осуществлять хозяйственную деятельность, предприятие должно обладать определенным имуществом. Часть этого имущества, обладающая определенным сроком службы, именуется основными средствами [4].  
         В экономической литературе понятия основных средств трактуются по-разному.  
          Н.С. Стражева считает, что основные средства – это орудия труда, которые используются продолжительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, и переносят свою стоимость на готовую продукцию, товары, услуги, по мереизноса[11].  
          С точки зрения Н.И. Ладутько основные средства предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере [7]. 

К основным средствам  относятся: здания, сооружения, рабочие  и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы  и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и  принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние  насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются также: капитальные  вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные  вложения в арендованные объекты  основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Основные средства, предназначенные исключительно  для предоставления организацией за плату во временное владение и  пользование или во временное  пользование с целью получения  дохода, отражаются в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в  материальные ценности[3].

Активы, в отношении  которых выполняются условия изложенные выше, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Объект основных средств, находящийся в собственности  двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей  собственности.

Основные фонды  различают  по  многим  признакам,  например  в зависимости от характера участия  основных  фондов   в  сфере  материального производства. Основные фонды делятся на:

        -  производственные  основные   фонды   функционируют   в   процессе производства, постоянно участвуют в нем,  изнашиваются постепенно,  перенося свою стоимость на готовый  продукт,  пополняются  они  за  счет  капитальных вложений;

       - непроизводственные  основные фонды  предназначены  для  обслуживания процесса производства, и поэтому в нем непосредственно не  участвуют,  и  не переносят своей  стоимости  на  продукт,  потому  что  он  не  производится; воспроизводятся они за счет национального дохода.

      Несмотря на то, что непроизводственные  основные  фонды  не  оказывают какого  -  либо  непосредственного  влияния  на  объем  производства,   рост производительности  труда,  постоянное  увеличение  этих  фондов  связано  с улучшением благосостояния работников предприятия, повышением  материального и  культурного  уровня  их  жизни  что,  в конечном  счете сказывается на результате деятельности предприятия[4].

      Производственные основные фонды  в зависимости от того, к какой  отрасли экономики относится предприятие, например основные средства на  промышленном предприятии делятся  на  промышленно-производственные  и  непромышленные.  В свою очередь  непромышленные  основные  фонды  могут  быть  производственные (сельское хозяйство, строительство и т.д.)  и непроизводственные  (жилищное хозяйство, здравоохранение и т.д.).

1.2 Финансовые методы управления  основными средствами

Финансовое управление – это профессиональная управленческая деятельность по оценке производственных и финансовых направлений деятельности хозяйствующего субъекта в контексте окружающей среды, организации денежных потоков предприятия, формированию и использованию капитала, денежных доходов и фондов, необходимых для достижения стратегических и тактических целей развития предприятия.  
Целью финансового менеджмента являются выработка и применение методов, средств и инструментов для достижения целей деятельности фирмы в целом или её отдельных производственно-хозяйственных звеньев.  
Такой системой целей может быть: 

• выживание компании в условиях конкурентной борьбы;

• избежание банкротства и крупных финансовых неудач;

• максимизация прибыли;

• минимизация расходов;

• устойчивые темпы роста экономического потенциала компании;

• рост объемов производства и реализации;

• увеличение доходов руководящего состава и владельцев компании;

• обеспечение рентабельности деятельности и др.

В конечном итоге  все эти цели ориентированы на повышение доходов вкладчиков (акционеры) или владельцев (собственников капитала) компании.  В составе необоротных активов основным элементом и базовым объектом финансового менеджмента выступают основные средства (основной капитал), к которому относится часть имущества предприятия, используемая в качестве средств труда в процессе производства в течение долгосрочного периода (более одного года)[5].

Главной целью управления основным капиталом является обеспечение его достаточности для нормального функционирования и развития предприятия, а также наиболее эффективное его использование в целях максимизации экономических и финансовых результатов деятельности.

Основные задачи в области управления основным капиталом состоят в следующем:

• определение необходимого объема основных средств для обеспечения нормальной деятельности предприятия;

• формирование рационального состава источников для финансирования воспроизводства основного капитала;

• обеспечение рационального состава и структуры основных средств;

• максимизация уровня эффективности использования основного капитала в производственно-хозяйственной деятельности предприятия[6].

Практически технология управления основными средствами сводится к выбору и последовательному использованию в управленческом цикле методов и инструментов реализации управленческих решений.

Технологии в  области управления основными средствами включают:

• методы определения потребности предприятия в основных средствах;

• определение комплекса показателей состава, структуры и движения основных средств, а также алгоритмов их расчета;

• способы формирования и привлечения внутренних и внешних источников финансирования инвестиций в основной капитал;

• способы разработки форматов и формирования плановой и учетной документации, содержащей информацию об основных средствах;

• определение состава и методология расчета показателей использования основных средств; выбор и методологию определения критериев для принятия управленческих решений по управлению основными средствами.

Коэффициент выбытия  основных средств - коэффициент равный отношению стоимости выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало периода. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс.

Коэффициент выбытия  основных средств показывает, какая доля основных средств, имевшихся к началу отчетного периода, выбыла за отчетный период из-за ветхости и износа.

Коэффициент выбытия  основных средств целесообразно  рассматривать с коэффициентом  обновления основных средств[6].

Если коэффициент  выбытия меньше коэффициента обновления, то имеет место расширенное воспроизводство  основных фондов; если больше - суженное воспроизводство основных фондов. Чем  больше коэффициент выбытия основных фондов, тем меньше сроки службы элементов основных фондов и наоборот. В периоды застоя экономики, снижения темпов инновационной деятельности коэффициент выбытия основных фондов уменьшается, а в периоды подъема  экономики, активизации инновационной  деятельности – увеличивается[7].

Коэффициент обновления основных средств - коэффициент равный отношению балансовой стоимости поступивших за определенный период основных средств к балансовой стоимости основных средств на конец этого периода.

Коэффициент обновления основных средств показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства.

Коэффициент обновления основных средств целесообразно  рассматривать с коэффициентом  выбытия основных средств. Должен иметь тенденцию к увеличению[8].

Коэффициент износа основных средств - коэффициент равный отношению суммы начисленной амортизации к первоначальной стоимости основных средств.

Коэффициент износа основных средств показывает, насколько амортизированы основные средства, т.е. в какой мере профинансирована их возможная будущая замена по мере износа.

Принято считать, что значение коэффициента износа более чем 50%  является нежелательным.

В  практике  учета  и  планирования  воспроизводства  основных  фондов

промышленности  используются как  денежные,  так  и  натуральные  показатели, поскольку основные фонды в производственном  процессе  выступают  не  только

как носители стоимости, но и как совокупность определенных средств труда[9].

Денежная оценка основных фондов  необходима  для  учета  их  динамики, планирования  расширенного  воспроизводства, начисления   амортизации,    определения    себестоимости    продукции    и рентабельности  предприятий,  а  также  для  осуществления   хозяйственного расчета[10].

      В связи с длительным участием  основных фондов в процессе  производства, их постепенным снашиванием, а также с  изменением  за  этот  период  условий воспроизводства существует несколько видов денежной оценки основных фондов:

            1) Первоначальная стоимость;

            2) Остаточная стоимость;

            3) Восстановительная стоимость.

      Первоначальная  стоимость  представляет  собой  фактическую  стоимость  приобретения оборудования (включая   затраты  на  доставку  и   монтаж)  или строительства основных  фондов[11].

       Затраты на приобретение разных объектов основных фондов  произведенных в разное время,  обуславливает  то,  что  одинаковые  по  своим  свойствам объекты имеют различную первоначальную стоимость, поэтому такая оценка  не позволяет достоверно анализировать динамику объема основных фондов[12].

        Остаточная стоимость соответствует первоначальной стоимости за вычетом суммы износа, образовавшемуся к этому периоду времени.  Выражает  стоимость основных фондов, еще не перенесенную на изготовленную продукцию.

Эти два  вида  денежной  оценки  затрудняют  сопоставимость  данных  о динамике  основных  фондов,  так  как  цены  на  оборудование  и  стоимость  строительства меняются и  основные  фонды,  приобретенные  (построенные)  в разные годы, выражаются в смешанных  ценах. Сопоставимость созданных в  разные годы одинаковых  элементов  основных фондов достигается  благодаря  их  оценке  по  восстановительной  стоимости[13].

Восстановительная стоимость - это стоимость воспроизводства  основных  фондов в  новых  производственных  условиях  (данного  года),  она  определяется  в процессе   переоценки.    Переоценка    основных    фондов    осуществляется периодически. Переоценки основных фондов с помощью  двух  основных  методов:

1) путем индексации  их балансовой  стоимости; 

2)  путем   прямого  пересчета балансовой стоимости применительно  к  ценам,  складывающимся  на  1  января очередного  года.  С  их  помощью  можно  достигнуть   единообразной  оценки основных фондов промышленности в  соответствии   с   современной  стоимостью их  восстановления,   что  позволяет  точнее  установить  оптовые  цены   на средства производства, и кредитования капитальных вложений[14].

2. Анализ эффективности  использования основных средств  на предприятии ОАО «УРАЛАЛКО»

2.1 Краткая экономическая  характеристика предприятия ОАО  «УРАЛАЛКО»

Открытое акционерное общество «Пермский вино-водочный завод «УРАЛАЛКО» – ведущее на Западном Урале предприятие по производству алкогольных напитков.

Завод был введен в эксплуатацию в 1968 году и специализировался  на производстве и розливе высококачественных виноградных вин. Предприятие обеспечивало поставки своей продукции на территории Пермской и прилегающих к ней  областей. В середине 90-х гг. прошлого века завод подвергся реконструкции, вследствие чего существенно увеличились  производственные мощности предприятия  и были модернизированы его технологические  мощности.

 В состав компании «Синергия» завод вошел в 2003 году. Сегодня  ОАО «УРАЛАЛКО»  входит в число 50 крупнейших предприятий Пермской области и в число ключевых налогоплательщиков данного региона. Доля продукции завода составляет 30% рынка ликероводочных изделий Пермского края. 

Общая площадь  земельных участков ОАО «УРАЛАЛКО» составляет 3 га. Общая площадь собственных  помещений - 14 687 кв.м. Общая вместимость емкостного оборудования завода составляет 37,1 тыс. дал. 

Как и другие заводы компании, ОАО «УРАЛАЛКО» оснащено современным  оборудованием итальянского,  немецкого и российского производства. На заводе функционируют 9 производственных линий, в том числе 5 основных. В 2006 году на предприятии запущена новая итальянская линия по розливу вина в упаковку типа Bag-In-Box, что еще больше усилило конкурентные преимущества завода.  

Производственная  лаборатория предприятия оснащена современным измерительным оборудованием, в частности, газовым хроматографом  «Кристалл 2000М». Сертификация осуществляется по системе сертификации ГОСТ Р.

Продукция предприятия  широко известна среди населения, благодаря  постоянному совершенствованию  производственной базы, новым творческим разработкам, направленным на расширение ассортимента, улучшению качества. На предприятии постоянно ведется  работа над контролем качества продукции. За качество  выпускаемой предприятием продукции, отвечает заводская лаборатория, которая проводит лабораторные исследования и анализы каждого купажа продукции, прежде чем купаж будет разлит в бутылки и продукция попадет на полки магазинов. Благодаря работе заводской лаборатории и системе контроля качества, продукция ОАО «Пермский винно-водочный завод «УРАЛАЛКО» славится среди покупателей своим качеством.

Для того чтобы  угодить самым взыскательным  потребителям необходимо, помимо широкого ассортимента продукции, иметь и широкий ассортимент емкостей, в которые разливается продукция. Для этого на ОАО «Пермский винно-водочный завод «УРАЛАЛКО» большинство производимых марок разливают в несколько, разных по своему объему, бутылок.

За время своего существования ОАО «Пермский винно-водочный завод «УРАЛАЛКО» разработало множество видов, типов и сортов алкогольных напитков. Высокое качество, отличные вкусовые показатели, широкий ассортимент, доверие покупателей, доступные цены – вот основные качества ОАО «Пермский винно-водочный завод «УРАЛАЛКО»[15].

Оценку управления деятельностью  предприятия можно дать,              проанализировав ряд финансово-экономических  показателей по данным бухгалтерской  отчетности. Динамику изменения основных экономических показателей (объем  выручки, себестоимость продукции, прибыль, среднегодовая стоимость  основных производственных средств) можно  проследить в таблице 1.

Таблица 1. - Экономические показатели